审计学(6)[风险评估]详解
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是一种重要的财务管理工具，它通过对企业财务报表和业务活动的检查，为利益相关方提供可靠的财务信息和保障。
然而，审计过程中存在着一定的风险，如审计人员的主观判断、数据错误、欺诈行为等。
因此，对审计风险进行评估和管理是确保审计质量的关键。
二、审计风险的定义与分类审计风险是指在审计过程中可能导致审计目标无法实现的不确定性因素。
根据风险的性质和来源，审计风险可以分为以下几类：1. 内部控制风险：指企业内部控制体系存在缺陷或者不完善，可能导致财务报表的真实性、完整性和可靠性受到威胁。
2. 审计程序风险：指审计程序的设计和执行可能存在不足，无法提供充分的证据来支持审计结论。
3. 抽样风险：由于审计过程中只对样本进行检查，存在一定的抽样误差，可能导致对整体进行错误的判断。
4. 报告风险：指审计报告中存在误导性陈述或者遗漏重要信息的风险，可能导致利益相关方对财务报表的理解产生偏差。
三、审计风险评估的方法与步骤为了有效管理审计风险，审计机构通常会采用以下方法进行风险评估：1. 风险识别：审计机构通过对企业的内部控制、业务流程和风险管理体系进行调查和分析，识别出潜在的审计风险。
2. 风险评估：对已识别的审计风险进行评估，确定其可能性和影响程度。
评估方法可以采用定性和定量相结合的方式，如风险矩阵、风险评分等。
3. 风险响应：根据评估结果，制定相应的风险应对策略。
常见的风险应对策略包括风险转移、风险减轻、风险接受和风险规避等。
4. 风险监控：审计机构应建立风险监控机制，对已识别的风险进行跟踪和监测，确保风险控制措施的有效实施。
四、案例分析以某企业的内部控制风险为例，进行风险评估和管理：1. 风险识别：审计人员调查发现该企业的内部控制制度存在缺陷，如未能建立有效的风险管理体系、内部审计不独立等。
2. 风险评估：审计人员根据风险评估方法，对内部控制风险进行评估，发现该风险的可能性较高，且对财务报表的影响程度较大。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是一种对企业财务状况和经营活动的独立、客观的评价过程。
在进行审计过程中，存在着各种潜在的风险，这些风险可能会影响审计工作的质量和结果。
因此，对审计风险进行评估和分析是非常重要的。
二、审计风险的定义审计风险是指在审计过程中，由于各种内外部因素的存在，导致审计工作无法完全准确地发现和评估企业的财务状况和经营活动的风险。
审计风险包括以下几个方面：1. 内部控制风险：指企业内部控制制度存在缺陷或不完善，无法有效地保护企业的财务状况和经营活动。
2. 抽样风险：指审计人员在进行抽样检查时，由于样本选择不当或样本数量不足，导致审计结果的可靠性受到影响。
3. 估计风险：指企业在编制财务报表时，对于一些重要的会计估计存在不确定性，审计人员无法准确评估这些估计的合理性。
4. 舞弊风险：指企业存在欺诈行为或不当操作，导致财务报表中存在虚假信息，从而影响审计工作的准确性。
三、风险评估的方法为了准确评估审计风险，审计人员可以采用以下几种方法：1. 风险识别：审计人员应对企业的内外部环境进行全面分析，识别可能存在的风险因素。
可以通过与企业管理层和内部控制人员的沟通，了解企业的业务模式、风险管理政策等信息，以及对企业的竞争环境、行业发展趋势等进行调查研究，从而确定可能存在的风险。
2. 风险评估：在识别出潜在风险后，审计人员应对这些风险进行评估，确定其对审计工作的影响程度和可能性。
可以通过对企业的财务报表、内部控制制度等进行审查和分析，以及对企业相关人员的访谈和调查，获取相关信息，进行风险评估。
3. 风险应对：在评估出风险后，审计人员应制定相应的应对策略。
可以通过增加抽样检查的样本数量，加强对企业内部控制的审计，对会计估计进行更加详细的审查等方式，降低审计风险的发生概率。
4. 风险监控：在整个审计过程中，审计人员应密切关注可能存在的风险，并及时采取相应的措施进行监控和控制。
可以通过与企业管理层和内部控制人员的沟通，了解风险的变化情况，及时调整审计计划和方法，确保审计工作的准确性和可靠性。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险是指在进行审计工作过程中可能浮现的各种不确定因素，可能对审计工作的准确性、完整性和可靠性产生不利影响的因素。
