税收法律制度概述
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税收法律制度概述
税收行政法规是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件
税收规章和税 收规范性文件
税收规章和税收规范性文件是由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、 海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文 件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包 括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式
B．纳税人核算地
• C．口岸地
D．消费品生产地
• 【答案】B
• 【解析】本题考核纳税地点。纳税地点是纳税人具体缴纳税款的地点。一般实行 属地管辖，通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、 财产所在地、报关地等。
本章内容：
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
分类 流转税 所得税 财产税 资源税
行为税
定义
主要税种
流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对 增值税、消费税、营业税、关
象的一类税收
税
所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所 得额为课税对象的一类税收
企业所得税、个人所得税
财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产 为征税对象的一类税收
房产税、车船税
资源税是以自然资源和某些社会资源作为征 资源税、土地增值税、城镇土
二、税法及其构成要素
• 7．纳税环节 • 纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环
节。 • 8．纳税期限 • 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。它是税收强制性、
固定性在时间上的体现。 • 9．纳税地点 • 纳税地点是纳税人依据税法规定向征收机关申报纳税的具体地点。
一、税收的概念与分类
第三章 税收法律制
• 【例题· 多选题】下列属于流转税类的有 （ ）。 • A.营业税 • B.增值税 • C.消费税 • D.资源税 • 答案：
• 【例题· 多选题】下列税种中，属于中 央地方共享税的有（ ）。 • A.消费税 B.关税 • C.增值税 D.资源税 • 答案： • 【例题· 多选题】税收按征税对象分类， 可分为（ ）。 • A.流转税类 B.所得税类 • C.财产税类 D.复合税类 • 答案：
• 【例题· 单选题】下列税种中，采用从 量税的是（ ）。 A.营业税 B.车船税 C.增值税 D.消费税 • 答案： • 【例题· 多选题】目前我国采取复合计 税方法的有（ ） • A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.茶叶 • 答案：
• 二、税法及构成要素
• （一）税收与税法的关系 ☆1.税法的概念 税法即税收法律制度，是指国家权力 机关和行政机关制定的有关调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法的主体内容； （2）税收反映经济利益关系，税法 则反映权利与义务关系； （3）相互依赖，不可分割。
• ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范 性文件。 • （1）税收法律（狭义的税法）——由全国 人民代表大会及其常务委员会制定。如 《税收征收管理法》、《个人所得税法》 等。 • （2）税收行政法规——由国务院制定的税 收法律规范的总称。 • 如《营业税暂行条例》、《个人所得税 法实施条例》等。
2008年中央财政收入结构
• （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 • 在一定时间内是相对稳定的， 任何单位和个人都不能随意改 变。
• ★1.按征税对象分类， • 分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种 类型。 • 1）流转税类——以流转额为 课税对象（增值税、消费税、营 业税和关税等）。 • 2）所得税类（收益税）— —以各种所得额为课税对象（企 业所得税、个人所得税等）。
《税收法律制度 》课件
税务机关负责征收纳税人应交的 各类税款，确保税款的及时缴纳。
税务机关对存在逃税行为的纳税 人进行检查，并根据违法情况给 予相应的处罚。
税收违法行为及处罚
逃税行为
纳税人故意隐瞒、篡改、伪造账目等手段逃避 应缴税款。
漏税行为
