销售收入成本费用税金分析表
管理会计——本量利案例分析报告
管理会计——本量利案例分析报告一：案例基本情况酒吧经营分析酒吧最初源于欧洲大陆，经美洲进一步的变异和拓展，于大约十年前进入我国，并得到了迅猛的发展，尤其在北京、上海、广州等地，更是得到了淋漓的显现，仅北京来说就有400多家酒吧。
由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展，相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣；追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。
随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。
据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。
就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为231.5亿元，占全国餐饮服务业消费额5000亿元的4.63%，发展速度比同业高出3.63个百分点。
按这个速度，在未来的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。
咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。
现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。
在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情。
小酒吧投资少，通常20万至60万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆；经营易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。
然而经营好小酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。
我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。
某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不懂经营，所以聘请了一位经营人员来经营酒吧。
利润表中销售费用很低的原因分析
利润表中销售费用很低的原因分析一、利润表的项目分析通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的金额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。
利润表包括的项目主要有营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益等。
1、首先，营业收入是公司产生经营活动现金流量的来源，是评价该公司市场竞争力、盈利能力的主要指标之一。
基于对行业和企业经营环境的了解，分析者可以将本期营业收入与上期比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常；计算本期重要产品的毛利率，与上期比较是否存在异常，各期之间是否存在重大波动。
其次，可以比较本期各月各类营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合企业季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因等。
由此就能了解企业是否存在收入操纵行为，比如计提巨额的坏账准备、销售收入与生产能力比例失调、销售收入与经营现金流量相背离、收入主要来自关联销售等情况，而营业收入的计量是企业管理层舞弊和粉饰业绩的惯用手段之一。
2、营业成本指企业所销售商品或者所提供劳务的成本，是分析产品毛利率的基础工作之一，营业成本应与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。
制造企业的生产成本占据营业成本的很大一部分，包括所有生产材料和人工成本，注意有少数企业通过推迟结转生产成本来调节利润。
3、税金及附加反映企业经营业务应负担的土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税、车船税、资源税等，另外还有城市维护建设税和教育费附加属于附加税，增值税和企业所得税不在此填列，这些应交税金直接与营业收入有关，按法定比例计算。
金融圈的干货文章、模块知识、实务课程助您成为金融界的实力派！4、销售费用指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括由企业负担的包装、运输装卸、展览广告、租赁费（不包括融资租赁费），及为销售产品而专设的销售机构费用，包括职工工资、福利、差旅、办公、折旧、修理和其他经费。
公司近三年生产经营状况分析
关于XX 公司近三年生产经营状况分析集团公司财务:公司自2011年6月份从基建正式转入生产至2013年10月份止,已历时生产经营了2年半,生产经营状况一直就是不如乐观,但为了配合集团公司得整体资本运作,一直在亏损得情况下经营,我们结合集团公司财务对公司进行得内部审计,将公司三年来得实际生产经营状况汇报如下:一、主要经济指标完成情况1、公司主营业务收支情况三年来,公司累计实现主营业务收入 100,983,734、10元,其中(冻品销售71,003,356元,毛鸭销售21,089,700、75元,其她业务收入(鸭毛、鸭肠)8,890,676、68元。
主营业务成本:134,765,132、40元,营业税金及附加:180,970、96元。
销售费用:6,254,611、47元,管理费用:12,102,483、68元, 财务费用:6,133,432、14元,营业外支出:100,000元(环保罚款),实现净利润-58,552,896、50元,实现净资产收益率:-90、41%。
详见附表1、2、销售收入表2二、公司财务状况分析1、企业财务状况资产总额:XX、75元, 负债总额:XX、73元,所有者权益总额:8XX、02元。
资产负债率为:XX01%2、资产分析流动资产XX、39元占总资产XX、75元得XXX、55 %,其中包括、固定资产XX、11元占总资产得XX、24%、无形资产4,215,000元占总资产得X、54%,长期待摊费用:X、25元占总资产得X、67%,该项费用从基建转入公司开业后一直无法逐月摊入成本。
3、负债分析负债总额:X3元,流动负债占总负债得 100%,经调整,其中:短期借款:为46,149,129、54元占流动负债得82、35%,其中:在XX行贷款X万元(2014年2月4日到期),武XX限公司借款:100万,在集团公司借款19,088,529、54元,在XX120万元,在XX借款1,123、06万元及职工集资款163万元,应付及其她应付账款7,649,021、86元占流动负债13、65 %(为欠供应商款项),预收账款718,688、83元占流动负债得1、28%(为欠冻品客户款项),应付职工薪酬:1,522,744、50元(为职工工资及农户得代养费)占流动负债得2、72%。
连环替代法
