小规模纳税人免征增值税政策培训 20190226 (1)
2019年小规模纳税人增值税免税政策
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最近在外出办事的过程中，小编听到不少的老板和会计们抱怨，说：“小规模纳税人说是有很多处优惠，但是在我们这么长时间经营的状态下，怎么也没见优惠在哪里，这政策到底是什么，我们老百姓也没感觉到！”在这里呢，给大家做了一些相关方面的总结，方便大家更好的理解政策。
销售额的免税标准原来小规模月销售额在三万以下，季销售额在九万免征增值税；现在是月销售额在十万以下，免征增值税。
可以看出额度明显增多，给我们提供更大的活动范围。
销售额合计的执行范围原来包括的项目有销售服务、修理修配劳务、销售无形资产、销售货物或者加工等；现在包括的有销售货物、销售服务、劳务、销售不动产、无形资产等。
包括的范围明显增多，也是对我们广大小规模企业的福利。
3，不动产销售的销售额之前的规定是没有销售不动产的优惠的；新的规定是纳税人所有增值税的所有销售行为（包括销售不动产）合计的销售额，先判断是否达到免税标准，另一方面再扣除本期销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，则除销售不动产外的销售业务可以享受小规模纳税人免税政策。
所以我们就不用担心不动产价格过高而影响我们的缴税额度。
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纳税期间之前规定是小规模纳税人基本都是按季度来申报的，如果不想的话就需要相应的主管所根据其特点核定纳税期限。
新规定税务机关给了我们更多的自由空间，我们可以根据自己的需要选择一个季度或者1个月申报。
这也在一定程度上给了我们更多选择，更加方便纳税人报税，更加科学化和人性化。
差额征税判定标准原来的规定是以差额前来判定我们是否在免征范围；新规定以差额后来判定我们是否在免征范围。
显然，在一定程度上还是给广大纳税人提供优惠的空间。
一般纳税人转登记一般人变更这个变化不是很大，都是四个季度总的销售额，只要达不到五百万，就可以自行申请变更。
不过如果你在这个本年内再次变为一般人的企业就不能再次做变更了。
小编对小规模的相关政策做的了解大概只有这些，大家有什么不了解的可以实时关注税务动态，或者找相关专家进行了解。
小微企业普惠性税收减免政策纳税人培训
积金后的销售额为9万元，未超过10万元免税标准，因此， 当月可享受小规模纳税人免税政策。
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文件依据：国家税务总局公告2019 年第4号
三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以
选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经 选择，一个会计年度内不得变更。
情况1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和 12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳 税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部 能享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。 情况2：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和 12万元，如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税， 由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免 税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月纳税。
案例说 明
例1：按季纳税的A小规模纳税人，2019年1季度 仅发生一笔销售不动产行为，销售额为29万元， 未超过季度30万元的免税标准，则该纳税人一季 度29万元的销售收入，可以享受免征增值税政策。 例2：按月纳税的B小规模纳税人，2019年1月销 售货物的收入4万元，提供服务的收入3万元，销 售不动产的收入2万元。合计月销售额9（＝ 4+3+2）万元，未超过10万元免税标准，该纳税 人当月销售货物、服务和不动产取得的销售额9万 元，可享受免征增值税政策。
1.按次申报增值税小规模纳税人能否按月享受未达10万元 增值税免征政策？
按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划 分标准，凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售 额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30 万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临 时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条 例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达 到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代 开发票的自然人，建议基层税务机关辅导纳税人主动办理税务登记或 临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税 政策。
小规模纳税人减免增值税政策讲解培训辅导课件政
小规模纳税人减免增值税政策讲解培训辅导课件政一、内容概览政策背景与意义：介绍当前经济环境下，针对小规模纳税人实施减免增值税政策的背景及其重要性，旨在减轻企业负担，激发市场活力。
减免范围及对象：明确政策所涵盖的小规模纳税人的定义，以及哪些行业和类型的纳税人可以享受到减免政策。
减免内容与标准：详细介绍减免政策的详细内容，包括具体的减免项目、减免比例以及申请流程等。
申请与审批流程：阐述纳税人如何申请减免增值税，相关部门的审批流程以及所需材料。