纳税人未能按规定将全部应纳税收入申报税务 机关。
偷税行为
纳税人采取虚开发票、骗取税收优惠等手段减 少应缴税款。
2 维护公平正义
税收法律制度确保纳税人依法纳税，避免公民和企业逃税漏税问题，维护了社会公平正 义。
3 提供财政收入
税收是国家财政收入的重要来源，税收法律制度保障了税收的正常征收，为国家提供稳 定的财政支持。
税种介绍及税率设置
所得税 消费税 财产税 资源税
个人所得税、企业所得税 增值税、消费税 房产税、车辆购置税 矿产资源税、土地增值税
《税收法律制度》PPT课 件
税收法律制度是政府用来规范和管理税收的法律框架。它是确保公平公正纳 税以及促进经济发展的关键。
税收法律制度简介
税收法律制度是由一系列法律法规组成，规定了纳税人的权利和义务，规范了税收的征收、管理和制度机制。
税收法律制度的重要性
1 合理调节经济
税收法律制度可以通过税率、税收优惠政策等手段，引导资源的合理配置和经济的稳定 发展。
纳税申报和缴纳流程
1
填报纳税申报表
纳税人根据所得情况填报相应的纳税据纳税申报表上的数据，计算出应纳税款。
3
完成纳税申报和缴纳
将填报好的纳税申报表和应纳税款缴纳给税务机关。
税收征收与管理
税收审核
税务机关对纳税人的纳税情况进 行审核，确保纳税的真实性和合 法性。
税款征收
税收检查与处罚
税收法律制度
②包括：进出口关税，海关代征的进口增值税、消费税、船舶吨税。
（需要记忆）
【多选题】下列属于工商税类的有（ ）。
A.营业税
B.增值税
C.消费税
D.关税
【答案】ABC
【多选题】下列各项中，属于流转税类的有（
A.增值税
B.消费税
C.房产税
【答案】AB
）。 D.印花税
$
概述
（三）按税收征收权限和收入支配权限分： 1.中央税。中央立法、收入划归中央、中央政府征管。 关税，消费税，海关代征增值税与消费税， 铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税与城建税等。
2.地方税。中央统一立法或授权立法、收入划归地方、地方政府征管。 营业税，城镇土地使用税，城建税，房产税，车船税，契税，土地增值税等。
3.中央地方共享税。由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入。 增值税，企业所得税，资源税，证券交易印花税等。
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概述
（四）按计税标准不同分：
1.从价税——价格或价值。
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概述
一、税收：为实现国家职能，凭借政治权力，根据法律法规，无偿取得财政收 入的一种分配方式。
二、作用： 1.组织财政收入。 3.维护国家政权。
2.调控经济运行。 4.保证国家利益。
三、特征： 1.强制性——国家凭借政治权力，通过颁布法律和政令，强制征收。 2.无偿性——国家不付代价，不直接偿还。税收三性的核心。 3.固定性——征税的范围、标准、方法预先规定，有稳定的适用期。
8.纳税期限：纳税人向国家缴纳税款的法定期限。按期、按次。
$
概述
9.纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 。
10.减免税： 概念——少征部分；全部免征。 目的——鼓励和照顾，税收优惠。
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
税收法律制度的概念及意义
税收法律制度的概念及意义2023年，税收法律制度在我国的发展中显得更加重要和必要。
税收法律制度是国家为了行使税收权而制定的法律规则和制度体系，它规定了税收的种类、计算方法、征收程序和纳税人的权利义务等，通过税收法律制度的建设，可以促进税收征管更加规范和有效，保证税收的公平、合法、守信和安全，同时也能够推动经济社会的持续健康发展。
首先，税收法律制度的意义在于保障税收的公正和合法性。
税收是国家的基本财政收入来源，严格的税收制度可以保证税收的公正和平等，使纳税人在征税过程中得到保障和维护。
税收的合法性是税收制度得以进行和执行的基础和保证，只有在法律范围内的征收和使用，才能确保税收体系的长期稳定和可持续发展。
因此，税收法律制度的建设对于保障纳税人合法权益和维护国家税收安全具有重要的意义。
其次，税收法律制度的意义在于推动经济社会的健康发展。
税收在经济中具有重要的调控作用，在发挥这一作用的同时，也需要遵循一定的原则和规范。
税收法律制度的完善可以促进税收制度的改革和优化，进一步提高税收征管的效能和效率，推动经济的发展和社会的进步。
同时，税收法律制度还能够促进全社会的税收意识提升，提高纳税人的纳税自觉性和贡献意识，激发社会创造力和发展潜力，推动国家经济的可持续增长。
再次，税收法律制度的意义在于保障国家税收安全。
税收安全是税收制度稳定和税收征管有效的重要保障。
建立健全的税收法律制度，可以防范和惩治各种潜在的违法行为，有效地防范和打击各种税收违法犯罪，提高税收征管的安全性和质量。
同时，税收法律制度的完善也能够加强国家税收监管和管理，确保税收制度的顺利执行和实施，保障国家税收的稳定和可预测性，避免各种税收风险对国家造成的不良影响。
