高新技术企业研发费用核算管理办法
公司研发费用会计核算管理办法
公司研发费用会计核算管理办法第一章总则第一条为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，充分享受国家有关相关税收优惠政策，根据《企业会计准则》、《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）、《企业会计准则解释第15号》、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）（简称“管理办法”）及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）（以下简称“指引”）、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《财政部、国税总局发布关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）等文件制定本办法。
第二条本制度适用于集团所属全资、控股子公司（简称“公司”），联营企业、合营企业、参股企业可参照执行。
各公司应依据本制度制订相应的业务流程和管理办法。
第三条本制度所指的研究开发活动（简称研发活动），是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
第四条本制度所指的研发项目是指项目化的研发活动。
第五条本制度所指的研发费用是指研究、开发过程中发生的与研发活动相关的各项费用。
第二章组织机构及业务管理第六条公司应设立独立研发机构承担研究开发任务。
研发机构应具有独立的办公场所，配备必要的研发人员、研发仪器及设备，具有完全自主研发能力。
第七条研发机构的职责1、负责公司新产品、新技术和新工艺的研究开发。
2、组织协调市场部、生产部、质量管理部等部门，成立新产品开发小组。
新产品研发小组实施项目化管理，负责推进研发工作的顺利进行。
3、建立、健全公司新产品研发相关制度，并督导执行。
高企研发投入核算规章制度
高新技术企业研发投入核算规章制度第一章总则第一条为了加强高新技术企业研发投入的核算管理，规范研发费用的归集、核算和加计扣除等事宜，根据《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体研发部门及从事研发活动的相关人员。
第三条公司应按照法律法规和相关规定，真实、准确、完整地核算研发投入，确保研发费用的合理性和合规性。
第四条公司应建立健全研发投入核算内部控制制度，明确各部门和人员的职责，确保研发投入核算流程的规范性和有效性。
第二章研发投入的归集与核算第五条研发投入包括直接投入和间接投入。
直接投入指直接用于研发活动的支出，包括材料费、人工费、设备费等；间接投入指用于研发活动的基础设施、共享服务等的支出。
第六条研发投入的归集应遵循“实际发生、合理分配、准确核算”的原则。
第七条研发投入的归集和核算应通过专门的研发投入核算系统进行，确保数据的准确性和完整性。
第八条研发部门应按照研发项目或研发活动，合理归集研发投入，并提供相关证明材料。
第九条财务部门应根据研发部门提供的研发投入数据，进行核算和加计扣除处理。
第十条财务部门应定期对研发投入核算情况进行审查和分析，确保研发投入的准确性和合规性。
第三章研发投入的加计扣除第十一条符合国家规定的研发投入，可按照相关规定享受加计扣除政策。
第十二条财务部门应根据国家税务总局的相关规定，办理研发投入的加计扣除事宜。
第十三条财务部门应定期对加计扣除政策进行解读和培训，提高公司员工的加计扣除意识。
第四章研发投入核算的监督与检查第十四条审计部门应对研发投入核算进行定期审计，确保研发投入的准确性和合规性。
第十五条公司应建立健全研发投入核算的内部监督机制，对研发投入的归集、核算和加计扣除等环节进行监督和检查。
第十六条对违反本制度的行为，公司将依法追究相关人员的法律责任。
第五章附则第十七条本制度自发布之日起实施。
第十八条本制度的解释权归公司董事会。
高新技术企业研发费用会计核算及内部控制
高新技术企业研发费用会计核算及内部控制一、研发费用的会计核算研发费用是高新技术企业的一项非常重要的支出，它直接影响到企业的技术创新和产品改进。
高新技术企业在会计核算研发费用时，需要做到以下几点：1. 确定研发费用的范围：研发费用的范围包括了研究和开发新产品、新技术以及改进现有产品和技术所产生的直接支出，如人员工资、材料费用、设备耗损、专利费用等。
企业需要明确将这些费用单独归入到研发费用中。
2. 区分研发费用的性质：研发费用可以分为开发性和研究性两种，其中开发性费用是指为了已经设定了生产目标的产品进行的研发活动，而研究性费用则是指为了获取新的科学技术知识而进行的研发活动。
企业需要对这两种费用进行区分并单独核算。
3. 收集研发费用的相关证据：企业在核算研发费用时，需要收集相关的证据来证明这些费用是确实发生的，并且符合相关的法律、法规和会计准则的要求。
这些证据可以包括工作日志、相关的合同和发票、技术报告等。
4. 确定研发费用的资本化标准：在确定研发费用的资本化标准时，企业需要遵循会计准则的相关规定，并根据实际情况来确定资本化的标准。
一般来说，研发费用的资本化标准是指该费用能够为企业带来未来经济利益的能力。