风险评估是对审计风险进行全面、系统的评估和分析，以确定风险的严重程度和可能的影响，为制定相应的应对措施提供依据。
本文将对审计风险及风险评估进行浅析。
一、审计风险的概念及分类审计风险是指在进行审计工作过程中可能浮现的各种不确定因素，可能对审计工作的准确性、完整性和可靠性产生不利影响的因素。
审计风险可以分为以下几类：1. 控制风险：指企业内部控制不完善或者存在缺陷，导致审计工作无法得到有效支持和保障的风险。
2. 偏差风险：指企业财务报表中存在虚假陈述或者重大错误，导致审计工作无法发现或者纠正的风险。
3. 抽样风险：指审计工作中采用抽样方法进行检查时，由于样本选择不当或者样本数量不足，导致审计结论不许确或者不完整的风险。
4. 识别风险：指审计工作中未能正确识别重大风险，导致审计工作无法对相关事项进行充分检查和评估的风险。
二、审计风险评估的目的和方法审计风险评估是对审计风险进行全面、系统的评估和分析，以确定风险的严重程度和可能的影响，为制定相应的应对措施提供依据。
审计风险评估的目的是为了在审计工作中能够充分考虑和应对可能的风险，确保审计工作的准确性和可靠性。
审计风险评估的方法包括以下几个步骤：1. 风险识别：通过对企业的内部控制、财务报表和相关业务活动进行分析和评估，识别可能存在的审计风险。
2. 风险评估：对已识别的审计风险进行评估，确定其严重程度和可能的影响，并进行风险分类和排序。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的应对措施，包括加强内部控制、增加审计程序的覆盖范围和深度等。
4. 风险监控：在审计工作过程中，对已确定的风险进行监控和跟踪，确保应对措施的有效实施和风险的控制。
三、案例分析以某公司为例，对其进行审计风险及风险评估的分析。
1. 风险识别：通过对该公司的内部控制体系进行分析，发现其内部控制存在以下问题：- 财务报表编制过程中存在人为干预的可能性，导致财务数据的真实性和准确性存在风险。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是指对企业财务报表、业务活动和财务状况进行全面检查和评估的过程。
在进行审计过程中，审计风险是无法避免的，因为企业的业务活动和财务状况具有一定的不确定性和风险性。
因此，对审计风险进行评估是确保审计工作的质量和可靠性的重要步骤。
二、审计风险的定义审计风险是指在审计过程中可能导致审计师无法发现或识别重大错误或欺诈的风险。
审计风险分为三个主要方面：控制风险、检查风险和检测风险。
1. 控制风险控制风险是指由于企业内部控制环境和控制措施的不足，导致企业的财务报表可能存在错误或欺诈的风险。
例如，企业内部控制制度的设计不合理、执行不到位，或者存在内部人员的不当行为等，都可能导致控制风险的增加。
2. 检查风险检查风险是指由于审计师的审计程序和方法不当，导致无法发现或识别重大错误或欺诈的风险。
例如，审计师未能正确理解企业的业务模式和风险特征，或者未能充分应用适当的审计程序和方法，都可能导致检查风险的增加。
3. 检测风险检测风险是指由于审计师无法完全准确地检测出企业财务报表中的错误或欺诈，导致无法提供足够的审计证据和结论的风险。
例如，企业可能采取欺诈手段掩盖真实的财务状况，或者审计师无法获得足够的审计证据来支持其审计意见，都可能导致检测风险的增加。
三、风险评估的方法为了评估审计风险，审计师可以采取以下方法：1. 风险识别首先，审计师需要对企业的业务活动、财务报表和财务状况进行全面了解和分析，以确定可能存在的风险因素。
这包括对企业的行业特征、经营模式、内部控制环境等进行评估，以及对企业的财务报表进行初步分析和比较。
2. 风险评估在识别风险因素后，审计师需要对这些风险因素进行评估，确定其对财务报表的影响程度和可能性。
这可以通过对企业的内部控制制度和执行情况进行评估，以及对财务报表的可靠性和真实性进行审查来实现。
3. 风险响应根据风险评估的结果，审计师需要制定相应的风险响应策略。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
CPA《审计》教材梳理：风险评估
CPA《审计》教材梳理：风险评估审计是企业金融管理中至关重要的一部分，它可以帮助企业发现并解决潜在的风险和问题。
在《审计》教材中，风险评估是一个不可或缺的环节，它涉及到对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析。
