企业所得税
企业所得税的详细法规
企业所得税的详细法规企业所得税是一种对企业利润进行征税的税收制度，它对企业的经济活动起到了调节和约束的作用。
为了保证企业所得税的公平、合理和有效征收，国家制定了一系列法规来规范和管理企业所得税的征收与支付。
本文将从企业所得税法、企业所得税的计算方法、税收优惠政策和税收管理等方面详细介绍企业所得税的相关法规。
一、企业所得税法企业所得税法是对企业所得税征收的基本法律依据，它明确了纳税主体、纳税义务、税率等方面的规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定，全国范围内的企事业单位、个体工商户等经营、生产或者从事其他经营行为所得，应当按照法律规定缴纳企业所得税。
企业所得税法规定了企业的所得范围、计算方法、税率、税务登记、报告申报等基本要求，并对违反税法的行为进行了相应的罚则。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法是企业计算纳税义务的具体方式。
通常，企业所得税的计算是根据企业的收入和支出进行核算。
企业所得税计算公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指企业在一定纳税期内实际取得的扣除所得减去免税所得后的净收入；税率是指适用于企业所得税的税率；速算扣除数是在计算企业所得税时，为了简化计算所设置的固定扣除数。
三、税收优惠政策为鼓励企业发展和促进经济增长，国家推出了一系列的税收优惠政策。
常见的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠、研发费用加计扣除等。
这些税收优惠政策在减轻企业负担、促进投资、创造就业等方面起到了积极的作用。
四、税收管理为了确保企业所得税的有效征收，国家对企业所得税的管理进行了严格规定。
税务机关负责对企业的纳税行为进行监督和检查，确保企业依法纳税。
同时，企业也需要按照税务机关的要求进行相应的报告和申报，对涉及税收的事项进行及时披露。
五、违法与罚则企业违反企业所得税法规定的行为将受到相应的处罚。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对于企业未按时足额缴纳企业所得税的，税务机关将按照欠缴税款数额的一定比例收取滞纳金，并可处以罚款。
企业所得税概述
1993年12月13日国务院发布了《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1
二、企业所得税的纳税人
按照企业所得税条例、细则规定，企业所得税以实行独立 经济核算的企业或其他组织为纳税人。
新编税务会计
企业所得税概述
一、所得税的意义 二、企业所得税的纳税人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 五、企业所得税的税收优惠
一、所得税的意义
企业所得税，又称内资企业所得税，是指以 中国境内企业（外商投资企业、外国企业以 及个人独资、合伙性质的私营企业除外）或 者组织为纳税人，对其一定期间的生产、经 营所得和其他所得依法征收的一种税。
⑥ 有生产经营所得和其他所得的其他组织。指经国家有关部门 批准，依法注册登记的事业单位、社会团体等组织。
三、企业所得税的征税对象
企业所得税以纳税人在一个纳税年度内来源 于国内和国外的企业生产经营所得和其他所 得为征税对象。
生产、经营所得是指从事商品生产、商品 流通、交通运输、劳务服务以及其他营利 事业所取得的所得。
⑨ 对民政部门举办的福利工厂和街道办的 非中途转办的社会福利生产单位，凡安置 “四残”人员占生产人员总数35%以上的，
五、企业所得税的税收优惠
⑩ 乡镇企业可按应交税款减征10%，用 于补助社会性开支的费用，不再执行税前 提取10%的办法。乡镇企业不包括乡镇企 业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、 股份制企业。
14 纳税人在境外遇有风、火、水、震、战 争、政治动乱等，经批准对其境外所得给 予1年减征或免征所得税。
15 国务院批准的其他税收优惠的规定。
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企业所得税的概述和特点
企业所得税的概述和特点企业所得税是指针对企业经营所得而征收的一种税种。
它是国家财政收入的重要组成部分，对于促进税收公平和经济发展起着重要作用。
下面将对企业所得税的概述和特点进行详细介绍。
一、企业所得税的概述企业所得税，简称企业税，是国家向企业收取的一种税收。
它是根据企业在一定期间内的生产经营活动所取得的利润作为税基，按规定的税率加以征收的。
企业所得税通常由中央和地方两个层级进行征收，其中中央负责制定法规和税收政策，地方负责实施税收征收和管理工作。
二、企业所得税的特点企业所得税具有以下几个特点：1.利润作为税基：企业所得税的税基是企业的利润，而非总收入。
这是企业所得税与其他税种的最大区别之一。
利润是企业经过扣除成本、费用和其他相关支出后所剩下的金额，反映了企业经营活动的真实盈利状况。
2.税率渐进：企业所得税的税率是由低到高逐级增加的，即所得越高，税率越高。
这是为了调节税收负担差异，实现税收公平的一种方式。
高利润企业需要承担更高的税率，以补偿低利润企业的税负减轻。
3.征税周期和申报义务：企业所得税采用按年度征税的方式，企业需要每年向税务机关履行申报和缴纳税款的义务。
涉及到更复杂的企业，例如上市公司等，需要进行季度报表和月度报表的填报，以及及时缴纳相关税款。
4.税收优惠政策：为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对企业所得税实行了一系列的优惠政策。
例如，对于新设立的小微企业、高新技术企业和涉农企业等，可以享受税收减免或者延期缴纳税款的优惠政策。
5.国际税收规则：企业所得税也存在国际税收规则，例如跨国公司利润的分配和征税等。
国际税收规则旨在防止利润转移和避税行为，维护各国税收权益和税收公平。
总结：企业所得税作为国家征收的一种重要税种，对于税收公平和经济发展至关重要。
它以企业的利润作为税基，税率渐进，有明确的征税周期和申报义务，并且涉及到税收优惠政策和国际税收规则。
通过合理的税制设计和税收政策调整，可以促进企业发展，实现税收的公平公正，为经济发展做出积极贡献。
企业所得税
超过
职工教育经费支 不超过工资薪金总额 超过部分，可在 2.5% 出 以后年度扣除 业务招待费支出 发生额的60%，但不 超过当年销售（营业） 收入的5% 广告和业务宣传 不超过当年销售（营 超过部分，可在 费支出 业）收入的15% 以后年度扣除 公益性捐赠支出 年度利润总额12%内