二、研发费用的内部控制除了会计核算，高新技术企业在研发费用方面还需要加强内部控制，以确保研发活动的正常进行和费用的合理支出。
1. 设立研发费用的预算和管理制度：高新技术企业需要在研发活动前制定好相关的预算，包括研发费用的预算和目标，并建立相应的管理制度，以确保费用的合理支出和开支的控制。
企业需要对研发活动进行全面的监督和管理，保证研发活动的目标得以实现。
2. 加强内部审计和风险控制：企业需要建立一套完善的内部审计机制，对研发费用的支出进行监控和评估，及时发现问题并及时解决。
企业还需要对研发风险进行全面评估和管控，提前预防和应对相关的风险，确保研发活动的顺利进行。
3. 建立相关的研发费用管理制度和流程：高新技术企业需要建立一套科学合理的研发费用管理制度和流程，确保研发费用的合理支出和使用。
高新技术企业研发项目费用核算及管理
高新技术企业研发项目费用核算及管理随着科技的不断发展和进步，高新技术企业在从事研发项目的过程中面临着各种挑战和机遇。
在研发项目中，费用核算及管理是一个非常重要的环节，它直接关系到企业的成本控制和经营管理。
本文将从高新技术企业研发项目费用核算及管理的角度进行探讨，旨在为高新技术企业提供一些参考和指导。
1.提高企业竞争力通过对研发项目费用的核算和管理，可以帮助企业提高自身的竞争力。
合理控制研发项目的费用，可以减少企业的成本，提高产品的质量，使企业在市场上更具竞争力。
2.促进研发项目的顺利实施对研发项目费用进行精确、全面地核算和管理，可以保证项目的资金使用得当，确保项目的正常运行和顺利实施。
3.优化企业资源配置通过费用核算和管理，可以让企业更好地了解资源的使用情况，帮助企业优化资源配置，提高资源的利用效率。
4.降低企业财务风险精确核算研发项目费用可以帮助企业降低财务风险，避免因为费用的不当使用而导致的财务损失。
1.直接成本核算直接成本是指可以直接追踪到研发项目的成本，如人工成本、材料成本等。
企业可以通过建立成本核算系统，对这些成本进行准确计量和核算，确保成本的真实性和准确性。
2.间接成本核算除了直接成本外，还有一些与研发项目相关的间接成本，如管理费用、租赁费用、水电费等。
这些成本难以直接追踪到具体的研发项目上，但也是研发项目的一部分，需要进行合理的核算和分摊。
3.成本估算方法在研发项目的初期阶段，由于项目尚未完全展开，有些成本是无法准确核算的。
这时可以采用成本估算的方法，根据项目的特点和阶段性进展，合理估算项目的成本，并不断修正和调整。
4.费用控制方法对研发项目的费用进行核算以后，企业还需要进行费用的控制和管理。
这包括制定合理的费用预算、建立项目费用核算制度、开展费用监控和分析等，确保项目的成本控制在合理范围之内。
1.强化成本意识企业要加强员工的成本意识，让员工明白成本的重要性，不断提高成本的节约意识和管理水平。
高新技术企业研发项目费用核算及管理
高新技术企业研发项目费用核算及管理随着我国经济的发展和科技的进步，越来越多的企业开始涉足高新技术领域，而在研发过程中的费用核算及管理就显得尤为重要。
本文将探讨高新技术企业研发项目费用核算及管理的相关问题。
一、研发费用的分类研发费用可以分为直接成本和间接成本两大类。
直接成本是指研发项目直接使用的资金和资源，如人工、材料、设备等。
间接成本则是指研发项目间接使用的资金和资源，如水电费、房租以及管理费用等。
二、研发费用核算的方法（一）直接成本核算法直接成本核算法是指将研发项目直接使用的资金和资源进行逐一核算，并以项目实际使用的费用为基础来进行研发费用核算。
该方法的优点是核算准确，但缺点是过于繁琐，容易出现漏计或重复计算的情况。
标准成本核算法是指先根据研发项目的特点和要求，计算出一套标准成本，然后以标准成本为基础来进行研发费用核算。
该方法的优点是计算方便、准确，但缺点是需要提前制定标准成本，不利于应对研发过程中的变化。
综合成本核算法是指将直接成本和间接成本进行整合，以实际发生的各项费用总和为基础来进行研发费用核算。
该方法的优点是计算简便，同时能够充分考虑到直接成本和间接成本的影响因素，但缺点是核算结果可能不够精确。
三、研发费用管理的关键点（一）研发计划的制定要正确管理研发费用，首先需要制定一份详细的研发计划。
其中包括研发目标、研发内容、时间表以及预算等方面的信息，以便于及时调整研发方向和流程，保证研发的有效性和效率。
（二）研发过程的控制在研发过程中，需要对实际支出进行跟踪和控制，及时发现问题、纠正偏差。
同时还需要根据实际情况对研发计划和预算进行适当的调整，以保证研发活动的稳步开展。
（三）财务管理和会计核算研发过程中的财务管理和会计核算不仅要严格按照相关法律法规和财务制度进行，同时还需要及时准确地记录和评估研发过程中发生的各项费用，以便于及时进行预算和成本核算，并为经营决策提供有效的参考依据。
四、研发费用的资金来源高新技术企业研发项目的资金来源有多种途径，如政府补贴、自筹资金、投资者投资等。
高新技术企业研发费用核算管理办法
XXXXXXXX公司研发费用核算管理办法一、目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。
二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目。