下面将对《审计》教材中风险评估的内容进行梳理。
首先，风险评估的核心概念是风险管理。
风险管理是指企业通过识别、评估、控制和监控风险，以确保企业能够实现其目标和使命。
风险评估是风险管理的第一步，它主要通过对企业内部控制和风险管理体系的评估，确定企业面临的潜在风险，为后续的审计工作提供依据。
其次，风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对三个步骤。
风险识别是指对企业内外部环境进行分析，确定企业可能面临的各种风险。
在风险评估阶段，审计师需要对已识别的风险进行评估，确定其潜在的影响程度和发生概率。
最后，审计师需要制定风险应对策略，即确定如何应对不同风险的控制措施和监控机制。
然后，风险评估的方法包括定性评估和定量评估。
定性评估主要是基于经验和专业判断，通过对风险的描述和分析，评估其潜在影响和发生概率。
定量评估则是基于数据和数学模型，通过统计分析和模拟计算等方法，量化风险的影响程度和发生概率。
一般情况下，定性评估和定量评估相结合，可以更准确地确定企业面临的风险和其应对措施。
最后，风险评估需要关注的重点包括核心风险、关键控制点和风险影响评估。
核心风险是指对企业能否实现其目标产生重大威胁的风险，需要特别关注和重点评估。
关键控制点是指对核心风险具有关键作用的内部控制点，对其进行评估可以帮助识别和解决风险。
风险影响评估是指对风险发生后可能产生的影响进行评估，包括财务影响、声誉影响和法律风险等。
综上所述，风险评估是《审计》教材中重要的内容之一，它需要对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析，以识别并解决潜在的风险和问题。
风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对，方法包括定性评估和定量评估，重点关注核心风险、关键控制点和风险影响评估。
审计风险评估主要内容
审计风险评估主要内容审计风险评估是审计过程中的一个重要组成部分，它是审计师对审计工作的一种风险评估，也是审计工作的基础。
它是审计师在审计实践中了解特定业务和评估其可能收到的影响，并且要求审计师应使用适当的审计技术、审计程序以及审核时间表，从而确定该审计工作的风险水平。
因此，审计风险评估是审计中最重要的审计程序，它是审计工作效率和完成质量的重要保障。
审计风险评估的主要内容主要是：一、审计范围的识别。
审计师要根据审计师的审计任务确定审计范围，以便审计师可以在限定的时间和费用内完成该审计任务，也就是说，审计师要根据审计的原因和对象，界定审计的范围。
二、审计风险的识别。
审计风险是审计工作中产生的不利结果，它可能使审计实践中出现偏差，从而影响审计服务的质量。
审计师要了解审计任务存在的一些因素，并进行风险分析，以确定实施审计工作可能引起的风险。
三、审计计划的制定。
审计计划确定了审计实践的内容和时间，从而将审计活动有条不紊地进行，以达到安全、高效的审计目的。
审计师要根据审计范围的大小，制定适当的审计计划，并制定审计中使用的审计技术、审计程序以及审计时间表，以便在审计过程中有效地实施每一步。
四、审计报告的编制。
审计报告是审计工作的最后产物，它是审计师对审计过程和结果的综合性报告。
审计师要结合审计活动的结果，编制审计报告，用于给审计主管提供重要的审计决策和决策依据。
审计风险评估是审计工作的基础，它是审计师在审计实践中的一种风险管理活动，是审计工作的前提，它的主要内容包括审计范围的识别、审计风险的识别、审计计划的制定以及审计报告的编制。
审计风险评估是审计工作效率和完成质量的重要保障，因此，审计师要针对审计任务和审计范围，正确、准确、完整地进行审计风险评估，以确保审计工作的顺利进行与安全完成。
审计风险评估是审计实践中重要的审计程序，审计师要确立完善的审计程序，以便有效地进行审计工作，同时也要加强审计管理，以防止审计工作过程中出现的问题，有效地降低审计工作的风险，为被审计单位实现审计目标提供保障，使审计工作高效、安全地完成。
审计风险评估课件
数据分析、行业对标等。
风险应对策略
03
内部审计部门需要制定相应的风险应对策略，如改进内部控制
、提高风险管理能力等。
会计师事务所审计风险评估实践
审计师在风险评估中的角色
审计师应全面了解客户的潜在风险，并在审计计划中予以考虑。
风险识别与评估方法
审计师应采用专业判断和询问相关人员等方法识别和评估风险。
风险应对策略
05
审计风险评估的未来发展与 挑战
