巴西税法详解ppt
巴西税收
A．法人盈利捐（税）（CSL)，税率为8%，金融机构为18%，以利润为计征基础。
B．社会保险金（INSS，有时亦称为CINSS），职工交纳工资的8%-10%，雇主交纳职工工资总额的20%，存入巴西联邦储蓄银行（Caixa Económica Federal）。
市政府税包括社会服务税、城市房地产税、不动产转让税等；
社会性开支包括法人盈利捐（税）、社会保险金、工龄保障基金、社会一体化计划费、社会安全费等。
目前，巴西政府拟对巴西税制进行改革，简化税种，采取收入高多纳税，收入低少纳税的则。
巴西的主要税种：
联邦税主要有：
A．所得税（Imposto de Renda）分企业所得税、个人所得税和源头所得税三种。
源头所得税（IRRF）：对劳动赢利、金融交易资本所得、利息和佣金的汇出、广告业收入、彩票赢利等所征收的税。此税税率和计证基础各不相同。
政府每年稽查一次所得税，因此企业或个人必须保留税单五年。
B．工业产品税（IPI）：平均税率为10%。此税由工业化生产企业交纳，若属进口商品，通关时由进口商交纳。工业产品税属累进税。
C．进口税（II)：根据不同的商品，进口税率不同。目前平均税率为17%。一般原材料税率很低或为零，如耐火材料为5%，资本货也较低，为5％；日用消费品一般为20-30%左右。
D．出口税（IE)：为鼓励出口，出口税征收的范围极窄。
E．金融操作税（IOF）：税率为2%。此税对进口商购外汇、银行信贷、保险、证券交易等业务征收。
企业所得税（IRPJ）；每年分四次征收，截止时间分别为3月31日、6月30日、9月30日和12月 31日。企业所得税的税率一般为15%，收入超过一定的水平要交10%的附加税。
投资巴西-税务
巴西毕马威
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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概览– 公司架构
< 问题 >
外国投资者
- 税项合并 – 在巴西不可进行公司间的税项合并。因此， 各家子公司必须各自计算其税额，且各自记录其会计和税 务账簿。 - 子公司之间进行的交易 – 根据企业所得税法，交易的 价值（例如：销售价格）应基于市场的公允价值。另外， 根据交易的性质，该操作可能会造成双重缴税的情况，使 得某些税不可被抵扣。
贷款
III – 出资
外国投资者
固定资产/ 投资
巴西子公司 需缴纳投资金额0,38%的IOF（金 融操作税）税。 国外直接投资必须在巴西中央银 行的网络电子注册系统（RDEIED）中进行注册.
巴西子公司
巴西子公司
贷款交易的还款期若超过90天则 由于该操作不会直接在巴西公司 无需缴纳IOF，还款期少于或等 造成损益，因此从税务角度来说 于90天的贷款需缴纳5.38%的IOF。较为中性。 贷款交易必须通过巴西中央银行 的网络电子系统RDE-ROF进行注 册。 该操作需遵守巴西资本弱化法 （ thin capitalization ） 的 相 关规定。 需要遵循巴西中央银行的相关法 规。 在结汇时需要缴纳0,38%的IOF。
非本国企业的资本利得
支付利息
租赁费用
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主要的税务优惠政策
投资巴西 – 税务
- 主要的税务优惠政策 – 贸易公司
评论 描述
贸易公司在由于对进出口业务有着丰富的经验加之对进出口的文件以及操作都相当熟悉，因 此在此类业务中非常活跃。贸易公司可以 以进出口中间人的形式来协助进出口的相关文件 以及清关进程，亦可以巴西企业的名义进口产品。 一般来说，贸易公司可享用几乎所有法律规定的促进出口的优惠政策。值得指出的是从一家 贸易公司将货物销售到另一家贸易公司时也享有免税待遇。 上述优惠待遇只有在贸易公司出口的货物是直接从生产企业/销售企业运送到： a) 装运货物且以贸易公司的名义出口； b) 海关仓库，且需以贸易公司的名义并遵从法律规定的特殊出口政策。 进行出口的贸易公司若以出口为目的从另一企业购买货物，若在进货发票的开票日期后180 天尚未出口运送到国外，则需缴纳购买货物时未付的所有的税额，外加延期缴税的利息以及 罚款。
