第四章审计质量准则与法律责任练习(2010)
审计职业规范准则及相关法律责任
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。这与审计职业规范准 则中对于审计报告的要求相一致。
04
审计职业规范准则的 执行及监督机制
审计职业规范准则的执行要求
严格遵守审计职业规范准则
审计师必须严格遵守准则，不得违反或越权行使职权。
保持独立性和客观性
审业因素的影 响。
审计职业规范准则 及相关法律责任
2023-11-12
contents
目录
• 审计职业规范准则概述 • 审计职业规范准则的主要内容 • 审计职业规范准则与相关法律责任的联系 • 审计职业规范准则的执行及监督机制 • 完善审计职业规范准则的建议及展望 • 结论：总结审计职业规范准则的重要性和
影响
01
勤勉尽责
审计师应尽职尽责，对客户财务报表进行全面、准确的审查和披露 。
审计职业规范准则的监督检查机制
内部监督
会计师事务所应建立内部监督机 制，对审计师执行审计职业规范
准则的情况进行监督检查。
外部监督
监管机构如证监会、财政部等对 会计师事务所和审计师的执业行
为进行监督检查。
社会监督
社会公众和媒体对审计师的执业 行为进行监督和报道。
审计职业规范准则的制定机构通常是国家和地区的审计师 协会或注册会计师协会。
这些机构负责根据行业发展和市场需求，结合国家和地区 的法律法规，制定符合行业实际的职业规范和准则，并监 督执行。
审计职业规范准则的框架体系
审计职业规范准则的框架体系通常包括 以下几个方面
审计法律责任：规定了审计人员在执业 过程中应该承担的法律责任，包括民事 责任、行政责任和刑事责任等。
审计质量控制准则：规定了审计机构应 该建立的质量控制体系，包括审计流程 、审计质量控制等方面的要求。
审计 第四章同步练习题及答案解析
审计第四章同步练习题及答案解析<<审计>> 第四章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。
A.分析性复核程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序2.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。
A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3.注册会计师的审计责任是( )。
A.保证会计资料的真实、完整、合法B.对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务4.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担( )。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的责任。
A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务相关的税务师D.被审计单位的管理当局6.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。
A.管理责任和报告责任B.会计责任和审计责任C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任7. 下列选项中，不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是( )。
金额范围内承担赔偿责任D.承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照5.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( )。
《审计理论与实务》审计准则、质量控制标准和职业道德习题及答案
一、单项选择题1、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A、审计B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人2、下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、2013年8月发布的修订版《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、《国际内部审计专业实务框架》由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成D、《内部审计实务标准》是具有国际权威性的内部审计准则体系3、下列表述中，属于内部审计准则核心的是：A、一般准则B、作业准则C、报告准则D、内部管理准则4、审计职业道德的核心是：A、实事求是、客观公正、诚信、谨慎和廉洁B、诚信正直、客观性、专业胜任能力和保密C、维护职业声誉、树立良好的职业形象D、严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责和保守秘密5、进行审计质量控制的直接目的是：A、提高审计人员的素质，并且确保表达恰当的审计意见B、确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见C、提高审计效率，确保表达恰当的审计意见D、确保发表审计意见的正确性6、我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A、强制性条款B、约束性条款C、指导性条款D、规范性条款7、下列事项中，不适用国家审计准则的是：A、专项审计调查业务B、审计人员配合有关部门查处案件C、审计机关执行的各项审计业务D、其他组织接受审计机关聘用参加审计业务8、下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A、利用职权谋取私利B、与被审计单位存在直接利益关系C、实事求是D、保持职业怀疑9、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立10、注册会计师在执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立性。
审计理论与实务-第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序练习题
第三章审计准则、质量控制标准和职业道德一、单项选择题1、下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训2、助理审计人员编制的工作底稿的审核人应是：A、项目主审人员B、高级审计人员C、审计组组长D、正式的审计人员3、下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A、利用职权谋取私利B、与被审计单位存在直接利益关系C、实事求是D、保持职业怀疑4、下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、2013年8月发布的修订版《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、《国际内部审计专业实务框架》由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成D、《内部审计实务标准》是具有国际权威性的内部审计准则体系5、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立6、注册会计师在执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立性。
