正式第三篇企业主要会计制度设计：2企业会计组织系统设计

三、财会主管领导下的集中核算模式
财会计划部（或办公室）
财会主管
其他核算员
图2-3财会主管领导下的集中核算模式
四、总会计师（或会计部经理）领导下的分 散核算模式：
——它是总会计师（或会计部经理）为领导， 下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本 业务核算、明细核算工作交由分厂、或车间等 部门完成的一种会计组织模式。它一般适用于 大、中型企业。企业可以根据业务分工的内容 和要求进行不同的模式设计。
3，要配备代职人员，以便在会计、出纳临 时离开工作岗位数天时，能由其接替，以 保证连续处理会计的记录及其他业务
4，要经常进行账册记录的核对工作，以保 证会计工作质量
5，要由精通会计业务的人担任管理部门主 管，以监督各项会计工作的正常进行
小型企业会计岗位职责的设计：
会计岗位责任制：明确各项会计工作的职 责范围、具体内容和要求，并落实到每个 会计工作岗位或会计人员的一种会计工作 责任制度。
二、会计部经理领导下的集中核算模式
会计部经理
出纳组
财务及 税金组
采购及 销售组
存货及 成本
职工薪酬
总账及 报表
图2-2 会计部经理领导下的集中核算模式
三、财会主管领导下的集中核算模式
——以财务与会计主管为领导，并且通常只设 财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至 只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的 分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并 设置的企业。 ——在这种模式下，会计工作的分工和岗位的 设置较简单。但各企业的具体分工的内容和要 求有所不同。
（二）系统性原则
会计组织机构及其岗位责任制的设计是 一个系统工程，会计作为企业经济管理活动 的重要组成部分，其组织机构是企业经营管 理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅 应注意会计工作的业务流程等组织环节及其 岗位责任制的相互依存和相互制约的关系， 而且还应注意会计部门与其他职能部门的相 互联系，使其成为一个行之有效的企业会计 组织机构和会计岗位责任制系统。
（一）会计主管：
（二）出纳：
（三）总分类账会计：
（四）明细分类账：
（一）会计主管：
（1）具体负责本企业的财务与会计的日常 管理工作。
（2）组织制定本企业的各项财务与会计制 度，并监督其贯彻执行。
（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹 措计划，并监督其落实。
（4）会同有关部门拟定企业各项固定资产 的投资方案和流动资金定额。
（三）按照财务与会计是否统一
• 财务与会计合设 • 财务与会计分设
1、财务与会计合设
• 财务与会计合设是指企业将财务机构与会计机 构合并设置在一起，这种设置方式同传统的管 理模式相适应的，也是目前我国多数企业所采 用的形式。
• 只设一个财务科室，由总会计师和主管企业经 济活动的副总经理来领导，负责整个企业的财 务和会计两方面的管理工作。
总会计师
财务部经理
出纳岗位 资金筹措与调度 利税管理与分析 成本控制与分析
会计部经理
审计部经理
明细核算
总账与报表
分厂或车间核算
预算
其他业务核算
成本核算员
材料核算员
图2-4 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式
三、会计机构的设计
• 《中华人民共和国会计法》第三十六条规定： 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机 构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会 计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经 批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代 理记账。
• 缺点：不便于下属单位加强经营管理工作， 不利于企业内部经济责任制的贯彻落实。
• 一般适用于小型企事业单位。
• 2、非集中核算
• 非集中核算又称两级核算或分散核算，是 指将会计工作分散在企业内部各部门和所 属单位进行的核算组织形式。
• 内部所属单位整理有关本部门业务的原始 凭证，进行明细核算，上报有关会计报表；
第三章 企业会计组织系统设计
主要内容
• 一、企业会计组织系统设计的原则 • 二、企业会计组织系统设计的类型 • 三、会计机构的设计及会计人员与岗
位职责设计 • 四、会计人员与岗位职责要求
一、会计组织系统设计的原则
（一）适应性原则
与企业生产经营规模、特点和管理要求相适 应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实 可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应 相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也 应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项 经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监 督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任 中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分 工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大， 涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是 一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。
（三）责权对等原则
指在设计会计岗位责任制时，必 须明确规定第一位管理者应负的职 责，并相应地赋予其一定的权利， 做到有职必有权，有权必有责，权 责对等。