三、研发项目和研发费用的管理1.研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。
项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理.2.研发项目实行“项目负责制”。
项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责.3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。
控制费用开支、检查预算执行情况。
4.申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。
项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。
5.研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同,按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。
协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理.6.因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理.购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。
四、研发费用的核算范围公司按照国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的计算口径核算研发费用。
包括：1. 研发人员的工资薪金支出.2. 研发项目的直接消耗。
（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等）3. 研发项目的直接费用。
（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等)4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。
5. 研发成果的论证费.(测试、鉴定、评审、验收费）6. 研发项目发生的其他支出。
五、研发费用的核算体系公司依据《企业会计准则》设置会计科目，财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目，根据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算.公司研发费用按实际成本核算.研发费用核算纳入会计核算一本帐同步进行.“研发费用"科目按照研发部门和研发项目分别建立部门辅助核算账和项目辅助核算账，同步归集部门研发费用和项目研发费用。
高新技术企业研发项目费用核算及管理
高新技术企业研发项目费用核算及管理一、研发项目费用核算研发项目费用核算是指对企业在进行研发项目过程中发生的各项费用进行统计和核算的过程。
研发项目费用一般包括以下几个方面：1. 人力资源费用：包括项目人员的工资、福利、培训等费用，以及在研发过程中招聘、培训新人所产生的费用。
这一部分费用是研发项目中最主要的费用，需要根据项目进展和人员的工作量进行核算。
2. 实验设备费用：包括购置和租赁实验设备的费用，以及设备维护和修理的费用。
在研发过程中，可能需要使用一些专门的实验设备进行实验和测试，这些费用需要计入研发项目的总成本中。
4. 外部服务费用：包括购买外部专业服务（如咨询、测试等）的费用，以及研发过程中发生的一些差旅、会议等费用。
在研发过程中，可能需要借助外部的专业团队或机构进行技术咨询或测试，这些费用也需要计入研发项目的总成本中。
研发项目费用核算的目的是为了准确统计和核算企业在研发项目中所发生的各项费用，从而为企业管理者提供科学依据，合理安排和控制费用预算，优化研发资源配置。
研发项目费用管理是指对研发项目费用进行合理规划和控制的过程。
研发项目费用管理的关键是合理预算和控制费用，确保项目的进度和质量。
1. 费用预算：在研发项目启动之前，应根据项目的具体要求制定项目的费用预算。
费用预算应包括各项费用的预计金额和预计使用时间，以及费用使用的基本原则和规范。
费用预算应合理、准确，能够满足项目的需要。
2. 费用控制：在研发项目执行过程中，应对项目费用进行实时监控和控制。
通过设定费用控制目标，建立费用控制指标，及时进行费用的核算和分析，发现异常情况及时处理。
3. 费用调整：在研发项目进行过程中，可能会遇到一些不可预见的情况，导致研发费用超出预算。
在这种情况下，应根据实际情况进行费用调整，合理安排和利用项目的预算，确保项目能够继续进行。
4. 费用效益评估：在研发项目完成之后，应对项目的费用进行评估，分析项目的费用利用情况和效益水平。
高新技术企业研发费用的会计核算与财务管理
高新技术企业研发费用的会计核算与财务管理高新技术企业在进行研发活动时，需要对研发费用进行准确的会计核算和财务管理。
研发费用的会计核算是企业运营中非常重要的一环，它直接影响企业的盈利能力和创新动力。
本文将围绕高新技术企业研发费用的会计核算与财务管理展开讨论，为相关企业提供参考和指导。
一、研发费用的会计核算研发费用是指企业用于开展研究和开发新产品、新技术、新工艺等方面的支出。
