5第五章行政单位收入的核算
行政事业单位会计(第三版)练习题答案人大版
第一章行政事业单位会计概述 (2)思考题答案 (2)第二章行政事业单位会计的核算方法 (4)思考题答案 (4)练习题答案 (6)第三章行政单位资产的核算 (8)思考题答案 (8)练习题答案 (10)第四章行动单位负债的核算 (12)思考题答案 (12)练习题答案 (13)第五章行政单位净资产的核算 (14)思考题答案 (14)业务训练题答案 (15)第六章行政单位收入的核算 (15)思考题答案 (15)练习题答案 (16)第七章行政单位费用的核算 (17)思考题答案 (17)练习题答案 (18)第九章事业单位资产的核算 (24)思考题答案 (24)业务训练题答案 (27)第十章事业单位负债的核算 (31)思考题答案 (31)练习题答案 (33)第十一章事业单位净资产的核算 (34)思考题答案 (34)练习题答案 (35)第十二章事业单位收入的核算 (36)思考题答案 (36)练习题答案 (38)第十三章事业单位支出的核算 (40)思考题答案 (40)练习题答案 (40)第十四章事业单位会计报表 (41)思考题答案 (41)第一章行政事业单位会计概述思考题答案1.简述行政事业单位会计的含义及基本特征含义：行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，是各级行政机关、接受国家预算拨款的单位以及事业单位核算、反映和监督单位预算执行及单位自身的各项经济活动和结果的会计专业。
基本特征：行政事业单位会计按单位业务活动的基本特点可以分为行政单位会计和事业单位会计。
行政单位会计的基本特征：（1）行政单位会计市委某一具体行政单位服务的，其业务活动的目的是满足社会的公共需要，具有明显的非市场性。
（2）它主要反映某一具体行政单位的经费收入和支出情况，单位经费收支的核算必须服从预算管理的要求。
（3）行政单位会计一般不进行成本核算，也不计算收益。
（4）行政单位会计的核算基础为收付实现制。
事业单位会计的基本特征：（1）事业单位会计是为某一具体事业单位服务的，其业务活动是向社会提供各种生产性或生活性的服务。
行政事业单位国有资产收入会计核算
行政事业单位国有资产收入会计核算财政部于2006年发布实施的《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》(以下简称《行政单位办法》和《事业单位办法》)对维护行政事业单位国有资产的安全完整、合理配置和有效利用，保障行政职能履行、促进各项事业发展具有重要意义，但尚未公布与之相适应的会计核算方法。
笔者拟就其涉及的国有资产有偿使用收入和处置收入会计核算予以探讨，以促进《行政单位办法》和《事业单位办法》的贯彻落实，为制定相关会计核算规定和行政事业单位的会计核算提供参考。
一、行政事业单位国有资产有偿使用收入核算(一)行政单位国有资产有偿使用收入核算行政单位国有资产管理有偿使用收入具体包括：(1)行政单位在保证完成正常工作的前提下，经审批同意，出租、出借国有资产所获得的收入；(2)行政单位附属机关服务中心等后勤服务单位，经审批同意，使用国有资产进行生产经营活动所上缴的国有资产占用费收入；(3)行政单位未脱钩经济实体上缴的国有资产占用费等收入；(4)财政部门确认的其他有偿收入。
《行政单位会计制度》规定，行政单位其他资金收入，包括行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等在“其他收入”科目核算；《行政单位财务规则》规定，财政预算拨款收入及预算外资金收入以外的收入在“其他收入”科目核算；《行政单位财务规则讲座》指出：“其他收入，是指行政单位依照国家有关规定取得上述范围以外的各项收入。
如固定资产临时出租出借和变价收入、非独立核算的后勤部门服务性收入、报刊发行的劳务收入、利息收入等。
”(上述范围指“财政预算拨款收入”和“预算外资金收入”)。
根据上述规定，行政单位国有资产有偿使用收入记入“其他收入”科目。
而《行政单位办法》则规定：“行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行‘收支两条线’管理”。
《预算会计》习题及答案【范本模板】
第一章预算会计概述一、判断题1、会计按其适用范围和核算对象，可分为企业会计和事业单位会计、行政单位会计及财政总预算会计两大类.（ )2、财政总预算会计的核算内容不包括财产物资的核算。
（ )3、财政总预算会计核算的主体是各级财政机关。
（ )4、行政单位也需要进行成本核算。
