长期借款和短期借款
长,短期借款的审计
审计企业短期借款应注意的问题短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的款项。
一、虚计费用，调节利润根据财务会计制度的规定，短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。
有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。
如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本金一同归还。
按照规定，利息应采用预提的方法，每月计入财务费用账户1万元，但该企业为了在年末少缴所得税，就采用在当年多预提短期借款利息的舞弊手段，于年末将8万元利息全部计入当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。
二、将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。
三、通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资金借款用于购建固定资产，使短期借款信息失真。
长/短期借款审计案例某企业96年7月1日为建造新生产线，从银行取得3年期长期借款1000万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。
借入款项存入银行，工程于97年底竣工交付使用。
96年10月1日用银行存款支付工程价款500万元，97年7月1日用银行存款支付工程价款500万元。
分析：各年的借款费用资本化金额及资本化率的计算：（1）因为建造该生产线只借入一笔专门借款，所以资本化率均为5%。
（2）96年10月1日至96年12月31日借款费用资本化金额的计算：96年累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）=500×3/12=125万元96年借款费用的资本化金额=至当期未止购建累计支出加权平均数×资本化率=125×5%=6.25万元97年累计支出加权平均数=500×12/12+500×6/12=750万元97年借款费用的资本化金额=750×5%=37.5万元98年、99年由于生产已竣工交付使用，应停止资本化，于发生当期确认为当期财务费用。
短期借款和长期借款会计核算(按新会计准则)
短期借款会计核算1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息（按权责发生制原则，应该按月计提利息。
）借：财务费用贷：应付利息*实务中，银行一般在季度末收取短期借款利息，因此应该按月预提。
*现在短期借款和长期借款计提利息的会计分录都一样啦。
3、按合同约定日期还本付息借：短期借款应付利息贷：银行存款长期借款会计核算1、取得长期借款借：银行存款长期借款——利息调整（可忽略）贷：长期借款——本金*新《准则指南》中规定，合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。
因此，长期借款——利息调整，是按实际利率法核算时使用，为简化会计核算，不建议采用，除非你能贷下十年、二十年的款。
A、对于到期一次还本付息的长期借款借：财务费用/在建工程、研发费用、制造费用等贷：应付利息*筹建期的利息费用，计入管理费用，这不需要计提，生产经营次月直接计入管理费用。
但在实务中，估计没有企业能够在营业执照办下来前就从银行借到款。
*需要资本化的利息，按准则处理。
*新《准则指南》中规定，在资产负债表日，企业应当计提按合同利率计算确定应付未付的利息，无论是一次到期还本付息还是分期付息，都是贷记“应付利息”科目。
以前到期一次还本付息的长期借款利息，是计入长期借款——应计利息，我认为应保留。
毕竟应付利息是流动负债性质的账户。
B、对于分期付息到期还本的长期借款借：财务费用贷：应付利息3、还本付息A、对于到期一次还本付息的长期借款借：长期借款——本金财务费用应付利息贷：银行存款*这是考试常用分录，实务中还是建议，即使是还款当月也先做一笔计提利息的分录再做还本付息，这样账目简单清晰。
下同。
B、对于分期付息到期还本的长期借款按合同约定日期支付利息（比如每年底）借：应付利息贷：银行存款按合同约定日期还本借：长期借款——本金应付利息（最后一次利息）贷：银行存款。
商业银行的长、短期借款
