注税：代购代销业务增值税与营业税的计算
增值税的计算
增值税的计税依据
增值税的计税依据是销售额，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
因此，销售额的计算公式为：销售额=含税销售收入/（1+税率）。
其中，含税销售收入是指纳税人销售货物或者提供应税劳务所取得的全部销售收入，包括现金销售收入、赊销收入、预收货款销售收入、预售货款销售收入、以物易物销售收入等。
在计算增值税时，需要先将含税销售收入换算成不含税销售收入，即：不含税销售收入=含税销售收入/（1+税率）。
然后，根据不含税销售收入和适用税率计算出应纳税额，即：应纳税额=不含税销售收入×税率。
如果存在抵扣进项税额的情况，则还需要在计算应纳税额时减去抵扣的进项税额。
进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额。
如果存在抵扣进项税额，则应纳税额的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。
需要注意的是，在计算增值税时，销售额和进项税额都需要按照适用税率进行计算。
同时，不同类型的企业和不同的经营业务可能适用不同的税率，因此需要根据具体情况确定适用的税率。
代购代销业务
代购代销业务，是征收增值税还是征收营业税，为什么同一行为要交不同的税种？在什么情况下要交增值税，什么条件下要交营业税？是对商品交易行为还是对代购代销劳务？这也是营业税与增值税所涉及的区分比较难的一个问题。
委托代销商品的税收政策及会计处理问题委托代销商品历来是商品销售的重要方式之一。
这种销售方式既可以减少委托方的商品积压以加速资金周转，又可以减少受托方的商品资金占用以降低商品经营风险。
关于委托代销商品业务的税收及会计处理方法会计并不是都很清楚的，在这里加以归纳解析。
《营业税税目注释》明确：代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。
一、委托代销商品业务中税务及会计处理方法代销是指受托方按委托方的要求销售委托方的货物，并收取手续费的经营活动。
代销货物有以下三个特点：①代销的货物，其所有权属于委托方；②受托方按委托方规定的条件出售；③商品的销售收入为委托方所有，受托方只收取手续费。
在这项业务中会涉及增值税和营业税两种税务处理。
在双方均为增值税一般纳税人的条件下，可以对双方的处理方法作如下分析。
1.受托方只收取手续费，严格按照委托方规定的价格销售商品。
在这种代销方式下，委托方在收到受托方的代销清单当天开具增值税专用发票，以专用发票上注明的税额确认销项税额；受托方以委托方所开具增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。
由于受托方按委托方规定的价格销售，必然导致同一业务的销项税额与进项税额相等，一般情况下，受托方交纳的增值税额为零。
同时，对受托方收取的手续费收入应作为向委托方提供的劳务报酬并交纳营业税。
例1：A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价200元／件，该商品成本120元／件，B企业按协议价格出售给顾客，A企业按售价的10%支付B企业手续费。
B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单（增值税税率17%，营业税税率5%）。
（1）A企业的税务及会计处理：①将甲商品交付B企业时，借：委托代销商品12000元贷：库存商品12000元②收到代销清单时，借：应收账款-B企业23400元贷：主营业务收入20000元应交税金-应交增值税（销项税额）3400元（20000×17%）借：主营业务成本12000元贷：委托代销商品12000元借：营业费用2000元贷：应收账款-B企业2000元③收到B企业汇来的价款净额时，借：银行存款21400元贷：应收账款-B企业21400元（2）B企业的税务及会计处理：①收到甲商品时，借：委托代销商品20000元贷：代销商品款20000元②实际销售商品时，借：银行存款23400元贷：应付账款-A企业20000元应交税金-应交增值税（销项税额）3400元（20000×17%）借：代销商品款20000元贷：委托代销商品20000元③取得A企业开具的专用发票时，借：应交税金-应交增值税（进项税额）3400元贷：应付账款-A企业3400元④支付A企业款项并计算代销手续费时，借：应付账款-A企业23400元贷：银行存款21400元主营业务收入（或其他业务收入）2000元⑤计算应交纳的营业税时，借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）100元贷：应交税金-应交营业税100元（2000×5%）2.受托方将代销商品加价出售，与委托方按协议价结算，不再另外收取手续费。
