税收制度和税收管理制度改革
中国税收体制改革的路径及其原因分析
中国税收体制改革的路径及其原因分析税收是一个国家财政的重要组成部分，也是政府实现宏观调控和社会公共服务的重要手段。
在中国，税收也是国家基本建设的支柱之一。
近年来，随着我国经济发展和社会进步，不断有声音呼吁税收体制改革，以适应新常态下的经济发展需要。
本文从中国税收体制改革的路径和原因两个方面展开分析。
一、中国税收体制改革的路径税收体制改革是指在原有的税收制度基础上，对税种、税率、征收管理、税制机构等方面进行调整和改革，以提高税收的效率和公平性。
回顾中国的税收制度改革历程，我们可以看到，中国税收体制改革的路径主要包含以下几个阶段：第一阶段：计划经济时期的税收制度改革（1949-1978年）1949年，中华人民共和国成立后，中国开始实行计划经济。
在这个阶段，税收制度以赤字为基调，主要通过增加税种和税率来增加财政收入。
根据国内情况，中国在1950年颁布了《关税条例》、1951年出台了《财产税暂行条例》、1953年通过了《工业和商业税暂行条例》，并且在1957年推出了一般普票。
这些制度的出台都是为了实现国家税收的快速增长，为国家的工业建设和国防建设提供资金保障。
第二阶段：改革开放时期的税收制度改革（1979-1993年）在改革开放的初期，中国着手对税收制度进行改革。
为了适应市场经济体制的建立和发展，中国政府相继推出了消费税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税等税种，并对原有的营业税、所得税和地方税种进行了调整。
同时，为了保证税收制度的透明和规范，中国建立了税务系统。
这个时期的税收制度改革，使得财政收入大幅提升，并为中国的现代化建设提供了充分的资金支撑。
第三阶段：新世纪初期的税收制度改革（2004年以后）进入21世纪，随着社会经济的发展和改革开放的深入，中国税收体制面临更为复杂和繁难的挑战。
为了适应新时期的经济发展需要，中国政府开始对税收制度进行进一步的调整和改革。
2004年，中国发布了《税制法》和《税收征管法》，从理论和制度层面确立了中国税收制度的基本框架。
税收制度改革
税收制度改革税收制度改革是指国家对税收政策、税种和税收征收管理等方面进行调整和完善的行为，旨在促进经济发展、优化资源配置、提高社会公平性。
随着社会经济的不断发展和变化，税收制度改革变得日益重要。
本文将从税收制度改革的背景和意义、改革的方向、规模的调整以及推进税收制度改革等方面进行论述。
一、税收制度改革的背景和意义税收制度是国家财政的重要组成部分，通过税收制度的构建和完善，可以实现财政收入增长、促进资源配置效率、优化经济结构、提高社会公平性和可持续发展。
当前，我国税收制度面临着以下问题：1.税负过重。
一些行业和企业负担较重，制约了经济发展和竞争力的提升。
2.税收结构不合理。
税种过多、过分重依赖间接税、直接税比例过低，导致税负分担不均。
3.税收征收管理不规范。
缺乏智能化、便捷化的税务管理手段，导致企业纳税成本增加。
4.税收逃避和漏税问题突出。
存在一些行业的逃税问题，导致国家财政收入损失。
为了解决以上问题，税收制度改革呼之欲出。
税收制度改革的意义在于：1.促进经济发展。
通过调整税收政策，降低税负，激发市场活力，促进经济增长和就业创造。
2.优化资源配置。
合理调整税收结构，减少间接税、增加直接税，提高资源配置效率和经济效益。
3.增强社会公平性。
通过完善税制，实现财富重新分配，提高贫富差距，增强社会公平性。
4.保障国家财政收入。
通过改进税收征收管理，提高纳税遵从性，切实保障国家财政收入。
二、税收制度改革的方向税收制度改革的方向是根据当前国家经济发展的需求和税收体制的局限性，采取一系列的改革措施，以实现税制的科学合理、稳定透明、市场导向和符合国际规范。
1.优化税收结构。
增加直接税的比重，减少间接税的比重，逐步建立以增值税、个人所得税为主体的税收体系。
2.降低税负。
实行差别化税率，降低中小微企业和个体工商户的税负，减轻企业和个人的负担。
3.完善税收征收管理。
建立现代化税收征管体系，推行智能化税务管理，提高税收征管的效率和便捷性。
浅析我国个人所得税的完善对策
浅析我国个人所得税的完善对策引言个人所得税作为一项重要的财政税收，对于国家财政收入的保障和经济社会发展的推动起着重要作用。
然而，我国个人所得税制度存在一些问题和不足，需要通过相应的完善对策来达到更好的税收管理和公平性。