遇到债权债务问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>商业银行的长、短期借款什么叫做长期借款、短期借款？商业银行的长期借款、短期借款有什么区别？商业银行的长期借款、短期借款选择哪一种较好？赢了网小编整理了相关内容，请阅读下面的文章了解上述问题。
商业银行的长、短期借款商业银行对外借款根据时间不同，可分为短期借款和长期借款。
1.短期借款是指期限在一年以内的债务，包括同业借款、向中央银行借款和其他渠道的短期借款。
同业借款，是指金融机构之间的短期资金融通，主要用于支持日常性的资金周转，它是商业银行为解决短期余缺，调剂法定准备金头寸而融通资金的重要渠道。
由于同业拆借一般是通过中央银行的存款账户进行的，实际上是超额准备金的调剂，因此又称为中央银行基金，在美国则称为联邦基金。
中央银行借款，是中央银行向商业银行提供的信用，主要有两种形式：一是再贴现，二是再贷款。
再贴现是中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为，也叫间接借款。
再贷款是中央银行向商业银行提供的信用放款，也叫直接借款。
再贷款和再贴现不仅是商业银行筹措短期资金的重要渠道，同时也是中央银行重要的货币政策工具。
其他渠道的短期借款有转贴现、回购协议、大额定期存单和欧洲货币市场借款等。
商业银行的短期借款主要有以下特征：一是对时间和金额上的流动性需要十分明确。
短期借款在时间和金额上都有明确的契约规定，借款的偿还期约定明确，商业银行对于短期借款的流动性需要在时间和金额上即可事先精确掌握，又可计划地加以控制，为负债管理提供了方便。
二是对流动性的需要相对集中。
短期借款不像存款对象那样分散，无论是在时间上还是在金额上都比存款相对集中。
三是存在较高的利率风险。
在正常情况下，短期借款的利率一般要高于同期存款，尤其是短期借款的利率与市场的资金供求状况密切相关，导致短期借款的利率变化因素很多，因而风险较高。
四是短期借款主要用于短期头寸不足的需要。
如何正确处理短期借款和长期借款
如何正确处理短期借款和长期借款在财务管理中，借款是一种常见的筹资方式。
对于企业或个人而言，了解如何正确处理短期借款和长期借款是至关重要的。
本文将探讨如何准确处理这两种类型的借款。
一、短期借款短期借款是指贷款期限在一年以内的借款。
短期借款通常被用于应付临时性资金需求或短期经营资金周转。
以下是处理短期借款的正确方法：1. 分析资金需求：首先，你需要仔细分析自己的资金需求。
明确借款的目的和金额，以确保所借款项能够满足预期需求。
2. 寻找合适的借款渠道：了解各种借款渠道，包括商业银行、互联网金融平台等。
选择信誉良好、利率合理且具备风险控制能力的借款渠道。
3. 审慎选择贷款产品：根据自己的需求，选择适合的短期贷款产品。
比较不同产品的利率、期限和还款方式，并综合考虑自己的还款能力和贷款成本。
4. 制定还款计划：在借款之前，制定一份合理的还款计划，包括还款金额、还款频率和还款期限等。
确保能够按时偿还借款，避免产生逾期费用和信用风险。
5. 合理利用短期借款：在使用短期借款时，要遵循合理使用原则，避免将其用于高风险投资或不必要的开支。
确保借款的使用能够带来收益或提升自身价值。
二、长期借款长期借款是指贷款期限超过一年的借款。
长期借款通常用于购买固定资产、资本扩张或长期投资等。
以下是处理长期借款的正确方法：1. 确定借款需求：对于长期借款，需求分析至关重要。
明确所需资金金额和借款期限，以确保资金能够满足长期投资的需求。
2. 评估还款能力：在借款之前，评估自身的还款能力。
通过分析现金流、偿债能力和资产负债状况等指标，判断自己是否有能力按时偿还长期借款。
3. 筹备贷款资料：根据贷款机构的要求，准备相关的贷款申请资料，如企业资料、财务报表、业务计划书等。
确保提供准确且完整的材料，增加成功贷款的机会。
4. 比较不同贷款方案：在选择长期借款产品时，要进行综合比较，包括利率、期限、抵押要求等。
选择最适合自己的贷款方案，并明确各项条款和条件。
借款的分类
借款的分类
借款是指借用他人资金而承担还款义务的行为。
根据不同的分类标准，借款可以分为许多不同的类型。
首先，按照借款用途的不同，借款可以分为消费性借款和生产性借款。
消费性借款是指用于个人消费支出的借款，如购物、旅游、医疗等，其还款期限较短，一般在一年以内。
生产性借款则是指用于企业投资项目或生产经营的借款，还款期限较长，一般在一年以上。
其次，按照借款人的身份不同，借款可以分为个人借款和企业借款。