( ）5、事业单位会计、行政单位会计和财政总预算会计,与企业会计比较基本相同.(）6、财政机关经常用现金支付办公用品的零星开支,因此财政总预算会计也要进行现金的核算.( ）7、所有事业单位都是非营利性质的。
（ )二、单项选择题1、在下列会计核算的一般原则中，事业单位会计与企业单位会计核算不同的是（）。
A 历史成本计价原则 B及时性原则 C 权责发生制原则 D 专款专用原则2、下列单位不属于事业单位范畴的是( ）.A 气象台B 林业研究所C 出版社D 福利企业3、预算会计的基本等式为( )。
A 资产=权益 B资产=负债+所有者权益C 资产=负债+净权益D 资产+支出=负债+净资产+收入4、我国财政总预算会计管理体系设置的原则为( ）.A 按经济区域设置B 按管理权限设置C 一级政府，一级总预算会计D 统一领导，分级管理5、我国会计按其适用范围和和核算对象,可分为（）。
A企业会计和预算会计 B预算会计和行业会计C行业会计 D 旅游、房地产会计6、事业单位经营性收支业务核算可采用（）A 收付实现制 B按历史成本计价 C 按重置成本计价 D 权责发生制7、总预算会计是各级人民政府财政部门反映和监督（）。
A 省级以下各级财政部门的会计B 中央财政会计‘C 以地方为主中央为辅的会计D 总预算执行情况的会计8、凡是向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系的行政主管单位所实行的独立会计核算，称为行政（ )。
A 二级单位会计B 三级单位会计C 基层单位会计D 主管单位会计三、多项选择题1、预算会计的主体包括（）。
A 各级财政部门B 各级政府C 各类事业单位D 行政单位2、预算会计的组成体系包括（ )。
行政单位收入类科目
行政单位收入类科目行政单位收入类科目是指行政单位在一定时期内所获得的各种收入项目。
这些收入主要用于行政单位的运营和发展，以及提供公共服务和社会福利。
下面将介绍一些常见的行政单位收入类科目。
一、税收收入税收是行政单位最主要的收入来源之一。
它是国家依法向个人、企事业单位征收的一种强制性财政收入。
行政单位通过征收各种税费，如所得税、增值税、消费税等，获得大量的财政收入。
这些税收收入被用于维持政府机构的正常运转，提供基本公共服务，支持社会事业的发展，以及改善民生。
二、非税收入非税收入是指除税收以外的其他收入项目。
行政单位可以通过各种途径获得非税收入，如政府收费、国有资产利益转让、企事业单位上缴利润等。
这些非税收入的来源广泛，用途多样。
行政单位可以将非税收入用于补充税收收入不足的情况，支持特定行业和地区的发展，以及满足社会公共需求。
三、财政拨款财政拨款是指政府向行政单位提供的经费支持。
这些经费可以用于行政单位的运营和发展，也可以用于特定项目的实施。
行政单位通过财政拨款获得的收入可以用于购买设备、支付工资、改善办公条件等方面。
财政拨款的金额和方式根据政府的财政状况和行政单位的需求而定。
四、投资收入行政单位可以通过投资获得收入。
一方面，行政单位可以将闲置资金投资于股票、债券、基金等金融产品，获取投资收益。
另一方面，行政单位也可以通过参与国有企业的改革和重组，获得企业利润分红和资本收益。
投资收入可以增加行政单位的财政收入，提高财政运作的灵活性。
五、捐赠收入行政单位可以接受来自个人、企事业单位和社会组织的捐赠。
这些捐赠可以是货币、物品或服务的形式。
捐赠收入可以用于行政单位的特定项目或公益事业，如教育、医疗、环保等领域。
行政单位应当依法管理和使用捐赠收入，确保捐赠的合法性和有效性。
行政单位收入类科目涵盖了税收收入、非税收入、财政拨款、投资收入和捐赠收入等项目。
这些收入来源多样，用途广泛，对行政单位的运营和发展起着重要的支撑作用。
(财务会计)行政事业单位会计核算
（财务会计）行政事业单位会计核算务的完成，可以购买国债。
有价证券按取得时的实际成本记账。
购入的有价政权应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
到期有价证券的利息和转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期其他收入。
2、固定资产的核算（1）定义和标准固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
行政单位固定资产的价值标准：行政单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。
与企业固定资产相比，行政单位固定资产的特点是：行政单位固定资产的价值标准比企业低；行政单位固定资产都属于非生产性的固定资产；固定资产不计提折旧；对于使用预算拨款购置的固定资产，应当在经批准的预算额度内执行；纳入政府采购范围的资产，应当按照国家有关政府采购的规定执行。