增值税及计算解读
增值税及计算解读增值税是一种按照消费者支付的商品和服务价格的一定比例来计算和征收的一种税收方式。
在增值税制度下，政府对商品和服务的生产环节中的增值部分进行征税。
增值税的基本原则是按照货物或服务的从生产者到消费者的流动过程中的每个环节征收税款，每个环节只对增值的部分征税。
增值税的计算公式是：增值税额=销售额×税率-进项税。
其中，销售额指的是销售货物和提供服务的金额，税率是指增值税的税率，进项税指购买货物和接受服务时支付的增值税。
为了更好地理解增值税的计算方式，我们可以通过一个简单的例子进行解读。
假设公司购买了一批成本价为1000元的商品，并以1500元的价格销售给客户，增值税税率为13%。
根据增值税计算公式，税率为13%，销售额为1500元，进项税为1000元×13%=130元。
因此，该公司需要向税务部门缴纳的增值税额为1500元×13%-130元=195元。
从上述例子中我们可以看出，增值税的计算过程比较简单，只需要对销售额进行一次乘法运算，并减去进项税即可得到最终需要缴纳的增值税额。
此外，我们还需要注意，进项税是可以抵扣的，即购买货物和接受服务时支付的增值税可以用来抵扣销售额中的增值税。
增值税的计算方式和抵扣机制，既体现了税负分摊原则，又促进了生产者和消费者的公平交易。
增值税的计算方式以货物或服务的增量来计算税款，因此可以避免重复征税，减少企业的税负。
同时，增值税的抵扣机制可以使企业在购买原材料和接受服务时减少成本，提高利润。
值得一提的是，增值税是一种间接税，即税负最终由消费者承担。
企业作为税的承担者，将税款计入产品或服务的价格中，最终由消费者支付。
因此，在实际生活中，我们常常会发现商品和服务的价格中包含了增值税。
总之，增值税是一种重要的税收方式，通过对商品和服务生产环节中的增值部分征税，实现了税负公平分配的原则。
通过了解增值税的计算方式和抵扣机制，我们可以更好地理解税收的原理，并在实际生活和经营中合理规划和安排税务问题。
增值税与消费税的计算、公式
一、增值税的计算公式㈠一般纳税人增值税的计算1、基本计算方法当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*适用税率-当期进项税额销项税额=销售额*适用税率注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。
增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。
价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。
2、含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。
①组成计税价格：成本*（1+成本利润率）②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为;组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。
这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润率率为10%。
属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。
4、进项税额的计算1、准予从销项税额中抵扣的进项税额⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。
⑶购进农产品：进项税额=买价*扣除率注：扣除率13%⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用：进项税额=运输费用金额*扣除率注：扣除率7%购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用不得计算进项税额抵扣。
㈡小规模纳税人应纳增值税的计算1、应纳税额=销售额*征收率⑴不包括按3%征收率收取的增值税额⑵不得抵扣进项税额注：征收率3%2、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1+征收率）㈢进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率二、消费税的计算公式1、直接对外销售应纳消费税的计算⑴从价定率的计算应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率⑵从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率⑶从价定率和从量定额复合计算应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率2、自产自用应纳消费税的计算⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