个人借款是指个人向银行或其他金融机构借款，如个人消费贷款、个人住房贷款等；企业借款则是指公司或企业向银行或其他金融机构借款，如企业经营贷款、投资贷款等。
再次，按照担保方式的不同，借款可以分为有担保借款和无担保借款。
有担保借款指借款人提供担保物品或担保人来增加还款保障，如抵押贷款、保证人贷款等；无担保借款则是指借款人无需提供任何担保物品或担保人，仅凭信用评估来决定贷款额度，如信用卡、消费分期等。
最后，按照贷款期限的不同，借款可以分为短期借款、中长期借款和长期借款。
短期借款一般指还款期限在一年以内的借款，如个人信用贷款、小额现金贷款等；中长期借款一般指还款期限在1-5年之间的借款，如车贷、房贷等；长期借款则是指还款期限在5年以上的借款，如企业长期借款、国家债券等。
综上所述，借款的分类有很多种，借款人在选择借款时，可以根
据借款用途、身份、担保方式和贷款期限等因素进行选择，以充分利用资金，降低财务风险。
什么是借款——精选推荐
什么是借款借款：指企业向银⾏等⾦融机构以及其他单位借⼊的资⾦，包括信⽤贷款、抵押贷款和信托贷款等。
借款也可以指某⼈向银⾏等⾦融机构以及其他单位和个⼈借⼊的资⾦，包括信⽤贷款、抵押贷款和信托贷款等。
借款还分为长期和短期借款长期借款是指企业从银⾏或其他⾦融机构借⼊的期限在⼀年以上(不含⼀年)的借款。
我国股份制企业的长期借款主要是向⾦融机构借⼈的各项长期性借款，如从各专业银⾏、商业银⾏取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等⾦融企业借⼈的款项。
优点：1、筹资迅速2、借款弹性⼤3、成本低4、发挥财务杠杆作⽤5、易于企业保守财务秘密缺点：1、筹资风险⼤2、使⽤限制多3、筹资数量有限长期借款分类长期借款按照借款⽤途的不同，可以分为基本建设借款、技术改造借款和⽣产经营借款三类。
长期借款按照偿还⽅式的不同，可以分为定期⼀次性偿还的长期借款和分期偿还的长期借款两类。
按照付息⽅式与本⾦的偿还⽅式，可分为分期付息到期还本长期借款、到期⼀次还本付息长期借款、分期偿还本息长期借款；长期借款按照涉及货币种类的不同，可以分为⼈民币长期借款和外币长期借款。
长期借款按照来源的不同，可以分为从银⾏借⼈的长期借款和从其他⾦融机构借⼈的长期借款等短期借款是指企业⽤来维持正常的⽣产经营所需的资⾦或为抵偿项全⼒⽽向银⾏或其他⾦融机构等外单位借⼊的、还款期限在⼀年以下或者⼀年的⼀个经营周期内的各种借款。
⼯商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖⽅信贷、预购定⾦借款和专项储备借款等。
短期借款类型1、经营周转借款：亦称⽣产周转借款或商品周转借款。
企业因流动资⾦不能满⾜正常⽣产经营需要，⽽向银⾏或其他⾦融机构取得的借款。
办理该项借款时，企业应按有关规定向银⾏提出年度、季度借款计划，经银⾏核定后，在借款计划指⼈根据借款借据办理借款。
2、临时借款：企业因季节性和临时性客观原因，正常周转的资⾦不能满⾜需要，超过⽣产周转或商品周转款额划⼊的短期借款。
短期借款和长期借款的核算答辩
短期借款和长期借款的核算答辩借款是现代经济活动中常见的资金筹集方式之一。
在企业经营过程中，短期借款和长期借款是两种常见的借款方式。
针对这两种借款形式，本文将对其核算方法进行讨论。
一、短期借款的核算短期借款通常指企业从金融机构或供应商等获得的期限较短的借款，借款期限在一年内。
根据财务会计原则，企业应以货币资金增加的形式记录短期借款的核算。
首先，企业应按合同约定记录短期借款的发生。
具体操作是将借款数额记入银行存款或现金账户，并同时记入短期借款科目。
这样就能正确反映借款带来的货币资金增加情况。
其次，企业在还款时，应根据还款计划按时支付利息和本金。
利息支出应计入利息费用科目，而本金偿还则减少了短期借款的余额。
这样，就能实现短期借款余额的准确核算。
最后，在短期借款到期后，企业应按合同约定进行还款。
还款后，应将短期借款科目减少，并相应减少银行存款或现金账户的余额。
这样就能准确反映短期借款的还清情况。
二、长期借款的核算长期借款是指企业向金融机构或其他实体获得的期限较长的借款，借款期限超过一年。
长期借款的核算相对来说比较复杂，需要考虑到利息、长期借款摊销等方面。
首先，与短期借款不同，长期借款需要计提利息支出，并将其作为长期借款的一部分进行摊销。
具体操作是，在借款发生时，将借款金额记入长期借款科目，并同时计入利息支出科目。
利息支出将根据借款金额和借款利率进行计算，并按照约定的支付频率进行支付。
