13章 折让与退回_图文.ppt
韩艳玲《企业财务会计》——销售折让和退回的核算教案
教案：韩艳玲《企业财务会计》——销售折让和退回的核算教案一、教学目标1. 让学生理解销售折让和销售退回的概念及其在会计核算中的重要性。
2. 让学生掌握销售折让和销售退回的会计分录及核算方法。
3. 培养学生分析和解决实际业务中销售折让和销售退回问题的能力。
二、教学内容1. 销售折让的概念和原因2. 销售折让的会计分录和核算方法3. 销售退回的概念和原因4. 销售退回的会计分录和核算方法5. 销售折让和销售退回的税务处理三、教学方法1. 讲授法：讲解销售折让和销售退回的概念、原因、会计分录和核算方法。
2. 案例分析法：分析实际业务中的销售折让和销售退回问题，引导学生运用所学知识解决问题。
3. 讨论法：组织学生讨论销售折让和销售退回的会计处理和税务处理，提高学生的思考和分析能力。
四、教学准备1. 教案、PPT、教材等教学资料2. 实际业务案例及相关凭证3. 会计分录和核算表格五、教学过程1. 引入新课：介绍销售折让和销售退回在企业财务会计中的重要性。
2. 讲解概念：讲解销售折让和销售退回的概念及其原因。
3. 会计分录：讲解销售折让和销售退回的会计分录和核算方法。
4. 案例分析：分析实际业务案例，引导学生运用所学知识解决问题。
5. 税务处理：讲解销售折让和销售退回的税务处理。
6. 课堂练习：布置相关练习题，让学生巩固所学知识。
7. 总结与拓展：总结本节课的主要内容，提出拓展思考问题。
六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对销售折让和销售退回概念的理解程度。
2. 练习题：布置针对性的练习题，检验学生对会计分录和核算方法的掌握。
七、教学反思1. 教师自我评估：总结课堂教学过程中的优点和不足，提出改进措施。
2. 学生反馈：收集学生对课堂教学的意见和建议，以便更好地调整教学方法。
3. 教学内容调整：根据学生的学习情况和反馈，对教学内容进行适当调整。
八、课后作业1. 复习课堂内容：要求学生复习本节课所学的销售折让和销售退回的核算方法。
销售折扣、折让与退回学案
学习任务销售折扣、折让与退回（学案）任务目标完成本学习任务后，你将会：(1）能区分销售折扣、折让与销售退回的不同点；（2）会准确进行销售折扣、折让与销售退回账务处理。
任务准备展示一张圣诞促销图片，并提出问题从而引出本节课的复习内容。
任务实施基础题1、2012年5月，甲公司销售给乙公司B商品一批，增值税发票上注明：价款共计10 000元，增值税1 700元。
由于是成批销售，给予购货方10%的商业折扣，款项未收。
2、2012年6月18日，向新北公司销售A商品一批，增值税发票上注明：价款共计40000元，增值税6800元。
合同规定现金折扣条件为2/10，n/30，（假设计算现金折扣时不考虑增值税）商品已发出，并办妥托收手续。
当月25日收到新北公司开来的转账支票一张，支付其18日购买A商品的货税款。
根据上述业务编制相关会计分录。
3、东风工厂销售一批商品给D企业，售价10000元，增值税1700元，货款已收到。
货到后发现商品质量不合格，经协商双方同意在价格上给予3%的折让。
4、某企业于当年6月份销售丙商品一批给C企业，增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，收到对方签发转账支票一张，商品已发出。
该批商品的成本为17000元。
当年7月，上述商品因质量严重不合格被买方退回，收到退回的丙商品，并签发转账支票一张退回货款及税款。
综合题1、某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
2012年9月5日以委托收款结算方式销售A产品200件，该批产品报价为200 000元，商业折扣为10%，应收货款的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”，产品已经发出；9月14日，公司收到A产品的全部货税款及代垫运费款。
（假定计算折扣时不考虑增值税）要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。
2、2011年10月29日，甲企业销售给C公司商品6000件，增值税发票上注明销售单价10元,总计60000元，增值税额10200元。
[转载]销售折扣、折让及销售退回
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[转载]销售折扣、折让及销售退回销售折扣、折让及销售退回销售折扣、折让、销售退回以及各种形式的销售回扣、销售佣金、销售返利等情况的处理尽管在会计制度、会计准则中有明确的规定，但由于其概念相近，现实情况复杂，采用的会计处理不同以及税法与会计规范的规定不一致等原因，在进行会计处理时还应当区别对待。
一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。
商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。
即商业折扣对会计核算不产生任何，应当以实际成交价格确定销售收入。
但是，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。
企业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。
税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。