确定分析对象，建立指标体系。
整理课件
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连环替代法的程序（3～5）
• 以基期指标体系为计算基础，用报告期指标体系中 的每一因素的实际数顺序地替代其相应的基期数，计算 替代结果。每次替代一个因素，替代后的因素被保留下 来。
• 用每次替代所计算的结果与这一因素被替代前的结 果进行比较，确定各因素对分析指标的影响程度。
整理课件
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1）连环替代法的程序
整理课件
13
常用形式
设k为某经济指标，a,b,c为影响该指标的因素。
连环替代法（连锁替代法）
• 注意：因素之间存在因果关系，替代时按顺序且换 后不换回
整理课件
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连环替代法的程序（1）
• 确定分析指标与其影响因素之间的关系：指标分 解。
整理课件
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连环替代法的程序（2）
杜邦分析方法是一种分解财务比率的方 法，而不是另外建立新的财务指标，它 可以用于各种财务比率的分解。
整理课件
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影响权益资本净利率的因素分析
(1)销售净利率 ①增加销售收入 ②降低成本费用 销售收入的增加幅度＞成本费用的增加幅度 (2)总资产周转率 ①增加收入 ②减少资金占用额 ③提高各种资产的利用效率 (3)权益乘数 合理安排资本结构
资产报酬率=销售净利率×资产周转率
第一年 7.39% = 4.53% × 1.6304
第二年 6%
= 3%
×2
通过分解看出，资产的使用效率提高了，但销售净利
率下降更厉害，至于原因是售价太低、成本太高还是
费用过大，需进一步分解揭示。
整理课件
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(2)杜邦分析体系有助于解释变动的趋势，通过与本行 业平均指标或同类企业对比。
第六章 利润表分析(客观题)
第六章利润表分析（客观题）班级学号姓名一、单项选择题1．反映企业全部财务成果的指标是（）。
A．主营业务利润B．营业利润C．利润总额D．净利润2．企业商品经营盈利状况最终取决于（）。
A．主营业务利润B．营业利润C．利润总额D．投资收益3．企业提取法定盈余公积金是在（）。
A．提取法定公益金之后B．弥补企业以前年度亏损之后C．支付各项税收的滞纳金和罚款之后D．支付普通股股利之前4．企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例（）。
A．10% B．20% C．25% D．50%5．产生销售折让的原因是（）。
A．激励购买方多购商品B．促使购买方及时付款C．进行产品宣传D．产品质量有问题6．计算销售量变动对利润影响的公式为：A．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（产品销售量完成率－1）B．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（1－产品销售量完成率）C．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率－1）D．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（1－产品销售量完成率）7．销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。
A．各种产品的价格不同B．各种产品的单位成本不同C．各种产品的单位利润不同D．各种产品的利润率高低不同8．产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（）。
A．等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动B．等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动C．等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动D．等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动9．产品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（）。
A．各等级品的价格不同B．各等级品的单位成本不同C．各等级品的单位利润不同D．各等级品的利润率高低不同10．如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润（）。
A．一定大于零B．一定大于上年营业利润C．一定大于上年利润总额D．不一定大于上年营业利润11．下列各项，属于企业收入的是（）。
互斥方案的盈亏平衡分析
销售费用
管理费用 财务费用
销售过程中发生的各项费用
管理和组织生产经营发生的费用， 企业为筹集资金而发生的各项费用
3. 产品总成本费用的计算——技术经济中的规定 年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费 ＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用
第二章 现金流量构成与资金等值计算
流量表
对既有法人项目而言：项目增量现金流量表，资本金增量现金流量表 5. 现金流量的作用
第二章 现金流量构成与资金等值计算
§1 现金流量及其分类
二、各类经济活动的主要现金流量
1. 投资活动及其现金流量 2. 筹资活动及其现金流量 3. 经营活动及其现金流量
第二章 现金流量构成与资金等值计算
§2 建设项目的现金流量
第一章 绪论
§1.2 工程经济学及其基本原理
一、工程经济学及其发展
（三）工程经济学的产生与发展 1.19世纪以前，技术相当落后，其推动经济发展的速度极为缓慢，人们看不到技 术对经济的积极促进作用，只能就技术论技术。 2.19世纪以后，科学技术迅猛发展（蒸气机、发电机、计算机等的兴起和普及）， 带来了经济繁荣。马克思在《资本论》中指出科学技术创造一种生产力，会生产 较大量的使用价值，减少一定量效果上的必要劳动时间。 3.美国的惠灵顿（A. M. Wellington），他在《铁路布局的经济理论》（1887年） 中运用工程经济的方法来选择铁路的最佳长度或路线，对工程经济下了第一个简 明的定义：“一门少花钱多办事的艺术”。 4.20世纪20年代，戈尔德曼在（O. B. Goldman）《财务工程学》也是他提出了复 利计算方法。 5.1930年格兰特（E. L. Grant）出版了《工程经济原理》，他以复利为基础讨论 了投资决策的理论和方法。被誉为“工程经济学之父”。
Excel应用实例之二——敏感分析
5.12 Excel应用实例之二——敏感分析[本节提要]本节主要通过投资分析等问题，介绍了Excel 2000的模拟运算表、方案和单变量求解的应用，着重说明了单变量模拟运算表和双变量模拟运算表的操作步骤，在模拟运算表的基础上进行敏感分析的方法，以及应用方案和单变量求解工具辅助决策的方法。