其次，在每个会计期间末，企业应按照一定摊销方法将长期借款的利息支出摊销到利息费用科目。
这样，就能合理地匹配借款和利息支出，准确反映企业实际利润情况。
最后，在长期借款到期后，企业应按合同约定进行还款。
还款后，应将长期借款科目减少，并相应减少相关利息支出科目。
这样就能准确反映长期借款的还清情况，并终止利息支出的摊销。
总结起来，短期借款和长期借款在核算方法上有所不同。
短期借款主要体现在货币资金的增加和减少，而长期借款则需要考虑到利息计提和摊销的问题。
短期借款与长期借款核算
短期借款与长期借款核算借款是现代社会中常见的资本运作行为之一，它通过向他人或机构借入资金来满足个人或企业的资金需求。
根据借款期限的长短，可以将借款分为短期借款和长期借款。
本文将对短期借款与长期借款的核算进行探讨。
一、短期借款的核算短期借款是指借款期限在一年以内的借款。
短期借款通常是用于短期周转资金的筹措，如支付短期应付账款或临时性的资金需求。
在短期借款的核算中，应按照以下步骤进行：1. 记录借款凭证当发生短期借款时，首先需要记录借款凭证。
借款凭证应包括借款日期、借款金额、借款利率等信息，并签署由借款人和出借人双方确认的合同。
2. 记录借款利息在短期借款中，借款人除了需要偿还借款本金外，还需支付借款利息。
借款利息按照约定利率和借款期限计算，并在每个计息周期结束时进行记录。
3. 偿还借款本金借款一般会按照约定的还款方式和时间进行偿还。
在偿还借款本金时，应及时更新借款人账户的应付账款科目，并记录还款凭证。
4. 偿还借款利息与偿还借款本金类似，偿还借款利息也需要按照约定的方式和时间进行偿还。
在偿还借款利息时，应更新借款人账户的应付利息科目，并记录还款凭证。
以上是短期借款的核算过程，通过这些步骤，可以准确记录和核算短期借款的相关信息，确保借款双方的权益得到保障。
二、长期借款的核算长期借款是指借款期限超过一年的借款。
长期借款通常用于企业的固定资产投资、扩大生产规模或实施重大工程等需要大量资金支持的项目。
长期借款的核算步骤如下：1. 记录借款凭证长期借款的核算也需要从记录借款凭证开始，借款凭证应包括借款日期、借款金额、借款利率等信息，并在合同上签署双方确认。
2. 计提借款利息在长期借款中，借款人需要按照约定的利率计提借款利息。
计提借款利息的目的是反映借款人为使用借入的资金所支付的成本，同时也为财务报表提供准确的信息。
3. 分期偿还借款本金长期借款一般采取分期偿还的方式。
在每个偿还期限到期时，借款人需要根据还款计划表按时偿还借款本金，并及时更新借款人账户的应付账款科目。
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短期借款
短期借款融资的考虑因素：
2.贷款银行的选择
（1）银行对待风险的基本政策。 （2）银行所提供的咨询服务。 （3）银行对待客户的忠诚程度。 （4）银行贷款的专业化程度。 （5）其他。
短期借款
短期借款融资的基本程序
1.提出申请。 2.银行对企业的申请进行审查。
（1）审查借款的用途和原因，以做出是否贷款的决策。
22/47
• 4、取得借款
借款合同生效后，银行可在
核定的贷款指标范围内，根据用 款计划和实际需要，一次或分次 将贷款转入企业的存款结算户， 以便企业支用借款。
• 5、偿还借款
①到期日一次偿还 ②定期偿还相等份额的本金
③分期偿还，每期金额不 等便于企业灵活安排
（三）长期借款的保护性条款
1、一般保护性条款
29
NAME
按贷款 提供机 构分 按有无 担保分
政策性银行贷款、商业性银行贷款、 保险公司贷款
信用借款和抵押借款
（二）长期借款的程序
• 1、提出申请
①借款企业实行独立核算，自负盈亏，具有法人资格；
②借款企业的经营方向和业务范围符合国家政策，借款用途属于银 行贷款办法规定范围；
③借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济
实力； ④借款企业具有偿还贷款本金的能力；
⑤借款企业财物管理和经济核算制度健全，资金使用效益及企业经 济效益良好；
⑥借款企业在银行开立账户，办理结算。
• 2、银行审批
①企业的财务状况 ②企业的信用情况 ③企业的盈利稳定性 ④企业的发展前景 ⑤借款投资项目的可行性
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• 3、签订合同
银行经审查批准借款合同后，与借款 企业进一步协商贷款具体条件，再签订 正式的借款合同，明确规定贷款的数额 、利率、期限和一些限制性条款。
应用于大多数借款合同
