国家预算与预算管理体制

– 公平问题
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国家预算与预算管理体制
• （四）分税的原则与通常做法
– 原则：塞利格曼的三个原则
• 效率原则 • 适应性原则 • 恰当原则
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国家预算与预算管理体制
– 通常做法
• 那些与稳定国民经济有关的税种以及与收入重 新分配有关的税种，应归中央政府 • 税基流动性大的税种应划归中央 • 与自然资源有关的税种，如果在地区间分布不 均匀，应划归中央 • 进出口关税和其他收费应全部划归中央政府
国防、武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央 统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制 中央财政支出 费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债 务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、 教育、卫生、科学等各项事业费支出。 地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的 基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，农业支出， 地方财政支出 城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以 及其他支出。
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专栏：美国国会的预算监督制度
• 强大的预算监督能力：
– 专业的辅助机构、高素质的专业人员、充分的 信息、足够的审议时间等等都是国会拥有监督 能力的关键。
• 严谨周密的预算监督职权和程序设计
– 从预算的形成、审批、预算的划拨、执行、调 整到最后的决算，预算管理的全过程都有规范 的程序
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国家预算与预算管理体制
• 国外的做法：燃油税
– 美国征收燃油税的税率是30%；德国征收燃油 税的税率是260%；法国征收燃油税的税率是 300%；日本征收燃油税的税率是120%。
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养路费的改革
• 中国改革的历程：燃油税改革15年历程
– 1994年，有关部门就正式提出开征燃油税的动议。 – 1997年，全国人大通过公路法，首次提出以“燃油附 加费”替代养路费等，拟于1998年1月1日起实施。 – 2001年1月4日，时任税务总局长金人庆透露，燃油税 出台工作已就绪，将在适当时候开征该税种。 – 2005年1月11日上午，国家税务总局局长谢旭人透露， 燃油税改革的方案经过研究已有了初步意见，但需要 在比较合适的时间推出。
• 财政能力均等化
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– 类型
• 有条件补助
– 配套补助
» 限额配套补助 » 无限额配套补助
– 非配套补助
• 无条件补助
– 德国的转移支付简介
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国家预算与预算管理体制
• （六）中国的分税制改革的主要内容
– 中央与地方事权和支出的划分 – 中央与地方收入的划分
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国家预算与预算管理体制
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国家预算与预算管理体制
• （五）转移支付制度
– 基本概念
–中央政府的财政收入转作地方政府的 收入来源以满足其支出需要的一种制 度。
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– 理论依据
• 中央财政对地方财政调控的必要性
– 区域性外溢 – 财政失衡：OECD国家中，除少数国家中央（或联 邦）财政收入比重在50%左右外（如美国、德国）， 大部分在60%以上（日本60%，法国84%），高的 甚至超过90%（英国95%）
国家预算与预算管理体制
– 收费的好处：贯彻受益原则
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国家预算与预算管理体制
– 国外的收费的管理办法
• • • 收费纳入统一的预算管理，对税收和收费分 别预算，分别管理。 任何收费项目均需有法律依据。 科学地确定和从严控制收费标准
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– 我国收费现状
• 项目繁多，收费部门多。 • 缺乏规范，乱收费问题严重。 • 金额庞大，增长迅速，引起税费结构严重失衡，费大于 税现象 • 收费项目收费标准不合理，不能做到公平负担 • 发展改革委、财政部决定从2009年1月1日起，取消或停 止城市房屋拆迁管理费、暂住证（卡）工本费、新资源 食品申请审评费等100项行政事业性收费，以推进行政 事业性收费改革【2006年7月1日执行《行政事业性收费 标准管理暂行办法 》】
（二）财政预算的编制方法
增量预算 零基预算制
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国家预算与预算管理体制
• （三）财政预算的执行
– 国库集中收付的概念 – 国库集中收付制度的优点
• 有助于加大预算管理力度 • 有助于提高预算管理效率 • 有助于提高资金使用效率 • 有利于防止腐败行为的滋生，加强廉政建设
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国家预算与预算管理体制
• 中央财政安排修复黄河河堤的资金过去由财政部拨到 水利部，水利部再拨到下属的黄河水利委员会，黄河 水利委员会再拨付到某某省黄河河务局，然后才能拨 付到具体用款单位，最长的可以达到5-7个拨付环节。 改革后，通过建立国库单一账户体系，实行财政直接 支付或财政授权支付方式，财政资金支出直接支付给 商品和劳务供应者或用款单位，财政资金支付由“中 转”变为“直达”，取消了拨付的中间环节。回到刚 才那个例子，中央财政安排修固黄河河堤预算资金， 假设该项目购买了一批设备，资金的下达不再通过水 利部、黄河水利委员会等环节层层转拨，而是通过财 政直接支付或财政授权支付方式，将资金直接支付到 这批设备的供货商
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中央固定 收入
国家预算与预算管理体制
业上交的利润等。