本文将从减税政策优化、税收制度改革和税务管理创新三个方面浅析我国个人所得税的完善对策。
一、减税政策优化减税是个人所得税制度完善的重要方面，通过优化减税政策可以提高纳税人的积极性和消费能力，同时推动经济的发展。
1. 调整税率结构当前我国个人所得税税率分为七档，存在较为复杂的问题。
应当通过调整税率结构，降低中低收入者的税负，提高高收入者的纳税意愿。
例如，可以适度扩大低税率适用范围，增加高税率档次，提高高收入者的纳税额。
2. 提高起征点起征点是个人所得税征收的起始金额，也是影响纳税人负担的重要指标。
当前我国个人所得税起征点较低，对于低收入群体的压力较大。
应当适度提高起征点，减轻低收入者的税负，激发其积极性。
3. 改进专项附加扣除政策个人所得税专项附加扣除是指纳税人在计算应纳税所得额时可享受的特殊扣除项目。
应当根据实际情况，进一步完善和扩大专项附加扣除政策，提高纳税人收入的免税额度。
二、税收制度改革税收制度改革是个人所得税完善的重要保障，通过改革可以实现税收征管的规范化和现代化。
1. 增加分类征税当前的个人所得税制度仍然是综合征税制度，即将多项收入加总后计算纳税额。
考虑到不同类型的收入有着不同的特点和需求，应当适度引入分类征税制度，根据收入来源和性质进行分类计税，提高税收公平性和透明度。
2. 加大对高收入者的调节我国个人所得税制度在调节高收入者方面还存在不足。
应当加大对高收入者的调节力度，通过加强对高收入者的税收监管和征收力度，提高其纳税意识和参与度，实现税收公平。
3. 推进税收征管信息化税收征管信息化是税收制度改革的重要内容，通过推进信息技术在税收征管中的应用，可以提高税收管理的效率和精确度。
税收制度改革
税收制度改革税收制度改革是指对现有税收制度进行改革和调整，以实现税收收入稳定增长、减轻纳税人负担、推动经济发展等目标。
随着中国经济的快速发展和税收体制的迅速完善，税收制度改革已经成为经济领域的重要议题。
首先，税收制度改革应该注重公平合理。
当前，税收制度存在一些不合理和不公平的现象，比如个人所得税起征点过低，税率较高，企业所得税税率过高，而中小微企业享受的税收减免政策有限。
因此，税收制度改革应该推进个人所得税改革，提高起征点，适当降低税率，减轻中低收入者的负担，增加中小微企业的税收减免政策，促进经济的健康发展。
其次，税收制度改革应该培养税收意识。
当前，部分纳税人存在逃税行为，通过偷漏税款，规避纳税义务来减少纳税金额。
为了解决这个问题，税收制度改革应该加强税收宣传教育，提高纳税人的税收意识，增强纳税人自觉遵守税法，主动缴纳税款的意识和能力。
同时，通过完善税收管理制度，加强税务监管，打击逃税行为，形成税收征管的长效机制。
第三，税收制度改革应该促进经济发展。
税收制度作为经济发展的重要支撑，应该根据经济形势和发展需求进行调整。
当前，中国经济发展进入了新常态，经济增长速度放缓，传统产业升级换代迫在眉睫。
税收制度改革应该注重支持新兴产业发展，加大对高新技术企业和创新型企业的支持力度，降低相关税收，促进科技创新和产业升级。
此外，还应该加大对小微企业和农民工的支持，减免税收，促进就业和民生改善。
总之，税收制度改革是一个复杂而庞大的系统工程，需要政府、企业和个人的共同努力。
只有税收制度公平合理，才能保障纳税人的权益，促进经济的稳定发展。
只有注重税收宣传教育，才能提高纳税人的税收意识和纳税遵从度。
只有注重经济发展，才能实现税收收入的稳定增长和社会的可持续发展。
因此，税收制度改革必须全面推进，注重综合性改革和持续性改革，为经济发展和社会进步创造良好的税收环境。
近三年税收改革内容
近三年税收改革内容
近三年税收改革的内容主要包括以下几个方面：
1. 个人所得税改革：2018年起，我国开始实施个人所得税法修正案，调整了个人所得税税率和税收起征点，减轻了中低收入群体的税负。
此后，我国还进一步提高了个人所得税的起征点，并对不同收入水平的纳税人实施差别化税率，进一步降低了中低收入群体的税负。
2. 企业所得税改革：2019年起，我国开始实施企业所得税法修正案，降低了企业所得税税率，特别是对小微企业税率进行了大幅下调。
此外，我国还推出了一系列减税降费政策，进一步减轻了企业税负，促进了企业发展。
3. 增值税改革：2018年起，我国开始推进增值税改革，将原先的多税率制度调整为三档税率制度，降低了一部分行业的税率，减少了企业的税负。
同时，我国还取消了一些行业的增值税附加税，进一步减轻了企业负担。