购置的固定资产，应当由行政事业单位的资产使用管理部门和财务部门组织验收。
经营性租入、借用、代管的固定资产，应当设立备查登记簿专门登记。
为加强固定资产的日常使用和保管，行政事业单位应当建立健全固定资产卡片管理制度、维护保养制度和清查盘点制度，固定资产维修保养费用纳入预算管理的，应当在经批准的预算额度内执行。
(2)固定资产的核算为核算固定资产增减变化及实存情况，应设置“固定资产”总账科目。
“固定资产”属于资产类科目。
借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，余额在借方，反映行政单位所有固定资产价值的总额。
单位按固定资产类别通过设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”进行明细核算。
[例1]某行政单位与供货商签定协议，用银行存款采购办公用系统软件，价值计18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付18300元。
安装完毕正常使用后。
会计分录为：[例2]年终进行固定资产清查，盘盈账外电视一台，估价500元。
会计分录为：[例3]无偿调给下属单位复印机一台，原价12000元。
【税会实务】行政单位其他收入的核算
【税会实务】行政单位其他收入的核算其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。
包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。
其他收入的核算：设置“其他收入”科目‚该科目属收入类科目.其贷方登记收入的增加数，借方登记冲销转出数，平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。
年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。
年终转账后，本科目无余额。
其他收入”科目可按收入的主要类别设置明细账。
（1）发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“其他收入”科目。
（2）冲销转出时，借记“其他收入”科目，贷记有关科目。
（3）年终结账时，借记“其他收入”科目，贷记“结余”科目。
【例】某行政单位收到购买国库券的利息收入6 000元。
其会计分录为：借：银行存款 6 000贷：其他收入 6 000【例】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。
其会计分录为：借：现金 200贷：其他收入 200【例】某行政单位将多收的款项600元退还给原缴款单位。
其会计分录为：借：其他收入 600贷：银行存款 600【例】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60 000元转入“结余”科目。
其会计分录为：借：其他收入 60 000贷：结余——经常性结余60 000会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
行政单位会计制度
《行政单位会计制度》行政单位会计制度第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，按照《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。
第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。
第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情形等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情形，有助于会计信息使用者进行治理、监督和决策。
行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。
第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动连续正常地进行为前提。
第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采纳公历日期。
第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。
