连续审计在中国应用的前景和建议
连续审计的开展及应用
传统 的内部审计部门主要是在业务发生较长时间后 进行 内部控制测试审计 ，测试程序主要采用常规审计方 法。连续审计作为一种 由技术驱动的方法 ， 它能 自动地进 行控制 和 风险评估 ， 审计 策 略由原来 的对交 易 样本 的周 将 期 性 审查 改变 为对所有 事件 的连续 审计 和测 试 。 连续审计 的威 力 源 于它 能够 在一个 实时 的环 境下 发 现 控制 缺 口和 弱点 ， 从而在 最短 的时间 内报告问题 并纠正 之百的 审计 ， 这对 于完善公 司 内部控制 。 高会计信息的及时性和 可靠性都具有重要 意 提
义。本文从分析我国内部 审计环境 的变化入 手， 引出连续审计的概念 ， 进而分析其 可行性及 实施步骤 。 最后展 望连续
审计 在 我 国的应 用前 景
［ 关键词】连续审计； １ 信息技术； 内部审计
连续 审计 的开展及应 用
谢 筠
５ ６６ ） ２０ ０ （ 肇庆 学院 财 经 系， 东 肇 庆 广
［ 摘
要］ 连续审计是 以更连 续或以连续为基础进行 审计的一种方法 ，包括从连续控制评估至连续风险评估在 内。
所有风险控制 范围内的审计都是连 续审计。作 为 内部 审计新的发展 方向 。连 续审计改 变了传统的 日常定期 审计 范
二、连续 审计 的可行 性 （ ） 术可行 性 一 技
实 施连 续 审计 的技 术 可行 性 主要 是指 以下方 面 的技 术： 首先 ． 会计信息基本上是以电子形式记录和存储 的。 其 次 。 所不在 的计 算机 网络允 许连 续远 程接 人 系统 。在市 无 场 化 的开放协议 标准下 ， 这种接 人将更 加便 利 。 再次 ， 具有 强大的数据检索、 提取及分析能力 ， 能够快速、 准确地从包 括数据库、 操作系统文件及系统 日志这些数据源中搜索所 需的信息。这就要求有强大的处理机能够支持并行操作 ， 拥有廉价硬盘存储技术 ， 采用磁盘镜像容错系统 ， 并能提 供交 易 的实时捕 获能力 。 最后 ， 超强 加密技 术 ， 具有 能够为 系统 提供 高效 的安全保 障策略 。 其 中 ， 连续 审计 的程序 实施方 面 ， 在 主要 有两种 模 式 ： 种是嵌入式审计模式 ， 另一种是连续审计代理。 １嵌入 式审计模 式 ． 在传统审计中 ， 依靠传统审计技术所搜集的审计证据 的类 型和数量非 常有 限 ，审计 程序 的范围 和规 模也受 到很 大的限制。 而连续审计在协助审计人员搜集大量的、 范围更 广 的证 据方 面 ， 有很大潜力 。当然 ， 这需要 开发 和使用 审计 专家 系统 ， 连续审计 系统 中采用 系统化 的审计测试程 序 。 在 嵌入 式 审计模 式执行 连 续 审计 系统 是 指将 连续 审 计 决 策相关性 。 模块嵌入到需要执行审计的业务应用中 ， 其能够依据预定 义标准来识别报告异常交易。一些大型软件 ，像 Ｓ Ｐ和 Ａ Ｏａｌ就 部分具 备这种 功能 。 ｒｃ ｅ ［ 收稿 日期 ］０ ７ ０ — ４ ２０ —７ ０ 嵌 入 式审 计模 式 的连 续 审计 系统 能 够保 留所 有 交 易 ［ 基金项 目］ 肇庆学院人 文社会科学研究项 目（ 青年项 目，４ ９ ０２ ） 而且 ， 所有应用组件都是由同一供应商提供 【 作者简 介 ］ 筠 （９ ３ ） 女 ， 谢 １７ 一 ， 河北定州人 ， 庆学院财 经 系讲 的审计线索 。 肇 师 ， 国 注 册 会 计 师 ， 计 师 ， 要 从 事 会 计 信 息 化 、 计 信 息 化 研 的 ， 于实施 和维 护 。但 是 ， 中 会 主 审 易 这种 审计 模 式也 有其 局 限性 。
审计行业概览了解行业现状与前景
审计行业概览了解行业现状与前景审计行业概览：了解行业现状与前景审计行业是与企业管理和财务活动紧密相关的专业领域，其主要职责是对公司财务报表和业务活动进行批判性的评估和核查。
本文将对审计行业的现状和前景进行概览，以便读者更好地了解并且认识这一行业。