4. 关税调整：我国相继降低了一些商品的进口关税，扩大了进口的优惠政策。
此举有助于降低企业进口成本，促进了国内消费和市场竞争力的提升。
5. 跨境电商税收政策调整：我国对跨境电商的税收政策进行了调整，降低了一些商品的税率，并推出了一系列优惠政策，鼓励跨境电商发展。
总体来说，近三年来，我国税收改革的主要目标是减轻中低收入群体和企业的税负，促进经济发展和就业增长。
通过降低个人所得税、企业所得税和增值税税率，以及调整关税和跨境电商税收政策，我国税收改革进一步推动了经济结构优化和市场活力的提升。
总结税务管理体制改革
总结税务管理体制改革税务管理体制改革是我国改革开放以来进行的一项重要任务。
自1978年以来，我国税收体制经历了多轮改革调整，取得了显著成效。
本文将从历史回顾、改革目标、主要措施和成效评估四个方面进行总结，对税务管理体制改革进行深入剖析。
一、历史回顾我国税务管理体制改革可以追溯到20世纪80年代初，当时我国实行了分税制。
分税制将税收划分为中央和地方税收，有利于增强地方财力，但也导致了税收监管的混乱和税基侵蚀的问题。
随着中国经济的快速发展和税收体制的不断变革，2002年，我国开始实行了增值税改革，取消了原先的营业税，进一步统一了税制，提高了税收征管的效率。
在过去二十多年里，我国税务管理体制改革不断加速，包括建立了更加完善的税收法律法规体系、推行电子税务、推进税收征管信息化等。
二、改革目标税务管理体制改革的目标是建立起现代化的税收制度，推动税收征管更加有效、公正、透明。
具体目标包括：1. 税制创新：推动税制改革，建立统一、简化、透明的税收体系，逐步改变依赖间接税收的模式，适度增加直接税收的比重，提高税收公平性和效率。
2. 治理能力提升：加强税务机关的组织建设和人才培养，提高税收征管的能力和水平。
加强税务稽查力度，打击税收违法行为，确保税收法律的实施。
3. 信息化建设：推动税收征管信息化进程，建立健全电子税务网，提高税收征管的效率和透明度。
推行电子发票和电子申报等新技术手段，方便纳税人办理税务业务。
三、主要措施为了实现税务管理体制改革的目标，我国税务部门采取了一系列重要措施：1. 完善法律法规：制定和修订税法、税收征收管理法等法律，确保税收征管工作的依据和规范性。
2. 改革组织架构：优化税务机构设置，减少层级、精简机构，提高行政效能。
建立纳税服务中心，为纳税人提供便利的服务。
3. 推行信息化：推进税收征管信息化进程，建设电子税务网。
实施电子发票、电子申报等新技术手段，提高办税效率。
4. 强化执法监管：建立健全税收稽查制度，加大查处税收违法行为的力度。
中国税收制度的现状和未来改革方向
中国税收制度的现状和未来改革方向随着中国经济的发展，税收作为国家财政收入的主要来源之一，对于维持国家经济稳定和社会发展发挥着重要作用。
然而，现行的中国税收制度存在一些问题，亟需改革。
本文将从税收制度的现状、存在的问题以及未来改革的方向三个方面进行探讨。
一、税收制度的现状中国税收制度分为中央政府税和地方政府税两个层级。
中央政府税包括增值税、企业所得税、个人所得税等，地方政府税包括地方教育附加、城市维护建设税、土地增值税等。
增值税是中国税收制度中最重要的税种之一，从1994年开始实行，目前占税收总额的三分之一以上。
企业所得税和个人所得税是直接税，分别针对企业和个人的收入予以征收。
此外，中国还有房屋租赁税、车辆购置税和资源税等。
中国税收制度的税率较低，增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。
个人所得税税率分为七级，最高税率为45%。
同时，中国还有一些针对特定行业或区域的税收优惠政策。
二、存在的问题尽管中国税收制度的税率偏低，但仍存在一些问题。
主要表现在以下几个方面：1.税种单一，征收比例偏重中国税收制度中主要税种为增值税和企业所得税，税收征收比例较重，地方财政收入只有20%左右。
因此，地方财政面临较大的困难。
同时，地方教育附加、城市维护建设税等地方税种比例较小，对地方财政的支持不足。
2.税收征收效率不高中国税收征收效率不高，主要表现在逃税和税收漏洞方面。
近年来，政府加强了税收征收的力度，但由于监管和技术手段的局限性，税收逃漏问题还是存在。
3.税收优惠政策多，但不够有针对性中国税收制度中存在大量的税收优惠政策，这是为了扶持和鼓励特定行业或地区的经济发展。
但其中一些政策缺乏科学性和实效性，不够有针对性，也存在行业领域的不公平现象，导致税收负担不均。