其中，形式上的独立指的是：A、一种行为方式B、一种行为态度C、一种外在表现D、一种内心状态7、审计职业道德的核心是：A、实事求是、客观公正、诚信、谨慎和廉洁B、诚信正直、客观性、专业胜任能力和保密C、维护职业声誉、树立良好的职业形象D、严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责和保守秘密8、进行审计质量控制的直接目的是：A、提高审计人员的素质，并且确保表达恰当的审计意见B、确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见C、提高审计效率，确保表达恰当的审计意见D、确保发表审计意见的正确性9、下列关于审计准则结构的表述中，错误的是：A、国家审计、内部审计及注册会计师审计应当遵循不同的审计准则B、不同性质的审计业务应当有不同的审计准则C、不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则D、审计人员在一个审计项目中只需要遵循基本的准则10、我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A、强制性条款B、约束性条款C、指导性条款D、规范性条款11、下列事项中，不适用国家审计准则的是：A、专项审计调查业务B、审计人员配合有关部门查处案件C、审计机关执行的各项审计业务D、其他组织接受审计机关聘用参加审计业务12、下列表述中，属于内部审计准则核心的是：A、一般准则B、作业准则C、报告准则D、内部管理准则13、下列关于我国注册会计师执业准则发展历程的表述中，正确的是：A、1998年发布了第一批《独立审计准则》B、1999年1月1日开始正式实施第一批《独立审计准则》C、2016年12月，财政部印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则（新审计报告准则）D、2012年中国注册会计师协会对38项准则进行了修订二、多项选择题1、审计机关审理机构的工作职责有：A、审查修改审计报告、审计决定书B、指导和监督检查审计工作C、提出审理意见D、审计机关规定的其他职责E、审定审计项目目标2、下列关于审计准则的表述中，正确的有：A、审计准则是完善审计组织内部管理的基础B、审计准则是评价被审计单位绩效的标准C、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D、审计准则是明确审计责任的依据E、审计准则是衡量审计质量的客观标准答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。
中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表审计实施质量控制程序的责任，以及项目质量控制复核人员的责任，制定本准则。
第二条注册会计师在使用本准则时，需要结合相关职业道德要求。
第三条建立和保持质量控制制度（包括政策和程序），是会计师事务所的责任。
按照《质量控制准则第5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，会计师事务所有义务建立和保持质量控制制度，以合理保证：（一）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（二）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的审计报告。
本准则基于这样的前提，即会计师事务所遵守《质量控制准则第5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定。
第四条在会计师事务所质量控制制度框架下，项目组有责任实施适用于审计业务的质量控制程序，并向会计师事务所提供相关信息，以使质量控制制度中有关独立性的内容发挥作用。
第五条在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组可以依赖会计师事务所质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可依赖。
第二章定义第六条项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。
项目质量控制复核适用于上市实体财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务。
第三、四章法律责任、审计目标及其实现过程习题
第三章法律责任一、单项选择题（1）注册会计师应该负的责任是（）。
A．会计责任B．审计责任C．会计责任和审计责任D．会计责任和审计责任都不是（2）下述属于审计失败的是（）。
A．审计人员按照独立审计准则要求实施审计，未查出被审计单位的舞弊B．注册会计师在出具标准无保留意见后客户破产C．注册会计师审计过程中未保持足够的职业谨慎导致未能发现被审计单位的重大错报D．注册会计师未完全遵守独立审计准则要求导致未能发现被审计单位的错报，但不重要（3）被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（）。
A．没有过失或普通过失B．重大过失C．欺诈D．违约（4）被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（）。
A．没有过失或普通过失B．重大过失C．欺诈D．违约（5）注册会计师不能代行委托单位管理决策的职责，这一规定实际上是将（）加以区分。
A．管理责任和报告责任B．会计责任和审计责任C．签发审计报告注册会计师的责任与管理咨询注册会计师的责任D．会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任（6）关于经营失败和审计失败的下列叙述中不恰当的是（）。
A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D．审计失败必然会导致经营失败第四章审计目标及其实现过程一、多项选择题（1）以下有关财务报表审计目标的说法中，正确的是（）。
A.我国财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表的合法性、公允性表示意见。
B.从西方注册会计师发展历程的财务报表审计阶段起，审计的目的就已成为对财务报表的合法性、公允性表示意见C.合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度D.公允性是财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（2）注册会计师在执行财务报表审计业务时，应保持应有的关注，即应当以勤勉尽责的态度执行审计工作。
中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中与舞弊相关的责任（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任，制定本准则。
