复式记账方法原理与借贷记账法

贷：银行存款 3500
借：原材料
500
贷：应付账款 500
12、用银行存款2500元，购买材料2400元， 购买办公用品100元。
原材料 2400
银行存款
管理费用
2500
100 复杂分录
借：原材料 借：管理费用
2400 100
贷：银行存款
2500
借：原材料 贷：银行存款
借：管理费用 贷：银行存款
2400 2400
0
5 200 000 100 000 770 000
第二节 借贷复式记账法
一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法的基本内容 三、会计分录
第二节 借贷复式记账法
一、借贷复式记账法是以“借”、贷”为记
账符号记录经济业务的复式记账法。
二、借贷复式记账法的基本内容：
（一）记账符号
以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。
100 100
（三）过账与结账
过账：在记录经济业务时，应根据本期发 生的经济业务编制会计分录，然后根据会 计分录在相关账户中进行登记，就是过账。
结帐：就是结算帐目，期末结账要求计算出 每个账户的发生额及期末余额。
10、从银行取现金500元。
现金 500
借：现金 500 贷：银行存款 500
银行存款 500
11、购买一批材料4000元，通过银行付款3500元，
欠款500元。
原材料
银行存款 3500
4000
复杂分录
借：原材料 4000
应付账款 500
贷：银行存款 3500 贷：应付账款 500
借：原材料
3500
第一节 复式记账法的原理
一、记账方法概述 二、单式记账法 三、复式记账法 四、复式记账法的原理
一、记账方法概述
概念： 记账方法是利用一定的形式和
技术，借助会计科目和账户，在账 簿中记录经济业务的方法。
二、单式记账法
单式记账法是一项经济业务发生，一般 只在一个会计科目进行登记的方法，它是一 种比较简单、不够完整的记账方法。
四、复式记账法的原理 p21
资产
=
负债
银行 存款
+
应收 库存
账款 + 商品
1、5 200 000
短期 借款
+
其他应 付款
2、 300 000
300 000
+
所有者权益
实收 资本
+
资本 公积 +
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留存 收益
5 000 000 200 000
3、
4、
-100 000
-100 000
-都400要000在在记两录个40经或0 0济0两0 业个务以时上，相对互发联生系的的每账一户项以经相济等业的务金，额
5、 进行登记，并且经济-10业0 00务0 的10发0 00生0 不会影响会计等式的
6、 恒等关系。
100 000
-100 000
7、
-100 000 100 000
8、
800 000
800 000
9、 -30 000
-30 000
4 970 000 800 000 400 000 100 000
（一）会计分录是按反映一项经济业务 的会计科目以货币为计量单位，借助记 账符号，分别记录其增加或减少数量变 化的一种方法。
(二）会计分录的要素：
1、会计科目及其所属明细科目或细目
2、记账符号（记账方向）
3、数量（金额）
例题：企业从银行借款50 000元，存入 银行。
银行存款
银行借款
借50：000银行存款简单50分00录0 50 000
现金 85
应付福利费 85
2、资产减少，同时负债或所有者权益减少。
（三）记账规则
5、用银行存款购买材料2000元。
材料
银行存款
2000
2000
6、用银行存款购买生产设备一台15500元。
固定资产 15500
银行存款 15500
3、一种资产增加，同时另一种资产减少。
（三）记账规则
7、企业从银行借款20000元，归还应付账款。
应付账款 20000
银行借款 20000
8、企业用资本公积金40000元转增资本。
资本公积
实收资本
40000
40000
4、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或 所有者权益减少。
借方
3 资产增加
1
贷方
资产减少 2
负债或所有者权益减少 4
负债或所有者权益增加
有借必有贷，借贷必相等。
会计科目对应关系
银行存款
银行借款
50000
50000
2、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。
原材料
实收资本
150000
150000
1、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。
（三）记账规则
3、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。
银行存款 70000
银行借款 70000
4、企业用现金85元支付职工医药费。
结转的 本期费用
亏损
结转的 本期收入
净利
期末余额0
4、成本类账户
制造费用
借方 成本类账户 贷方
期初余额
增加额
结转额
本期发生的 按比例结转 制造费用 转入生产成本
无余额
期末余额
生产成本
期初在产品实际成本
本期发生 的生产成本
结转已完工产 品的实际成本
期末在产品的实际成本
（三）记账规则
1、企业从银行借款50 000元。
例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。
材料 1000
银行存款 1000
三、复式记账法
复式记账法是一项经济业务发生以后，同 时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等 的金额进行登记的记账方法。
例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。
原材料 1000
银行存款 1000
采用复式记账法，能全面地揭示资金 运动数量变化的规律。
“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会
计科目的性质而不同。
(二) 账户结构
1、资金占用账户
2、资金来源账户
借方 （资产账户） 贷方 借方（负债及所有者权益账户）贷方
增加 减少
减少
增加
余额
余额
3、损益类账户
借方
收入类账户 贷方
结转额
增加额
期末余额0
借方
费用类账户 贷方
增加额
结转额
本年利润
在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上 述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就 使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户 之间的这种相互关系称为账户的对应关系。 存在着对应关系的账户叫作对应账户。
例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。
银行存款 50 000
银行借款 50 000
三、会计分录
贷：银行借款
50000
编制会计分录的步骤：
第一、确定账户 第二、确定对应关系 第三、确定金额 第四、确定正确性
使用哪一个会计科目？ 记账方向是什么？ 入账价值是多少？ 是否符合记账规则？
9、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库
材料
银行存款
1500
1500
借：材料 1500 贷：银行存款 1500