第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特点确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
第九条行政单位会计核算一样采纳收付实现制，专门经济业务和事项应当按照本制度的规定采纳权责发生制核算。
第十条行政单位应当采纳借贷记账法记账。
第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区能够同时使用本民族文字。
第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情形和结果，保证会计信息真实可靠。
第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情形的反映、会计信息使用者的治理、监督和决策需要有关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者以后的情形作出评判或者推测。
第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情形等。
行政单位收入类科目
行政单位收入类科目行政单位收入类科目是指行政单位在日常运营中所获得的各种收入项目。
这些收入项目来源多样，可以是税收、政府拨款、经营收入等等。
行政单位的收入类科目反映了行政单位的财务状况和经济活动情况。
下面将对几个常见的行政单位收入类科目进行介绍。
一、税收收入税收是行政单位的主要收入来源之一。
税收收入包括各类税款和附加税款，如增值税、企业所得税、个人所得税等。
行政单位通过征收税收来为公共事业提供资金支持，如教育、医疗、社会保障等。
税收收入的增加可以提高行政单位的财政收入水平，促进经济发展和社会进步。
二、政府拨款政府拨款是指政府向行政单位提供的资金支持。
政府拨款主要用于行政单位的日常运营和公共事业建设。
政府拨款可以用于改善基础设施、提升公共服务水平、推动社会事业发展等。
行政单位通过政府拨款来满足公共需求，提高公共服务水平，促进社会和谐稳定。
三、经营收入行政单位有时也会通过经营活动获得收入，如出售产品或提供服务等。
经营收入可以来自行政单位的经营性机构或企业，如博物馆的门票收入、图书馆的借书费用等。
经营收入的增加可以提高行政单位的自给自足能力，减轻对其他收入来源的依赖。
四、财产性收入行政单位通过出租或出售财产获得的收入属于财产性收入。
财产性收入可以来自行政单位的固定资产、土地使用权等。
行政单位通过合理管理和利用财产，实现资产增值，提高收入水平。
以上是行政单位收入类科目的介绍。
行政单位通过多种收入项目的获取来支持经济发展和社会事业发展。
科学合理地管理和利用这些收入，能够提高行政单位的财务状况，为公众提供更好的服务和福利。
希望通过以上的介绍，能够增加对行政单位收入类科目的了解和认识。
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5.1.2 行政单位预算资金管理方式 （2）上述两种不同管理方式的效率差异
传统的资金领拨方式，一方面造成财政资金因层层转 拨而无法一次性达到用款单位的账户，致使财政资金到位 比较缓慢；另一方面，也给上级预算单位层层截留、挤占、 挪用提供了可能。采取国库集中支付之后，将大大缩短资 金到位时间和提高资金使用效率。
5.1 行政单位收入的管理
5.1.3 行政单位预算外资金管理方式 （1）所谓预算外资金是指国家机
关、事业单位和社会团体为履行或代 行政府职能，依据国家法律、法规和 具有法律效力的规章而收取、提取和 安排使用的未纳入国家预算管理的各 项财政性资金。
5.1 行政单位收入的管理
5.1.3 行政单位预算外资金管理方式 （2）1996年，国务院下发了《关于加强预
5.2 拨入经费
5.2.1 国库单一账户体系下行政单 位领拨经费的程序
（2）提出分月用款计划 预算单位根据批复的部门预算（部
门预算控制数）和项目进度编制分月 用款计划，并逐级审核上报，由一级 预算单位汇总后报财政部门。分月用 款
5.2.1 国库单一账户体系下行政单 位领拨经费的程序
5.2 拨入经费
5.2.3 账户设置 （1）总账科目的设置
拨入经费
1.缴回数 2.年终转入“结 余”数
拨入数
平时余额：累计数 年终：无余额——转入“结余”
5.2 拨入经费
5.2.3 账户设置 （2）明细科目的设置 A. 二级科目的设置：为了满足与国库、
号”等相关文件的规定，从2011年1 月1日起，将原先按预算外资金管理的 收入（不含教育收费）全部纳入预算 管理。
5.2 拨入经费