国际税法.ppt
•
跨国总所得×居住国税率 — 允许扣除的国外已缴税款
• 分国限额=
某一外国所得
• 跨国所得在居住国应纳税款 ×
跨国总所得
• 乙国限额=（140 ×46%） ×20 ／140=9.2
• 丙国限额=（140 ×46%） ×20 ／140=9.2 • 实际缴纳： 140 ×46% ﹣9.2 ﹣6=49.2
第二节 国际重复征税
• 一、含义
•
两个或两个以上国家各依本国的税收
管辖权对同一纳税人的同一财产或所得按
同一税种在同一纳税期间内各征一次税的
现象。
二、国际重复征税产生的原因 1、居民税收管辖权和来源地税收管辖权之 间的冲突 2、居民税收管辖权之间的冲突 3、来源地税收管辖权之间的冲突
三、避免国际重复征税的方法
国内外总所得
• 居住国所得
30万 35%
•
40万 40%累进税率
• 收入来源国所得 10万 30%比例税率
•
•
来源国纳税 居住国纳税
共纳税
• 不免税 10 × 30% 40 × 40%
19万
• 全免税 10 × 30% 30 ×35%
13.5万
累进免税 10 × 30% 40 × 40% ×30 15万
2、税收饶让抵免的目的并不在于避免和消除法律 意义的国际双重征税或经济意义的国际双重征税， 而是为了使来源地国利用外资的税收优惠政策与 措施真正收到实际效果。
第三节 国际逃税与避税
• 一、含义
• 1、国际逃税含义
•
纳税人采取某种非法手段或措施，以减少或逃避就其跨
国所得本应承担的纳税义务，从而违反国际税法的行为。
原则。
来源于居住国所得
巴西如何征个人所得税
巴西如何征个人所得税1. 背景个人所得税是巴西政府主要的税收来源之一，用于支持国家的财政开支和公共服务。
了解和遵守个人所得税相关规定，对于在巴西生活和工作的人来说是非常重要的。
2. 征税对象根据巴西法律规定，所有在巴西境内居住或工作的个人都需要缴纳个人所得税。
这包括巴西公民、外国公民以及居住或酬劳所得在巴西境内的外籍居民。
3. 税收计算个人所得税的计算方式是根据个人收入和相关扣除项进行计算的。
巴西个人所得税税率分为多个档次，随着收入增加，税率也逐渐增加。
根据最新的税法规定，税率范围从7.5%到27.5%不等。
4. 扣除项在计算个人所得税时，巴西税法允许一定范围的扣除项。
以下是常见的一些扣除项：- 教育费用扣除：包括子女教育费用和个人继续教育费用。
- 医疗费用扣除：包括医疗保险费用和个人医疗费用。
- 住房贷款利息扣除：凡是购买住房并贷款购房的个人可以申请住房贷款利息的扣除。
5. 纳税申报个人在巴西需要按照规定的时间和方式进行个人所得税的纳税申报。
每年的4月份，巴西政府会发布纳税申报表格，个人需要填写和提交相应的表格，并在规定的时间内缴纳相应的税款。
6. 税收优惠政策巴西政府为了促进经济发展和吸引投资，也提供了一些税收优惠政策。
例如，巴西政府鼓励个人投资和捐款，这些投资和捐款可以用作税收抵扣。
此外，巴西还有一些特殊的税收优惠政策，适用于某些特定行业或地区。
7. 遵守税法在巴西，逃税是违法行为，个人需要遵守税法规定，并按时缴纳个人所得税。
如果个人未按时纳税或存在其他违反税法的行为，将面临相应的法律责任和罚款。
8. 寻求专业帮助个人所得税计算和申报涉及到复杂的税法和规定，为了避免出现错误或不当的税务处理，建议个人寻求专业税务顾问或会计师的帮助。
他们可以提供个性化的税务咨询和申报服务，帮助个人合理地遵守巴西个人所得税相关规定。
9. 总结巴西个人所得税是一项重要的税种，对于在巴西生活和工作的个人来说，了解并遵守个人所得税的相关规定非常重要。
es和bo税法规则
es和bo税法规则摘要：1.引言2.ES 税法简介3.BO 税法简介4.ES 和BO 税法异同5.对企业和个人的影响6.总结正文：随着全球化的推进，跨境贸易和投资越来越频繁，因此，了解不同国家的税法规则对于跨国企业和投资者来说变得尤为重要。