亏损弥补：企业发生亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但年限最长不超过5年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业 机构的亏损不得抵减境内营业机构的营利。 例：
答案：应纳税所得额 =300+3+6+6+100+14-40-20=369万元 应纳所得税额=369*25%=92.25万 应补缴企业所得税：92.5-75=17.5万元
8．（不定项）某公司2008年1-12月共预缴企业所得税 680万元。根据所得税汇算清缴结果，有关资料如下：主 营业务收入8500万元，主营业务成本4300万元，营业费 用760万元，管理费用645万元，其他业务收入35万元， 其他业务支出23万元，营业外收入115万元，营业外支出 78万元，实际发生坏账损失24万元，取得扩大内需财政 拨款56万元，取得租金收入20万元，银行利息支出52万 元。假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准， 该公司适用企业所得税税率为25%。根据上述资料： （1）.下列说法中正确的有___。 A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴 B. 企业所得税也可实行年终一次缴清的办法 C.财政拨款56万元为不征税收入 D.租金收 入20万元不必计算缴纳企业所得税 答案：AC （2）.该公司2008年度应纳税所得额为__ __。 （3）.该公司应补交企业所得税__ 。
二、企业所得税的征税对象和征税范围 企业所得税的征税对象和征收范围事故纳税人 取得的应当缴纳企业所得税的应税所得。具体 来说： 1.居民企业：境内和境外的所得（无限的纳税义 务） 2.非居民企业：（有限的纳税义务） （1）在中国境内设立机构、场所： 境内所得：与其所设机构、场所没有实际联系 境外的所得：与其所设机构、场所有实际联系 （2）在中国境内未设立机构、场所或虽设立机 构、场所但得税的征收管理 1、源泉扣缴：对非居民企业在中国 境内未设立设立机构、场所的，或 虽设立设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联 系的，其来源于中国境内的所得---支付人为扣缴义务人。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。
根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。
利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。
税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。
3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。
企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。
4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。
目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。
5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。
税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。
6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。
企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。
7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。
跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。
企业会计准则-所得税
企业会计准则-所得税简介企业会计准则-所得税是指在企业会计准则体系下对企业所得税计算、报告和披露的规定。
所得税是企业税制中的一种，是根据企业年度利润计算的一项税收。
企业会计准则-所得税规定了在编制财务报表过程中应如何计算、报告和披露所得税。
在企业会计准则-所得税中，主要包括了以下内容：1.所得税会计核算方法2.所得税计算和报告要求3.所得税披露要求所得税会计核算方法企业会计准则-所得税规定了两种所得税会计核算方法，分别为：1.应税暂时性差异法2.免税暂时性差异法应税暂时性差异法是指根据临时性差异的实际发生时间和金额，在利润表和资产负债表上进行调整，计算出当期应交和以后会计期间内应交的所得税。
这种方法比较简单，适用于大多数企业。
免税暂时性差异法是指在税收法律框架下允许企业暂时不纳税的项目，根据临时性差异计算出免税暂时性差异，将其调整到利润表和资产负债表上，以反映企业未来可以利用的税收优惠。
这种方法适用于享受特殊税收优惠的企业。
所得税计算和报告要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业应进行所得税计算和报告，并在财务报表中披露相关信息。
所得税计算和报告主要包括以下内容：1.确定应税所得额：企业需要根据税收法律规定和企业会计准则的要求，计算出应税所得额。
应税所得额是指根据企业利润表调整后的利润额。
2.计算所得税负债：根据应税所得额和适用的税率，计算出当期需要缴纳的所得税负债。
3.财务报表披露：企业需要在财务报表中披露所得税负债和递延所得税相关信息，包括所得税费用、所得税负债和递延所得税资产或负债的变动情况、所得税费用与会计利润的差异等。
所得税披露要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业需要在财务报表中披露所得税相关信息。
所得税披露主要包括以下内容：1.所得税费用：企业需要在财务报表中披露当期所得税费用的金额。
2.所得税负债和递延所得税：企业需要披露所得税负债的金额，以及递延所得税资产或负债的变动情况。
3.所得税费用与会计利润的差异：企业需要说明所得税费用与会计利润之间的差异，包括暂时性差异和永久性差异的影响。
企业所得税和个人所得税
企业所得税和个人所得税企业所得税和个人所得税是两种不同的税收制度，旨在对企业和个人的所得进行征税，为国家提供财政收入。
本文将分别介绍企业所得税和个人所得税的基本概念、计税方法和优化建议。
一、企业所得税企业所得税是指针对企业获得的所得而征收的一种税收。
在我国，企业所得税的管理机构是税务部门。
企业所得税的征收对象主要包括企业、事业单位、机关以及其他经济组织。
1. 计税方法企业所得税的计税方法通常采用利润总额法。