政策执行与监管：讲解政策执行过程中的注意事项，以及如何确保政策的公平、公正执行，加强对政策执行情况的监管。
案例分析：通过实际案例，分析政策执行过程中的具体操作及可能遇到的问题，帮助学员更好地理解政策内容。
互动环节：设置提问环节，解答学员在实际操作中可能遇到的问题，加强学员对政策的理解和应用。
1. 政策背景：介绍国家政策对于小规模纳税人的关注和支持。
尊敬的听众们，您们好！我们聚集于此，共同探讨和解读国家针对小规模纳税人的减免增值税政策。
这一政策是国家为了支持小微企业和个体工商户的发展，推动经济持续健康发展而制定的一项重要举措。
我将为大家详细介绍这一政策的背景和目的。
我们要明白小规模纳税人在国家经济发展中的重要地位。
小规模纳税人作为我国市场主体的重要组成部分，其健康发展对于促进就业、稳定经济、改善民生等方面具有十分重要的作用。
近年来受全球经济下行压力和国内外复杂经济形势的影响，小规模纳税人面临着诸多困难和挑战。
国家高度重视小规模纳税人的发展问题，出台了一系列支持政策。
在此背景下，减免增值税政策是小规模纳税人支持政策的重要组成部分。
这一政策的出台，旨在通过减轻小规模纳税人的税收负担，提高其经营活力，促进其健康发展。
这不仅有利于激发市场主体活力，推动创业就业，还有利于促进经济平稳健康发展。
我们有必要对这一政策进行深入解读和宣传，帮助广大小规模纳税人更好地理解和享受政策红利。
小规模纳税人免征增值税政策简化版
小规模纳税人免征增值税政策简化版，一张表全学会小规模纳税人免征增值税政策主要内容一览表政策详解一、月（季）度销售额的执行口径小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产不再分别享受小微企业免征增值税优惠政策，纳税人应以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。
同时，新规定小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元或30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。
举例说明：例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物1万元，提供服务2万元，销售不动产6万元。
合计销售额为9万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人本月9万元的销售额可享受小规模纳税人免税政策。
例2：B小规模纳税人2019年1月销售货物5万元，提供服务2万元，销售不动产10万元。
合计销售额为17万元，剔除销售不动产后的销售额为7万元，因此，该纳税人销售货物和服务的7万元销售额可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
二、差额征税政策适用问题本次出台的新政策明确适用增值税差额征税政策的，由“以差额前的余额为销售额”改为“以差额后的余额为销售额”确定其是否可以享受小微企业免税政策，这对劳务派遣、建筑、旅游等实行差额征税政策的小规模纳税人而言是一项重大利好。
举例说明，2019年1季度，某建筑业小规模纳税人（按季纳税）提供建筑服务销售额为32万元，同时向其他建筑企业支付分包款25万元，则该纳税人1季度扣除分包款后的销售额7万元未超过30万元免税标准，可以免征增值税。
三、小规模纳税人的纳税期限小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。
为确保充分享受政策，小规模纳税人由“实行按季纳税”改为“可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税”，一经选择，一个会计年度内不得变更。
理清小规模纳税人免征增值税有关操作
理清小规模纳税人免征增值税有关操作
日期：2019-03-04
一、哪些小规模纳税人可以享受免征增值税政策？
答：1．按月申报增值税的小规模纳税人，从事销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的月度销售额合计不超过10万元（含10万元，下同）的；
2．按季申报增值税的小规模纳税人，从事销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的季度销售额合计不超过30万元（含30万元，下同）的。
二、增值税小规模纳税人免征的销售额的计算口径是什么？
答：增值税销售额是指不含税销售额：
1.包括自开票销售额、代开票销售额和不开票销售额，当期销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的总和。
2.对于适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额扣除后的销售额确定是否可以享受免税政策。
3.同时，小规模纳税人本月包含销售不动产的销售额超过10万元（季度30万元），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后月销售额仍未超过10万元（季度30万元）的，其扣除销售不动产的销售额后的部分也可享受小规模纳税人免税政策。
三、小规模纳税人兼营销售货物或者服务业务，如何享受政策？
答：增值税小规模纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产、或者不动产的，不再分开核算，应合并计算适用免征增值税优惠政策。
小微企业普惠性税收减免政策问答
[减税降费在行动之六]小微企业普惠性税收减免政策问答
日期：2019-01-31
新春佳节即将来临，值此之际，小编为您献上一份春节贺礼——小型微利企业普惠性减税降费政策，我们将有关政策整理汇编成问答的形式，方便大家更加直观地了解相关政策，请您笑纳!
增值税
1.小规模纳税人月(季)免征增值税标准是多少?
自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。
2.小规模纳税人享受免税的销售额是合并计算?还是分别计算?
2019年1月1日起，纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。
3.小规模纳税人销售不动产能否享受免税政策?