4.税法生效时间过长税收法律法规的制定和修改需要经过较长时间的程序，法律生效时间也较长。
这样，一些政策变化缓慢，不能及时响应市场需要，导致税收政策落后于经济发展。
深化税收征管体制改革心得体会
深化税收征管体制改革心得体会税收征管体制改革是当前推行的一项重要改革，在全面深化改革的大背景下，税收征管体制改革旨在通过改进管理模式和机制，提高税收征收的效率和质量，进一步完善税收制度。
参与税收征管体制改革的过程中，我有以下心得体会。
首先，要重视征管体制改革。
税收征管是税收制度的重要组成部分，征管体制改革不仅是财政改革的一项重要内容，也关系到税收征收质量和效率的提高。
因此，我们应该充分认识到征管体制改革的必要性和紧迫性，切实推进改革。
其次，要深化征收方式改革。
征收方式是税收征管体制改革的核心内容之一，只有通过改革征收方式，才能提高征收效率和质量。
在此方面，要推行分类管理、全流程管理和全面授权的管理模式，推进开展纳税信用评价，建立完善的税务管理信息系统等。
再次，要加强风险管理。
税收征管存在大量的风险因素，只有加强风险管理，才能有效地防范和化解风险。
为此，要建立健全风险评估、预警和应对机制，加强对涉税信息的管理和保护，同时要加强税务执法和监督，降低违法行为的发生率，确保税收征收的合法性。
最后，要加强人才建设。
人才是实现税收征管体制改革的关键因素，只有拥有一支高素质、专业化的税务人才队伍，才能推进征管体制改革。
因此，要加强对人才的培养和提升，提高税务人员的专业水平和服务意识，增强他们的执行力和创新能力，引导他们科学管理，更好地为广大纳税人服务。
总之，税收征管体制改革是一个过程，需要各方共同参与和推动，同时要注重实现“法治化、信息化、科学化”管理，不断推进创新和改进，注重深化改革开放，加速转变发展方式，加快实施创新发展战略，努力开创新时代税收管理故事，为国家经济建设和社会发展做出更大的贡献。
在深化税收征管体制改革的过程中，我们不仅要抓住机遇，认真总结经验，还要针对改革中出现的问题及时加以解决。
具体而言，我们在实际工作中需要注意以下几点：一是强化纳税人服务。
税收工作的本质是为了服务纳税人，因此应该加强纳税人服务，提高服务水平，增加纳税人的满意度。
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通过增量安排来加大直接税所占比重
2011-10-22 10:45:11 中国经济导报
与发达国家和部分发展中国家相比，目前中国的间接 税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占比偏低。 前者带来的问题是：最终消费者，特别是负担增值税、 营业税等普遍征收的间接税的中低收入者负担偏重， 税负的累退性比较明显；同时导致一些企业税前利润 偏少，在一定程度上影响了投资者的积极性。后者带 来的问题是：所得税、财产税筹集财政收入和调节个 人收入、财产分配的功能受到很大的限制。出现上述 问题的主要原因是目前中国的经济发展水平、社会管 理和税务管理水平都还比较低，企业经济效益不高， 个体、私营经济成分比较小，个人收入、财产的来源 有限而且货币化程度不高，间接税的税基相对宽一些， 征收管理比较容易，直接税则反之。
3、逐步加快税收一体化进程
（1）税收比率趋同。税收比率是指税收总收入占国内生产总 值的比率。一方面，绝大多数国家的税收比率以45%为中 值，正负偏差为5%；另一方面，税收比率增长趋势也比 较一致，都随着经济不断发展呈逐步上涨趋势，但增长速 度由快到慢，20世纪60年代和70年代的增长速度很快， 80年代逐步放缓，90年代除不发达国家税收比率在继续 高增外（达20%左 右），许多国家的税收比率增长率仅 为5%，还有不少国家的税收比率为负增长。 （2）税制结构趋同。第一，公司所得税的比重长期以来基本 稳定，一般都在8%左右，而个人所得税的比重在多数国 家都稍有下降。第二，社会保险税的比重略有上升，这可 能与大多数国家的人口老龄化趋势有关。第三，商品税和 服务税的比重在提高。第四，财产税的比重缓慢提高，这 大概与人们的财富增加、财产税税基扩大有关。
财政交换论特别强调两个方面：
1.ONE
要求尽可能广泛地采用受益税，以实现有 效配置资源的目标； 强调政治程序在约束预算决策中的重要性。
2.TWO
第一节 工商税制改革
二、世界税制改革的实践
（二）
（三）
（一）
所得税： 降低税率 、拓宽税 基、减少 档次.
