税法营业税法
第四章:营业税税法

①按建筑业营业税=组价×3%={〔4000×40%×(1+10%)〕 ÷(1-3%)}×3%=54.43(万元)
②按销售不动产营业税=售价×5%=7000×5%=350(万元) 共纳营业税=54.43+350=404.43(万元)
例,甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公 司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工 程以7000万元分包给乙建筑公司。要求:请分别计算有关各方 应缴纳和应扣缴的营业税税款。
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2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方 如何核算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物 资和动力的价款在内; 纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为 安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。
建筑业的营业税
组价=工程成本(×1(-13+%)成本利润率)
应纳税额=组价×3%
销售不动产的营业税 应纳税额=销售价格×5%
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关于自建楼房营业税举例
例3-2,某建筑公司自建楼房一栋竣工,建筑安装总成 本4000万元,将其40%售给另一单位,其余自用,总 售价7000万元。(当地营业税成本利润率为10%)
3. 餐饮服务
娱乐场所提供饮食服务属于娱乐业,并入娱乐场所 的营业额。 4. 播映 电视电台等媒体播映广告属于服务业中的广告业 电视电台等媒体播映广告以外的节目属于文化业
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税目、税率总结
• 3%:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化
体育业
• 5%:金融业、服务业、转让无形资产、销售不
税法的分类

税法的分类税法是国家对纳税人进行征税和管理的法律规定。
根据不同的分类标准,税法可以分为多个类别,包括所得税法、增值税法、企业所得税法、个人所得税法、资源税法、消费税法等。
下面将对这些税法进行一一介绍。
所得税法是国家对个人和企业所得进行征税的法律规定。
根据不同的所得来源和纳税人类型,所得税法又可以分为企业所得税法和个人所得税法。
企业所得税法主要规定了企业所得的计算方法、税率、减免政策等内容。
个人所得税法则规定了个人所得的计算方法、税率、起征点、扣除项目等内容。
增值税法是国家对商品和劳务的增值额进行征税的法律规定。
增值税法主要包括一般增值税法和小规模纳税人增值税法。
一般增值税法适用于年销售额超过一定额度的纳税人,小规模纳税人增值税法适用于年销售额未达到一定额度的纳税人。
增值税法规定了纳税人应当如何计算增值税、申报纳税、享受税收优惠等。
资源税法是国家对自然资源的开采和利用所得进行征税的法律规定。
资源税法主要针对石油、天然气、煤炭、矿产等资源的开采企业征收资源税。
资源税法规定了资源税的计算方法、税率、减免政策等内容。
消费税法是国家对特定商品和劳务进行征税的法律规定。
消费税法主要针对烟草、酒类、高档化妆品、汽车等特定商品进行征税。
消费税法规定了消费税的计算方法、税率、征收范围等内容。
除了以上几种税法之外,还有其他一些分类的税法,如营业税法、房产税法、车辆购置税法等。
这些税法分别针对不同的领域和对象进行征税。
营业税法主要适用于企业的营业收入;房产税法主要针对个人和企业的房产进行征税;车辆购置税法主要针对购买机动车辆的个人和企业进行征税。
税法作为国家的重要法律规定,对于维护税收秩序和促进经济发展具有重要作用。
纳税人应当依法履行纳税义务,遵守税法规定,避免违法行为。
同时,税法也应当不断完善和调整,以适应国家经济发展和税收政策的需要。
只有税法与时俱进,才能更好地实现税收管理的目标。
营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,特别是计算题,本章分数一般在8分以内。
【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化:如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税等。
◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税特点:1.实行普遍征收,按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据,计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别:(1)征税范围完全相反,互相排斥。
(2)和价格的关系不一样。
增值税是价外税,营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除,增值税在所得税前不得扣除。
(3)计税方法不一样。
增值税中,一般纳税人采用的是购进扣税法,而营业税只有个别税额扣除情况,营业税计税依据中有扣除的情形。
三、营业税改征增值税试点:1.试点地区:上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)。
营业税的计算方法与适用范围