税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额流转税和所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
二、销售折让销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符和其他原因，而给予购货方价格上的减让。
企业会计制度规定，销售折让应当在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。
但2007年1月1日起在上市公司执行的《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。
销售退回与折让
--- 销售退回与折让 说课
—— 教材 教学对象 ——
教 材 新教改教材《记账凭证的审核与填制》 高等教育出版社 教学对象 诸暨市职业教育中心 16实财班学生
感性认识升华理性知识
共同参与激发学习兴趣
自主学习----课前知识准备
竞争学习----组间竞争
评价学习----组间评分
合作学习----能力互补性分组
教 法 、学 法 分 析
学法分析
—— 说 课 环 节 ——
教 学 反 思
教 学 过 程 分 析
教 法 、 学 法 分 析
目 标 分 析
教 学 过 程 分 析
任务3
教学方法：讨论法，互动教学法 设计目的：由前面题型改变，顺应高考，讨论如何能既快又准确。
现在高职理论考试题型：1、企业10月18日收到M公司的货款，款项存入银行，金额为 元。（ ）A 585000 B 500000 C 570000 D 5750002、企业给M公司的现金折扣应记入“ ”账户。（ ）A 应收账款 B 主营业务收入 C 财务费用 D 银行存款3、11月，有80件商品因质量不合格被M公司退回，企业同意该部分退货，并开具红字发票，从银行退回货款。相应账务处理涉及的会计科目有（ ）A 银行存款 B 主营业务收入 C 应交税费——应交增值税（销项税额）D 应收账款 E 财务费用4、M公司于10月18日付款，企业应给M公司10000元的现金折扣。（ ）
从《记账凭证填制与审核》这门课来说： 《记账凭证填制与审核》是浙江省中等职业教育会计专业课程改革成果教材，是按照浙江省教育厅颁布的《浙江省中等职业学校会计专业教学指导方案和课程标准》编写而成的。本书紧扣会计工作实际，强调会计职业能力的培养，着重介绍企业会计工作中常见经济业务处理的相关知识、技能和工作方法。 本班为实财班，两年后将面临高考： 在根据新教材《记账凭证填制与审核》内容上课的同时，还应根据老教材高教版的《企业财务会计》，适当穿插内容，以准备理论高考。还有因销售退回与前面所学销售业务刚好相反，故将退回与折让掉个上。
销售退回和销售折让-课件
销售退回
收到退回商品： 借：主营业务收入 100000 贷：应交税费 ——应交增值税 （销项税额） 17000 应收账款 ——乙公司 117000
冲减退回月份的销售成本： 借：库存商品 50000 贷：主营业务成本 50000
折让分录似退回， 分录金额乘比例
三、销售折让的账务处理
例2：03年7月上述货到后乙公司 甲公司于03年4月销售给乙 公司一批商品，价款100000元， 发现商品质量不合格，经协商双 增值税17000元，商品已发出， 方同意在价格上给予4%的折让。 款项尚未收到 。月终， 企业结转本月的商品销售成 本50000元。 例1：03 年7月，上述商品质量 严重不合格被乙公司退回，收 到退回商品。
销售折让
例2：03年7月上述货到后乙公司发现商品 质量不合格，经协商双方同意在价格上给 予4%的折让。
收到退回商品： 借：主营业务收入 100000 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额）17000 应收账款——乙公司 117000
冲减退回月份的销售成本： 借：库存商品 50000 贷：主营业务成本 50000
2、2007年3月18日，甲公司向乙公司赊销一批 产品，产品的成本为26 000元，售价为50 000元，增值税税8 500元，约定的付款条件 条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在当年3 月27日支付货款。2007年7月5日，该批商品 因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付 有关退货款。假定计算现金折扣时，不考虑 增值税。 （2）3月27日，收到货款时： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000（50000*2%） 贷：应收账款 58 500
2、某企业于当年11月份销售丙商品一批给C企业，货款 为20000元，增值税3400元，收到支票一张，商品已发 出，该批商品的成本为17000元，当年12月份，丙商品 因质量严重不合格被买方退回，收到退回丙商品，并签 发转账支票一张退回货款及税款。 要求：编制销售时，发生销货退回时的有关会计分录。 （2）销货退回时： 借：主营业务收入 20 000 贷：银行存款 23 400 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 借：库存商品——丙商品 17 000 贷：主营业务成本 17 000
销售退回和销售折让教案