ES 和BO 是两个备受关注的国家，它们的税法规则有哪些特点和异同呢？1.引言ES 和BO 分别是欧盟成员国西班牙（Spain）和巴西（Brazil）的简称。
这两个国家在经济、文化和政治方面都有很大的影响力，吸引了许多跨国企业和投资者。
为了更好地了解这两个国家的税法规则，本文将对它们的税收制度进行简要介绍和对比。
2.ES 税法简介西班牙的税收制度分为三个主要部分：国家税、自治区税和地方税。
其中，国家税包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。
企业所得税税率为25%，个人所得税采用累进税率，最高税率为45%。
此外，西班牙还实行增值税（VAT），税率为10% 和21%。
3.BO 税法简介巴西的税收制度同样包括联邦税、州税和地方税。
联邦税主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、社会贡献费等。
企业所得税税率为15%，个人所得税采用累进税率，最高税率为27.5%。
此外，巴西还实行增值税（VAT），税率为10%、15% 和20%。
4.ES 和BO 税法异同尽管ES 和BO 都是采用增值税制度，但两国的税率有所不同。
西班牙的增值税税率分为两档，分别为10% 和21%，而巴西的增值税税率分为三档，分别为10%、15% 和20%。
此外，在企业所得税和个人所得税方面，两国的税率也存在差异。
西班牙的企业所得税和个人所得税税率相对较高，而巴西的税率相对较低。
5.对企业和个人的影响对于在ES 和BO 开展业务的企业和个人来说，了解这两个国家的税法规则至关重要。
企业需要根据自身的经营状况和税收成本来选择合适的投资地点，以实现利润最大化。
而个人则需要了解税收政策，合理规划个人收入和支出，以减轻税收负担。
外国税制概述 PPT课件
2、三大税系论
直接税、间接税和补充税 所得税、商品税和财产税
马斯格雷夫对复合税制体系的贡献
从税制理论上看,各种税可按三个标准分类: 1. 按课征的市场不同，分为课于商品市场 的税和课于要素市场的税 2. 按课征的交易对象不同，分为课于买方 市场的税和课于卖方市场的税 3. 按课征的部门不同，分为课于企业的税 和课于家庭的税
Other Receipts 12% Fees, Fines and Penalties 0%
Property and Entrepreneurial Income 2% Indirect Taxes
30%
Social Security Contributions 42% Income Taxes 14%
基本要求
– 认真听课、主动提问 – 积极参与讨论
主要参考书目与资料:
付伯颖 主编 《外国税制教程》，北京大学出 版社，2010年4月 美国国家税务局官网：/ 英国税务局官网：/ 经合发组织有关资料： 国际货币基金组织有关资料： 欧盟税务与关税网： http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation
Source: United Nations
Fiscal revenue in Australia (2006-2007)
OECD 国家税制结构总体情况
1965
个人所得税 公司所得税 社会保障缴 款 （雇员） （雇主） 工薪税 财产税 一般消费税
1975 30 8 22
1985 30 8 22
1995 27 8 25
2005 25 10 26
2006 25 11 25
26 9 18
巴西财务制度
巴西财务制度巴西是南美洲最大的国家，也是经济实力较强的国家之一。
作为一个发展中国家，巴西的财务制度在经济发展中起着至关重要的作用。
本文将对巴西的财务制度进行分析，包括其制度特点、运作机制、发展现状以及存在的问题与挑战。
一、制度特点1.1 税收体系巴西的税收体系主要分为联邦、州和市三个层级。
联邦政府主要依靠所得税、增值税和消费税等税收获取财政收入。