一般消费税 ：普遍开征 增值税、提 高标准税率 、制定标准 化的增值税
3、最适课税理论的主要内容
（1）所得税容易实现公平收入分配的目标，差别商 品税在资源配置效率方面有重要作用，因此直接 税与间接税应当相互补充而非相互替代。 （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标——公 平或效率 （3）逆弹性命题（拉姆斯法则）——在最适商品课 税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各 种商品课征的各自税率必须与该商品自身的价格 弹性成反比例 （4）最适商品课税要求开征扭曲性税收 （5）所得税的边际税率不能过高 （6）最适所得税率应当呈倒“U”型
西方国家税制改革的主要做法及经验
1、按“宽税基、低税率”的原则改革所得税 西方国家在公司所得税改革方面基本上遵循 了三个原则： 一是确保税收中性，即避免因过多运用税收 手段而弱化市场机制的作用； 二是力求税负公平，即对所有的纳税企业一 视同仁，避免产生税收歧视； 三是尽量减少或取消一些特殊规定及税收优 惠，以提高征税效率和经济效率，主要包括减少 税率档次、实行比例税率、废除大部分税收优惠 规定等措施。
第一节 工商税制改革
一、税收制度改革的主要理论
（一） 公平课税论
( 二) 最适课税论
（三） 财政交换论 LOGO
（一）公平课税论 (theory of
equitable t 西蒙斯的研究成果 ，他认为政府在设计和改革税制时要按照公平原 则筹措资金，政府向社会提供的服务必须是私人 部门不能有效提供的服务，并通过再分配产生更 大的公平。公平课税论下的理想税制主要是根据 综合所得概念对宽所得税基课征累进的个人直接 税，以宽税基、低名义税率实现公平和效率的目 标，并主张公司税、工薪税、间接消费税等税种 的合理搭配。
第一节 工商税制改革
三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向
（一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容
（一）现行税收制度存在的主要问题
1、从公平课税论角度分析
（1）现行企业所得税，内资企业和外资企业分别适用 两种不同的税收制度，在税率、计税标准和税收优惠 等方面差异较大，造成内外资企业之间的税负不公。
开征“绿 色税收” ，重视税 收对生态 环境保护 的作用
美税制改革对中税制有何作用? 2011年09月20日 01:51
凤凰卫视9月19日《凤凰全球连线》，
核心内容：美国总统奥巴马9月19日决定响应“股神”巴菲特的号召，向国会 建议征收富人税，以帮助削减美国政府的财政赤字。这一项被奥巴马命名为 “巴菲特税”的提案还未出炉，就已经备受各界关注。据《华盛顿邮报》报 道，奥巴马决定向年收入超过100万的富人征收“巴菲特税”，以确保富人承 担与中产阶级相同的税率。此次增税的总人数不到45万人，占美国纳税人总 数的0.3%。如果顺利的话，可以为奥巴马政府增加1.5万亿的财政收入。
•二、世界税制改革的实践
(practice of tax reform in developed country)
•三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向
(actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future)
财政学
第十一章 税收制度和 税收管理制度改革
第十一章 税收制度和税收管理制度改革
1. 2.
第一节 工商税制改革
第二节 农村税费制度改革
3.