综上所述，税收法律制度在2023年的意义越来越重要。
完善税收法律制度不仅是保障税收的公正和合法，推动经济社会健康发展，还是保障国家税收安全的必要手段。
在全面建设法治中国的新时代，我们要认真落实税收法律制度建设的各项重点任务，进一步完善税收制度，加强税务征管和监管，提高税收征管的水平和效益，促进经济社会的持续健康发展。
税收法律制度教案
财政部门
负责财政监督，对税收收 入进行预算管理和监督。
税收法律制度的执行程序
A
税务登记
纳税人需向税务机关申请办理税务登记，领取 税务登记证。
纳税申报
纳税人需按照法定时限向税务机关申报纳 税事项，报送纳税申报表和相关资料。
B
C
税款征收
税务机关根据纳税人申报的纳税事项和税法 规定，计算应纳税款并通知纳税人缴纳。
税务检查
税务机关可对纳税人的纳税情况进行检查， 发现问题可依法进行处理。
D
税收法律制度的监管措施
加强税法宣传
通过宣传和教育，提高 纳税人的税法意识和遵 从度。
完善税收制度
不断改革和完善税收制 度，减少税收漏洞和不 合理因素。
强化税收征管
加强税务机关的征管力 度，提高税收征管的效 率和水平。
加强税收监督
国际税收协定的主要内容
协定适用的范围、协定涉及的税种、常设机构的确定、税收管辖权的划分、避免双重征 税的方法等。
05 税收法律制度的实施与监管
税收法律制度的执行机构
01
02
03
税务机关
负责税收征收管理，包括 税务登记、税款征收、税 务检查等。
海关
负责进出口税收的征收管 理，包括关税、进口环节 增值税等。
根据征税对象的不同，税收可分 为流转税、所得税、财产税、行 为税和资源税五大类。
税收法律制度的构成
01
税法
税法是调整税收关系的法律规范的总称，是税收制度的 法律表现形式。
02
税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务 的法律规范的总称。
03
税收程序法
税收程序法是规定税收法律关系主体享有权利和承担义 务的步骤和方式的法律规范的总称。
国际经济法第五章 国际税收法律 制度
（一）自然人的居民身份的确认 1．住所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。 所谓住所，是指一个自然人的 具有永久性、固定性的居住场所， 通常与个人的家庭、户籍和主要财 产利益关系所在地相联系。
2．居所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有居所这一法律事实，来判断其 是否属于居民纳税人。 居所一般是指一个人在某个时 期内经常居住的场所，但并不具有 永久居住的性质。
4．财产收益来源地的确定标准 财产收益，又称财产转让所得 或资本利得，是指纳税人因转让其 财产的所有权取得的所得，即转让 有关财产取得的收入扣除财产的购 置成本和有关的转让费用后的余额。
第三节 国际重复征税 与重叠征税
一、国际重复征税与重叠征税概述 （一）国际重复征税 国际重复征税是国际税收关系的焦点 一般指两个或两个以上的国家各 自依据其税收管辖权按同一税种对同 一纳税人的同一征税对象在同一征税 期限内征税。
如果A国实行全额免税法，计算甲 公司应纳所得税总额： （1）甲公司对A国纳税为： 60×30%＋（70-60） ×35%＝21.5（万元） （2）国外子（分）公司已纳税额 为： 30×30%＝9（万元） （3） A国甲公司纳税总额为： 21.5＋9＝30.5（万元）
其计算公式为： 居住国应征所得税额=居民的国内 外总所得×相应适用税率×（居民 国内所得÷居民国内外所得）
3、全额免税法与累进免税法的区别 首先，累进免税法相应适用税 率要高于全额免税法。 其次，两者代表的税收管辖权 有差异。 再次，两者避免重复征税的效 果不同。
假定甲国的跨国公司 A 在某一 纳税年度内，国内外全部应税所得 额为 500 万元，其中来源于甲国的 应税所得为 300 万元，来源于乙国 的应税所得为 200 万元。甲、乙两 国均采用全额累进税率。甲国的税 率为： 300 万元起征适用 30% 税 率； 400 万元起征适用 35% 的税 率； 500 万元起征适用 40% 的税 率。乙国的税率为： 200 万元适用 45%的税率。
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C.海关
D.在我国境内有所得的外籍个人
【答案】ABCD
知识2：税法要素（★）（2018年新增）
税法要素
要点
纳税义务人 （1）纳税义务人：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织
（2）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务
的单位
征税对象 （1）也称课税对象
（2）是税收法律关系的客体
主体的有（ ）。（2015年）
A.征税对象
B.纳税人
C.海关
D.税务机关
【答案】BCD
【解析】（1）选项BCD：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）