一、审计行业的现状1.1 行业发展背景随着市场经济的发展，企业日益庞大复杂，财务报表的真实性和准确性成为投资者和监管机构关注的焦点。
因此，审计行业在保障市场公平和商业合规上扮演着重要的角色。
同时，随着经济全球化以及跨境交易的增多，审计行业的国际化程度也日益提高。
1.2 市场规模和竞争格局审计行业市场规模巨大，全球范围内存在众多的审计公司和注册会计师事务所。
四大国际会计师事务所——普华永道、安永、德勤和毕马威一直以来在全球范围内占据着较高的市场份额，但是近年来，国内龙头审计公司也逐渐崭露头角。
同时，各地的中小型审计机构也在市场中占据一定的份额，竞争形势日益激烈。
1.3 技术与创新驱动随着信息技术的快速发展，审计行业也面临着巨大的技术挑战和机遇。
数据分析、人工智能以及区块链等新兴技术正在被应用于审计领域，提高了审计效率和准确性。
同时，审计行业的数字化转型也推动了行业的创新和发展。
二、审计行业的前景2.1 国内市场潜力巨大以中国为例，国家经济发展迅猛，企业数量庞大，并且具有不断增长的对外投资。
这为审计行业提供了广阔的市场空间和巨大的潜力。
未来几年，中国审计行业有望实现持续稳定增长。
2.2 新兴技术的应用新兴技术的应用将改变审计行业的格局。
数据分析和人工智能等技术的运用，将有助于提高审计工作的效率和精确性。
同时，区块链技术的应用有望解决审计中的信任问题，提高财务报表的可靠性。
2.3 国际合作与标准统一随着经济全球化的深入，跨国公司的审计工作变得越来越复杂。
国际合作和标准统一将成为未来审计行业发展的趋势。
国际审计准则和跨境合作将提高审计行业的专业水平并推动行业的全球化发展。
审计行业前景展望把握发展趋势与机会
审计行业前景展望把握发展趋势与机会审计行业前景展望：把握发展趋势与机会近年来，随着全球经济的不断发展和国际贸易的扩大，审计行业也迎来了新的发展机遇。
本文将就审计行业的前景进行展望，分析其发展趋势和机会，并提出相应的应对策略。
一、审计行业的发展趋势1.数字化转型的加速推动随着信息技术的飞速发展，审计行业也面临着数字化转型的压力和机遇。
审计过程中的数据收集、清理、分析等环节将会更加自动化和智能化，提高审计效率和准确性。
同时，数据分析技术的应用将为审计师提供更全面、深入的洞察和分析能力。
2.国际审计准则的进一步规范为了加强对企业财务报告的监管力度，国际审计准则也在不断完善和规范。
审计师需要不断学习和适应最新的规则和标准，提升自己的专业素养和审计能力。
同时，国际审计准则的规范化也将提升整个行业的信誉和声誉。
3.风险管理与内部控制的重视程度提升随着企业规模的扩大和风险的增加，对于风险管理和内部控制的重视程度也在逐渐提升。
审计师需要具备广泛的业务知识和风险评估能力，为企业提供全面、准确的风险控制建议，帮助企业提升业务流程的有效性和可持续发展。
二、审计行业的发展机会1.国际化业务拓展随着经济全球化的深入发展，越来越多的企业涉足国际市场。
这为审计行业提供了国际化业务拓展的机会。
审计师需要了解不同国家和地区的法规和审计准则，熟悉国际财务报告标准，为企业提供全球化的审计服务。
2.科技创新驱动科技创新对于审计行业带来了新机遇。
例如，区块链技术的应用可以提高交易数据的透明性和可追溯性，从而增强审计的可信度。
同时，人工智能和大数据技术的应用也将为审计提供更多的数据来源和分析手段。
3.企业并购和重组热潮近年来，企业并购和重组热潮不断涌现，这为审计行业提供了丰富的业务机会。
审计师可以通过对合并、收购和重组交易进行尽职调查，为企业提供专业的风险评估和财务建议，确保交易的合规性和可行性。
三、应对策略1.加强专业素养培养面对快速变化的行业和复杂多变的业务环境，审计师需要具备扎实的专业知识和丰富的经验。
连续审计在中国应用的前景和建议
关键 词 ：连 续 审 计 ： 用 前 景 ； 策 建 议 应 政
Ｋｅ ｒ ｓ ｏ ｔ ｕ ｕ ｕ ｉ ｎ ａ ｐ ｙ ｎ ｒ ｓ ｅ ｔ ｐ ｌ ｅ ｓ ｇ ｅ ｔ ｇ ｙ ｗｏ ｄ ：ｃ ｎ ｉ ｏ ｓ ａ ｄ ｔ ｇ； ｐ ｌｉ ｇ ｐ ｐ ｃ ； ｉ ｕ ｇ ｓｉ ｎ ｉ ｏ ｏ ｃ ｎ