信息技术在审计风险评估中的应用
数据分析技术
利用大数据和人工智能 技术，对海量数据进行 处理和分析，挖掘潜在 的风险点和趋势，提高 审计的精准度和效率。
云计算技术
通过云计算平台，实现 审计数据的共享和存储 ，提高审计的协同性和 效率，降低数据丢失或 泄露的风险。
区块链技术
4. 制定并执行应对措施
根据风险的严重程度和影响范围，审计师需要制定相应的 应对措施，如调整审计计划、追加审计程序等。
对未来审计风险评估发展的展望
技术进步带来的影响
随着大数据、人工智能等技术的发展，未来的审计风险评估将更加依赖于这些技术。这些技术可以帮助审计师更快速 、准确地识别和评估风险。
法规和准则的变化
通过对审计风险进行评估，可 以确定审计的重点和优先级， 提高审计效率。
通过对财务报表和内部控制进 行全面、客观的评估，可以发 现财务报表中可能存在的问题 ，避免因发表不恰当审计意见 而导致的法律诉讼等风险。
通过对财务报表和内部控制进 行评估，可以发现内部控制的 薄弱环节和财务报表中可能存 在的问题，为管理层提供改进 建议，帮助企业提高治理水平 和经营效益。
审计风险评估就是对财务报表可能存在的重大错报或漏报以 及审计人员可能发表不恰当审计意见的风险进行评估的过程 。
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4.讨论的时间和方式
整个审计过程持续交换财 务报表发生重大错报可能 性的信息
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第二节
了解被审计单位及其环境
必须实施的程序 被审计单位及其环境
行业
状况 法律 环境 监管 环境 外部
被审 计单 位的 性质
会计 政策 的选 择和 运用
目标 战略 相关 经营 风险
财务 业绩 的衡 量和 评价
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第一节 风险评估程序及项目组内部讨论
三、 项目组内部讨论
1.讨论目标
2.讨论内容
了解在各自负责的 领域中错报的可能 性，实施审计程序 的结果
被审计单位面临的经营风 险、容易发生错报的领域 及发生错报的方式，舞弊 导致重大错报的可能性
3.参与讨论的人员 项目组的关键成员
本 1、风险评估程序；
章 重
2、了解被审计单位及其环境（包括内控）；
点 3、评估重大错报风险。
1、了解内部控制； 难 2、评估重大错报风险。 点
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第六章 风险评估
现代风险导向审计应用流程图
风险导向审计就是要 求将审计资源分配到 最易发生错报的地方
了解被 审计单 位及其 环境 （包括 内部控 制）
理层、内部审计人员、 能存在的合理关系
营活动；
采购人员、生产人员、 销售人员等其他人员。 询问事项:竞争对手、 主要客户和供应商、财 务报表编制环境、内部 控制设计和运行的有效 性等。
②比较：与被审计单位记 录的金额、依据记录金额 计算的比率或趋势相比较 ③分析：如果发现异常或 未预期到的关系，CPA应 当在识别重大错报风险时 考虑这些比较结果。
②检查文件、记录和内部控 制手册； ③阅读由管理层和治理层编 制的报告； ④实地察看被审计单位的生 产经营场所和设备；
⑤追踪交易在财务报告信息
重要的信 息来源
有助于识别 异常的交易 或事项
系统中的处理过程(穿行测试
可以印证对管理层和其他 人员的询问结果，并可提
供有关被审计单位及其环
境的信息。
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Auditing
经济管理学院会计系
王丽
第六章 风险评估
第一节 风险评估程序 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位内部控制 第四节 评估重大错报风险
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第六章 风险评估
目
的 通过本章的学习，理解现代风险导向审计的意 与 义；掌握了解被审计单位及其环境的总体要求 要 和具体内容；掌握如何识别和评估重大错报风 求 险。
三、被审计单位对会计政策的选择和运用