即企业需要以经营成本、费用和税前利润为基础，按照一定的税率进行计税。
具体税率根据企业所处的行业和税务政策而定，通常为一定的比例。
2. 征收程序企业所得税的征收程序包括申报、核定、缴纳和税务审查四个环节。
企业需要按照规定时间提交税务部门要求的纳税申报表，税务部门根据申报表进行核定，并通知企业缴纳相应的税款。
企业需按时足额缴纳税款，否则将面临罚款或其他处罚措施。
税务部门可对企业的纳税行为进行审查，以确保其合规性。
3. 优化建议为了减轻企业负担、促进经济发展，企业可以采取合法合规的方式进行税收优化。
其中一些常见的优化措施包括合理规划企业结构、合理分配利润、充分利用税收优惠政策等。
然而，企业在进行税收优化时必须遵守国家的法律法规，不得进行偷漏税款等违法行为。
二、个人所得税个人所得税是指针对个人所得收入进行征税的税种。
在我国，个人所得税的管理机构同样是税务部门。
个人所得税的征收对象主要包括个人经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息和红利所得等。
1. 计税方法个人所得税的计税方法采用综合与分类相结合的方式。
即个人根据所得种类和金额，按照不同的税率进行计税。
个人所得税的税率为分档累进式，税率随收入增加而递增，同时还有一些特定的减除费用和扣除项。
2. 征收程序个人所得税的征收程序包括自行申报和预扣预缴两种方式。
个人需要填写相应的个人所得税申报表，如有需要，税务部门也可以对个人进行抽查核实。
企业所得税怎么计算举例说明？怎么交？怎么算出来？
企业所得税怎么计算举例说明？怎么交？怎么算出来？企业所得税怎么计算举例说明企业所得税的计算方法：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
企业所得税是按年利润高低来分阶梯缴纳的：年利润小于100w，目前是按2.5%缴纳。
年利润100-300w，前面100w，按2.5%缴纳，多出的款按5%。
年利润300w以上，全额增收，按25%缴纳。
企业所得税怎么交1、纳税申报人员应在申报期限内打开当地的国家税务总局网站;2、进行身份验证并登录公司账号;3、在【我要办税】功能中的【税费申报及缴纳】栏目选择【企业所得税】税目，点击【填写申报表】功能模块，然后跳转至税务申报界面，完成申报表的填写及上传。
企业所得税怎么算出来企业所得税的计算方式如下：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应缴企业所得税=应纳税所得额适用税率=(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)适用税率=(营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+纳税调整增加额-纳税调整减少额)__适用税率。
企业所得税是按年利润高低来分阶梯缴纳的：年利润小于100w，目前是按2.5%缴纳。
年利润100-300w，前面100w，按2.5%缴纳，多出的款按5%。
年利润300w以上，全额增收，按25%缴纳。
企业所得税怎么申报企业所得税申报步骤如下：收集相关资料：企业所得税的申报需要用到的资料包括企业的利润表，现金流量表、核算凭证等，在开始申报之前，企业需要通过内部核算或者外部会计公司来准备好这些资料，并保证这些资料的真实性和准确性。
确定申报方式：企业所得税的申报方式主要有直接办理和网上申报两种，具体的申报方式可以根据企业的具体情况进行选择。
填写所得税申报表：企业所得税的申报表主要有《企业所得税目(季)度预缴申报表》和《企业所得税年度汇算清缴申报表》两种，企业要根据自己的实际情况选择相应的申报表，然后按照申报表上的要求填写相关信息，并仔细核对每项数据，确保数据的准确性和完整性。
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一．新的企业所得税的意义详细规定了国税与地税的征收范围，修正了之前办法的模糊定义。
合并了原来的内外资企业所得税法律、法规。
对外资企业不再给予“超国民待遇”。
新税法总体上比原来的内资企业所得税法规更为简化、宽松基本税率调低至25%，对小型微利企业实行20%优惠税率，对高新技术企业减按15%征收一定程度上减轻了企业的负担，促进了企业更好的发展。
并且在节能、环保、安全生产等产业实施税收优惠，更好的体现了税收的宏观调控能力和政策导向能力。
征税对象《企业所得税暂行条例》规定，凡在我国境内设立的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照规定缴纳企业所得税。
因此，企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。
(一)生产经营所得生产经营所得是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务业，以及国务院、财政、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。
(二)其他所得其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费，以及营业外收益等所得。
此外，纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止时，其清算终了后的清算所得，也属于企业所得税的征税对象。
作为征税对象的我国企业、单位的生产经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得，这是符合所得税制国际规范的。
因为。
作为企业所得税纳税人的各类企业、单位，属于在我国境内注册登记的法人实体。
亦属于我国的居民纳税人。
根据国际税收惯例，一国居民纳税人对本国政府负有全面纳税义务。
即应就其来源于境内、境外的全部所得，向本国政府缴纳所得税。
对于我国纳税人的国外分支机构来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在总机构汇总纳税时，从其应纳税额中予以抵免，以避免双重征税，鼓励企业参与国际竞争。
1、纳税人旧条例：实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人，主要包括：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
旧外税法：外商投资企业和外国公司为企业所得税的纳税义务人。
外商投资企业是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
外国企业是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其它经济组织。