研发费用包括研究费用和开发费用两部分，其中研究费用是指用于进行基础研究的支出，开发费用是指用于进行实际产品开发的支出。
在进行会计核算时，企业需要对研发费用进行准确的分类和记录，以便计提和摊销。
1. 研发费用的分类研发费用应根据其性质和用途进行分类，包括研究费用和开发费用两大类。
研究费用主要包括科研人员的工资、实验室设备的购置和维护、专利申请费用等支出；而开发费用主要包括新产品的设计、试制、测试及改进等支出。
在进行会计核算时，企业需要对这两类费用进行明确的界定和分类。
研发费用的计提和摊销是研发费用会计核算的重要环节，它直接影响企业的成本和盈利。
在进行计提时，企业需要将符合条件的研发费用及时地列支出来，以便在未来的几个会计期间内进行摊销。
摊销的方法可以采用直线法或加速摊销法，企业应根据具体情况选择合适的摊销方法。
在进行会计处理时，企业需要按照相关会计准则和规定，将研发费用及时地计提和摊销，并形成相应的固定资产和费用项目。
企业还需要对研发费用进行合理的分配和核算，以确保研发费用能够得到充分的利用和发挥作用。
企业还需要对研发项目进行核算和评估，以便及时地掌握研发成本和成果，为企业的战略规划和决策提供依据。
二、研发费用的财务管理研发费用的财务管理是指企业对研发费用进行合理管理和控制，以达到最大化研发投资的效益和回报。
研发费用的财务管理包括预算管理、成本控制、绩效评价等方面，它需要企业在研发活动的各个阶段加强管理和监控。
研发费用的预算管理是指企业在计划和执行研发项目时，对研发费用进行预算和控制。
高新企业研发费用的核算与管理
高新企业研发费用的核算与管理黎丽丽(海南圣力石化工程有限公司,海南海口570000)摘㊀要:新时代,我国市场经济竞争越来越激烈㊂为了顺应市场的发展,增强企业竞争优势,高新技术企业投入大量资金进行项目研究开发㊂由于在研究开发项目过程中,研究成果往往有很大的不确定性,高新技术企业所面临的经营风险和财务风险比传统行业大㊂因此,高新企业更需要加强对研发阶段的财务核算和管理,有效防范化解财务风险㊂关键词:高新企业研发支出核算与管理中图分类号:F23㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2023.22.0480㊀引言科学发展是企业重要的内在推动力,为了提高企业的效益和推动其技术进步,使企业在市场竞争中占有一席之地,很多企业加大了研发资金投入㊂同时,政府比以往更加大了对高新企业的政策扶持力度 鼓励企业自主研发;发放财政扶持奖励资金;给予高新技术企业税收优惠以及优化相关申报流程等,为我国高新技术企业的发展创造了良好的经济环境㊂但目前高新企业的发展过程仍面临诸多问题,尤其在研发支出的核算与管理方面㊂例如研发核算难以计量,会计科目设置不健全,研发成本的项目划分不科学等㊂企业要重视财务核算与管理,使企业的研发费用核算更加规范和合理,才能更好地实现自身经济效益的最大化㊂1㊀高新技术企业研发费用概述1.1㊀研发费用指研究与开发某项目所支付的费用研发费用归属财会核算中的生产成本㊂高新技术企业需根据‘高新技术企业认定管理办法“做好研发费用的核算管理工作,相应地设置研发费用会计科目㊂依据立项项目,增加明细科目即人工费用(包含工资薪金支出㊁社保费用㊁住房公积金等)㊁设计费用㊁直接支出㊁折旧费用与长期待摊费用㊁装备调试与试验费用㊁无形资产摊销㊁委托外部研发费用及其他费用㊂1.2㊀研发费用的税收优惠政策研发费用可以在企业所得税税前享受相应的加计扣除政策㊂根据财政部税务总局2023年第7号公告,2023年度开始,研发费用在按规定据实扣除的基础上,未形成无形资产计入当期损益的,可按实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的200%在税前摊销㊂研发费用与研发费用加计扣除口径并非完全一致,相对于研发费用加计扣除,高新技术企业研发费用范围相对更为宽泛㊂研发费用加计扣除范围不包含房屋折旧费㊁房屋租赁费等㊂2㊀目前企业在研发费用的核算及管理方面存在的情况2.1㊀企业高层管理人员财务意识较弱根据财税相关文件,企业研发费用需设置辅助账㊂由于企业高层管理人员在企业开展技术研发过程中,对财务管理工作的忽视和不重视,往往造成财务核算工作的滞后,有的企业领导认为企业做好研发工作,就能为企业创造更多的价值,科研项目的开展与财务人员无关,企业常常在开展研发过程中,没有让财务人员参与其中,造成企业财务人员对企业开展的研发项目不能清楚地了解和掌握,从而影响了辅助账及时设置㊂同时,在日常的报销及款项支付工作中,相关人员没有注明此类费用的归属,因此,财务人员往往不能准确地划分研发费用支出的项目㊂2.2㊀财务人员专业能力不足高新技术企业项目研发工作周期比较长,过程比较复杂㊁繁琐㊂财务人员需要对研发支出过程进行专门的核算和管理工作㊂这对财务人员专业水平以及精力是一个较大的挑战㊂从实际情况看,有的财务人员在研发支出成本管理中,由于缺乏对产品㊁技术的基本知识和理论的了解,造成研发支出成本核算不准确;有的财务人员缺乏财会专业知识,研发费用核算过程随意且主观,违背了客观性和谨慎性原则,财务核算没有严格按制定的财务制度进行账务处理和管理,进一步加大了研发项目管理的不准确性㊂2.3㊀研发支出核算比较困难目前,高新技术企业核算一般按3种口径即高新技术企业的研发费用会计核算㊁高新认定和加计扣除进行数据收集㊂这3种收集口径有一定的不同之处㊂会计口径更能真实反映企业的研发支出情况,但大多数情况,企业一般谨慎地选择以加计扣除政策为准归集高新企业的研发费用㊂对于研发支出的 