计 方式 （ ａｉｏ ａ ｅａｅＡ Ｃ Ａ，９ ９ ， Ｚ ｂｈｌ ｈＲ ｚｅ ， ＩＰ １９ ） 是信 息 系统 ｌ
审计 师使 用 计 算 机 收集 审 计 数据 ．连 续 检 测 系 统 运 作
段 ： 理论探索 阶段 （０世纪 ８ ① ２ ０年代 ）Ｋ ａ ｓ １８ ：ｅｒ 在 ９０ ｎ
的情 况 ，评 价 系统 安 全 性 、有 效 性 及 评 价 数 据 的 真 实 性 、 整性 的方 法 。 Ａ融 合 了实 时 审 计 、 算 机 辅 助 审 完 Ｃ 计
计 、 网审计 、 联 非现场 审计等方式 ． 其根 本 目的是用技
术 防错 代 替 手 工差 错 （０ １ 。 Ａ的 发 展 经 历 了三 个 阶 ２０ ）Ｃ
维普资讯
Ｖ ｌｅＥ ｇｎｅｉｇＮ ．． ０ ａｕ ｎ ｉｅｒ ｏ ２ ８ ｎ ４０
价 值 工 程 ２０ ０ ８年 第 ４期
连续 审计 在 中 国应 用 的前 景 和 建 议
Ｔｈ ｐ ｙｎ ｏ ｐ ｃ ｎ ｕ ｇ ｓｉ ｇ ｏ ｎ ｉ ｕ ｕ ｄ ｔ ｇ ｉ ｉ ａ ｅ Ａｐ ｌｉ ｇ Ｐｒ ｓ ｅ ｔａ ｄ Ｓ ｇ ｅ ｔ ｆＣｏ ｔ ｏ ｓ Ａｕ ｉ ｎ Ｃｈ ｎ ｎ ｎ ｉ ｎ
中 图 分 类 号 ：２ ９ Ｆ３一
文 献 标 识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：０ ６ ４ ｌ（０ ８０ — ０ ７ ０ １０ － ３ ｌ２０ ）４ ０４ — ４
连续审计(CA)概念模型选择及其应用前景探讨
术 可行性 、 息安全 、 户采纳 、 信 客 成
本 等 诸 多 问题 。 实现 模 型 是 系统 整体 实现 的 理论 模 式 ，以 技 术 实 现 为外 在 逻辑 形 式 ，内 含 审 计 各 要抽
二、 连续 审计 概 念 界 定及 特 点 （ 连 续 审计 的概 念 界 定 一） 从连 续 审计 的观 点 被提 小至 今 ，
一
集 、 级 的 数 据 审 核 等 过 程 、 据 繁 初 数 杂而 业 务简 单 的 工作 中 解脱 出来 ， 专 注 于审 计过 程 中 的重 点 与难 点 ， 高 提 审计 质量 ４审计 报 告发 布 的实 时性 。实 时 ． 性 是连 续 审计 的核 心 特 征 之一 ， 多 许 研 究 人 员 将 实 时 审计 与连续 审 计 等
金 型 甚
程 的 自动 化 。 自动 化包 括 ： 计证 据 审 获 取 的 自动 化 、数 据传 输 的 Ｒ 动化 、 －
数 据 审 核 的 自 动 化 以 及 财 务 报 告 发
丕 县直 里玲 煎 瞳 ， 亟
证 是 指 由审 计 人 员 发 布 的 一 系 列 与
此 项 目有 关 的 事 件 的 审 计 报 告 ． 且 而 发 布 审 计 报 告 的 时 问 与 事 件 的 发 生
三 、 续 审计 概 念模 型 选择 连
选 择 科 学 合 理 的 模 型 是 实 现 连 续 审 计 的 关 键 所 在 ， 因 为 关 系 到 技
速准 确 的数据 传输 。
２连 续 审 计 的 实 施 对 企 业 信 息 系 ．
统 审 计 依 赖 较 强 。在 连 续 审计 模 式
息 技术 、 据库 技 术 以及 网络 条件 具 数 有 较 高 的依 赖性 。在 信息 系 统 审计 、 会 计 信息 的生 成 、 递 、 证 、 传 验 审计 报 告 的 发 布 等 各 个 环 节 都 需 要 相 关 技 术 的支持 ， 外 部审 计 中应 用 还 需 要 在 标 准 化 的 数 据 组 织 模 式 以实 现 企 业
行业前景审计行业的发展机遇和挑战解析
行业前景审计行业的发展机遇和挑战解析行业前景：审计行业的发展机遇和挑战解析随着全球经济的不断发展和企业竞争的加剧，审计行业在保障市场经济秩序和提升企业信用的过程中发挥着重要的作用。
审计行业既面临着发展机遇，也面临着挑战。
本文将分析审计行业的发展前景，探讨其机遇和挑战，并探寻行业应对之道。
一、审计行业的发展机遇1.1 经济全球化带来的机遇随着全球化进程的不断推进，企业越来越多地涉足国际市场。
