费用预算如何编制

费用预算如何编制

不管是什么类型的企业都要编制费用预算的，目的就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。那么，费用预算编制的基础是什么？费用预算编制的基本思路是什么？用什么方法编制费用预算？用什么样的考核与奖惩方法才能达到通过费用预算编制而实现对费用控制的目的？

费用预算编制的基础

费用预算编制的基础，应该是企业的收入预算或回款预算。只有收入预算或回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入或回款的减少而减少。脱离收入或回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对于销售型企业、服务型企业，因为对于这些企业来说，收入与费用的关系更密切，更直接，相对制造行业来说更简单。

那么如何编制企业的收入与回款预算呢？收入与回款预算的编制过程往往是上级部门与下级的基层部门讨价还价的过程。首先企业的上级部门根据企业的战略目标，制定收入与回款预算，而企业的基层部门根据自身的情况，同样制定收入与回款预算，两者并不一定一致，往往是不一致的，经过不断的切磋磨合，最后确定企业的收入与回款预算。

费用预算编制的基本思想

编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用要比明年的少，这里说的不是费用的绝对值，而是相对企业的收入来说的相对值，更明确地说，就是企业的费用率（费用／收入）在前一年的基础上持续降低，不断地挤压水分，当然降低或挤压的程度要把握好，否则会适得其反。也就是说，费用预算的编制要以上一年实际发生的费用，为依据进行的，以达到每年的管理都在上一年的基础上，持续改进的目的。

有些企业的实际做法是收入预算比过去一年的实际收入要高，而费用预算往往就是去年实际发生额或略有增长，这实际就达到了未来一年的费用相对收入来说，比前一年实际发生的要少，在前一年的基础上持续降低，当然也不能年年到这样做费用预算，因为水分总有被挤干的一天。

费用预算编制的方法

编制预算的方法有很多，如：零基预算、固定预算、滚动预算、概率预算、弹性预算等，根据费用与收入的关系，尤其对销售型企业或服务性企业来说，编制费用预算可以采用一种固定预算与滚动预算（也许不是一般意义上的滚动预算）相结合的方法。方法如下：

首先根据费用与收入的关系不同，把费用分为不同的类别，不同类别的费用，采用不同的预算编制方法。

1．固定费用

这种费用在几年的时间里，基本不随收入的变化而变化，如企业的财务费用。为了规避财务风险，企业往往保持一定的借款量。这部分费用，编制费用预算时，是可以作为一个固定的数考虑。

2．相对固定费用

这种费用在收入变化一定的范围内，基本保持不变，在实际中可能一年才变一次，是企业维持一定规模正常运营的最低费用，如：员工的基本工资、社会保险；企业办公地的房租、水电费、一部分业务招待费等。

3．变动费用

这种费用基本上是随着收入的变化而发生变化，如：招待费、差旅费等。这种费用不能以固定预算的方式进行编制，因为它的大小直接与实际现收入挂钩，实际收入多，这种费用的预算就多，反之，就少。因此变动费用预算只有企业实际实现收入或回款时，才能确定，要用“滚动预算”的方法编制。

考核与奖惩方法

为了达到费用预算的目的，费用预算一定要与企业员工个为的为绩相挂钩。当费用超出预算时，一种处理方式是不予报销，另一种处理方式是给予警告，下月补回；如果连续两个月或三个月费用超出预算，将采取各种处罚措施。具体的奖惩方法如下：

1．对各部门主管的奖惩。在年末，各部门主管的奖金将与费用的节约额和超支额相挂钩。

2．对普通员工的奖励。在年末，如果按照费用预算，有了费用的节约，将按节约额的一定比例，按不同的标准给普通员工发放奖金。