代购代销如何缴纳营业税
代购代销如何缴纳营业税在当今的互联网时代，代购和代销成为了一种普遍的购物方式。
随着电子商务的发展，越来越多的人选择代购而非直接购买产品。
代购和代销作为一种企业经营行为，也需要履行相应的税务义务，其中包括缴纳营业税。
那么，代购和代销企业如何正确缴纳营业税，成为了一个重要的问题。
首先，我们需要了解什么是代购和代销。
代购是消费者通过代购公司或个人代购特定商品，然后由代购方邮寄或提供其他方式交付给消费者。
代销是制造商或批发商委托代销商销售产品，并支付一定的佣金或利润给代销商。
代购和代销都是一种商业活动，需要遵守税法规定并缴纳相应的税款。
根据我国的税法规定，纳税人应当向税务机关申领税务登记证，并按照规定时间向税务机关报送纳税申报表。
对于代购和代销企业来说，首先需要向税务机关办理税务登记手续，获得税务登记证。
税务登记证是代购和代销企业履行税务义务的基本证明，在企业日常经营中起到重要的作用。
为了正确缴纳营业税，代购和代销企业需要了解如何计算营业收入和缴纳税款。
营业收入是指代购和代销企业从销售商品或提供劳务中取得的全部收入，包括商品的销售额、服务费收入等。
税务部门通常会根据代购和代销企业的销售额以及税率来计算税款，其中，税率的确定与商品的性质、销售区域以及税务政策等因素有关。
税务部门通常将代购和代销纳税分为两种方式：一种是代购和代销企业在销售商品或提供劳务时直接扣除税款，称为即征即退；另一种是代购和代销企业在销售商品或提供劳务后按规定时间缴纳税款，称为定期申报。
对于即征即退的代购和代销企业来说，他们在销售商品或提供劳务时需要直接扣除税款。
即征即退是一种简化税收征管方式，旨在减轻纳税人的负担，同时提高税款的及时性和统计可靠性。
代购和代销企业在销售商品或提供劳务时需要按规定比例扣除税款，然后将税款交至税务部门。
这种方式主要适用于销售额较小的代购和代销企业。
对于定期申报的代购和代销企业来说，他们需要按照规定时间向税务机关报送纳税申报表，并在规定时间内缴纳税款。
卖家税费计算公式
卖家税费计算公式在进行商品销售时，作为卖家需要考虑到税费的计算问题。
税费的计算对于商品的定价和利润有着重要的影响，因此了解税费的计算公式是非常重要的。
本文将介绍一些常见的卖家税费计算公式，帮助卖家更好地进行商品定价和利润的计算。
1. 销售税计算公式。
在许多国家和地区，商品销售都需要缴纳销售税。
销售税的计算公式通常为：销售税 = 销售额 x 销售税率。
其中，销售额指的是商品的售价，销售税率则是由政府规定的税率。
例如，如果某商品的售价为100美元，销售税率为10%，那么销售税=100 x 0.1 = 10美元。
卖家在确定商品售价时需要考虑到销售税的计算，以确保商品的售价能够覆盖销售税。
2. 进口税计算公式。
对于跨境销售的商品，卖家需要考虑到进口税的计算。
进口税的计算公式通常为：进口税 = 进口商品的总价值 x 进口税率。
进口商品的总价值包括商品的售价、运费、保险费等。
进口税率则是由进口国家或地区规定的税率。
卖家在进行跨境销售时，需要考虑到进口税的计算，以避免因进口税导致的额外成本。
3. 增值税计算公式。
在一些国家和地区，商品销售需要缴纳增值税。
增值税的计算公式通常为：增值税 = 销售额 x 增值税率。
增值税率由政府规定，通常为一定的百分比。
卖家在进行商品销售时，需要考虑到增值税的计算，以确保商品的定价和利润能够覆盖增值税的成本。
4. 所得税计算公式。
作为卖家，销售商品所得的收入需要缴纳所得税。
所得税的计算公式通常为：所得税 = 销售收入成本折旧其他费用 x 所得税率。
其中，销售收入指的是商品的售价总额，成本包括商品的采购成本、运费、包装费等，折旧指的是固定资产的折旧费用，其他费用包括人工费、租金等其他费用。
所得税率由政府规定，卖家在计算所得税时需要考虑到这些因素，以确保所得税的计算准确。
总结。
在进行商品销售时，卖家需要考虑到各种税费的计算，以确保商品的定价和利润能够覆盖税费的成本。
本文介绍了一些常见的卖家税费计算公式，包括销售税、进口税、增值税和所得税的计算公式。
代购代销业务增值税与营业税的计算
时 做增值税和 营业税 的会计处理 。
侧 如 ，某服装 厂委 托 百货 商店代 销 大表 ， 销售价格 由厂方规 定 ， 代销一