这就为审计行业提供了广阔的发展空间。
在国际市场中，企业需要经过审计以获得国际投资者的信任和认可。
因此，审计行业有望通过提供国际审计服务来扩大市场份额。
1.2 法规和规范的完善近年来，各国纷纷加强企业治理、金融监管和信息披露的规范力度，这对审计行业来说是一个重大机遇。
完善的法规和规范要求企业进行合规审计，以确保相关信息的准确性和透明度。
这将为审计机构带来更多的业务，并提高行业的整体水平和声誉。
1.3 新技术的应用信息技术的快速发展为审计行业带来了新机遇。
例如，人工智能、大数据和区块链等技术的应用可以提高审计的效率和准确性。
审计师可以利用这些工具进行数据分析和风险评估，从而更好地发现企业的潜在问题和风险。
同时，新技术的应用也有助于审计行业实现数字化转型，提升服务质量和竞争力。
二、审计行业的发展挑战2.1 市场竞争加剧审计行业市场竞争激烈，主要体现在价格竞争和专业竞争上。
市场上存在大量的审计机构，它们之间的竞争不仅在于价格，还在于提供专业、高质量的服务。
因此，为了在市场中立于不败之地，审计机构需要通过不断提升专业素质、加强创新能力来保持竞争优势。
2.2 经济下行压力经济下行周期对审计行业产生了一定的冲击。
在经济不景气时期，企业的业务活动可能受到压缩，从而对审计需求造成影响。
此外，企业在经济不确定性增加时也可能调整审计预算，导致审计行业面临业务量下降的挑战。
因此，审计行业需要灵活应对经济周期波动，积极开拓新的服务领域，降低对单一行业的依赖程度。
审计就业行业前景分析报告
审计就业行业前景分析报告审计是一项关键的职业，为不同类型的组织提供有关其财务状况和业务运营的信任和可靠度。
审计行业前景的分析对于有意从事审计职业的人士具有重要意义。
下面是一份关于审计就业行业前景的分析报告：一、行业现状审计行业是一个持续增长的行业。
随着全球经济的增长和国际贸易的发展，企业面临的风险也在增加，因此需要审计师来评估和确定这些风险。
此外，金融机构的监管要求也对审计行业起到了推动作用。
审计师的工作范围已扩展到包括财务审计、内部审计、合规审计和信息系统审计等方面。
二、行业前景1. 高需求：由于法律和监管要求的增加，企业对审计师的需求将持续增长。
另外，对财务报表的准确性和透明度的要求也在不断提高，这将进一步促使审计师的需求增加。
2. 增长潜力：随着新兴市场国家的发展和全球化的推进，审计需求在全球范围内持续增长。
尤其是在亚太地区，由于经济的快速增长和金融市场的开放，审计行业的增长潜力更大。
3. 技术创新：随着技术的进步，审计师需要不断适应新的技术工具和方法。
例如，人工智能和数据分析的应用对于审计流程的提高和效率的提升具有重要意义。
因此，具备这些技术能力的审计师将更受欢迎。
4. 国际化程度：随着全球化的进程，越来越多的企业跨越国界进行经营，这导致了审计工作的国际化趋势。
对于具备跨文化沟通和国际业务知识的审计师来说，将有更多的就业机会。
三、就业前景1. 国内需求大：中国是全球第二大经济体，市场对于审计师的需求量巨大。
政府对于金融市场的监管要求也在不断提高，这将进一步推动审计行业的就业需求。
2. 国际机会增多：随着中国企业走出去的步伐加快，对于境外审计师和具备跨文化背景的审计师的需求也在增加。
这为有志于从事国际审计的人士提供了更多的就业机会。
3. 多元化职业路径：审计行业的发展为从业人员提供了丰富多样的职业路径。
例如，可以选择成为内审师、风险管理师、财务分析师等职业。
这使得审计行业的职业发展更加多元化和灵活。
审计就业形势分析报告
审计就业形势分析报告审计就业形势分析报告一、背景介绍审计是指对被审计单位的财务状况、经济业务和管理活动进行审查和评价的一种专业活动，是保障企业财务信息透明、保护利益相关方权益的重要手段。
审计行业在国内一直处于快速发展阶段，就业形势备受关注。
本报告旨在分析当前审计行业的就业形势，为有意从事审计工作的毕业生提供参考。
二、国内审计行业就业概况1. 就业数量：随着国内经济的发展，审计行业的需求逐年增长。
