营业税征收范围
营业税税目表
营业税税目表(表格) 营业税税目表第一，运输业。
运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额计征营业税;运输企业开展联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费后的余额计征营业税;纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额计征营业税。
第二，旅游业。
旅游企业组织旅游团到我国境外旅游，在境外应由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费的余额计征营业税;旅游企业组织旅游团到我国境内旅游的，以收取全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业旅游费后的余额计征营业税。
第三，建筑安装业。
建筑企业的总承包人将工程分包给或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额计征营业税;通信线路工程和输送管道工程所用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，以工程收入的全额减除上述设备价值后的余额计征营业税。
第四，金融业。
金融企业从事转贷外汇业务，即金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业，按贷款利息收入减去支付借款利息支出后的余额计征营业税;金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款的，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额计征营业税;对外汇证券、期货等金融商品转让业务，按卖出价减去买入价的差额计征营业税，买入价依照财务会计制度的规定，以股票债券的购入价减去股票债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
第五，保险业。
保险企业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额计征营业税;对于保险企业开展的无赔款奖励业务，以向投保人收取的保费，即以收取的保费全额减除给予投保人的无赔款奖励之后的差额计征营业税;在我国境内的保险人，将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的，以其全部保费收入减去分保费后余额计征营业税;境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。
新旧营业税税目和征收品目变化说明
新旧营业税税目和征收品目变化说明自2011年11月28日起，为规范管理，营业税征收品目做了调整。
现对变化情况详细说明，以指引纳税人正确选择填报。
新规定的营业税包含九大税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
每个税目包含若干征税品目。
一、交通运输业（一）交通运输业税目下有征收品目11个：铁路运输货运是指通过铁路运送货物的运输业务铁路运输客运是指通过铁路运送旅客的运输业务公路运输货运是指通过公路运送货物的运输业务公路运输客运是指通过公路运送旅客的运输业务水路运输货运是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物的运输业务水路运输客运是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送旅客的运输业务航空运输货运是指通过空中航线运送货物的运输业务航空运输客运是指通过空中航线运送旅客的运输业务管道运输是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务装卸搬运是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运国际运输劳务国际运输劳务是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外发生载运旅客或者货物的行为。
从事国际运输劳务的纳税人需要到主管税务机关办理国际运输劳务免征营业税备案手续，方可享受税收优惠。
（二）与原使用征收品目差异说明：原来使用的“铁路运输”、“水路运输”、“航空运输”、“公路运输”、“其他水路运输”、“公共交通”、“陆路跨境运输”、“货物运输发票代开”8个征收品目不再使用。
原来申报“铁路运输”的纳税人，按照货运或者客运，分别申报“铁路运输货运”或者“铁路运输客运”。
原来申报“水路运输”的纳税人，按照货运或者客运，分别申报“水路运输货运”或者“水路运输客运”。
原来申报“航空运输”的纳税人，按照货运或者客运，分别申报“航空运输货运”或者“航空运输客运”。
营业税及附加
营业税及附加营业税及附加是一种由国家对企业及个人所经营的商品、劳务和无形资产所征收的税收。
营业税及附加在中国税收体系中占据重要地位，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了重要作用。
本文将从营业税及附加的定义、征收范围、税率调整、影响因素和发展趋势等方面进行详细讨论。
首先，营业税及附加是一种间接税，属于商品和劳务税种之一。
它的征收对象包括企业、个体工商户和个人，征收范围涵盖了商品的生产、流通和劳务的提供等方面。
营业税及附加的征收原则是按照税法规定的税率对应税的销售额和服务费用进行计算，并作为一种消费税形式对企业和个人进行征收。
其次，营业税及附加的税率是根据不同的行业和商品的性质进行调整的。
一般来说，高附加值和高利润的行业往往税率较高，反之则较低。
税率的调整是由国家税务部门根据经济形势和税收政策来制定和调整的。
近年来，中国政府对营业税及附加的税率进行了多次调整，旨在推动经济结构的优化和转型升级。
实际上，营业税及附加的征收不仅受税法和税率的影响，还受到多种因素的制约。
首先，经济发展水平直接影响着营业税及附加的征收规模。
经济发展越快，商品生产和流通的规模越大，税收收入也就相应增加。
其次，税收政策的调整和优惠措施会对营业税及附加的征收产生重要影响。
政府可以根据经济发展的需要来调整税收政策，减轻企业和个人的税负压力，以促进经济增长。
此外，税收征管的效率和税务部门的监管力度也是影响营业税及附加征收的因素之一。
最后，谈论一下营业税及附加的发展趋势。
随着中国经济的快速发展和税收体制的改革，营业税及附加的体系也在不断完善和调整。
近年来，中国政府推出了多项减税降费的措施，致力于减轻企业和个人的税负压力，提升营商环境的竞争力。
营业税及附加的税制改革也将继续进行，以满足经济发展的需要。
总的来说，营业税及附加是中国税收体系中重要的一环。
它的征收对象广泛，税率调整灵活，收入规模巨大，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了关键作用。
营业税与所得税的区别与计算方法
营业税与所得税的区别与计算方法营业税（也称为增值税）和所得税是两种不同的税收形式，在中国的税务制度中起着重要的作用。
虽然它们都属于税收范畴，但是在其征收对象、计算方法和税收基础等方面存在明显的区别。
本文将介绍营业税与所得税的区别，并解释其计算方法。