小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。
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案例2. B小规模纳税人2018年 按月申报缴纳增值税，在2019 年1月选择转为按季纳税，从 何时开始可以按季纳税？ 答：该纳税人可以从2019年一 季度起实行按季纳税，同时 2019年度不得再变更。
• 案例3.C小规模纳税人按季 纳税，在2019年2月选择实 行按月纳税，应如何缴纳增 值税？
• 答：该纳税人2019年一季 度仍应按季纳税，从4月所 属期开始按月纳税，同时 2019年度不得再变更。
月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具 增值税专用发票，应就开具增值税专用发票的销售额计 算缴纳增值税。
• A小规模纳税人按月申报， 当月开具增值税普通发票 7.8万元，自行开具增值税 专用发票2万元 月销售额未超过10万元，因 此该纳税人只需缴纳开具增 值税专用发票2万元的增值税 税款 即应缴纳20000×0.03=600 元，开具增值税普通发票7.8 万元免征增值税
如果纳税人合计销售额（含销售不动产）不超过免税标准的， 则全额享受免税政策。
要点三：按差额后销售额判断是否免税 要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点三：按差额后销售额判断是否免税
要点四：其他个人出租不动产租金处理 要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目
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政策解读 发票开具
纳税申报
转登记为小规模纳税人 免收增值税税控系统服务费
Part
1
政策解读
01
关于销售额的执行口径问题
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目
要点二：给予销售不动产特殊处理
要点二：给予销售不动产特殊处理
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点二：给予销售不动产特殊处理
要点三：同一预缴地应合并计算销售额
C公司为茂名市的小规模纳税人，按季申报，在湛江市赤坎区 进行建筑施工，其中A项目取得建筑服务收入80万元，向其他建 筑企业支付分包款60万元，B项目取得建筑服务收入20万元。请 问该公司是否应在赤坎区进行预缴申报？ 该纳税人在预缴地实现的季度销售额累计为40（80-60+20） 万元，超过30万元，应在赤坎区就该40万元的建筑服务收入预 缴税款。
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点四：其他个人出租不动产租金处理
张先生在湛江有一套房屋出租，每年收取一次性租金60万 元，是否可以享受免税政策？ 某公司为小规模纳税人，按季申报，在湛江有一套房屋出租， 2019年1月收取一次性年租金60万元，是否可以享受免税政策？
纳税人提供租赁服务采取预收款 方式的，其纳税义务发生时间为 收到预收款的当天
基本规定
小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万 元）的，将销售额填至《增值税纳税申报表》（小规模纳
税人）的“货物及劳务”列或“服务、不动产和无形资产”
列第9栏“免税销售额”；第10栏“小微企业免税销售额” （如个体工商户填至第11栏“未达起征点销售额”）实现 免税
30万元，下同）的，纳税人直接在申报表主表
填写相关免税栏次即可享受，无需办理任何备
案手续，也无需填写《增值税减免税申报明
细》。申报即享受。
Part
2
发票开具
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点一：增值税发票管理系统推行标准相应调整
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点一：增值税发票管理系统推行标准相应调整
案例4.D小规模纳税人为按 月纳税，如果在2019年2月 选择实行按季纳税，应如 何缴纳增值税？ 答：该纳税人2019年1-3月 份仍应逐月按月申报纳税， 从二季度开始实行按季纳 税，同时2019年度不得再 变更。
04
小规模纳税人免征增值税办理问题
•
小规模纳税人月销售额未超过10万元（以
1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过
B小规模纳税人按月申报，当 月开具增值税普通发票8.1万 元，自行开具增值税专用发票 2万元 月销售额超过10万元，因此 该小规模纳税人应缴纳开具 增值税专用发票和增值税普 通发票共10.1万元的增值税 税款 即应缴纳 101000×0.03=3030元
Part
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纳税申报
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 增值税纳税申报表填报要求有变化
小规模纳税人免征增值税政策培训
根据国务院常务会议决定， 2019年1月1日 至2021年12月31日，将增值税小规模纳税人 免税标准由月销售额3万元提高到10万元。
文件依据： 1.《关于实施小微企业普惠性税收减免政策 的通知》（财税〔2019〕13号） 2.《关于小规模纳税人免征增值税政策有关 征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年 第4号）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 • 政策规定
要点二：关于自行开具增值税专用发票规定
• 月销售额超过10万元的住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传 输、软件和信息技术服务业，商务服务业，科学研究和技术服务业，居
民服务、修理和其他服务业8个行业的增值税小规模纳税人可以自行开
具增值税专用发票。 • 如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，已经自行开具增值税专 用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。
02
关于预缴增值税政策适用问题
无需填报《增值税预缴税款表》
要点一：未超过免税标准无需预缴 要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目
要点二：如何理解 预缴地
B公司为茂名市小规模纳税人，按季申报，在湛江市赤坎区
进行建筑施工，取得建筑服务收入20万元；在湛江市霞山区取得
建筑服务收入20万元。请问该公司是否应在赤坎区和霞山区进行 预缴申报？ 该纳税人在预缴地赤坎区和霞山区实现的季度销售额均未 超过30万元，在赤坎区和霞山区都无需预缴税款。
03
关于小规模纳税人纳税期限问题
允许纳税人根据自身实际经营情况，在一个会计年度内的任意 时间，在按月或按季申报纳税方式上变更1次
• 案例1. A小规模纳税人于 2019年2月开业经营，一季 度经营期不足3个月，是否 需要按月申报增值税？ • 答：该纳税人在开业当月可 以选择按月纳税或按季纳税。 如选择按季纳税，则在4月 申报期一并申报2、3月份的 销售额，并按实际经营月份 计算当期可享受免征增值税 政策的销售额，即20万元。