其他相关费用 ,该明细科目包含的内容比较广泛,比如图书资料费用㊁专家咨询费用㊁资料翻译费㊁差旅费㊁会议费用等,规定了此项费用扣除限额不得超过可加计扣除研发费用总额㊃141㊃的10%,高新企业认定的其他费用占研发费用总额不允许超过20%㊂在核算研发支出人工费用过程中,由于研发人员在工作中往往负责多个项目或者其他业务,加大了核算研发支出的难度㊂一部分高新技术由于无法进行正确的分配工作,降低了研发支出核算的准确性,进而提高税务风险㊂3㊀改善高新技术企业研发支出核算和管理问题的举措3.1㊀企业管理者要重视财务工作,建立长效的沟通机制企业要想发展壮大,必须要重视财务管理工作,健全财务管理制度㊂高新企业成立初期往往只重视技术的研发,财务管理意识薄弱,随着企业规模的扩大,企业领导人要及时转变思想,不断增强财务管理意识㊂日常运行上,项目立项时,企业要成立专门的研发项目小组㊂该组成员不仅有研发㊁采购㊁生产等人员,而且必须有财务人员参与其中㊂研发支出管理部门不仅要负责对项目研发过程进行管理,同时还需要配合财务人员对研发费用支出做出合理的判断,特别是研发工作过程中的人工费支出㊁其他费用支出等㊂在项目立项时,研发项目管理小组要预算研发项目支出情况,并把资料报备财务部㊂在每个阶段把项目研发进度资料交财务部门存档,同时每月还需要将研发人员的工时表和研发设备耗用工时表递交财务部门,财务部门根据资料做好项目的费用分配㊂至此,财务部门可以从源头把控研发成本㊂在研发过程中,企业要建立顺畅的沟通机制,确保研发工作小组实时了解研发进度㊂比如,在一定的时间召开例会,或者在企业微信平台上建立研发项目组的微信群等,确保及时对研发项目的进度以及费用支出情况进行核对与确认㊂在研究项目费用支出及报销审批过程中,各个项目负责人应该有审核权限,确保项目负责人可以预先了解项目的支出情况,以便及时发现研发费用核算与管理过程中存在的问题,并协同财务部门控制㊁解决和优化,降低研发支出的管控风险㊂3.2㊀聘请专业的财务管理人员高新企业要聘请专业的财务管理人员,并加强财务人员的培训,不断提升其专业水平,为企业降低财务风险,让其在财务管理工作中发挥作用㊂财务人员要与时俱进,从传统的会计核算发展成 业财融合 的财务专员,充分发挥财务在研发过程中核算和监督管理的作用㊂在日常工作中,财务人员要沉下心,积极主动到生产一线,了解研发产品的基本知识和研发流程,为研发项目的核算及监管财务管理,做好基本的铺垫㊂并在工作过程中,及时了解国家对高新企业的税收扶持政策,充分享受到国家给予的税收优惠㊂3.3㊀规范研发费用的会计核算管理工作首先,为了完善健全研发费用的核算管理工作,企业需要设置会计科目 研发支出 ,在 研发支出 下按项目进行核算,每个项目进行编号管理,并下设 费用化支出 和 资本化支出 两个二级明细科目㊂ 费用化支出 科目核算研究阶段以及不符合资本化条件的经济业务与经费支出,费用化支出直接计入当期期间费用,不予资本化; 资本化支出 科目核算的是开发阶段资本化的发生额,达到预定可使用状态时可转入无形资产成本㊂同时,企业还要根据实际情况设置 研发支出减值准备 会计科目㊂其次,财务人员要了解研发费用会计核算和研发费用加计扣除的区别㊂比如,经营租赁方式租入的固定资产加计扣除范围不包括房屋㊁建筑物等,而在会计核算中可以正常计入㊂建议不允许加计扣除的研发费用单独设置备查账簿,降低税务风险;或者依据税收加计扣除政策在末级科目增加明细科目,分别核算可加计扣除和不可加计扣除项目,便于在享受加计扣除政策时降低工作压力,规避税务风险㊂最后,谈谈研发费用的分配㊂在研发过程中,相同资源常常被多项研发项目共同消耗,比如人工费㊁设备消耗等㊂研发费用的分配,尤其是共同使用的研发费用分摊必须有分配依据,研发费用分配要合理㊁科学㊂实际工作中,研发人员往往在负责研发项目工作时,还会兼顾着日常生产经营活动;或者一人同时负责几个科研项目的开展㊂因此,财务人员要对费用进行判断,属于日常生产经营活动的费用计入当期损益;属于研发活动的支出计入研发费用㊂财务人员要根据研发项目做好数据的分配和归集工作,明确每个研发项目共用部分的分摊标准化,比如人工费用应当按实际工时进行合理分摊,生产设备根据实际消耗时间分摊㊂需要人力资源管理部门㊁生产部门等配合财务部做好原始数据记录,同时财务部要做好原始资料存档工作,做到有据可查,保证会计信息质量的准确性和真实性,规避税务风险㊂4㊀结束语企业的发展离不开技术创新活动,创新需持续㊁大量投入研发经费,研发过程复杂,研发风险较高㊂研发支出是高新技术企业重要组成部分,企业要提升研发与创新能力就要重视财务核算和管理工作,以使研发活动更加规范和科学㊂加强研发费用的核算和管理,从财务数据中分析企业研发活动的效率和效果,为企业相关利益人提出合理的决策依据,从而促进企业持续发展㊂参考文献[1]韩文彬.高新技术企业认定研发费用问题探析 基于研发费用财务核算[J].财会学习,2019,(12):16-18. [2]李玉凤.高新技术企业研发费用核算与管理分析[J].商讯,2022,265(03):113-116.[3]姜洁坤.医药制造企业F公司转型税务筹划[J].现代商贸工业,2020,41(11):111-112.㊃241㊃。