一、营业税的定义和计算方法营业税，又称增值税，是一种按照销售商品、提供劳务等经营活动额计算而征收的税种。
它的征收对象是企业对外提供商品或劳务，根据其销售额的一定比例征收。
营业税的计算方法通常为销售额乘以适用税率。
对于不同行业和不同商品或劳务，营业税的税率有所不同。
例如，对于一些基本生活必需品，营业税税率相对较低；而对于某些奢侈品或高科技产品，税率则较高。
企业在销售商品或提供劳务时，需要将所收取的营业税上缴给税务部门。
二、所得税的定义和计算方法所得税是一种按照企业或个人所得额进行征收的税种。
它的征收对象是企业或个人的纯收入，根据其所得额的一定比例征收。
所得税的计算方法通常为纯收入乘以适用税率。
与营业税不同，所得税的税率依赖于个人或企业的实际所得额。
在中国，所得税根据不同所得额范围划分为不同的级别，每个级别对应一定的税率。
所得税的税率通常是递进的，较低的所得额适用较低的税率，而较高的所得额则适用较高的税率。
对于企业而言，其所得额由企业的总收入减去各项支出后得出。
企业需要根据国家税法规定的所得税税率，计算并缴纳相应税款。
对于个人而言，所得额包括工资、奖金、股息、房地产租金等所有的收入。
个人需要根据所得税法规定的税率表，计算并缴纳相应税款。
三、营业税和所得税的区别营业税和所得税作为两种不同的税收形式，在以下几个方面存在明显的区别：1. 征收对象：营业税的征收对象是企业对外提供商品或劳务，而所得税的征收对象是企业或个人的所得额。
2. 计算方式：营业税的计算方法为销售额乘以适用税率，而所得税的计算方法为所得额乘以适用税率。
3. 税率差异：营业税根据不同行业和商品或劳务的不同，税率有所差异。
商业税的法律规定(3篇)
第1篇一、引言商业税是指对商业活动中的商品和服务所征收的税费。
商业税是国家财政收入的重要来源之一，对于调节经济、促进社会公平、保障国家利益具有重要意义。
本文将围绕商业税的法律规定进行详细阐述，包括商业税的概念、征税范围、税率、征收方式、税收优惠等方面的内容。
二、商业税的概念商业税，是指对在我国境内从事商业活动的单位和个人，按照一定比例征收的税费。
商业税是国家财政税收的重要组成部分，具有广泛的社会影响和深远的经济意义。
三、商业税的征税范围1. 商品销售税：对销售商品的行为征收的税费，包括批发、零售等环节。
2. 服务税：对提供各类服务的行为征收的税费，如餐饮、住宿、旅游、娱乐等。
3. 转让财产税：对转让不动产、动产等财产的行为征收的税费。
4. 其他商业税费：根据国家法律法规，对其他商业活动征收的税费。
四、商业税的税率1. 商品销售税：实行增值税制度，税率分为13%、9%、6%、0%四档。
2. 服务税：根据不同服务行业，税率有所不同，如餐饮业税率为6%，住宿业税率为5%等。
3. 转让财产税：根据转让财产的类型，税率有所不同，如土地使用权转让税率为5%，房屋买卖税率为1.5%等。
五、商业税的征收方式1. 纳税申报：纳税人应按照规定的时间和内容，向税务机关申报应纳税额。
2. 税务机关核定：税务机关根据纳税人的经营情况和申报信息，核定应纳税额。
3. 税务机关稽查：税务机关对纳税人的经营情况进行稽查，确保纳税人依法纳税。
六、商业税的税收优惠1. 小型微利企业优惠：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税。
2. 高新技术企业优惠：对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3. 研发费用加计扣除：企业研发费用可以加计扣除，降低税负。
4. 资源综合利用优惠：对资源综合利用项目，给予税收优惠。
5. 转让知识产权优惠：对转让知识产权的行为，给予税收优惠。
七、商业税的法律责任1. 依法纳税：纳税人应按照法律规定，按时足额缴纳商业税。
各税种税率
营业税纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2、营业税税率表营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。
3、计税方法营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。
个人所得税应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率企业所得税税率自2008年1月1日起，我国内外资企业所得税税率统一为25%。
此外，企业所得税又有二档优惠税率：1、高新技术企业所得税税率：15%（包括双软企业、符合条件的动漫企业等）；2、小型微利企业所得税税率：20%。
PS:1.计算个人所得税和企业所得税时要注意：2008年1月1日起，工会经费、职工福利费、职工教育经费支出分别按工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%；业务招待费支出，按照60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。
个人所得税税率表个人所得税税率分工资所得等八种情形，具体请看下面：个人所得税税率表月工资薪金所得应交个人所得税额=应纳税所得额×个人所得税税率－速算扣除数=（应发工资－2000－五险一金－公益捐赠）×个人所得税税率－速算扣除数公益捐赠：按不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除土地增值税税率表房地产企业销售房产或土地交易，需要缴纳土地增值税。
在平时月份，房地产开发企业指需要按照一定税率预交就可以了（各地预交率不一致），待楼盘或土地交易达到土地增值税清算条件时，需要进行土地增值税清算。
个人进行房产交易也可能涉及土地增值税。
附：土地增值税税率表房产税注：房产税计算公式:1、从价计税：应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2%2、从租计税：应纳税额=房产租金收入×12%3、个人出租住房：应纳税额=房产租金收入×4%教育费附加相关征收规定征收依据：国务院发布《征收教育费附加的暂行规定》征收范围：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人（涉外企业除外）征收标准：纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额，附加率为3%。
营业税税目税率表(2014年最新修改)
转让专利权：转让专利技术的所有权或使用权的行为。
转让非专利技术：转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。
有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所有权、以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物、单位和个人转让进入建筑物施工阶段的在建项目的行为。
销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征。
5%
保龄球、台球
为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。
四、服务业
5%
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业