敏感分析也称作“What-If分析”，是在财务、会计、管理、统计等应用领域不可缺少的工具。
例如在财务分析中，许多指标的计算都要涉及到若干个参数。
像长期投资项目，其偿还额与利率、付款期数、每期付款额度等参数密切相关。
又如固定资产的折旧，与固定资产原值、估计残值、固定资产的生命周期、折旧计算的期次以及余额递减速率等密切相关。
而作为决策者往往需要定量地了解，当这些参数变动时对有关指标的影响。
这些分析可以利用Excel 2000的模拟运算表工具实现。
以下通过投资效益的分析说明有关工具的使用。
5.12.1模拟运算表所谓模拟运算表实际上是工作表中的一个单元格区域，它可以显示一个计算公式中某些参数值的变化对计算结果的影响。
由于它可以将所有不同的计算结果以列表方式同时显示出来，因而便于查看、比较和分析。
根据分析计算公式中的参数的个数，模拟运算表又分为单变量模拟运算表和双变量模拟运算表。
一、单变量模拟运算表单变量模拟运算主要用来分析当其它因素不变时，一个参数的变化对目标值的影响。
例如，要计算一笔贷款的分期偿还额，可以使用Excel 2000提供的财务函数之PMT。
而如果要分析不同的利率对贷款的偿还额产生的影响，则可以使用单变量模拟运算表。
假设某公司要贷款1000万元，年限为10年，目前的年利率为5%，分月偿还。
则利用PMT函数[ PMT(rate,nper,pv,fv,type) ]可以计算出每月的偿还额。
其具体操作步骤如下：(1) 在工作表中输入有关参数，如图5-12-1所示。
(2) 在B5单元格输入计算月偿还额的公式：“=PMT(B3/12,B4*12,B2)”在上述公式中，PMT函数有三个参数。
利润表及结构比分析表单模板
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增加收入比率结构比将固定成本 转化成变动成本，利于KPI绩效 指标和战略预算的执行。
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
年月 本年金额
上年金额
单位：元 本年比率 上年比率 变 动
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利润表及结构比
编制单位：
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加销售费用管理费用Fra bibliotek财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动净收益（损失以“－”号填 列）
投资收益（损失以“－”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
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销售收入、成本、费用、税金分析表
共3页第1页
被审计单位名
称：查验人员：日期：索引号：
所属时期或截至时间：复核人员：日期：金额单位：
人民币元
月份销售收入销售成本销售费用销售税金销售成本率销售费用率销售税金率
110123.087168.08536.89204.0070.81%5.30%2.02%
29892.886249.03960.72132.1063.17%9.71%1.34%
310546.088505.6431.49136.2480.65%0.30%1.29%
410527.409214.66135.49299.9187.53%1.29%2.85%
510601.086925.3486.83302.5265.33%0.82%2.85%
610647.995763.61995.05279.4354.13%9.34%2.62%
711194.198690.08935.22319.2177.63%8.35%2.85%
812556.497876.83956.76298.5062.73%7.62%2.38%
99042.866794.11756.44159.4675.13%8.37%1.76%
109439.568894.47881.8347.9594.23%9.34%0.51%
118920.227209.40636.03298.2680.82%7.13%3.34%
127608.977940.82385.47469.06104.36%5.07%6.16%
合计121100.7991232.077298.222946.6575.34%6.03%2.43%
一、销售收入
、成本相关情况二、销售成本
率变化情况
回归函数为：0.0864975736729.761948平均值：76.38%
Y=0.0865X+6729.7619(Y:销售成本 X:销售收入)标准差：13.77%
相关系数为：r=0.0995异常
0.00
2000.00
4000.00
6000.00
8000.00
10000.00
12000.00
14000.00
123456789101112
销售收入、成本对比表
销售收入销售成本
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
100.00%
120.00%
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销售成本率变化情况
销售成本率
销售收入、成本、费用、税金分析表
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被审计单位名
称：查验人员：日期：索引号：
所属时期或截至时间：复核人员：日期：金额单位：
人民币元
三、销售收入
、费用相关情况四、销售费用
率变化情况
回归函数为：0.046974713134.1291114平均值：6.05%
Y=0.0470X+134.1291(Y:销售费用 X:销售收入)标准差：3.34%
相关系数为：r=0.1607异常
五、销售收入
、税金相关情况六、销售税金
率变化情况
0.00
2000.00
4000.00
6000.00
8000.00
10000.00
12000.00
14000.00
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销售收入、费用对比表
销售收入
销售费用
0.00%
2.00%
4.00%
6.00%
8.00%
10.00%
12.00%
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销售费用率变化情况
销售费用率
0.00
2000.00
4000.00
6000.00
8000.00
10000.00
12000.00
14000.00
123456789101112
销售收入、费用对比表
销售收入
销售税金
0.00%
2.00%
4.00%
6.00%
8.00%
123456789101112
销售税金率变化情况
销售税金率
销售收入、成本、费用、税金分析表
共3页第3页
回归函数为：-0.00821688328.4766977平均值：2.50%
Y=-0.0082X+328.4767(Y:销售税金 X:销售收入)标准差：1.36%
相关系数为：r=-0.0911异常