5.2.1 国库单一账户体系下行政单 位领拨经费的程序
（1）编制年度收支预算 预算单位按规定步骤编制单位预算，
逐级汇总到一级预算单位后编制部门 预算。一个 部门只编制一套综合预算， 预算内收支、预算外收支、基金预算 收支全部纳入部门预算。
算外资金管理的决定》，首次明确了预算外资金 是国家财政性资金，不是部门和单位的自有资金， 必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一 的专户，用于预算外资金收入和支出的管理，而 部门和单位的预算外资金必须上缴同级财政专户， 支出则由同级财政部门按预算外资金收支计划和 单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付， 实行收支两条线管理。
5.1 行政单位收入的管理
5.1.3 行政单位预算外资金管理方式 （3）2001年《国务院办公厅转发财政部关
于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意 见》要求从以下三个方面来深化“收支两条线” 管理：一是将各部门的预算外收入全部纳入财政 专户管理，有条件的纳入预算管理；二是部门预 算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支 状况，提高部门支出的透明度，财政部门要合理 核定支出标准，并按标准足额供给经费；三是要 根据新的情况，修订、完善相关的法规和规章制 度。
5.2 拨入经费
5.2.2 领拨经费的原则（简称“四按原 则”）
（2）按进度领拨经费，即财政部门或主 管单位除根据季度分月用款计划拨款外， 还应结合单位各项计划和行政任务的执行 进度、资金结余情况拨付经费，既保证计 划内所需资金及时到位，又要防止资金积 压。
5.2 拨入经费
5.2.2 领拨经费的原则（简称“四按原 则”）
直接支付资金从项目单位提出申请到财政资金达
到该项目商品和劳务供应商账户的全部时间仅为 15天，财政授权支付的分月授支付额度在分月用
款计划批复后2个工作日内即下达到了长江隐蔽
工程局（系长江隐蔽工程建设单位，水利部所属
的第三级预算单位）。而在过去，如果该项目按 规定程序走的话，全程至少需要2个多月的时间。
（3）支付财政资金 A. 财政直接支付，好比“签单”； B.财政授权支付，好比“刷卡”。
5.2 拨入经费
5.2.2 领拨经费的原则（简称“四按原 则”）
（1）按计划领拨经费，即行政单位应当 按照核定的单位年度预算和按“款”、 “项”反映的季度分月计划领取和拨付经 费。财政部门或主管单位不办理无预算、 超计划的拨款。如果由于行政计划或任务 变动而需要增加拨款，应编制追加预算， 经过批准审核之后，才能增加拨款。
而且，实行国库集中支付以后，财政部门和上级单位 能够及时监控行政单位的每一笔支付申请，全程监控其资 金使用情况，而在此之前，财政部门和上级单位更多地只 能进行事后监督。
5.1 行政单位收入的管理
5.1.2 行政单位预算资金管理方式
（2）上述两种不同管理方式的效率差异（续）
案例：水利部长江隐蔽工程项目的一笔财政
5.1 行政单位收入的管理
5.1.3 行政单位预算外资金管理方式 （3）2001年《国务院办公厅转发财政部关
于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意 见》要求从以下三个方面来深化“收支两条线” 管理：一是将各部门的预算外收入全部纳入财政 专户管理，有条件的纳入预算管理；二是部门预 算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支 状况，提高部门支出的透明度，财政部门要合理 核定支出标准，并按标准足额供给经费；三是要 根据新的情况，修订、完善相关的法规和规章制 度。
（3） 按支出用途拨款。各行政单位的经 费，应按照预算规定的用途拨付，不能随 便改变支出用途。一个单位系统凡涉及两 个“款”以上经费项目，应在系统内按 “款”领拨经费，“款”与“款”之间未 经财政机关批准不得流用。
5.2 拨入经费
5.2.2 领拨经费的原则（简称“四按原 则”）
（4） 按预算级次领拨。行政单位应按国 家规定的预算级次，逐级领报经费，不得 越级或平级领报经费
5.1 行政单位收入的管理
5.1.3 行政单位预算外资金管理方式 （4）根据财政部“财预[2010]88
号”等相关文件的规定，从2011年1 月1日起，将原先按预算外资金管理的 收入（不含教育收费）全部纳入预算 管理。
5.1 行政单位收入的管理
5.1.3 行政单位预算外资金管理方式 （4）根据财政部“财预[2010]88