高新技术企业研发投入核算体系管理规定
X X X X X X X X X X公司研发投入核算体系管理制度第一章总则第一条为进一步规范和加强对研发经费的核算和管理,提高资金使用效益,加速公司的新产品开发和新技术的推广应用,促进公司经济效益的提高,根据国家有关规定及高新技术企业认定管理工作指引,结合公司的实际情况,制定本制度.第二条公司明确研发经费的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目和承担研发任务的部门,设立台账归集、核算研发费用,加强研发投入的专项审核,严禁以任何方式变相谋取私利.第三条项目承担部门应当严格按照本制度的规定,制定内部管理制度,加强对经费的监督和管理.第四条科学安排,合理配置.严格按照项目的目标和任务,科学合理地编制和安排预算,杜绝随意性.项目核算重点在于项目组可控的人、财、物投入,使企业财务部能获得项目财务管理所需的项目核算数据.第五条单独核算,专款专用.项目经费纳入企业财务部统一管理,单独核算,确保专款专用,并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制.第六条为正确评价科技投入水平、促进企业加大科技投入力度创造条件,将研发投入评价结果同考核承担部门绩效内容挂钩,增强自主创新的内在动力,真正建立起追求技术进步的体制和机制,从长远出发,克服短期行为,有效地增加研发投入.第七条企业的研发项目分为国家、省、市计划项目、横向委托与合作项目、企业科研开发项目和其他项目与课题等四大类.第二章研究开发活动和项目的界定第八条研究开发活动的界定正确归集研发费用的前提是对研发活动进行界定.根据科技部、财政部、国家税务总局修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知国科发火2016195号文件中指出,研究开发活动是指“为获得科学与技术不包括社会科学、艺术或人文学新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品服务、工艺而持续进行的具有明确目标的活动.不包括企业对产品服务的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等.”工作指引对企业进行的研究开发活动是否具备“创造性运用”或“实质性改进”提出明确的判断标准,即：1行业标准判断法；2专家判断法；3目标或结果判定法辅助标准.公司应认真研究学习工作指引相关规定,科学、合理的界定研究开发活动.第九条研究开发项目的界定根据工作指引要求,明确界定研究开发项目,要具备不重复、具有独立时间、财务安排和人员配置等条件,不仅包括在政府部门立项的项目,同时包括企业内部为研究核心技术而进行的技术开发项目,企业内部自行立项的项目.第三章研究开发经费来源第十条研究开发经费的来源一、国家对重点研究开发项目的专项拨款；二、公司成本列支的研究开发项目费用；三、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用.第四章研究开发经费的使用范围第十一条研究开发经费的使用范围研究开发费用指公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用,根据工作指引要求,主要包括：一、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用.二、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出.包括：1、直接消耗的材料、燃料和动力费用；2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费；3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费.三、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费.长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用.四、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术专有技术、许可证、设计和计算方法等的摊销费用.五、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用.包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用.六、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用.为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围.试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等.七、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关.委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额.