新税法：企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，分为居民企业和非居民企业。
居民企业指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人，而是对投资人或合伙人征收个人所得税。
2、税率旧：纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%。
外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为30％，地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3％。
新：企业所得税的税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为20%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
3、应纳税所得额旧：企业，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照条例缴纳企业所得税。
纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
纳税人的收入总额包括：1）生产、经营收入；2）财产转让收入；3）利息收入；4）租赁收入；5）特许权使用费收入；6）股息收入；7）其他收入；外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。
新：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。
包括：1）销售货物收入；2）提供劳务收入；3）转让财产收入；4）股息、红利等权益性投资收益；5）利息收入；6）租金收入；7）特许权使用费收入；8）接受捐赠收入；9）其他收入。
收入总额中的下列收入为不征税收入：1）财政拨款；2）依法收取幷纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3）国务院规定的其他不征税收入。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额二．企业所得税的计算企业所得税的计算公式为：应纳税额=应纳所得税额*税率-减免税额-允许抵免的税额应纳所得税额=（每一纳税年度的收入总额-准予扣除项目金额）*税率。
计算企业所得税之前，一定要先计算应纳税所得额，然后用应纳税所得额乘适用税率应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额1．收入总额。
（1）生产、经营收入：（2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。
不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税扣除项目按税收规定进行纳税调整的扣除项目，主要包括以下内容：（1）利息支出的扣除。
纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
（2）计税工资的扣除。
条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。
但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。
今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。
（3）在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为2％、14％、2.5％），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。
在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（4）捐赠的扣除。
纳税人的公益、救济性捐赠，在应纳税所得额3％以内的，允许扣除。
超过3％的部分则不得扣除。
（5）业务招待费的扣除。
业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。
税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。
《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。
一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60％，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40％的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
（6）职工养老基金和待业保险基金的扣除。
职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（7）残疾人保障基金的扣除。
对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
（8）财产、运输保险费的扣除。
纳税人缴纳的财产。
运输保险费，允许在计税时扣除。
但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。
（9）固定资产租赁费的扣除。
纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。
手续费可在支付时直接扣除。
（10）坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。
纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。
提取的标准暂按财务制度执行。
纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。
（11）转让固定资产支出的扣除。
纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。
纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。
（12）固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。
纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。