谈商业零售企业增值税的会计处理
增值税会计处理
增值税会计处理增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于企业的财务核算和税务申报具有重要意义。
在企业的日常经营活动中，正确进行增值税的会计处理至关重要。
首先，我们来了解一下增值税的基本概念。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
在会计处理中，增值税的核算涉及到多个科目。
“应交税费——应交增值税”是核心科目，下面还设有多个明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”等。
当企业购进货物或接受应税劳务时，支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
例如，企业购买原材料花费 1000 元，增值税税率为 13%，支付了 1130 元。
会计处理为：借：原材料 1000，应交税费——应交增值税（进项税额） 130，贷：银行存款 1130。
而当企业销售货物或提供应税劳务时，需要计算并缴纳增值税销项税额。
假设企业销售产品收入 2000 元，增值税税率为 13%，则会计处理为：借：银行存款 2260，贷：主营业务收入 2000，应交税费——应交增值税（销项税额） 260。
如果企业购进的货物发生非正常损失，或者用于非应税项目、集体福利等，原先抵扣的进项税额需要转出。
比如，企业购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，成本为 500 元，增值税税率为 13%，则进项税额转出的会计处理为：借：待处理财产损溢 565，贷：原材料500，应交税费——应交增值税（进项税额转出） 65。
在月度终了时，企业需要将当月应交未交的增值税从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。
如果当月销项税额大于进项税额，会计处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。
反之，如果进项税额大于销项税额，则无需进行此处理。
此外，对于小规模纳税人，其增值税的核算相对简单。
对商贸企业的增值税涉税业务的账务处理分析
１固定资产需要增 添的账务处理 ． 首先 ，采取购进途径增大 固定资产方 面账务处理 。 关于账务处理方面 的规定 ： 企业在 国内采 购的一些 固定 资产 ， 以及用来 自制对应 的 固定 资产的相关货 物 ， 以及 在购进固定 资产 的过程 中所花 的运输费 等 ， 依据 专用发 票 中所标 明的增 值税额 ， 借记应交税 额科 目， 依据专用 发票中对应 的应纳为 固定资产所具有 的价值金 额 ， 将此 借记为“ 固定 资产 ” “ 、在建工程” “ 、银行存款 ” 等科 目。 根
样计算其 应 当交 的相应 的增值税 ， 并且借 记 “ 应付 福利 费 ” 目， 科 同时贷记“ 应交税费 ” 等相关方面的科 目。 如果 企业将委托 加工或者 自制 的固定 资产赠送 给 他人 （ 无偿赠送 ） ，应 该按 照与销售货物一样的方式计
算， 并且借记“ 营业外支 出” 等相关科 目， 同时贷记“ 应交 税 费” 目。 科 ３ ． 进项税转 出方面 的账务处理 在购买 固定资产时 ， 企业 如果 已经按照相关规定将 进项税计入到应缴税费科 目， 并且其 固定资产只用在非 应税等项 目， 或者只用 在免税 项 目以及个人 消费或者集 体福利等 ， 应将原来计 人到应 缴税费科 目中对应的资金
５ ９
金 融视角
革的配套问题研 究
冯 雪 晶
随着 我国社会主义市场经济的不断发展和完善 ， 我 国会计体 制改革和税收体制改革 的推进 ，企业会 计准 则、 会计制度 以及一 系列 税收法律法规 的完善 ， 企业 纳 税行为和会计行为已成为企业经 营管理的重要 内容。 在 这众多相互关系 中， 会计改革和税务改革如何更好地处 理好两者关 系， 解决其配套问题是一个重要方面 。在现
【老会计经验】小商业企业应交增值税的会计处理
【老会计经验】小商业企业应交增值税的会计处理商店分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类。
在纳税上公司类和个体工商户类同样是有很大不同的。
个体工商户的缴税管理上有个特别的称号叫“双定户”，税务部门的分类中又叫C类纳税人。
个体工商户“双定”是指定期、定额缴纳增值税。
在商店开业注册及办理税务登记时已有介绍，在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。
办理个体工商户营业执照的，其办理的税务登记证即被认定为C类纳税人。
1、双定户的认定新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第一、第二、第三个纳税月份必须如实就其生产经营情况申报纳税（在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”，用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税）。
在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。
税务局校税科在10天内会派专人到商店进行调查，如果其账册不全，不能准确提供纳税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期定额征收的C类纳税人。