据最新数据统计，审计行业每年新录用的人数在不断增加，各大会计师事务所、国有企业及相关机构对审计人才的需求量不断上升。
2. 就业趋势：随着信息化技术的快速发展，审计行业也在迅速转型升级。
传统审计工作中的一些基础性工作正在被技术自动化替代，而对数据分析、风险控制等高级技能的需求却在增加。
因此，具备较强技术背景和数据分析能力的审计人才将更受青睐。
三、就业优势和挑战1. 就业优势：（1）市场需求旺盛：随着我国经济的快速发展，企业数量和规模不断扩大，对审计人才需求量大，就业机会较多；（2）薪资待遇相对较高：审计人员的薪资水平相对较高，尤其在知名会计师事务所和大型企业，薪资待遇更具竞争力。
2. 就业挑战：（1）竞争激烈：随着大学生人数的飞速增长，对审计岗位的竞争也越来越激烈，就业难度逐渐加大；（2）工作压力大：审计工作需要对大量数据进行分析和处理，工作量较大，工作压力较高；（3）职业发展路径相对单一：审计职业发展路径相对固定，晋升机会相对较少，需要持续学习和提升自己的专业水平。
四、就业前景展望1. 行业发展趋势：随着我国经济的不断发展，以及金融市场的不断开放，审计行业的需求将持续增长。
同时，随着信息化技术的普及和应用，审计工作也会出现新的技术需求，包括数据分析、信息系统审计等。
2. 就业前景展望：（1）政府机构：据统计，我国各级政府机构都有严格的财务管理要求，对审计人员的需求量较大，未来的就业前景乐观；（2）企事业单位：随着国内企业数量和规模的不断扩大，对审计人员的需求也在持续增加；（3）会计师事务所：国内的会计师事务所规模越来越大，而会计师事务所对审计人才更青睐，未来的就业机会相对较多。
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价值工程2008 年第4 期Value Engineering No.4,2008连续审计在中国应用的前景和建议The Applying Pr ospect and Suggesting of Continuous Auditing in China陈小燕Che n Xia oya n;陈良华Che n Lia nghua( 东南大学经济管理学院, 南京, 211189)( School of Economics and Management, Southeast University, Nanjing 211189, China)摘要: 连续审计是实时在线审计的重要形式, 克服了传统审计的滞后、抽样的缺陷, 提高了审计质量, 降低了审计风险。
国外对于连续审计的研究不断深入, 连续审计实施的技术条件已经基本具备。
在此背景下, 针对在我国不同制度环境和实施环境中开展连续审计的前景, 进行了分析并提出了政策建议。
Abstr act: The continuous auditing is the important form of real - time and on - line. It overcomes the traditional audit’s disadvantage as lag, the sampling flaw, and improves the audit quality, reducs the audit risk. Overseas regarding its research is unceasingly deeply, the technological factors of continuous auditing’s implementation already basically to arrived. Under this background, this article in view of developed the prospect different law environment and the implementation environment w hich continuous auditing to carry on in our country has analyzed and put forward the polical proposal.