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总 行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和 城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企
– 中央与地方收入的划分
增值税中央分享 75％，地方分享 25％；纳入共享范围的企业所 得税和个人所得中央分享 60%， 地方分享 40%； 资源税按不同的 中央与地方 资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方 共享收入 收入；证券交易印花税中央分享 97%，地方（上海、深圳）分享 3%。 营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交 纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护 地方固定 建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交 收入 纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税， 遗产和赠予税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。 40
• （三）财政预算体系
– 一国的预算是由各级政府的预算组成的
• 五级政府：中央政府；省级政府；市级政府； 县级政府；乡级政府 • 四级预算：乡财县管 • 各级政府的预算是由该级政府所辖的公共部门 预算组成的
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国家预算与预算管理体制
• （五）财政预算的产生和发展
– 资本主义生产方式的出现 – 加强财政管理的需要 – 财政活动的货币化
第十章 国家预算与预算管理体制
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• 一、财政预算概述 • （一）财政预算的概念
– 政府在每一个财政年度的收支安排计划，是反 映政府财政收支总量和结构的一览表
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国家预算与预算管理体制
• （二）财政预算的基本特征
– 法定性 – 精细性 – 完整性 – 时效性 – 公开性
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国家预算与预算管理体制
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专栏：美国国会的预算监督制度
• 完善的法律体系
– 美国宪法规定了国会的征税权、举债权和拨款 权 – 《1921年预算与审计法案》、《1974年国会 预算和截流控制法案》、《1985年平衡预算 和赤字紧急控制法案》、《1993年政府绩效 及结果法案》
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专栏：美国国会的预算监督制度
• 健全的组织机构
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养路费的改革
• 改革存在的问题
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国家预算与预算管理体制
• 是否应该开征排放税
– 日本、德国：排放税从按发动机尺寸收改成按 CO2排放量收 – 爱尔兰：车辆注册税从按发动机尺寸收改成按 CO2排放量收，每公里排放120g或以下，收 100欧……每公里排放225g或以下，收2000 欧
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国家预算与预算管理体制
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养路费的改革
• 改革的时机
– 国际原油价格大幅回落之后，国内成品油价格 高出海外同类产品价格；政府就能够通过下调 国内零售成品油价、征收燃油税并举的方式， 减少国内的成品油油价波动，以便减轻对零售 市场和社会的冲击
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养路费的改革
• 改革的方案
– 取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理 费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水 运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消已 审批的政府还贷二级公路收费。
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– 几个主要市场经济国家的做法
• 美国 ：联邦财政收入以联邦个人所得税（占全 国个人所得税 80% 左右）、社会保障税、联 邦公司所得税（占全国公司所得税 90% 左右） 为主 • 德国：联邦财政收入以社会保障税、增值税、 个人所得税、消费税为主 • 日本：中央税（称为国税）以社会保障税、个 人所得税、公司所得税、增值税为主
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国家预算与预算管理体制
• 二、财政预算的编制和执行 财政预算的编制和执行 • （一）财政预算的编制形式
– 单式预算
• 将政府的全部财政收支汇编在一个统一的预算表之中
– 复式预算
• 把预算年度内的全部财政收支，按收入来源和支出性质 不同，分别编成两个或两上以上的预算
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国家预算与预算管理体制
•
– –
• 主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代 表国家的税务机关、海关或财政部门；而费的收取主 体多是行政事业单位、行业主管部门等。 • 特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国 家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。费则通 常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费 与特定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性，而 费则具有灵活性。税法一经制定对全国具有统一效力， 并相对稳定，费的收取一般由不同部门、不同地区根 据实际情况灵活确定。 • 用途不同。税收收入由国家预算统一安排使用，用于 社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性 质。 15