第二条在涉及识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211号--通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的进一步扩展。
第三条财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。
舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。
第四条舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。
与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。
尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊，甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊，但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。
第五条被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。
管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。
对舞弊进行防范可以减少舞弊发生的机会；对舞弊进行遏制，即发现和惩罚舞弊行为，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊。
对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，并且这一文化能够在治理层的有效监督下得到强化。
治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法而操纵利润。
审计法律责任习题
审计法律责任习题1. 小顺公司的审计师张先生在审计过程中，未能尽到适当的职责，并未按照职业道德规范进行工作。
在报告中，他故意隐瞒了重要的审计发现，导致小顺公司在后续的经营中遭受了巨大损失。
针对这种情况，张先生应该承担什么样的法律责任？根据《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，注册会计师在履行审计职责时，应当以诚信、勤勉、保守业务秘密、维护客户利益为原则，确保审计工作的独立性和自主性。
张先生未遵守该法律规定，没有尽到审计师的职业责任，他应当承担以下法律责任：1. 违反职业道德规范：张先生未能遵守职业道德规范，未对审计发现进行真实记录和披露，这是一种违反职业道德的行为。
根据《注册会计师执业监督管理暂行办法》第十八条规定，违反职业道德规范的注册会计师将面临警告、罚款、暂扣或吊销注册会计师资格等处罚。
2. 违约责任：根据合同法的规定，审计师与受聘公司之间存在着合同关系。
在合同中，审计师承诺以符合职业要求的审计程序和准则对公司进行审计。
由于张先生故意隐瞒了重要审计发现，导致公司遭受损失，构成了违反合同约定的行为，应承担违约责任。
公司有权要求张先生承担经济赔偿责任，赔偿公司因此遭受的损失。
3. 职业犯罪责任：如果张先生的行为构成犯罪行为，比如故意隐瞒真相，故意捏造错误的财务报告等，他可能会面临职业犯罪的刑事责任。
根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，如果审计师以非法占有为目的，捏造账目或制作虚假报表，可能构成虚假诈骗罪，需要承担相应的刑事责任。
综上所述，张先生作为审计师，由于未能履行职业责任，故意隐瞒重要审计发现，给公司造成了损失，他应当承担违反职业道德规范、违约责任和可能的职业犯罪责任。
在实际审计工作中，审计师应时刻谨记职业道德和法律法规，准确、客观地进行审计，保护客户利益，维护职业声誉。
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第四章审计质量控制准则与法律责任练习
一、单项选择题
1、下列有关质量控制的表述中，不恰当的是（）。
A、会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识
B、会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任
C、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员烙守独立、客观、公正的原则
D、会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响
2、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）。
A、项目质量控制复核是对特定业务实施的
B、项目质量控制复核是重点复核
C、项目质量控制复核不减轻项目负责人的责任
D、项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师
3、会计师事务所应当每（）年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A、1
B、2 3、C D、4
4、下列有关直接报告业务的表述中，错误的是（）。
A、在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者所获取
B、在直接报告业务中注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C、在直接报告业务中无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责
D、在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论
5、关于业务工作底稿，下列说法中错误的是（）。
A、对鉴证业务工作底稿，会计师事务所应当自业务报告日起或业务中止日起，至少保存10 年。
如果法律法规有更高要求，还应保存更长时间
B、业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，但如果客户想获取业务工作底稿的部分
内容或摘录部分工作底稿，会计师事务所不得拒绝
C、鉴证业务工作底稿归档期限为业务报告日后或业务中止日后60 天内
D、会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，但还是存在某些情形可豁免会计师事务所的保密义务
6、（）对质量控制制度承担最终责任。
A、所长
B、项目经理
C、主任会计师
D、项目合伙人
7、如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的基本程序，但未能将错误事项查出来，该注册会计师对此（）。
A、没有过失
B、普通过失
C、重大过失
D、欺诈
8、注册会计师对 ABC 股份有限公司 2008 年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第 1312 号一函证》具体准则，对有关应收账款进行了函证，但最终仍有重大错报未能查出，则一般认为注册会计师负有（）。