1、重大和异常交易的会计处理方法 （企业合并等） 2、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要 会计政策产生的影响（选用了哪些会计政策？为什么？ 产生的影响） 3、会计政策的变更（是否为要求的变更？变更能否提供 更可靠更相关的信息？是否披露） 4、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则 和相关会计制度
法律与监管环境
许多行业具有其特有 的法律和监管要求。 比如化工行业等。 有助于识别被审计单 位的违反法规行为导 致的重大错报风险
其他外部因素
经济环境、竞争程 度等都会影响企业 的经营。 有助于识别宏观经 济的景气度等导致 的重大错报风险
用什么方法去了解呢？
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第二节 了解被审计单位及其环境
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第二节 了解被审计单位及其环境
四、被审计单位目标、战略及相关经营风险
目标是企业经 营活动的指针 企业应制定合 理可行的经营 目标
战略是实现经 营目标采用的 总体层面的策 略和方法
经营风险是指没有实现其 经营目标的风险 经营风险源于：不利影响 的重大情况、事项、环境 和行动或源于不恰当的目 标和战略。
组织结构 通过检查、询问等了解公司是否拥有子公司、 联营企业或其他机构。复杂组织结构可能导致 的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减 值以及长期股权投资核算等问题。
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第二节 了解被审计单位及其环境
二、被审计单位的性质
经营活动 通过检查、询问、走访厂房办 公室等了解主营业务的性质、 收入的主要来源、关键客户、 主要供应商等。有助于识别预 期在财务报表中反映的主要交 易类别、重要账户余额和列报
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第一节 风险评估程序及项目组内部讨论
二、其他审计程序和信息来源
1、其他审计程序
（1）询问被审计单位外部法律顾问、专业评估师、投资顾 问、财务顾问等； （2）阅读外部信息：评估报告、报纸期刊、统计数据等
2、其他信息来源
考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单 位提供其他服务所获取的经验，是否有助于识别重大错报风 险。
评估财务报表层 次重大错报风险
确定总体应 对措施
评估认定层次 重大错报风险
设计和实施进 一步审计程序
控制测试 实质性测试
识别、评估风险过程
应对风险过程
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第一节 风险评估程序及项目组内部讨论
一、 风险评估程序
1①预期：CPA应当预期可 ①观察被审计单位的生产经
二、被审计单位的性质
所有权结构 可以通过检查公司 章程等了解所有权 结构。有助于识别 关联方关系并了解 被审计单位的决策 过程。
治理结构
治理结构包括董事会及审计委员会的活 动。一个有效的董事会有助于公司采取 适当的风险策略，而审计委员会则通过 监督财务报表过程，来减少过度激进会 计处理的可能性。CPA可以通过检查公司 章程、会议记录获得对公司治理结构的 了解。
投资活动 通过检查、询问等了解并 购活动、资产处置、证券 投资等。有助于关注被审 计单位在经营策略和方向 上的重大变化。
筹资活动 通过检查、询问等了解债务结构、关联方融资 、固定资产租赁等。有助于评估被审计单位在 融资方面的压力，并考虑被其持续经营能力。
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第二节 了解被审计单位及其环境
内部 控制
因素
外
内
内
内 内外 内
六个方面可能会相互影响，应考虑各因素之间的相互关系
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第二节 了解被审计单位及其环境
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
行业状况
不同的行业风险不同 。比如电子行业存货 过时风险较大。 有助于注册会计师识 别与被审计单位所处 行业有关的重大错报 风险。