营业税的计算方法与适用范围营业税是一种广泛适用于各行各业的税收,对于企业经营活动具有重要影响。
正确计算营业税,合理掌握适用范围,对企业财务管理至关重要。
本文将介绍营业税的计算方法和适用范围,以帮助企业准确遵循税收政策并进行合规运营。
一、营业税的计算方法营业税的计算方法根据不同类型的企业和营业项目有所不同。
一般来说,计算营业税需要考虑两个主要因素,即应税项目和税率。
1. 应税项目应税项目是指企业的具体经营活动,根据国家有关税法的规定,一些常见的应税项目包括商品销售、服务提供、技术转让和房地产销售等。
企业需要根据自身实际经营情况,结合税法规定,明确应税项目,以便正确计算税额。
2. 税率税率是营业税计算中的另一个重要因素。
根据国家税收政策的不同,不同的应税项目适用不同的税率。
企业需要了解税法对于各个应税项目的税率规定,并且根据自身实际情况,选择适用的税率进行计算。
需要注意的是,税率的确定通常需要参考税法的有关规定,并遵循国家税务机关的指导。
针对特定的应税项目,营业税的计算方法可能存在进一步的细节和复杂性。
企业应当根据具体情况,参考相关的法规和规定,以确保计算的准确性和合规性。
二、营业税的适用范围营业税适用范围广泛,几乎涵盖了所有的企业经营活动。
主要的适用范围包括:1. 商品销售商品销售是营业税最常见的适用范围之一。
企业通过售卖商品获得收入时,根据销售额计算应交的营业税。
税率根据不同的商品可能有所差异。
2. 服务提供提供服务的企业也适用营业税。
比如餐饮、住宿、娱乐等行业,企业通过向消费者提供服务获得收入,按照服务收入计算税额。
3. 技术转让技术转让也适用营业税。
当企业将自有技术转让给他人并收取相应的费用时,根据技术转让收入计算应交的营业税。
4. 房地产销售房地产销售也是营业税适用的范围之一。
企业通过售卖房地产获得收入时,需按照相应规定计算营业税。
需要注意的是,根据国家税收政策的不同,营业税的适用范围和税率可能会有所调整。
第八章 税法

(八)纳税地点 纳税地点是指纳税人(包括代征、代扣代缴义务人)申 报缴纳税款的地点。
(九)税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。
减免、免税、退税、再投资抵免、加速折旧、亏损 弥补、延期纳税
(十)违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人 采取的惩罚措施。 违法行为:欠税、偷税、骗税、抗税 限期缴纳、加收滞纳金、或罚款
(二)增值税法的基本内容
1.纳税人
纳税人为在中国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人 和小规模纳税人。 2.征税范围
现行增值税的征税范围包括:销售或者 进口的货物,提供的加工、修理修配劳务。
3.税率
我国增值税的税率可以分为三个基本
档次,分别是:(1)基本税率是17%。
关系;另一类是征税过程中发生的社会关
系。
三、税法的构成要素
税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要 件,它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具 体表现。
(一)税法主体
税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人,主要包括征税主体和纳税主体。
(二)征税客体
征税客体是税法规定的征税对象,一般包括商 品、所得、财产等。
1,005
5
6
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
30
35
2,755
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用)
级
数
税法(第4章流转税法营业税法)

4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理
• 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 • 纳税兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的 营业额、转让额、销售额,然后按各自的适用税率计算应 纳税额;未分别核算的,从高适用税率。 • 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 • 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务,又涉及增值 税的货物,即为混合销售行为。 • 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为,一律视为销售货物,不征营业税; 其他单位和个人的混合销售行为,则视为提供应税劳务, 应当征收营业税。 • 4.3.2.3 兼营行为的税务处理
4.3 营业税额计算与征收
• 4.3.1 营业税额的计算 • 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 • 4.3.3 营业税的征收管理
4.3.1 营业税额的计算
• 应纳税额=营业额×税率 • 4.3.1.1 计税依据的一般规定 • 营业税的计税依据是营业额,营业额为纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向 对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 • 4.3.1.2 计税依据的具体规定 • 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例
• 4.1 营业税基础理论 • 4.2 营业税基本法律内容 • 4.3 营业税额计算与征收
4.1 营业税基础理论
• 4.1.1 营业税的概念 • 4.1.2 营业税的特点和作用
4.1.1 营业税的概念
• 4.1.1.1 营业税的定义 • 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收 入征收的一种税。在我国,是指对在我国 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人,就其营业额征收的 一种税。 • 4.1.1.2 营业税的由来
营业税法讲解