件 戈 衣 的 手 续 贵是 ２ ０元 。 商 店 ２０ ００ 年 ８月 代 铕 ５ ０件 ，接 （ 转 第 ３ 下 ２页 ）
另扣手 续 费 ２ ３万元 ，并单 独 开鼻发 ． 票收取 ，遗笔 ２ ３万元的手 续 费即为 ．
实 际购 进倚格 与厂 方蛄算 ，并将 铕货 方 开 具委 托 方 的 增 值 税 专 用发 票 转
交 ， 共 计 支付 价 税 合 计 金 额 ４ ６万 元 ，
收取 手续 费 的代 销行为 。受托 方 按委托 方 的要 求并 严格遵 从委 托方规 定 的价 格销售 委托 方的货 物 ，并 与委 托 方以 该价格 标准结算 ，同时另 外收 取 手续 费的经 营括 动 。就 销售货 物环 节 而言 ，它与 代购 一样也属 于增 值税
进商品 ， 不垫付购货 资金 ， 并按购 货发 票的价税 台计金 额与委 托方结 算货 款
（ 票抬头 为委托方 ， 托方将此 发票 发 受 转 交委托 方 ） 受托 方在 这个过程 中提 。 供 了劳务 ，根据 协议或 按购进 额 的一 定 比例收取 手续 费 ，这 就是 受托方 提 供 劳务丽取 得的报 酬 ，就属 于营业税 规定 的 征税范 围 。同时 因为受 托 方将 从卖 方取得 的增 值税专 用发票 转交委 托方 ， 以对此 笔业 务受托方 不作 “ 所 应 交 税 金 —— 增 值 税 账 户 的 会 计 处
额 抵 扣 处 理 ． 同 时 按 照 原
营业 税 ， 两种税 不能同征 。 但在纳税 人
的实 际经 营业 务活动 中两种税 有 时交 叉 。比较容 易混 淆的是 服务业 中 的代 购代 销业务 纳税 问题 。 代 购代 销货 物本身 的经营 活动 属 于购 销货物 ， 在其 经营活动 中 ， 货物 实
增值税计算公式推算方法
增值税计算公式推算方法增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税收制度，是国家税收的重要组成部分。
对于企业和个人来说，了解增值税的计算方法是非常重要的。
本文将介绍增值税的计算公式推算方法，帮助读者更好地理解增值税的计算规则。
增值税的计算公式是：增值税额 = 销售额×税率进项税额。
其中，销售额是指企业或个人销售商品或提供劳务所得到的收入总额；税率是指国家规定的增值税税率，一般为17%；进项税额是指企业或个人购买商品或接受劳务支付的增值税。
首先，我们来看一下如何计算销售额。
销售额的计算方法是将企业或个人销售商品或提供劳务所得到的收入总额加总即可。
例如，某企业在一年内销售商品所得收入总额为100万元，则销售额为100万元。
其次，我们来看一下如何计算进项税额。
进项税额的计算方法是将企业或个人购买商品或接受劳务支付的增值税加总即可。
例如，某企业在一年内购买商品支付的增值税总额为20万元，则进项税额为20万元。
接下来，我们来看一下如何计算增值税额。
增值税额的计算方法是将销售额乘以税率，然后减去进项税额。
以上述例子为例，增值税额的计算方法为：增值税额 = 100万元× 17% 20万元 = 17万元。
因此，该企业在一年内需缴纳的增值税额为17万元。
除了上述的简单计算方法外，有些情况下需要对销售额和进项税额进行调整。
例如，对于部分商品或劳务的销售额，可以按照国家规定的政策进行减免或豁免，这时需要对销售额进行调整。
另外，对于进口商品或劳务，需要按照国家规定的政策进行进项税额的调整。
因此，在实际操作中，需要根据具体情况对销售额和进项税额进行合理的调整，以确保计算结果的准确性。
另外，对于一些特殊行业或特殊情况，增值税的计算方法可能会有所不同。
例如，对于金融、保险等行业，增值税的计算方法有特殊规定；对于跨境贸易、外贸出口等情况，增值税的计算方法也有特殊规定。
因此，在实际操作中，需要根据具体行业和情况来确定增值税的计算方法。
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(注税2010年)甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。
甲企业应缴纳()元。
A.增值税145.30
B.增值税170.00
C.营业税50.00
D.营业税2975.00
【答案】A
【解析】代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
(1)受托方不垫付资金；
(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。
本题中，丙企业将发票开具给甲企业(受托方)，所以不同时具备上述条件，甲企业取得的收入全部征收增值税。
甲企业应纳增值税税额=(58500+1000)÷1.17×17%-8500=145.30(元)