代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。
旅店业：提供住宿服务的业务。
饮食业：有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
其他文化业：各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。பைடு நூலகம்
经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
体育业：单位和个人为举办体育比赛或体育活动提供场所的业务。
八、转让
无形资产
5%
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉
旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
仓储业：利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物的业务。
租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为，按“租赁”征税。融资租赁，不按本税目征税。
营业税的基本规定
例子：
• 企业B整体承包后还是以企业A的名义对外对外经营， 且合同约定A企业向B企业收取承包费，税后利润由B 企业享有80%。A企业主营业务主要是提供酒店服务、 食宿、KTV服务。
• B企业承包后经营内容都没变化，且二家企业财务独 立核算，主营业务收入都是由A企业开具发票。企业B 承包经营下的主营收入 税费都是由A支付。
扣除项目
纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税 务主管部门规定的凭证（合法有效凭证）；取得的 的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门 有关规定的，该项目金额不得扣除。
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合法有效凭证
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者 个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单 位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
46
计税价格核定公式： 计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本 利润率）÷（1-营业税税率）
上述公式中的成本利润率，由省、自治 区、直辖市地方税务局确定。
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特殊规定
2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税 纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批 准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发 票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应 纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款 机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计 算可抵免税额： 可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%
营业税的纳税人。
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一、纳税人的基本规定
【特殊】
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承 包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包 人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经 营并由发包人承担相关法律责任的，以发包 人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
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营业税的征收范围
1.交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
打捞比照水路运输征税；通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。
2.建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。
3.金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。
4.邮电通信业：传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
5.文化体育业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。
6.娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。
7.服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务，这是光租；航空运输企业在约定的时间内将航空器出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务，这是干租。
税法规定，干租和光租，按照“服务业”税目（租赁业）征收营业税。
单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。
交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
无船承运业务是指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动。
酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。
8.转让无形资产：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
在投资后转让其股权的也不征收营业税。
9.销售不动产：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
在投资后转让其股权的也不征收营业税。
单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税；单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。
10.自2010年10月1日起，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。