第三节 税收管理制度及其改革
Chapter 11 The reform in the tax system and tax administration
11.1 The reform in the tax system of industry and commerce
（2）现行增值税存在纳税人之间税负不公的问题。增 值税税收结构的变化，致使某些行业之间的税收失衡 ，主要表现在高新技术产业、修理修配业和农产品加 工业，这些行业可供抵扣的进项税额过少，企业实际 税负大大加重，造成税负不公。
（3）个人所得税的税收不公平。我国对居民与非居民适用 不同的扣除标准，且法定扣除设计与实际生活负担存在较 大的差距，不能体现量能负担的原则，也不能体现公平原 则及对收入分配的调节。 （4）资源税征税范围狭窄，不利于消除企业间不合理的客 观条件。一是我国资源税收仅局限于狭义资源范畴，即只 对自然资源征税，而对人力资源、劳动资料资源等不征税 ，从而无法调节这些环节存在的不合理因素；二是我国资 源税在对自然资源进行调节时，仅限于矿产资源和土地资 源，从而调节面受到限制；三是我国已开征的几种矿产资 源税，只限于对矿产资源级差收入的调节，未调节资源有 偿占用。 115种金属矿只有54种矿产征收资源税。
――20世纪50年 代
现实意义
1、这种宽税基、低名义税率以实现公平和效率目 标的见解，被20世纪80年代的很多工业化国家的 税制改革所采用和证实。 2、不足 P279
（二）最适课税理论 (theory of optimal taxation） ――60年、70年代
1、最适课税理论的基本含义 在政府对纳税人和课税对象等了解不完全，税 收征管能力有限的情况下，研究政府如何征税才 能既满足资源配置的效率性又满足收入分配的公 平性。 2、研究内容 （1）直接税与间接税的搭配问题 （2）寻找一组特定效率和公平基础上的最适商品 税 （3）假定收入体系是以所得课税而非商品课税为 基础，确定最适累进（累退）程度，以便既实现 公平又兼顾效率
The reform in tax and charges in the country
4. Conclusion 3. Challenges Forward
11.2
11.3
Tax administration and it’s reform
第一节 工商税制改革
•一、税收制度改革的主要理论
(the leading theory of tax reform)
（2）最适商品课税理论提出了逆弹性命题，并认为 在非完全信息下，无差别税制不能实现效率目标和再 分配功能。就一般情况而言，为了实现商品税的收入 分配功能，应该有一套差别税率，例如对必需品适用 低税率或免税，对奢侈品适用高税率。我国现行税制 中有很多地方与这一原则相悖，例如，我国现行消费 税对11大类消费品征税，这其中包括了黄酒、啤酒、 化妆品、护肤护发品等。随着人们生活水平的提高， 这些消费品已成为人们生活的必需品或常用品。而一 些高档娱乐消费，如歌舞厅、卡拉OK厅、高尔夫球、 保龄球、台球等却未纳入征税范围。
（3）最适所得课税理论认为对所得征税最好采用低 累进税率制度。我国现行个人所得税税率采用累进税 率和比例税率相结合的制度，各项所得之间税收负担 不一致、不规范。最高的个人所得税税率为45％，已 明显偏高。且由于45 ％的税率在现实中极少运用，这 一税率只起象征性作用，有其名而无其实。
3、从财政交换论的角度分析
我国税法体系建设与财政交换论要求的差距。财政交换论所倡 导的“宪法经济学”，即政府的征税能力必须从宪法上予以限制 ，其实就是要求贯彻税法至为重要的基本原则—税收法定主义原 则，即税法主体及其权力和义务必须由法律加以确定，税法的各 类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，没有法律依据， 任何主体不得征税，国民也不得被要求缴纳税款。与这一要求相 比，我国税法体系建设虽然取得了很大成效，但还是存在一些问 题：（1）我国税法体系比改革前大为发展，但整体结构不完善， 缺乏一个统领性的税收一般性规范 —《税收基本法》(或称《税 法通则》)；（2）我国实体税法基本统一，但急需继续充实、完 善；（3）已具备了通则性的税收程序法—《税收征管法》，还需 进一步完善，并相应制定《纳税人权利保护法》等税法；（4）税 法违章处罚措施虽比较健全，但散布于各税种之中，还需要制定 统一的《税务违章处罚法》；（5）税务争议处理规定基本健全、 尚不够具体，需要制定我国的《税务救济法》；（6）已初步形成 我国的中央税法和地方税法，但地方税建设滞后，中央与地方税 收权限尚需明确界定；（7）我国税收立法进程已明显加快，但税 收立法程序尚需调整，行政法规比重过大的状况有待改进。