关键词: 连续审计; 应用前景; 政策建议Key wor ds: continuous auditing; applying prospect; police suggesting中图分类号: F239·1 文献标识码: A 文章编号: 1006- 4311( 2008) 04- 0047- 040 引言连续审计( Continuous Auditing) 是能够独立地对相关事件同时地或稍有滞后地产生审计报告的一种审计方式( Zabihollah Rezaee, AICPA, 1999) , 是信息系统审计师使用计算机收集审计数据, 连续检测系统运作————————————的情况, 评价系统安全性、有效性及评价数据的真实性、完整性的方法。
CA 融合了实时审计、计算机辅助审计、联网审计、非现场审计等方式, 其根本目的是用技术防错代替手工差错( 2001) 。
CA 的发展经历了三个阶段: ①理论探索阶段( 20 世纪80 年代) : Kearns 在1980基金项目: 江苏教育厅高校哲科项目“跨财务会计和管理会计领域的成本计量研究”资助( 05SJD790013) 。
作者简介: 陈小燕, 女, 山西忻州人, 硕士研究生, 研究方向为计算机审计。
陈良华, 男, 浙江绍兴人, 教授, 博士生导师, 研究方向财务会计及成本计量。
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!根据产业集群识别的理论框架以及实践的发展, 我们结合上述三个子标准的内涵, 并按照准确性、一致性、可行性的要求, 可以制定以下标准:( 1) 以( 跨) 区域的( 同类) 产业为识别对象;( 2) 产业由众多类似或相关的企业和机构共同构筑;( 3) LQ 大于1, 且群体中至少存在产业价值链上的2 个有关部门;( 4) 以四位数的《国民经济行业分类标准》( GB/ T4754- 2002) 为依据确定集群的产业名称;( 5) 按照纯部门原则划分与集群有关的企业和机构;( 6) 根据部门间投入产出的经济技术联系确定产业集群的成员;( 7) 跨区域集群成员为各区域集群成员的总和。
————————————参考文献:①[美]迈克尔·波特著, 李明轩、邱如美译: 《国家竞争优势》[M];华夏出版社, 2002。
②程承坪: 《论企业的边界和规模》[J]; 《数量经济技术经济研究》2004( 6) 。
③刘恒江、陈继祥: 《国外产业集群统计及我国的发展对策》[J];《统计研究》2004( 10) 。
④李岚: 《中国IT 集群现况和发展对策》[J]; 《开放导报》2003 ( 6) 。
⑤沈青、曹胜红: 《产业集群规划, 要用科学的发展观来导》;w ,2005.⑥Edw ard W Hill. A Methodology for Identifying the Drivers of Industrial Clusters: The Foundation of Regional Competitive Advantage [J]. Economic Development Quarterly, 2000,14(1):65~96.⑦Luxembourg. Innovative Hot Spots in Europe: Policies to promote trans - border clusters of creative activity. Trend Chart Policy Workshop, Background Paper on Methods for Cluster Analysis, May 5-6,2003( online).⑧Alex R. Horn. Identifying Linkages w ith a Cluster - based Methodology[J].Economic Systems Research, 2002, 14( 2) .年发表“我们准备好连续审计了吗?”一文, 首次提出了连续审计的概念; ②实践探索阶段( 20 世纪90 年代) : AT&T 的Bell 实验室设计的“连续处理的审计系统”( Continuous Process Auditing System ,CPAS), 从技术上实行了连续审计的初步构想; ③全面推广阶段( 2000 年以后) : 在AICPAC、CICA、ISACA 和IIA 等的共同推动下, 特别是SEC 颁布SOX 法案后, CA 应用的高潮在全球范围内迭起。