销售退回和销售折让教案第一章：销售退回概述1.1 销售退回的概念1.2 销售退回的原因1.3 销售退回的流程1.4 销售退回的注意事项第二章：销售退回的处理2.1 销售退回的核算2.2 销售退回的会计分录2.3 销售退回的税务处理2.4 销售退回的库存管理第三章：销售折让概述3.1 销售折让的概念3.2 销售折让的原因3.3 销售折让的类型3.4 销售折让的流程第四章：销售折让的处理4.1 销售折让的核算4.2 销售折让的会计分录4.3 销售折让的税务处理4.4 销售折让的合同管理第五章：销售退回和销售折让的差异分析5.1 销售退回与销售折让的区别5.2 销售退回与销售折让的影响因素5.3 销售退回和销售折让的应对策略5.4 销售退回和销售折让的案例分析第六章：销售退回和销售折让的信息化管理6.1 销售退回和销售折让信息化的意义6.2 销售退回和销售折让信息化的系统架构6.3 销售退回和销售折让信息化的操作流程6.4 销售退回和销售折让信息化的实施步骤第七章：销售退回和销售折让的内部控制7.1 销售退回和销售折让内部控制的目的7.2 销售退回和销售折让内部控制的关键环节7.3 销售退回和销售折让内部控制的措施7.4 销售退回和销售折让内部控制的检查与评估第八章：销售退回和销售折让的法律法规遵循8.1 销售退回和销售折让相关的法律法规概述8.2 销售退回和销售折让的合规要求8.3 销售退回和销售折让的违规风险及应对8.4 销售退回和销售折让的法律法规更新与培训第九章：销售退回和销售折让的案例分析与实战演练9.1 销售退回案例分析9.2 销售折让案例分析9.3 销售退回和销售折让的综合案例分析9.4 销售退回和销售折让的实战演练第十章：销售退回和销售折让的绩效评估与改进10.1 销售退回和销售折让绩效评估的目的10.2 销售退回和销售折让绩效评估的指标体系10.3 销售退回和销售折让绩效评估的实施步骤10.4 销售退回和销售折让绩效评估的结果分析与改进策略重点和难点解析一、销售退回概述补充说明：分析销售退回的常见原因，如产品质量问题、客户需求变化等，并详细阐述销售退回的流程步骤，包括退货接收、检验、处理等。
第13章销售与收款循环审计crlo
③注意主营业务收入和应收账款的高估风险；
④注意收入确认时点和方法的合理性；
⑤注意收入操纵的预警信号。
A、毛利率是否不合理的高；B、销售收入与生 产能力比例失调；C、应收账款的增幅高于销售 收入的增幅；D、收入主要来自关联交易；E、 收入与经营性现金流量相背离等。
（6）及时性；
（7）过账和汇总。
三、控制测试
销售与收款循环的控制测试主要包括以下内容： （1）从主营业务明细账中抽取部分业务，并与销货
通知单、提货单、销售发票核对。 目的：检查销售业务是否及时、正确地入账。 （2）抽取部分发票副本（存根），检查以下内容： 1）检查是否附有提货单和客户订单； 2）检查已开销售发票是否连续编号； 3）检查销售发票上的价格等是否经过批准。
3、按销售单发货（“发生”、“完整 性”）
仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货。
该控制主要是为了防止仓库擅自发货。
销售单既是运输部门发运的依据，也是登记存 货账和开具发票的依据。
4、按销售单装运货物（“发生”）
按经批准的销售单供货，与按销售单装运货物职责 相分离
装运部门职员在装运之前，还须进行独立验证。 装运凭证（货运单）应按序归档，它提供了商品确
收账款以外的人进行。 5．独立复核
由独立的人员对销售与收款业务的记 录过程和各种凭证进行复核。
二、初步评估控制风险
审计人员在对内部控制了解的基
础上，通过评估各关键控制点和薄弱环 节，来估计各控制目标的控制风险水平。
控制目标有七个：
（1）真实性； （3）授权；
（2）完整性； （4）正确性；
（5）分类；
一、销售和收款循环的关键控制点 1．职责分工
销售退回和销售折让教案
华阳职中讲堂教课方案部组财经部姓名邱晓霞讲课时间2010 年月日第周礼拜第节课时1课题名称销售折让与销售退回的核算课型新课知识目标1、认识销售折让、销售退回的原由.2、理解销售折让 , 退回的异同 .教学3、掌握销售折让及销售退回的核算德育目标1、建立诚信意识 .目标2、懂得合理维权 .3、学会灵巧办理问题 .能力目标能进行销售折让与销售退回的实账办理教课要点销售折让及销售退回的核算教课难点1、增值税的办理2、销售退回与销售折让的办理原理教课方法讲解法、演示法、概括法、比较法教课步骤导入：看事例知识复习：1、销售实现的典型分录是什么？2、销售过程中可能发生哪些特殊状况？3：现金折扣的表达方式及核算是什么？4：商业折扣的表达方式及核算是什么？教新课：学一、销售退回、销售折让的概念主1、销售退回：公司售出的商品要过因为质量、品种、规格不切合程同要求等原由此发生退货原由：质量不合格或规格 , 品种有错误办理方法：两方磋商, 赐予退货 .2、销售折让：公司售出的商品因为质量、品种、规格不切合同要求等原由此在售价上赐予减让原由：质量不合格或规格有错误办理方法：两方磋商 , 价钱上赐予减让 .教课媒体多媒体课件教师活动学生活动导入新课：讲堂练习叙述：上节课我们学习了销售实现的账务办理，同学们回想一下销售实现的典型账务办理是什么？请联合屏幕例题站在销售方角度进行练习。
请同桌互相互换答题卡，在老师学生回答：的评讲下查阅同桌能否正确，并学生回答：可能存在的状况，再请接受能力指出其存在的问题。
好的同学做概括总结。
进而进入今日的新叙述：从同学们方才答题的状况课。
来看，同学们都做得特别好！本来，作为销售方会计对销售的处理应当到此为止，可是，业务却有了变化，请同学们观看，并请同学们议论两方会有什么样的交涉结果。
叙述：同学们依据方才所看的案例已明确销售退回就是所售货物的退回到销售公司，销售折让就是在价钱上赐予购置方必定的减让。