基础会计第04章 借贷记账法的应用

Ø资金筹集业务的核算Ø供应过程的核算和材料采购成本的计算Ø生产过程的核算及产品生产成本的计算Ø销售过程的核算Ø财务成果的核算Ø账户分类Ø投入资本的核算Ø投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资的货币表现。

Ø按照投资主体划分：Ø国家、法人、个人、外商Ø按照投资形态划分：Ø货币、实物、证券、无形资产Ø借入资金的核算Ø企业向银行或其他金融机构借入的款项。

Ø环球公司收到宇宙公司投入的货币资金300 000元，已经存入银行。

编制会计分录借：银行存款300 000贷：实收资本300 000资产负债净权益收入费用＋＋＝－300 000300 000银行存款实收资本——宇宙300 000300 000Ø环球公司收到银河公司投入全新设备一台，价值50 000元。

编制会计分录借：固定资产50 000贷：实收资本50 000资产负债净权益收入费用＋＋＝－350 000350 000银行存款300 000实收资本——宇宙300 000固定资产50 000实收资本——银河50 000Ø2011年1月1日，张三、李四、王五三人各投资100万元成立了长城公司。

经过一年的经营，公司的净利润为60万元。

2012年1月1日，赵总想加入长城公司。

赵总计划投资后和其他三位股东拥有相同的股份。

Ø借入资金Ø账户设置Ø短期借款Ø核算和监督企业借入的期限在1年以内的借款。

Ø负债类Ø应付利息Ø核算和监督企业按照合同约定支付的利息。

Ø负债类Ø财务费用Ø核算和监督企业为筹集资金而发生的各项费用。

Ø损益类（费用）Ø11月1日，环球公司从银行取得利率为12%，期限2个月的借款100 000元，存入银行存款账户。

到期一次还本付息。

Ø11月1日，编制会计分录：借：银行存款100 000贷：短期借款100 000资产负债净权益收入费用＋＋＝－100 000100 000银行存款短期借款100 000100 000Ø11月30日，计提短期借款利息1 000元。

Ø11月30日，编制会计分录：借：财务费用 1 000贷：应付利息 1 000资产负债净权益收入费用＋＋＝－100 000 1 000应付利息财务费用1 0001 000短期借款100 000100 000银行存款100 000101 000Ø12月31日，计提短期借款利息1 000元。

Ø12月31日，编制会计分录：借：财务费用 1 000贷：应付利息 1 000资产负债净权益收入费用＋＋＝－100 000 2 000应付利息财务费用2 0002 000短期借款100 000100 000银行存款100 000102 000Ø12月31日，该笔借款到期，用银行存款归还本金及利息102 000元。

Ø12月31日，编制会计分录：借：短期借款100 000应付利息 2 000贷：银行存款102 000资产负债净权益收入费用＋＋＝－2 000应付利息财务费用0.002 000短期借款0.00－2 000银行存款－2 0000.00Ø固定资产取得的核算Ø固定资产（Fixed Asset）Ø固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

Ø不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

Ø固定资产的来源方式Ø购买；自行建造；融资租入；非货币性资产交换；债务重组等。

Ø外购固定资产的入账金额Ø外购固定资产的成本包括：买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费、安装调试费等达到预定可使用状态前的全部支出。

Ø固定资产的折旧Ø在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法进行系统分摊。

Ø常用的折旧方法是——直线法。

Ø20XX年1月1日，环球公司购入设备一台，买价8000元，进口关税1600元，运输及装卸费1500元，保险费400元，安装调试费500元。

调试费用现金支付，其余均用银行存款支付。

借：固定资产12 000贷：银行存款11 500库存现金500Ø20XX年3月1日，公司生产设备购买价格加其他税费为12000元，估计使用5年，估计报废时残料的变价收入为1000元。

计算每年折旧分别是多少？并写出会计分录。

借：制造费用 2 200贷：累计折旧 2 200Ø材料采购业务的核算Ø材料采购成本Ø材料成本：买价和采购费用，采购费用包括运输、装卸、保险费，途中的合理损耗，入库前的挑选整理费以及相关的税费Ø主要账户设置Ø在途物资Ø资产类Ø原材料Ø资产类Ø应付账款Ø负债类Ø应付票据Ø负债类Ø应交税费——应交增值税（进项税额）Ø负债类银河税务局1000 3 000170510应交增值税应交增值税固定资产1701705103403 510340170Ø材料采购的账务处理Ø12月2日，环球公司向火星公司购进甲材料100吨每吨500元，计价款50 000元，增值税（进项税额）8500元（50 000×17%）火星公司代垫运杂费2020元，材料尚未验收入库，所有款项以银行存款支付。