代购代销业务增值税与营业税的计算
目前我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种，营业税规定的征税范围与增值税有互补性，即营业税的应税劳务是除加工修理修配业务以外的所有劳务；营业税的应税资产是有形动产以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。
对于某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能同征。
但在纳税人的实际经营业务活动中两种税有时交叉。
比较容易混淆的是服务业中的代购代销业务纳税问题。
代购代销货物本身的经营活动属于购销货物，在其经营活动中，货物实现了有偿
转让，应属于增值税的征收范围。
营业税对代购代销货物征税，不是针对货物有偿转让这个过程的经营业务，而是
对代理者为委托方提供的代购代销货物的劳务行为征税，这是由代购代销本身内含所确定的。
一、代购行为
作为中介服务的代购行为。
受托方按照协议或委托方的要求，代为购进商品，不
垫付购货资金，并按购货发票的价税合计金额与委托方结算货款(发票抬头为委托方，受托方将此发票转交委托方)。
受托方在这个过程中提供了劳务，根据协议或按购进额的一定比例收取手续费，这就是受托方提供劳务而取得的报酬，就属于营业税规定的征税范围。
同时因为受托方将从卖方取得的增值税专用发票转交委托方，所以对此笔业务受托方不作“应交税金--增值税”账户的会计处理。
例如：某食品厂委托物资公司采购糖精作原料，并事先预付一笔周转金50万元，该物资公司代购原料后按实际购进价格与厂方结算，并将销货方开具委托方的增值税专用发票转交，共计支付价税合计金额46万元，另扣手续费2．3万元，并单独开具
发
票收取，这笔2．3万元的手续费即为营业税的征收范围。
即：应纳营业税＝23000×5％(服务业营业税率)
视同购销业务的代购行为。
同上例，如果该公司将增值税专用发票不转交工厂，
在购进原料时，取得的增值税专用发票抬头为本物资公司并作为进项税额抵扣处理，同时按照原购进发票的价格，另用本公司的增值税专用发票填开给食品厂，并按原协议规定收取手续费。
这种情况下，物资公司的所谓代购原料行为变成了自营商品行为，所收取的手续费属于销售货物时收取的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税，而不再征收营业税。
即：进项税额＝460000÷(1＋17％)×17％＝66838元
销项税额＝[460000／(1＋17％)＋23000]×17％＝70748元
由此可见，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，应征收营业税，反之无论企
业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税。
a)受托方不垫付资金
b)销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
c)受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费。
二、代销行为
收取手续费的代销行为。
受托方按委托方的要求并严格遵从委托方规定的价格销
售委托方的货物，并与委托方以该价格标准结算，同时另外收取手续费的经营活动。
就销售货物环节而言，它与代购一样也属于增值税的征税范围。
同时受托方也提供了劳务，取得了一定报酬，就要对这种代销劳务取得的手续费征收营业税。
即同时做增值税和营业税的会计处理。
例如，某服装厂委托百货商店代销大衣，销售价格由厂方规定，代销一件大衣的
手续费是20元。
商店2000年8月代销50件，按工厂指定价格(价税合计)500元销售，并
将销售额25000元全部交付工厂，同时收取工厂代销手续费1000元。
根据现行增值税
法规规定，受托方(代销方)为委托方代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方取得的全部价款，均应征收增值税。
并且不得抵减按销售额的一定比例提取的代销手续费。
另根据营业税法规规定，受托方代销货物的手续费，属于营业税征税范围，应当征收营业税。
即：增值税进项税额＝25000÷(1＋17％)×17％＝3633元
增值税销项税额＝[25000÷(1＋17％)＋1000]×17％＝3803元
应纳营业税＝1000×5％＝50元(服务业营业税率)
如果受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，并另外收取手续费，
计税方法与上例相同，但所加价的收入应同时分别并入销售金额和手续费金额之内分别计算交纳增值税和营业税。