A、没有过失
B、普通过失 C 、重大过失 D、欺诈
9、只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担（）。
A、刑事责任
B、民事责任
C、行政责任
D、任何责任
10、如果被审计过的会计报表仍存在重大错报，则（）情况下很可能在诉讼中被判断为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报
B、该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成
C、产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有管理人员串通作弊
D、注册会计师基本上遵循审计准则的相关要求
二、多项选择题
1、为了合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范，会计师事务所制定的下列政策和程序中，恰当的有（）。
A、对会计师事务所全体人员进行职业道德的相关培训
B、对职业道德的遵守情况进行监督
C、将应聘人员的学历由本科提高至研究生
D、对违反职业道德规范的行为进行处理
2、会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（）。
A、评价客户的诚信情况
B、评价是否具有执行业务的专业胜任能力
C、评价是否具有执行业务的必要时间和资源
D、评价是否能够遵守职业道德
3、下列各项中，属于质量控制制度要素的有（）。
A、职业道德规范
B、人力资源
C、业务工作底稿
D、客户关系和具体业务的接受与保持
4、为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。
下列情形中，属于复核内容的有（）。
A、重大事项是否已提请进一步考虑
B、工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行
C、是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围
D、获取的证据是否充分、适当
5、《司法解释》中对于注册会计师侵权责任的法律构成要件，采纳“四要件说”，除了注册会计师的过失外，还应包括（）。
A、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系
B、利害关系人遭受了损失
C、存在不实报告
D、被审计单位的经营失败
6、属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。
A、建立职业风险基金
B、审慎选择被审计单位
C、出具管理建议书
D、深入了解被审计单位业务
7、下列各项中，能够有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失的有（）。
A、审计风险
B、重要性
C、内部控制
D、职业道德
8、证券法规定，为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。
A、依法处理非法获得的股票
B、责令改正
C、没收违法所得
D、罚款
9、A 注册会计师审计甲公司2008 年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。
其后，因发现甲公司存在小额销售收人被漏记和贪污现象，控告 A 注册会计师有过失。
A 注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（）。
A、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
B、按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊
C、年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊
D、因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
10、会计师事务所能够证明存在（）情形，可不承担民事责任。
A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现
被审计单位的会计资料错误
B、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金
C、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补
足出资
D、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
三、判断题
1．按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，对财务报表发表审计意见
是注册会计师的责任。
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度
的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
( )
2．社会审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。
( )
3．注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊，但注册会计师应当实施适当的
审计程序，以合理确信能够发现导致会计报表严重失实的错误与舞弊。
( )
4、注册会计师对影响会计报表的违反法规的行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分
的关注，以合理确信能够发现此类违反法规的行为。
( )
5．如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报、漏报，则注册会计师应当承担法
律责任。
( )
6．在一般情况下，当出现经营失败时必然会发生审计失败。
( )
7．由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据《中国注册
会计师审计准则》进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信
的程度。
( )
８．我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委
托人或依赖已审计会计报表的第三人承担民事责任。
( )
9、注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责，但执行年度财务报表
审计可能是遏制违反法规行为的一项措施。
（）
10、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关
法律法规。
（）
四、简答题
1、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对哪些要素而制定的政策和程序？
2、注册会计师应如何避免法律诉讼？。