AICPA 等机构和Vasarhelyi 等学者都曾经指出: 连续审计的必然性在于交易事项的日益复杂的和数据处理的日益自动化。
在这种背景下, 传统审计不能满足现代商务的要求是不言自明的。
正因为此, 众多的研究者均认为: CA 将会成为信息社会的现代审计形式重要趋势。
中国的经济高速发展, 商务环境日趋与国际接轨, 在技术条件和外部环境基本满足连续审计要求的情况下, 同时人们对于实时、高质地对财务报告进行审计的需求也日益凸现。
因此, 作者认为, 连续审计在中国应用具有可行性和有效性。
1 连续审计在中国应用的优势分析1.1 我国连续审计的实施条件基本成熟企业信息化建设、互联网与内联网普及和数据形式统一是连续审计实现的基本条件。
进入上世纪90 年代以来, 我国大中型企业信息化进程加快。
随着国际著名IT 公司的介入和我国本土信息软件企业的成熟, 企业信息化技术实现途径逐渐多样, 功能模块逐渐齐全,成本逐渐低廉。
截止目前, 我国大多数企业已经或正在引进ERP 等第三代企业信息系统, 财务信息系统的普及率和有效率则更高。
互联网与内联网的存在是连续审计得以开展的另一前提。
2005 年1 月19 号, 中国互联网络信息中心( CNNIC) 在京发布“第十五次中国互联网络发展状况统计报告”指出: “网络国际出口带宽总数达到74429M, IPV4 地址总数59 945 728 个, 分别比半年前增长38%和21%”, 互联网的搭建为连续审计的实施提供了实现基础。
调查显示, 在我国, 几乎所有的上市公司和集团已经建立了本单位的网站或局域网, 进行了一些网络应用, 如网上单位介绍、产品介绍、发布其它信息等。
为了适应激烈的市场竞争, 越来越多的企业必将更加积极地建设自己的网络并发挥其更大的作用, 这为开展连续审计提供了支持。
同时, 与网络相关的如安全技术、电子交易技术、电子认证技术等等也在我国发展迅速。
关于企业交易数据的形式统一问题, 国际财务界、IT 界均给予了持续的关注。
随着新一代可扩展商业报告语言XBRL 的开发和深入推广, 长期制约信息系统和商务软件效用和普及的数据形式一致性难题有望最终解决。
我国业界和研究人员紧跟世界该项技术的最新研究动态, 果断引进XBRL 标准和方法, 积极开发我国自用的XBRL 分类集, 并主动加入国际XBRL 标志协会, 努力使我国的XBRL 应用扩展计获得国际标准协会认可与加载。
上海证券交易所的上市公司已从2004 年一季度报告开始全面采用这一标准和技术, 对上市公司业绩报告等相关市场信息进行了电子化规范。
正如上证所有关负责人所指出, 应用XBRL 标准,不仅可以使上市公司、监管机构、交易所、会计师事务所、投资者、研究机构、证券信息服务商等上市公司信息的加工者与使用者能够以更低的成本、更高的效率实现信息的生成、提取、分析、交换和共享, 而且可以增强中国证券市场信息披露的透明度。
XBRL 的推广是连续审计在我国得以成功实施的重要技术保障。
1.2 我国连续审计的实施环境逐步形成实施连续审计不仅依赖于技术条件的具备, 同时也需要特定的实施环境, 如客户需求和制度保证。
在我国当前经济转型过程中, 国有大中型企业财务信息失真严重, 各种腐败和舞弊事件层出不穷, 政府审计和内部审计迫切需要新的理论和实践武器, 以应对新形势下新问题。
而CA 不失是一种可以尝试的监管国有大型企业尤其是金融、证券、电讯等企业财务信息真实性的有效工具。
面对激烈的国际竞争, 我国部分行业中的领先企业在纽约、香港等地上市, 以求获得国际资本支持, 顺利开拓国际市场。