2.5财产清查管理制度

财产清查管理制度第1章总则第1条为了加强对公司财产的管理，确保公司财产的安全，使会计核算真实，根据会计有关法律法规的规定，特制定本制度。

第2条财产清查的范围主要包括流动资产、非流动资产和债权、债务。

1．流动资产包括库存现金、银行存款、专项存款、有价证券、库存材料、在产品、出租开发产品、待售开发产品等。

2．非流动资产包括固定资产、专项物资（包括在途、委托外单位加工和保管的）、长期股权投资、在建工程、无形资产等。

3．债权、债务等各种往来结算款项。

第3条财产清查的相关定义。

1．财产清查是指通过实地盘点、核对、查询，确定各种财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，并与账存数核对，以保证账账、账实相符。

2．按清查的范围划分，财产清查可分为全部清查和局部清查。

（1）全部清查一般是在期终结算时进行，对所有财产进行全面盘点和核对。

（2）局部清查是对一部分财产进行的清查，其清查对象主要包括三大类。

①对具有流动性或容易短缺的材料、在产品、产成品等，根据实际需要在年度内轮流盘点或重点抽查。

②各种贵重物资，每月都要清点一次。

③对库存现金每日终了进行清点。

3．按清查的时间划分，财产清查还可分为定期清查和不定期清查。

第2章财产清查的组织领导与分工第4条开展全部清查时，应成立由企业高层领导、财务部、资产管理部及相关专业人员组成的财产清查领导小组，对清查工作进行指导。

第5条开展局部清查工作时，也要由专人负责，制定好清查计划，确定相关人员的分工和职责，以使清查工作不重复、不遗漏。

第6条财产清查的部门分工。

1．固定资产中的生产设备由生产部或投资发展部负责清查，其他固定资产由行政部负责清查。

2．库存材料物资由物资部负责清查。

3．出租开发产品、待售开发产品由营销部负责清查。

4．其余由财务部负责清查。

第3章财产清查准备第7条财务部应将截止日期前发生的收付款项、库存物资的增加、减少情况，根据原始凭证填制记账凭证，全部登记入账。

总分类账、明细分类账、银行存款和现金日记账均结出余额。

第8条资产管理部应根据实物收发凭证全部登记实物明细账，并进行核对，保证账证、账账、账实相互一致。

第9条财务部的各类物资明细账应与有关资产管理部门的实物明细账进行核对，保证账证、账账、账实相互一致。

第10条仓储工作人员及物资保管人员将各项实物进行清理，分门别类，排列整齐，并分别挂上标签，标明实物的规格和结存数量，并准备好日常工作账簿。

第11条在清理地点准备好各种必要的度量衡器具，并对其进行详细的检查，保证计量的准确性。

第4章进行财产清查第12条对实物的清查，一般采取实地盘存法，清查内容如下。

1．各部门按照财产清查分工，对所管理的实物财产进行现场清点，核实品种、规格、编号、产地、数量、使用状态及完好程度等，填写实物盘点清册。

2．固定资产、材料、专项物资等要逐一盘点来确定其实物数量。

3．对于包装完整的材料或产成品，可以采用点数抽查的方法。

4．对于无法逐一清点的大宗散置物品，如煤炭、矿砂等，可通过技术测定来确定其数量。

5．有些财产物资不仅要清查其数量，还要用一定的技术方法来检查其质量。

6．对于各种实物的盘点都要填制盘存单，填明各种物资的名称、规格、数量、单价、金额；盘存单上要由盘点工作人员和原来的实物保管人共同签字确认。

7．盘存单送交财务部后，财务部应根据盘存单上所记录的各种物资的盘点数量，及时与账面上的结存数量逐一进行核对，并编制账存实存对比表，不符的地方应进行标注，作为调整账簿记录的原始依据，分析账实存在差异的原因，查明责任。