2、特殊保护性条款 在部分借款合同
针对某些特殊情况而出现
（四）长期借款的优缺点
长期借款的优点：
①融资速度快 ②借款成本低 ③借款的弹性好
④有利于利用财务杠杆效应
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长期借款
长期借款的缺点：
①财务风险大
②限制条款较多
③融资数额有限，取得巨 额的长期借款的可能性较 小
忽然之间 我想借款 世界可以忽然什么都没有 （但）有短期借款 在一年以内 我为什么总在非常没钱的时候 才借款 我明白 信用借款 不一般 还是去 担保借款 分不开 借钱 算是安慰还是悲哀 而票据 未到期的 票据转 贴服利息 给银行 分不开 我们也许反而更相信爱
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借 长期的 一年多 怕什么 相信我 不在乎 就算没钱了 他 速度快 成本 低弹性好 但他的限制较多 做 提申请 在审批 签合同 相信我 有钱了 就可以偿还 落 就算我 的心从十六楼 落下负一层B座 我也不会难过 他种类特别多 有信用 抵押的 大不了唱首歌 虽然是悲伤的歌 声音有点颤抖 也比你好得多 我还是很快乐 我才不会难过 你别太小看我 有什么熬不过 谁说我不能喝 我喝得比谁都多 走路有点颠簸 也比你强得多 我还是很快乐
短期借款、长期借款
第七组： 组员：谢贵银 邓 浪 胡小琴 冉 琴 秦 灿
201459144030 201459144032 201459144039 201459144045 201459144053
第八组： 组员：徐彩云：201459144034 传文华：201459144042 邓坤英：201459144005 谭 乐：201459144003
短期借款
担保借款
担保借款：有一定的保证人担保或者利用一 定的财产作抵押或质押而取得的借款。
（1）保证借款。 （2）抵押借款。 （3）质押借款。
短期借款
票据贴现
票据贴现：是商业票据的持有人把未到期的商业票 据转让给银行，贴付一定的利息以取得银行资金的 一种借贷行为
（1）保证借款。 （2）抵押借款。
信用借款（无担保贷款）
2.循环协议额度：企业与银行之间协议确定贷款的最 高额度，在最高限额内，企业可以借款，还款，再借 款再还款，不停的周转使用。
短期借款
信用借款（无担保贷款）
3.区别：
分类
区别
信用额度借款 一年
循环协议额度 无限制延长
持续时间 法律约束力 费用支付
不具有法律约束力 具有法律约束力 不支付协议费。 支付利息外还要 支付协议费。
短期借款
短期借款融资的优缺点
优点 缺点
银行资金充足，实力雄厚 ，能随时为企业提供比较 多的短期贷款。
短期借款具有较好的弹性 ！可在资金需要增加时借 款，在资金需要减少时还 款。
资金成本较高。
限制较多。
16/47
1 2
LOREM IPSUM DOLOR
1
（一）长期借款的分类
按用途 分为 固定资产投资借款、更新改造借款、科技 开发借款、新品试制借款
短期借款
短期借款的分类
1.信用借款(无担保借款）
2.担保借款
3.票据贴现
短期借款
信用借款（无担保贷款）
1.信用额度借款：信用额度是商业银行与企业之间商 定的在未来一段时间内银行能向企业提供无担保贷款 的最高限度。 （1）信用额度的期限。
（2）信用额度的数量。
（3）应支付的利率和其它一些条款。
短期借款
（2）审查企业的产品销售和物资保证情况，以决定贷款的数 额
（3）审查企业的资金周转和物资耗用状况，以确定贷款的期
限。
短期借款
短期借款融资的基本程序
3.签订借款合同。 借款合同主要包括以下四个方面内容： （1）基本条款 （2）保证条款 （3）违约条款
（4）其他附属条款
4.企业取得借款。 5.归还短期借款。
债务资金融资
债务资金融资是指企业以承担债务的方式筹集资金 的一种方法。
• 其主要形式有：
借银行借款、公司债券、商业信用、 商业票据、融资租赁等。
短期借款
长期借款
借银行借款
1
LOREM IPSUM DOLOR
短期借款
短期借款：是指银行短期借款，又称银行流动资 金借款，是企业为解决短期资金需求而向银行申 请款融资的考虑因素：
1.短期银行借款的成本
（1）单利。单利记息是将贷款金额乘以贷款期限与利率计算出利 息的方法。 （2）复利。对利息记息的情况。 （3）贴现利率。发放贷款时，先扣除贷款的贴现利息，以贷款面 值和贴现利率的差额贷给公司。 （4）附加利率。分期偿还贷款，银行按贷款总额和名义利率来计 算收取利息。实际负担的利息费用较高。