八、其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等.此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外.第十二条企业在中国境内发生的研究开发费用,是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和,不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用.受托研发的境外机构是指依照外国和地区含港澳台法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍含港澳台个人第五章研究开发经费的管理第十三条公司财务部是研究开发经费的归口管理部门,具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作.第十四条研究开发经费按研究开发项目计划下达到具体项目,实行专款专用,严格管理,不得挪做它用.第十五条研究开发经费的拨付按照公司资金拨付的规定执行,各项目小组只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用,并由项目小组按规定的使用范围严格控制、合理使用.第十六条研究开发有关内容需要与外单位我公司以外单位合作或委托其进行的,必须签订科研项目外委技术合作研究合同,该合同由公司财务部审查后才能生效拨款.第十七条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导,科技部门负责人要按内控制度授权的规定执行,并按照不同的项目进行核销.第十八条各项目小组对已发生的研究开发经费要及时填入科技项目月报表报公司财务部、研发中心,财务部与研发中心按相关制度规定每两个月核对一次经费支出明细,核对记录由财务总监、研发中心主任共同签字认可.第十九条各项目研发小组对于因研究开发工作需要,购置2000元以上设备、仪器者,须列入单位固定资产,并经单位资产管理部门签收后方可到财务核销,项目完成后办理有关转资手续.第二十条对于研究开发经费的使用情况,公司将组织适时审查,如发现经费使用不当的,要追究项目研发组长的责任,并视具体情况,收回项目计划安排的投资款项；如发现违法乱纪行为,追究当事人的法纪责任.项目申报部门和个人在申请立项、编制项目申报材料的同时,应当编制项目概算.第二十一条多个部门共同承担一个项目的,应当同时编制各部门承担的主要任务、经费预算等.第二十二条财务部、研发中心负责审核项目预算,报总经理审批后,将项目年度预算下达到项目研发小组.第六章研究开发经费的核算科目第二十三条公司财务部以经审批通过的每个研发项目为基本单位,分别进行测度并加总计算,并按工作指引要求设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目和进行核算.第二十四条研究开发项目的成本科目设置如下：一、人员人工费用；二、直接投入费用；三、折旧费用与长期待摊费用；四、无形资产摊销费用；五、设计费用；六、装备调试费用与试验费用；七、其他费用；八、委托外部研究开发费用.第七章项目的结题与经费决算第二十五条科技项目严格按计划组织实施,按时结题.各类项目结题时按照有关计划要求和合同要求,实事求是地进行工作总结和技术总结,完成工作报告和研究开发报告.项目完成后,首先由研发中心按照企业科研开发项目立项申请书和科研开发项目合同组织进行验收,并签署验收意见.最后提交研发中心组织科技成果鉴定.第二十六条项目完成后,项目负责人提出经费验收申请,企业财务部负责组织对项目经费进行验收.第六章附则第二十七条本制度由公司财务管理部、研发中心负责解释.第二十八条本制度自公布之日起实行.XXXXXXXXXXXXXXXXXX公司2016年8月20日。
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XXXXXXXX公司
研发费用核算管理办法
一、目的
为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。
二、适用范围
本办法适用于公司批准立项的研发项目。
三、研发项目和研发费用的管理
1.研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。
项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。
2.研发项目实行“项目负责制”。
项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。
3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。
控制费用开支、检查预算执行情况。
4.申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。
项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。