同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点，结合填写的《固定工商户定期定额纳税申报表》内容校定C类纳税人认定通知单上的纳税额，以后就按该核定纳税额办理纳税。
需要注意的是：商店业主应该知道，税务局是采用盈亏平衡法和毛利率测定法这两种方法来确定个体工商户应该缴纳的增值税数额的。
①盈亏平衡法（费用测算法）。
这一方法是根据纳税入即个体工商户的经营费用支出情况，来测算个体工商户的保本营业额（假定纳税入经营利润为零），在此基础上估算出商店可能的获利能力，并以此来制定征收增值税数额的。
本法适用于商业、服务业、娱乐业等，其计算公式为：月营业额=月费用总和/毛利率－征收率（税率）上式中的月费用总和主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费（或摊位费）、店房租金（自有店房按同等出租店房折算成租金）、运杂费、广告费、雇工工资、业主生活费、利息以及其他费用。
【会计实操经验】商业零售企业实行增值税后购进商品业务的账务处理
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】商业零售企业实行增值税后购进商品业务的账务处
理
（1）一般购进商品业务的账务处理
①采购时，按不含税成本借记“在途物资”，按进项税额借“应交税费——应交增值税（进项税额）”
②入库时，按含税售价借记“库存商品”科目，按不含税的进价贷记“在途物资”科目，再按含税的进销差价贷记“商品进销差价”科目。
计入商品进销差价的金额=商品含税售价-商品不含税进价
（2）进货退出的账务处理
按商品含税零售价冲减“库存商品”科目，相应调整“商品进销差价”科目。
同时还应将收回的已付进项税额予以冲销。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
增值税会计处理方法
增值税会计处理方法
增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收税款的税收制度。
在会计处理上，增值税需要按照一定的规定进行申报和缴纳，同时也需要正确记录在企业的会计账簿中。
下面我将从几个方面来介绍增值税的会计处理方法。
首先，对于增值税的申报和缴纳，企业需要按照税法规定的期限向税务机关申报纳税。
一般来说，企业需要在规定的时间内填写并提交增值税申报表，将应纳增值税额和抵扣金额等信息报送给税务机关，并按照规定的时间缴纳相应的税款。
其次，对于增值税的会计核算，企业需要在会计账簿中正确记录增值税相关的交易和发生额。
具体包括应纳增值税、进项税额、销项税额等。
在会计核算中，应当根据税法规定和会计准则，合理地核算和记录增值税的应纳、已交纳和应抵扣等项目，确保会计账簿的准确性和合规性。
此外，对于增值税的抵扣，企业可以将购买原材料、商品和劳务等环节支付的进项税额抵扣至销售产品或提供劳务环节的销项税额，从而减少应纳税额。
在会计处理上，企业需要及时、准确地记
录和申报抵扣的进项税额，确保抵扣的合规性和及时性。
最后，对于增值税的会计处理，企业还需要密切关注税法的变化和相关政策的调整，及时调整会计处理方法，确保企业的财务会计工作符合最新的法律法规和政策要求。
综上所述，增值税的会计处理涉及申报缴纳、会计核算、抵扣以及政策变化等多个方面，企业需要严格按照法律法规和会计准则的规定进行处理，确保增值税的合规性和准确性。
增值税的会计处理附案例
增值税的会计处理附案例一、增值税会计处理增值税是一种流转税，以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据。
在会计处理上，增值税主要涉及以下几个环节：1.购进环节：企业购进货物或接受劳务时，需要支付增值税。
这部分增值税可以作为进项税额，用于抵扣销项税额。
在会计处理上，进项税额通常记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
2.销售环节：企业销售货物或提供劳务时，需要向客户收取增值税。
这部分增值税作为销项税额，是企业应缴纳的增值税额。
在会计处理上，销项税额通常记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
3.抵扣环节：企业可以用进项税额抵扣销项税额，计算出应缴纳的增值税额。
在会计处理上，抵扣后的应纳税额记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目。
4.缴纳环节：企业按照税务部门的规定，定期缴纳增值税。
在会计处理上，缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目的借方，表示已缴纳的税款。
二、增值税案例讲解假设某企业为一般纳税人，适用税率为13%。
本月购进原材料一批，价值100万元，支付增值税13万元；销售产品一批，价值200万元，收取增值税26万元。
该企业本月应如何进行增值税的会计处理？1.购进环节：借：原材料100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元2.销售环节：借：银行存款226万元贷：主营业务收入200万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26万元3.抵扣环节：本月应纳税额= 销项税额- 进项税额= 26万元- 13万元= 13万元借：应交税费——应交增值税（已交税金）13万元贷：银行存款13万元注意：实际操作中，企业可能需要根据税务部门的规定，按月或按季度申报并缴纳增值税。
此外，如果企业存在进项税额大于销项税额的情况，可以申请退税或留抵下期抵扣。