对委托外部加工的材料、出租的固定资产、包装物等也应与有关单位进行核对，查明账实是否相符。

第13条对库存现金的清查，一般也采取实地盘存法。

1．盘点时现金出纳必须在场，以便分清责任。

2．对现金的盘点一般在一天的业务结束之后进行，也可进行突击抽查。

3．不允许以白条抵充现金，现金不得低于库存限额，现金盘点的结果应编制库存现金查点表。

4．对有价证券（包括国库券、重点建设债券、股票等）的盘存，可按照现金盘存办法进行。

第14条对银行存款的清查，主要采用与银行核对账目的办法。

根据银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，查明双方的账目是否相符。

核对过程中存在的未达账项主要有以下四种情况。

1．单位已入账，而银行尚未入账的收款款项。

2．银行已入账，单位未入账的付款款项。

3．单位已入账，银行尚未入账的付款款项。

4．银行已入账，单位尚未入账的收款款项。

财务部门应根据以上四种情况编制“银行存款余额调节表”，使双方调整后的余额相等。

第15条对应收账款的清查，也主要采用与对方核对账目的办法，相关部门或单位在保证账目正确、完整的基础上，编制往来款项对账单，一式两份，一份自留，另一份给对方，双方核对结果相符，在对账单上盖章交给财务部。

如果数字不相符，应注明情况，退回财务部，查明原因。

如存在有争议的金额或无法收回的金额，应按照有关规定进行账务处理。

第16条股权清查办法如下。

股权清查由法律秘书根据有关法律证明资料编制“股权架构图”或“股权构成表”。

无法律证明的不得确认为股权，尚未确认的股权应以附注形式说明。

第5章财产清查结果处理对财产清查中存在的问题，要按照国家有关政策、法规和制度认真处理。

第17条在财产清查中确定的财产物资的盘盈、盘亏，应进一步查明原因，明确责任，分别处理。

第18条属于定额之内或自然原因引起的盘盈、盘亏，可根据规定手续及时转账。

第19条属于管理不善造成的损失，应报送有关部门依法处理。

第20条对清查中发现的不需用的固定资产和超储积压的材料物资，报经审批后，及时调出、出售或作其他处理。

第21条对财产清查中发现的实物盘盈、盘亏、毁损、报废和确实无法收回（付出）的债权（债务），应写出专项报告，按照财务制度规定的审批权限报批后进行账务处理，确保账实相符。

第22条对清查中发现的财产管理制度和会计工作中存在的问题，应认真总结经验教训，及时改进。

第23条年度财产清查工作，应做出总结报告，对清查的组织领导、实施过程、清查结果、存在的问题等进行总结，与财产清查表一并装订存档。

第6章附则第24条本制度由总经理办公室制定，并负责解释工作。

第25条本制度经总经理审核批准后实施，其修订、废止时亦同。

第26条本制度自颁布之日起生效实施。

第一章总则第一条为加强公司财产管理，保证财产安全，特制定本制度。

第二条财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点，银行存款和往来款项的核对，确定企业资产实有数额，发现并解决帐实不符的一种专门方法，是确保国有资产的安全，防止资产流失的重要保障。

第三条本公司的财产清查工作具体由财务部负责，相关的财产使用部门配合清查。

第二章财产清查的范围与期限第四条公司财产清查的范围包括所有的财产物资、债权、债务。

具体包括如下：（一）固定资产。

含生产用、封存、出租、租入等；（二）材料。

含仓库保管科、在途料、帐外料、废旧料、备用料等；（三）低值易耗品。

含在用及库存的家具备品、办公用品、清扫用具等；（四）库存现金、油价证券、银行存款；（五）应收、应付款项。

含应收账款、其他应收款、预付账款及应付账款、其他应付款、预收账款等。

第三章财产清查的期限与组织第五条财产清查的期限（一）公司应定期或不定期进行财产清查。

每年至少进行一次全面的大清查工作；（二）遇单位撤销、合并、分立、改制、改变隶属关系时，必须对财产物资、债权、债务进行盘清查，并编制清查报表；（三）人员调动时，必须对所保管的财产物资、经办的债权债务进行清查；（四）部门/单位负责人更换时，必须对部门/单位的财产物资进行清查。