5.研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同，按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。
协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。
6.因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理。
购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。
四、研发费用的核算范围
公司按照国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的计算口径核算研发费用。
包括：
1. 研发人员的工资薪金支出。
2. 研发项目的直接消耗。
（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等）
3. 研发项目的直接费用。
（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等）
4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。
5. 研发成果的论证费。
（测试、鉴定、评审、验收费）
6. 研发项目发生的其他支出。
五、研发费用的核算体系
公司依据《企业会计准则》设置会计科目，
财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目，根据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算。
公司研发费用按实际成本核算。
研发费用核算纳入会计核算一本帐
同步进行。
“研发费用”科目按照研发部门和研发项目分别建立部门辅助核算账和项目辅助核算账，同步归集部门研发费用和项目研发费用。
核算体系规范如下：
六、研发费用的核算方法
1. 直接投入费用的核算方法
为实施研发项目且可直接认定并归集到研发项目的各种支出，如：购买的原材料；购买的试验和试制但达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的测试检验费；资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费；租入设备的租赁费等，根据原始单据直接计入研发项目成本。
2. 设备折旧费用和无形资产的摊销方法
研发项目摊销的设备折旧费用，根据部门固定资产设备清单计算出部门折旧费用，再根据部门各个项
目工时消耗比例或专用设备使用台班数合理分摊。
研发项目的无形资产摊销费用，按相关无形资产应摊销额与受益对象的受益程度（工时消耗形或成本消耗比例）进行合理分摊。
3. 研发项目的人工费用计算方法
计算研发项目的人工费用，以各部门的职工薪酬总额，根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。
4. 统一抄表发生的电力费用，按照部门工资总额比例计入部门车间费用；期末，根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。
七、关于高新技术企业研发费用报告口径的调整
根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《指引》)规定，公司在开展高新技术企业资质申报和复审工作中报告研发费用时，应按《指引》口径对会计核算口径归集的研发费用进行调整，以符合《指引》的报告要求。
按《指引》口径调整报告研发费用，无需调整会计核算记录。
根据本公司会计核算的费用归集方法，应调整事项如下：
1. 为研发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等费用，按《指引》口径报告研发费用时，应将在公司“管理费用”科目内核算的相关费用总额，按受益对象的人工费用比例在各项目间合理分配。
分配后，此项费用不应超过研发总费用的10％。
2. 未签订劳动合同及全年累计工作时间不足183天以上的临时研发人员的工资薪酬，按《指引》口径报告研发费用时，应根据人事资料记录从研发项目的职工薪酬中扣除。
3. 研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，按《指引》口径报告研发费用时，应将在公司“管理费用”科目内核算的相关长期待摊费用总额，按受益对象的受益比例（使用面积和使用时间）合理分摊计入。
4. 在用建筑物的折旧费和房租费，按《指引》口径报告研发费用时，应将在公司“管理费用”科目内核算的相关房屋折旧费和房租费用，按受益对象的受益比例（使用面积和使用时间）合理分摊计入。
5. 委托外部研究的开发费用，按《指引》口径报告研发费用时，应按该费用发生额的80%调整计算研发项目的委外费用。
八、其他
1. 本办法关于研发费用会计核算的未尽事项，按照《企业会计准则》和《企业研究开发费用税前扣除管理办法》规定的计算口径执行。
2. 本办法关于按《指引》口径报告研发费用的未尽事项，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》规定的计算口径执行。
3. 本办法自公布之日起执行。