税法补充

税务行政诉讼起诉，指公民、法人或者其他组织认为自己的合法权益受到税务机关具体行政行为的侵害，而向人民法院提出诉讼请求，要求人民法院行使审判权，依法予以保护的诉讼行为。

起诉，指法律赋予税务行政管理相对人、用以保护其合法权益的权利和手段。

在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。

(一)税务机关在税务检查中的权利:(1)税务机关有权进行下列税务检查a检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。

b到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。

c责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料；d询问纳税人与纳税有关的问题和情况；e到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；f经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

(2)税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

(3)税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。

(4)税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

(二)税务机关在税务检查中的义务:(1)税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

(2)税务机关在税务检查时应当为纳税人保守秘密。

(3)查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户时，必须经县以上税务局(分局)局长批准。

税务机关在调查税收违法案件，查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，必须经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准。

(4)实施税务检查所查阅的资料或者所询问的话题，必须与纳税有关。

税务检查权，包括对纳税人的财务会计资料如账簿、凭证、发票等的检查，对纳税人的应税商品、货物或其他财产进行查验登记，对纳税人的存款账户进行检查。

1.查账权税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

税务机关行使此项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查。

2.场地检查权税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

3.责成提供资料权税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。

4.询问权税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。

5.单证检查权税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。

6.存款账户查询权经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。

7.取证权税务机关在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

8.采取税收保全措施和强制执行措施权税务机关在对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

1.示证检查的义务税务人员在进行税务检查的时候，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。

2.保守秘密的义务税务机关在进行税务检查过程中，凡根据一般的商业交易原则，被检查人不愿告知他人的商业秘密，税务检查人员有保密的义务。

税务机关查询纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户以及其他信息所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

但对于纳税人或扣缴义务的偷漏税行为，不受这点的约束。

3.依法查账和限期退还的义务税务机关在必要的时候将纳税人和扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他资料调回税务机关检查，必须经过县以上税务局（分局）局长批准，且必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况需要将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查的，必须经过设区的市、自治州以上税务局局长批准，并且必须在30日内退还。

4.凭证依法查询的义务税务机关在行使存款账户查询权的时候，必须遵循法律规定的程序和要求：①需经县以上税务局（分局）局长批准；②应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证进行；③调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员的储蓄存款须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准；④税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途，并有责任为被检查人保密。

5.其他义务①当纳税人的生产经营场所和货物存放地与纳税人的生活住宅合用的时候，税务机关不可直接行使场地检查权，必须提请司法机关的协助；②在行使责成提供资料权的时候，税务机关所要求纳税人、扣缴义务人提供的文件、证明材料和有关资料一定要与纳税或扣缴税款有关；③税务人员在车站、机场、码头、邮政企业等场所进行检查的时候，应事先征询这些单位的同意；④税务机关在实务检查中依法采取的税收保全措施的时候，其期限一般不得超过六个月；重大案件需要延长时，应当报国家税务总局批准。

第55条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

第56条纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第57条税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

第58条税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

第59条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

企业所得税的纳税人：下列实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人：1)国有企业2)集体企业3)私营企业4)联营企业5)股份制企业6)有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

一、纳税人的分类企业所得税的纳税人指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织。

不包括个人独资企业、合伙企业、外商投资企业和外国企业。

(1)国有企业。

指生产资料或资产归国家所有，按国家有关规定注册、登记的全民所有制企业。

(2)集体企业。

指生产资料归企业劳动群众所有，按国家有关规定注册、登记的集体所有制企业。

(3)私营企业。

指生产资料归私人所有，按照《中华人民共和国私营企业暂行条例》规定注册、登记的私营企业。

从2000年1月1日起，仅指有限责任公司性质的私营企业。

(4)联营企业。

指生产资料归联营各方共同所有，按国家有关规定注册、登记的联营企业。

(5)股份制企业。

指注册资本以股份形式构成，按照《公司法》以及《股份有限公司规范意见》和《有限责任公司规范意见》的规定注册、登记的企业。

(6)有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

指经国家有关部门批准，依法注册、登记，从事经营活动的事业单位、社会团体等组织。

二、纳税人应具备的条件企业所得税法所列举的上述纳税人，通常是指实行独立核算的企业和经济组织，它必须同时具备下述三个条件：(1)在银行设有结算账户(2)建立独立账簿，编制财务会计报表(3)独立计算盈亏。

三、特殊行业、企业集团作为纳税人的规定(1)金融、保险企业，分别以中国人民银行、中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行、中国国际信托投资公司、中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人。

(2)直属铁道部的运输企业，以铁道部为纳税人；铁路施工企业，以独立核算的总公司、工程局、工厂为纳税人；铁道部所属的工业、供销企业及其他单位，均以独立核算的企业为纳税人。

(3)民航总局所属航空公司及其分公司，以航空公司为纳税人；民航总局所办的非运输企业，以独立核算的企业为纳税人；中国国际航空公司及所属分公司，由中国国际航空公司统一纳税；中国东方航空股份有限公司及所属分公司，由中国东方航空服从公司统一纳税；中国南方航空股份有限公司及所属分公司，由中国南方航空股份有限公司统一纳税；民航总局所属其他企业及其所办的股份制、联营企业，就地缴纳企业所得税。

(4)国家邮政局及所属各级邮政企业在2000年之前（含2000年）以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳企业所得税。

国家邮政局及所属各级邮政企业所办从事非邮政业务的企业，就地缴纳企业所得税。

(5)企业集团原则上应当以独立核算的核心企业和紧密层、半紧密层成员企业分别为纳税人，但经国务院批准设立的企业集团，其核心企业对紧密层企业资产控股为100%的，可由控股的成员企业选择由核心企业统一合并纳税。

(6)石油集团重组后，新设立的股份公司及存续企业，均应按照国家税收法规的统一规定缴纳企业所得税。

股份公司所属分公司和全资子公司（大庆石油公司），由股份公司合并缴纳企业所得税。