第四章营业税法第一节纳税义务人(熟悉)一、纳税义务人:1.一般规定:在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。
其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。
2.境内劳务判定的几种情况:二、扣缴义务人的确定1.委托金融机构发放贷款的,其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;2.建筑安装业务实行分包或者转包的,其应纳税款以总承包人为扣缴义务人;3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人,以受让者或购买者为扣缴义务人;4.单位或个人举行演出,由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人;5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人;例题1:下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有()。
(2001年考题)A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的,其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人【答案】BCD第二节税目、税率(掌握)营业税的税目按行业、类别共设置了9个,税率也实行行业比例税率。
税目税税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业?5% (2003年)四、邮电通信业? 3%五、文化体育业? 3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5-20%第三节计税依据(掌握)针对不同行业的具体情况,计税营业额确定的主要规定有(这部分内容2003年有补充):一、交通运输业1.运输企业自境内运送旅客或货物出境,余额为营业额。
2.运输企业从事境内联运业务,余额为营业额。
二、建筑业1.建筑业的总包、分包或者转包,余额为营业额。
税法中的营业税计算方法总结

税法中的营业税计算方法总结税法中的营业税是指一种根据营业额或销售额征收的税收,是企业根据其销售额或营业额向国家缴纳的一种税款。
营业税的计算方法因地区和具体行业而有所不同,但是总体来说,营业税的计算可以分为两种方法,即税额逐笔计算法和税额比例计算法。
本文将对这两种计算方法进行详细介绍和总结。
一、税额逐笔计算法税额逐笔计算法是指根据企业每一项销售额或营业额进行单独计算税款的方法。
具体计算公式如下:税额 = 销售额(或营业额) ×税率其中,税率是根据地方和行业而有所不同的比例,可以根据国家相关政策和法规进行查询或咨询税务机构获得。
税额逐笔计算法的优点是能够精确计算每一项销售额或营业额所需缴纳的税款,因此对于销售额较小但税率较高的企业来说,可以减少税款的负担。
然而,该方法的缺点在于计算繁琐,需要对每一项销售额进行单独计算,增加了企业的财务管理成本。
二、税额比例计算法税额比例计算法是指根据统一的比例计算整体销售额或营业额所需缴纳的税款的方法。
具体计算公式如下:税额 = 销售额总和(或营业额总和) ×税率在税额比例计算法中,销售额或营业额总和是指企业在一定时期内所有销售额或营业额的总和,税率与税额逐笔计算法相同,根据地方和行业可查询或咨询税务机构获得。
税额比例计算法的优点在于简单明了,省去了对每一项销售额进行单独计算的步骤,可以减少企业的财务管理负担。
然而,该方法的缺点是无法准确反映企业每一项销售额所需缴纳的税款,因此对于销售额较大但税率较低的企业来说,可能会增加税款的负担。
综上所述,税法中的营业税计算方法主要包括税额逐笔计算法和税额比例计算法。
对于企业来说,可以根据自身情况选择合适的计算方法。
对于销售额较小但税率较高的企业来说,税额逐笔计算法可以精确计算税款,减少负担;对于销售额较大但税率较低的企业来说,税额比例计算法可以简化计算过程,减少管理成本。
同时,企业应严格按照相关税法法规进行纳税申报,避免违法行为的发生。
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2012年1月1日起,首先在上海市实行在交通运输 业、部分现代服务业等生产性服务业进行营业税改 征增值税试点。
增加增值税两档税率:11%和6% 2012年9月1日起,北京市实行“营改增”试点。
❖ 征税范围较广 ❖ 税率较低,计算简便 ❖ 价内税 ❖ 税收负担具有转嫁性
三、营业税与增值税的区别
❖两者范围不同 ❖两者与价格的关系不同 ❖两者的计税方法不同Leabharlann 货物有形动产 应税消费品
增值税 消费税
销 售
不动产、 无形资产
营业税
劳务
交、建、金、邮、 文、娱、服
加工、修理修配
增值税
第四章 营业税法
售不动产是有偿的。
❖ 所称有偿,是指取得货币、货物或者其他
经济利益。
单位或者个体工商户聘用的员 工为本单位或者雇主提供条例 规定的劳务,不包括在内。
2、中国境内:
1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内; 2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单 位或者个人在境内; 3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内; 4)所销售或者出租的不动产在境内。
2、提供建筑业劳务的扣缴义务人
❖ 工程实行总承包、分包方式的,总承包人为扣缴义 务人;