第六条财产清查的组织（一）日常的财产清查工作由财务部根据需要灵活安排，由财务部直接与相关部门/单位联系清查；（二）全公司进行财产普查时，成立领导小组具体指导清查工作。

由公司负责人和财务部、行政事务部、其他职能部门的有关人员组成，以便清查工作、有组织有步骤地进行；（三）在进行财产清查的过程中，各有关部门、单位要主动配合，积极做好各方面的准备工作。

财产物资保管人员，对已经发生的经济业务，应做到全部登记入帐；对所保管的财产物资，应整理清楚，排列整齐，挂好标签，表明品种、规格和结存数量，以便盘点清查。

财务部门应将有关帐目登记齐全，核对清楚，做好记录，计算完整、准确，保证帐帐、帐证相符。

第四章财产清查的方法与程序第七条固定资产、材料、地址已耗品等实物清查方法有实地盘点法和技术推算法。

实地盘点法主要清查财产的数量；技术推算法主要清查财产的价值。

第八条固定资产清查工作由财务部、行政事务部、总部相关职能部门和使用部门共同配合进行。

具体程序如下：（一）由财务部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总分类账一致，总分类账余额与明细分类账余额一致，明细分类账余额与固定资产卡片金额之和一致；（二）由财务部门和使用部门核对定资产台帐（履历簿）和卡片，保证相互一致；（三）由财务部负责组织使用部门进行固定资产盘点清查，以卡对物，以物对卡，保证相互一致。

并对固定资产的使用状况、使用状态进行核实。

对闲置、封存、使用率不高等分别著名、进行登记、统计。

对移动使用的固定资产要经常做到轮流盘点，重点抽查，确保卡物相符。

第九条材料、低值易耗品清查由财务部、材料物资管理部门、使用部门共同进行。

其方法和程序包括：（一）清查要求达到“三清”：数量清即帐卡物相符；质量清即查清成新率、变质、损坏物资的品种、规格、数量；入库日期清即查明超保管期限及积压呆滞物资的品种、规格、数量，并提出处理意见；（二）使用部门应将帐内、帐外等所有材料用盘点单进行登记（一式三份）报材料物资管理部门汇总，并分别注明多余、积压等异常现状。

材料物资部门对多余、积压物资进行调剂或及时回收；（三）材料物资保管部门对由仓库保管的材料、低值易耗品用盘点单进行全面盘点登记，并注明多余、积压等异常现状；（四）对在用低值易耗品应分部门建立备品手册管理。

备品手册一是两本，一本存材料物资管理部门，一本由使用部门保管。

使用部门定期与材料物资管理部门进行核对，做到帐、物相符。

材料物资部门每年对在用低值易耗品进行清查并进行标记。

第十条货币资金、有价证券的清查包括库存现金、银行存款、有价证券的清查。

清查方法有实地盘点和开户银行对帐。

具体方法如下：（一）库存现金、有价证券清查1、一般采用湿地盼电的方法来确定实存数，然后与现金日记账、有关会计账簿余额进行核实，以查明帐实是否相符。

2、库存现金清查时，出纳人员必须在场。

不得允许以借条、收据等白条抵库。

3、财务分管每月抽查不少于2次。

根据清查结果编制现金、有价证券清查结果报告表，并在现金日记账余额栏外盖章。

（二）银行存款清查1、一般采用与开户银行对帐方法，将企业记账的银行结算单据逐笔与开户银行对帐单核对，以查明是否相符。

2、对双方记账时间不一致产生的“未达帐项”，造成双方余额有差异的应编制银行存款余额调节表进行调整。