三、增值税注意事项1.准确核算进项税额和销项税额：企业应按照税法规定，准确核算进项税额和销项税额，确保税款的准确性和合法性。
商业零售销售商品增值税的账务处理
商业零售销售商品增值税的账务处理实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。
这样“商品进销差价”科目所包含的内容与过去相比有新变化。
包括两个内容：一是不含税的进价与不含税的售价之间的差额。
二是应向消费者（或购买者）收取的增值税额。
零售企业销售商品时，首先要按含税的价格记账，即按含税的售价，借记“银行存款”等科目，贷记“商品销售收入”科目，同时按含税的售价结转商品销售成本，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目，其次，计算出销项税额，将商品销售收入调整为不含税的收入，借记“商品销售收入”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
再次，月末，按含税的商品进销差价率计算已销商品应分摊的进销差价，根据计算出来的已销商品应分摊的进销差价，调整商品销售成本，即借记“商品进销差价”科目，贷记“商品销售成本”科目。
[例1] 某零售商店采用售价金额核算，1999年9月5日购进B商品一批，进价10000元，支付进项税额为1700元，同时支付运费100元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为17%，假设9月初同类商品的存货，则该零售店应作如下账务处理：1. 购进商品支付款项时：借：商品采购10000经营费用93应交税金——应交增值税（进项税额）（90天内到税局验证）1707贷：银行存款118002. 商品验收入库时：借：库存商品14000贷：商品采购10000商品进销差价40003. 商品售出收到销货款：借：银行存款14000贷：商品销售收入14000借：商品销售成本14000贷：库存商品140004. 月份终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额不含税销售额=14000/（1+17%）=11965.81（元）借：商品销售收入2034.19贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2034.195. 月末结转商品进销售差价：借：商品进销售差价4000贷：商品销售成本4000应当指出，上述这样的账务处理，平时企业“商品销售收入”和“商品销售成本”科目并不反映真正的“收入”和“成本”，也不能反映出毛利或毛损，只有等到月终计算并结转全月已销商品应负担的进销差价，分解全月含税销售额为不含税的销售额和销项税额，并将销项税额自“商品销售收入”科目转入“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目后，才能反映已销商品的毛利或毛损。
关于商业零售企业间委、受托代销增值税商品会计处理的探讨
2 5
50
元
用发票
应 交 税 金 一 应 交 增值 税 ( 进 项 税 额 )
8 925 元
借
500
:
代 销商 品款
50 0
0 元
应 交 税 金一 应 交增值 税 ( 进 项 税 额 ) 8
发 出委 托 代 销 商 品 时
,
收人 入 帐
,
并计 算应 交增值 税 的 销 项 税额
按
按 不 含 税 加 价率
期 向 委 托 方 提 交 代 销 清单
索 取 增值 税 专 用 发
辽宁
11
财会
票
,
结转
“
代销 商品 款
”
,
核 算进 项 税 额
,
反映
营业 税 率
(一 )
5%
、
。
应 付帐款
1
“
、
。
委托 方 甲 企 业 的 会 计 处 理
会
税
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销商 品
”
,
并 在 价外单 独 核 算 增 值 税 的 进
.
、
销项
借
4
、
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商 品 销 售成 本
:
元
50
税 额和 应 交 税 额
贷 库 存商 品一 委 托代 销商 品 5 2
B
元
例 进价 5 0 代销 售出
,
:
A
商 业 零 售企 业 某 月 初 委 托
。 ,
零 售商
,
收 到 B 商店 转来 货款 和 税 款
500
元 元
(销 项 税
商 品 销 售成 本
:
60 000
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、
:
贷 银行 存款 (应付 帐款 应付票据 )
退 贷时 作 相 反 的 会 计 分录
2
、 , 。
、
)
结转成本
: :
:
验 收 入库 时 作
:
,
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借 商 品 销售成本 贷 受托代 销 商 品 ( 不 含 税 价 ) 同时作 借 代销商 品 款 ( 含税价 ) 贷 应付帐款
: : :
借 库存商 品
:
(
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2
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考虑到 我国 历
史 习 惯和 消 费者的消 费 心 理 零售环 节就 没 有把 价格
和 税 金 分 开 标 明 但 会 计 核 算 时 必 须 把 销 售 额和 税 金 分开
。
具 体 会计 处理 如 下
、 .