❖ 从事跨地区工程提供建筑业劳务或劳务发生地未办 理税务登记的,无论工程是否实行分包,可以建设 单位和个人为扣缴义务人。
3、委托金融机构发放贷款的,其应纳税款以受托发放 贷款的金融机构为扣缴义务人。
4、单位或个人进行演出,由他人售票的,其应纳税款 以售票者为扣缴义务人。
(一)交通运输业
陆路运输 水路运输 航空运输
管道运输 装卸搬运
(二)建筑业
建筑 安装 修缮
装饰 工程作业
(三)金融保险业
贷款
融资租赁
金融商品 转让
金融经纪和其 他金融业务
保险
(四)邮政通信业
邮政:包括传递函件 或包件、邮汇、报刊 发行、邮务物品销售、 邮政储蓄及其他邮政 业务。
电信:包括电报、电 传、电话、电话机安 装、电信物品销售及 其他电信业务。
程租 轮船+操作人员 —— 交通运输业 3%
轮船 期租 轮船+操作人员船 方东)(负出担租 交通运输业 3%
光租 轮船
承租方负担
服务业 (租赁)
5%
湿租 飞机+机组人员承租方负担 交通运输业 3%
飞机
干租 飞机
承租方负担
服务业 (租赁)
5%
四、特殊情况及其税务处理
1、视同发生应税行为 ❖ 单位或者个人将不动产或者土地使用权无
营业税法
第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理
一、营业税的涵义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人所 取得的营业额为课税对象而征收的一种商品 劳务税。
二、营业税的特点
第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理
一、纳税义务人(Taxpayer)
(一)纳税人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳 税人。
1、有偿提供应税行为 ❖ 所称提供应税劳务、转让无形资产或者销
偿赠送其他单位或者个人,或转让不动产 有限产权或永久使用权,应视同销售不动 产或土地使用权。 ❖ 单位或者个人自己新建(以下简称自建) 建筑物后销售,其所发生的自建行为。
2、混合销售行为
根据主业判断
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为 混合销售行为。
以从事货物的生产、批发或者零售为主的企业、企 业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为 销售货物,不缴纳营业税,征增值税;
练习:
下列经营者属于营业税纳税人的是( D )。 A.从事修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事缝纫业务的个体经营者 D.从事货物保管业务的单位
(二)纳税人的特殊规定
1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承 租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承 包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人) 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发 包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
代理业 旅店业 饮食业 租赁业
旅游业 广告业 仓储业 其他服务业
税目
三、税率
税率
1.交通运输业
3%
2.建筑业
3%
3.金融保险业
5%
4.邮电通信业
3%
5.文化体育业
3%
6.娱乐业
5—20%
7.服务业
5%
8.转让无形资产
5%
9.销售不动产
5%
注意事项:
租赁物 类型 租出对象 固定费用 适用税目 税率
税法
Taxation Laws
营业税法
Business Tax
营业税法是国家制定的用于调整营业税 征纳双方权利与义务关系的法律规范。
现行营业税的基本规范是2008年11月5日国务院第 34次常务会议修订通过、自2009年1月1日起施行 的《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院第 540号令)。
5、分保险业务,其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、
商誉的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 7、财政部规定的其他扣缴义务人。
二、征税范围(税目)
3大征税范围 9个税目
①交通运输 ②建筑 ③邮电通信 劳务 ④金融保险 ⑤文化体育 ⑥娱乐业 ⑦服务业 ⑧转让无形资产 ⑨销售不动产
2、中央铁路运营业务:铁道部 合资铁路运营业务:合资铁路公司 地方铁路运营业务: 地方铁路管理机构 基建临管线运营业务:基建临管线管理机构
3、建筑安装业务实行分包或转包的:分包人或转包人
(三)扣缴义务人
1、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未 设有机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人; 没有代理人,以受让者或购买者为扣缴义务人。
(五)文化体育业
文化业:经营文化活动 体育业:举办各种体 的业务,包括表演、播 育比赛和为体育比赛 映、经营游览场所和各 或体育活动提供场所 种展览、培训活动,举 的业务。 办讲座、讲演、报告会, 资料的借阅业务等。
(六)娱乐业
为娱乐活动提供场所和服务的业务 为娱乐场所提供饮食和其他服务
(七)服务业