州和市政府主要依靠地方税、财产税和服务税等税收获取财政收入。
税收的征收和分配权明确划分，各级政府有相对独立的财政收支权。
1.2 财政预算巴西的财政预算分为联邦、州和市三个层级。
财政预算通过政府的预算案立法程序得以制定，并由国家立法机关审议。
财政预算主要包括收入、支出和赤字预算等内容。
政府通过预算案对财政收支进行规划和控制，保障国家经济的稳定和可持续发展。
1.3 财政监督巴西的财政监督主要由国家审计院和财政部门负责。
国家审计院对政府的财政收支活动进行审计，保障政府财务的透明和合规。
财政部门对政府的财政收支进行监督，保障政府的财政稳健和有效性。
1.4 财政管理巴西的财政管理主要包括预算编制、执行和监督等环节。
政府通过预算编制和执行对财政收支进行控制和管理，确保财政资金的合理使用和效益。
财政监督机构对政府的财政活动进行监督，保障政府的财政稳健和有效性。
二、运作机制2.1 财政收入巴西的财政收入主要来源于税收、非税收和财产收入等。
税收是政府获取财政收入的主要方式，包括所得税、增值税和消费税等。
非税收包括财产收入、土地使用费和公共服务收费等。
财政收入通过征收和分配实现政府的财政需求。
2.2 财政支出巴西的财政支出主要包括公共服务、社会保障和基础设施建设等。
公共服务包括教育、医疗和公共安全等，是政府为民众提供的基本服务。
社会保障包括养老金、医疗保险和失业救济等，是政府对弱势群体的保护。
基础设施建设包括交通、通信和能源等，是政府促进经济发展和提升民生水平的重要举措。
2.3 赤字预算巴西的赤字预算主要由政府的支出超过收入而形成。
巴西税收制度简介
巴西税收制度简介巴西联邦共和国位于南美洲东部，是南美洲面积最大的国家。
巴西属于中等偏上收入的国家，2001 年人均国内生产总值为 2915 美元。
一、巴西税制概况巴西实行联邦、州和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦。
巴西联邦税收立法有两种不同程序：一是联邦税务局提出建议，经财政部批准后报总统同意，提交国会讨论通过；另一种是由国会下设的财政委员会提出税收议案，交国会审议通过形成法律，交由税务机关执行。
税务机关执行中不受任何干预。
但对于减免税，税务机关只能根据有关规定审查纳税人是否具有享受减免税的条件，但无权自行决定对某些项目的减免税，各级政府之间的税种划分情况为：联邦政府征收的税种主要有工业产品税、金融交易税、个人所得税、公司所得税、特定行业和所得项目所得税、进口税、出口税等；州政府征收的税种主要有商品流通税、转让税等；地方政府征收的税种主要有劳务税、不动产税等。
三级政府的税收管理权限都由联邦宪法规定，宪法明确规定了各级政府之间的税收收入的归属及共享税分配比例。
在 1998 年巴西全国税收收入中，联邦税收收入占 69.5% ，州税收收入占 26.4% ，地方税收收入占4.1% 。
各类税收占全国税收收入的比重依次为：国内货物与劳务税占 41.8% ，社会保障税占 30.3% ，所得、利润、资本收益税占 17% ，财产税占 3.7% ，工薪或劳动力税占 3.8% ，国际贸易与交易税占 2.4% ，其他税占 1.0% 。
巴西联邦共和国位于南美洲东部，是南美洲面积最大的国家。
巴西属于中等偏上收入的国家，2001 年人均国内生产总值为2915 美元。
二、巴西税制特点由于其为联邦制国家，原税制设计是按联邦、州和地方三级政权分设税种，造成了税种重叠，税种过多，税制不合理。
1965 年第18 项宪法修正案对税制实施了重大改革，按应税活动的经济把税种划分为外贸、财产、所得、生产几大类，并明确规定了各级政府拥有的税种和税收管理权限，形成了一套较完备的税制。
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? 财政部对于燃油税收调整的预期是能够为国库 120亿雷亚尔左右的税收， 相当于 46亿美元左右。至于调税对汽油和柴油价格的影响，莱维说分别是 0.22和0.15雷亚尔/升。但最终燃油的价格还是会取决于市场走向以及巴西石 油公司（PETROBRAS）的定价策略。 IEST认为，鉴于近期全球石油价格大幅 下滑， PETROBRAS 将会拥有足够的利润空间，因此有可能会下调燃油的售价， 以减少税收调整对燃油价格产生的影响。