借：在途物资——甲材料52 020应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款60 520资产负债净权益收入费用＋＋＝－－8 50052 020应交增值税－8 500银行存款－60 520－8 500在途物资——甲材料Ø12月4日，2日购进的材料到达，验收入库。

借：原材料——甲材料52 020贷：在途物资——甲材料52 020资产负债净权益收入费用＋＋＝－0.00在途物资—甲材料－52 020原材料—甲材料52 020Ø12月6日，环球公司从月球公司购进乙材料20吨，每吨1 000元，共计价款20 000元，进项税额3 400元，货尚未验收入库，款项尚未支付。

在途物资——乙材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400应付账款23 400Ø12月7日，环球公司以银行存款支付嫦娥物流公司运输乙材料的运杂费，共计2 000元在途物资——乙材料 2 000银行存款 2 000Ø12月8日，6日购进的材料到达，验收入库。

原材料——乙材料22 000在途物资——乙材料22 000生产过程Ø企业在生产过程中会发生各种费用。

Ø凡是企业行政管理部门在生产经营期间发生或支出的为了维持一定生产经营能力的费用称为：“期间费用”Ø凡是在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费，称为：“生产成本”制造费用生产成本——LED 灯生产成本——笔记本项目A材料B材料金额合计数量(kg)金额(元)数量(kg)金额(元)甲产品耗用10000110000300060000170000乙产品耗用12001320020004000053200车间一般耗用10020002000行政管理部门耗用10020002000合计112001232005200104000227200生产成本——甲产品170 000生产成本——乙产品53 200制造费用 2 000管理费用 2 000原材料——A材料123 200原材料——B材料104 000Ø主要账户Ø生产成本Ø制造费用Ø应付职工薪酬Ø累计折旧Ø待摊费用Ø库存商品Ø根据工时及考勤记录计算本月应付职工工资，分配工资费用。

项目工资额福利费制造甲产品工人工资12 000 1 680制造乙产品工人工资 6 000840车间技术管理人员工资 2 000280厂部管理人员工资 5 000700合计25 000 3 500生产成本——甲产品12 000生产成本——乙产品 6 000制造费用 2 000管理费用 5 000应付职工薪酬——工资25 000生产成本——甲产品 1 680生产成本——乙产品840制造费用280管理费用700应付职工薪酬——福利费 3 500Ø公司开出一张现金支票，从银行提取现金22 000元，准备发工资。

库存现金22 000银行存款22 000Ø公司发放工资25000元。

应付职工薪酬——工资25 000库存现金25 000Ø公司计提固定资产折旧费用9000元，其中生产车间使用的固定资产应提5 000元，厂部使用的固定资产应提4 000元。

制造费用 5 000管理费用 4 000累计折旧9 000Ø公司用现金支付厂部办公费用500元，车间办公用品费466元。

制造费用466管理费用500库存现金966生产成本Ø经理预借款800元，以现金支付。

其他应收款800库存现金800Ø经理出差归来，差旅费724元，交回现金76元。

库存现金76管理费用724其他应收款800Ø制造费用的归集，就是将发生时记在“制造费用”账户借方归集。

Ø制造费用的分配，就是将归集的制造费用，按照一定的标准在各产品之间进行分配。

分配率＝制造费用总额各种产品的分配标准合计Ø将本月发生的制造费用总额9270元，分配给甲、乙两种产品。

Ø分配的标准为机器工作小时。

机器生产甲产品12000小时；生产乙产品6000小时。

＝0.515927012000+6000Ø甲产品=12000×0.515=6180（元）Ø乙产品=6000×0.515=3090（元）生产成本——甲产品6180生产成本——乙产品3090制造费用9270生产成本Ø月末投产的甲产品200件，乙产品100件全部制造完成，验收入库，结转其实际成本。

制造费用生产成本——乙产品生产成本——甲产品库存商品——甲产品库存商品——乙产品。