（四）控制性原则
指通过在经营的关键环节设置必要的 会计内部控制制度，以便有关人员相互制 约、相互监督，使企业会计组织机构及其 岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并 形成一套对企业经营全过程、全方位有效 的监控系统。从资金筹集、资金循环与周 转、资金退出到各业务流程，都需通过会 计的专门方法来反映和监督，依据监控原 理，建立会计工作运行过程中的关键点， 控制运作流程。控制手段主要有记录、核 算、分析、稽核和报告等。会计人员的设 计要贯彻内部控制制度，部门之间、人员 之间职责清晰、任务明确，建立责任制和 内部牵制制度，执行岗位轮换制度和回避 制度。
（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作 。
（6）负责企业各项财务分析工作。 （7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有
关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。
（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经 济文件。
（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财 务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告
（10）组织财会人员的理论和业务学习，负责财 会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整 工作。
• 优点在于关系简单明了，便于财会业务集中管 理，并能提高工作效率。
• 随着经济的发展，企业所面临的理财环境越来 越复杂，财务管理的内容也越来越丰富，财务 管理对企业的重要性日益增强，这种一体化的 组织形式有些跟不上目前财务管理的发展形势。
2、财务与会计分设
• 财务与会计分设是指企业将财务与会计分开个子单独 设置独立机构，各司其职。
• （一）按照企业规模划分 • （二）按照会计工作组织形式划分 • （三）按照财务与会计是否统一划分
（一）按照企业规模
• 按照企业规模将企业会计组织系统设计分为： • 1.小型企业会计组织系统设计 • 2. 大中型企业会计组织系统设计 • 3. 集团企业会计组织系统设计
（二）按照会计工作组织形式
（11）领导交办的其他与财务、会计有关的管理 工作
（二）出纳
（1）现金收付和银行结算业务。 （2）办理各种票据的收付业务。 （3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据
备查簿。
（4）保管库存现金和各种有价证券。 （5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核
准后加盖企业印鉴章。
（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。 （7）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。 （8）其他与现金、银行存款收付有关的业务。
（三）总分类账会计
（1）审核原始凭证。 （2）填制和审核记账凭证。 （3）登记总分类账。 （4）编制各种会计报表。 （5）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制
“工资及职工福利费分配表”。
（6）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定 额耗电量编制“电费分配表”。
• 在财务副总经理或总会计师之下，设置平行的财务部 和会计部，分别执行财务职能和会计职能。
• 会计部主要负责会计核算、办理纳税、编制财务报告 等，并负责内部会计控制。
• 财务部主要负责企业财务管理工作，承担资金筹集、 编制财务预算、投资经营决策、营运资本日常管理、 信用和保险、利润分配，以及日常财务活动的控制、 分析、评价并提出报告等。
总会计师
财务部经理 结算管理 资金管理
会计部经理
审计部经理
会计主管
成本核算
固定资产核算
预算（综合）
利税管理
职工薪酬核算
材料核算
总账报表
稽核
图2-1 总会计师领导下的集中核算模式
二、会计部经理领导下的集中核算模式
——以会计部经理为领导的一种会计工作的分 工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师 岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部 门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带 职能）的企业。 ——在这种模式下，会计部内部也可分设若干 子部门或岗位。但各企业的具体分工的内容和 要求有所不同。
• 企业资产规模日益庞大、管理跨度宽、筹资渠道及方 式多样化，使得财务机构与会计机构分设越来越必要。
企业会计机构内部分工的设计模式
一、总会计师领导下的集中核算模式：
——是以总会计师为领导，以会计部（或 处、科）经理（或处长、科长）为主管， 以审计部（或处、科）为专职监督部门的 一种会计工作的模式。
——当明细核算工作量较大时，也可按“一岗 多人”配备会计人员。
小型企业会计机构运作要求
1，分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付 往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人 与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由 专人分别任职
2，设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账 册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序 ，以保证会计记录的完整、系统
分为集中核算和非集中核算
• 1、集中核算
• 集中核算又称集中核算制，是指整个企业 的会计工作主要集中在会计部门进行的核 算组织形式。