法律，只有化妆品的进口商和厂商才需要在
销售的时候支付IPI，对于从进口商和厂商处 购买的批发商来说，销售时是不需要支付IPI 的。政府此次的调整主要就是针对中小批发
商，按照新的规定，除了进口商和厂商外，
批发商也同样需要缴纳IPI。
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7
亚尔左右的财政收入。如果按照巴西的进口总量来看，
如果上调2.5%的进口税的话，显然影响应该不仅仅是7
亿雷亚尔。这其中主要的原因在于，本次的调整事实上
只是对于小型企业的进口成本产生影响，对于中大型企
业来说则影响不大。
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2015年巴西最新税收调整（三）
?3. 金融操作税（IOF）的调整： ? IOF一般会在金融交易，比如贷款、购买股票债券等金融产品、买 汇卖汇时缴纳。此次的调整目标则是消费者贷款的IOF税率（包括信用卡 还贷），除了每笔贷款都需要支付贷款金额0.38%的IOF外，之前每天 0.0041%的IOF翻了一倍，上调到了0.0082%，也就是从一年1.5%上调到了 3%。
巴西税法详解
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关于ICMS跨洲税金的计算（一）
?根据之前文章中所说，按照新的规定，企业 在跨洲销售给消费者或没有IE的企业时，需要 向买家所在州交纳一部分的税金。为了便于 理解，我们通过一个简单的例子来了解税金 的计算和交纳：
?假设一家位于圣保罗的公司将价值 （ValordoProduto）100雷亚尔的货物卖给位
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2015年巴西最新税收调整（二）
?2. 进口环节PIS和COFINS的税率上调：
? 除了燃油外，进口环节的PIS和COFINS将会从之前 的9.25%上调到 11.75%。根据这一规定，企业在进口 时将会支付更高的税金。乍一看这一政策似乎是不利于
进口企业，但其实未必如此。
可能产生的影响：
? 莱维的经济团队预期该改动将会为政府带来7亿雷
?1. 燃油的调整： ? 根据莱维所说，政府将会调高燃油（汽油、柴油）的 PIS和COFINS的税 率，这两种税简单来说就是一种增值税，上调 PIS和COFINS的结果自然就是燃 油价格的上调。除此之外，政府将会在 90天后恢复征收 CIDE（燃油税）。之 前由于国际燃油价格持续上升，巴西政府则希望通过控制燃油价格来减少通 货膨胀，因此决定减免 CIDE，莱维此次其实只是恢复之前一直征收的 CIDE。
可能产生的影响：
? 相比于以上两个税收的调整来说，IOF调整的影响是显而易见的。 除了能给政府带来73亿雷亚尔的收入外，消费者贷款成本将会提高1.5%。 对于本就已经疲软的消费市场而言无疑是雪上加霜。
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2015年巴西最新税收调整（四）
?4. 化妆品的IPI政策变动：
? 莱维本次宣布的四个变动当中，对于华 人朋友来说，关于化妆品的IPI的政策可能是 最扑朔迷离的。具体的变化是，根据之前的
于米纳斯州（Minas Gerais）的客户
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关于ICMS跨洲税金的计算（二）
?根据规定，2016年40%的ICMS差额需要交给 买家所在的州
?米纳斯州的州内税率为18%
?米纳斯州的FECP（州扶贫基金– 可以理解为 附加税）为2%
?在这种情况下，需要缴- 纳给米纳斯州的ICM