:
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采 购 时 作 商 业 企 业 的 会计 核 算方 面 有售 价核
. . 、 :
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同
具体 如 下
1
、 :
:
因 销 商 品 时 作
:
,
:
业零 售 企 业的 购进 货物需按取 得 的增值 税专 用发 票 上 记载 的货物价 款 和 增 值 税 金分别核算
, , ,
① 借 受托 代 销 商 品 ( 不 含 税 价 ) 贷 代销 商 品 款 ( 不 含 税 价 ) 商 品进 销 差 价 ② 按 代 销 或 寄 销 商 品 所 含 的 进项 税 金 作 借 应 缴 税 金 一 应 缴 增 值 税 (进项 ) 贷 代 销商 品 款
。
,
月 终按综 合 差 价率结转商 品 进销差 作
:
:
:
值 税 其 不 足部分可 以 结 转 下 期 继 续抵扣
(巢湖
,
借 商品 进销 差 价 贷 商 品 销售成本
企 业 本是 购 进 固 定 资产 却 让 对 方 开具 机器 零 部 件 以 求抵 扣进 项 税 额 形 成 偷税 漏 税
2
、
行署税务 局
:
算 和 进 价 核 算 两 种 下 面 用 售价 核 算 法 进行 举 例
借 商品 采 购
;
(不含税
价格 )
商 品销售时 作 借 银行 存 款 ( 应 收 帐 款 应 收 票 据 )
: 、
,
:
应 交 税 金 一 应 交增 值 税 ( 进 项 )
贷 商 品 销 售 收入 应 缴税 金 一 应缴 增 值 税 ( 销 项
。
税 金 的 会 计 处理 也 相 应 变 化 现 就商业零 售 企 业 ( 这 里
代 销 或 寄 销 的 方式 有 两 种 一 种 是 收 取 手 续
, , .
:
指 的 是 一 般纳 税 人 下 同 的 会 计 处 理 谈 点看 法 一 自营 商 品
. 、 :
) 自营
商 品 和 受托 代 销 商 品
有 的 经营农 业 产品 的企 业
10
方 仍将 专用发 票所 注 明的增 值税
额 从 当 期 进 项 税 额 中扣 减 形 成 偷 税漏税
。 ,
,
用 发 票 的记 帐 联 或 抵 扣联 进 行抵
。
从 经 营 部 门 取 得 的普 通 发 票 也 误 按 买 价乘
5
、
扣
有 的 企业 还 借 用 专 用 发 票 来 抵
贷 商 品 进销 差 价 商 品采购
3
、
.
销 售时 作
:
:
4 月终
、
、
,
按综合 差 价率结转商 品 进销 差 会 计 分录
:
.
借 银 行 存款 (应 收 帐 款 应收 票 据 )
同 自营商 品
、 、
。
贷 商 品 销 售收入
应 交 税 金 一 应交 增 值 税 ( 销 项 ) 发 生 销 售 退 回 时 作 相 反 的 会计 分 录
范 文武
)
,
。
偷 税 漏税
3
、
让 发 票 联 及 抵 扣 联 无 法 退 还 的情
况 下 不 从 当地 主 管 税 务 机 关 开 具
,
。
,
,
有 的 企业 购 进 货 物 用 于 集 体
、
,
。
福 利 的 也 抵 扣 了进 项 税 额
4
进 货退 出 或索 取 折 让 证 明 单 交 销售
,
有 的 企 业 仅 从 销 货 方 取 得专
费 一 种是 不 采用 收 取 手 续 费 方 式 两 种方式都 应 缴 纳
增 值 税 另 收 手续费的 还 应 按 税 法 规 定 缴纳营业 税
其
:
会 计 处 理 与 现 行 商 业 流 通 企 业 会计 制 度 规 定 应 有 所 不
,
。
新 的 增 值 税 是 价 外税 即 增 值税 金 不 包 含 在 货物 销 售 价 格 之 内 企 业 实 行 的是 无 税成 本 核 算
谈
商
业
,
零 售 企
, ,
业
增 值 说
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的
:
会 计 处
理
新 税 制 实 施 后 商 业 企 业 由原 征 收 营 业 税 改 征 增
二 受 托 代销 商 品
。
值税
.
改革 后 的增 值 税 是 价外 税 因 此 商 业 企 业 应 交
, ,
。
目 前 零 售 企 业 接受其他单 位 委 托代销或 寄 销 商 品 较 为普 遍
。
% 扣除
。
减税款
有的 企 业 甚 至 涂 改 发 票 来
有 的 企业 在进 货 退 回 或 折
( 作 者单 位 :
宿 州 市税务 局 )
21
4
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:
三 缴纳 税 金
1
。 :
销 项 税金 大 干 进项 税 金 缴纳 增 值 税 时 作
( 已缴 )
:
,
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借 应 缴税 金一 应 缴 增 值税 贷 银 行存款
结转成本
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:
借 商 品销 售成本 贷 库 存 商品 ( 不 含 税 价 )
5
、
。
多缴 退 回 时作 相 反 会 计 分 录
2
,
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销 项 税 金 小 于 进 项 税 不 足 抵 扣 时 不 需 缴 纳增