和纳税主体；（2）选项A：属于税收法律关系的客体。
【例题4·多选题】下列各项中，可以成为我国税收法律关系主体的有（ ）。
A.税务机关
B.在我国境内有所得的外国企业
种主要有：进口环节的增值税、消费税。
【例题2·多选题】某大型超市2017年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有
（ ）。
A.增值税
B.房产税
C.资源税
D.车船税
【答案】BCD
【解析】选项A：由国家税务局负责征收（进口环节除外）。
【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系
（3）不同的征税对象是区别不同税种的重要标志
税目
税目是征税பைடு நூலகம்象的具体化
税率
我国现行税法规定的税率有：
（1）比例税率
（2）累进税率
①全额累进税率（我国目前不采用）
②超额累进税率
③超率累进税率
（3）定额税率
税法要素 计税依据
要点 （1）从价计征：以计税金额为计税依据 （2）从量计征：以征税对象的数量为计税依据
第四章 增值税、消费税法律制度
第一单元 税收法律制度概述
知识点1：税收与税收法律关系（★）（2018年新增） （一）税收的作用与特点 1.作用 在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国 家政权的作用。 2.特点 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。 （二）税收法律关系的主体 1.征税主体：包括国家各级税务机关和海关 （1）国家税务局，其负责征收和管理的税种，包括但不限于增值税、消费税、车辆购置 税。 （2）地方税务局，其负责征收和管理的税种，主要包括： ①部分企业所得税； ②个人所得税； ③房产税； ④契税； ⑤土地增值税； ⑥城镇土地使用税； ⑦车船税； ⑧印花税（除股票交易印花税之外）； ⑨资源税； ⑩烟叶税； ⑪耕地占用税； ⑫环境保护税； ⑬城市维护建设税和教育费附加。 （3）海关，其主要负责下列税种的征收和管理： ①关税； ②船舶吨税； ③委托代征的进口增值税和消费税。 2.纳税主体 （1）包括法人、自然人和其他组织。 （2）包括在中国境内有所得来源的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。 【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的 是（ ）。（2017年） A.个人所得税 B.关税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 【答案】B 【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税
【例题1·多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率 C.比例税率 D.超率累进税率 【答案】BCD 【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。 【例题2·判断题】税法规定的起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后剩 余的部分计征税款。（ ） 【答案】× 【解析】题干所述对象为“免征额”。起征点是征税对象的数额没有达到规定起征点的 不征税；达到或超过起征点的，就其“全部数额”征税。
纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠
法律责任
纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴 纳税款的环节 包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限 纳税地点是指税法规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报 缴纳税收的地方 （1）减税和免税 （2）起征点 征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全 部数额征税 【相关链接】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元（含 800 元）的， 暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额 按“偶然所得”税目征收个人所得税 （3）免征额 对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款 【相关链接】劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，应 纳税额=（每次收入额-800）×20% 税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任