第一章税收制度概述
中国税制-马海涛
2.特征： (1)税收法律关系的一方必须是国 家，而另一方可以是不同的自然人 和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不 对等 (3)税收法律关系具有财产所有权 无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现 国家的意识
(二 )税收法律关系要素 1.税收法律关系的主体： (1)征税主体 (2)纳税主体 2.税收法律关系的客体 (1)实物 (2)货币 (3)行为
五、税收法律体系 (一)税收实体法 税收实体法是指税收立法权的 立法主体规定税收当事人的权利 和义务的产生、变更和消灭的法 律。
(二)税收程序法 税收程序法是指税收立法权的 立法主体为保护税收实体法所规 定的权利与义务关系的实现而制 定、认可、修改和废止的，用以 规范税收征纳行为的法律规范。
(三)税收处罚法 税收处罚法是指拥有税收立法 权的立法主体对税收违法犯罪行 为予以处罚的法律规范，是禁止 性规范的一种。 处罚的方式包括：行政处罚和 刑事处罚。
(四)税收争讼法 1.税收争议法：是指拥有税收立法权 的立法主体制定、认可的，用来调 整怎样与争议当事人在解决税务行 政争议活动中的权利与义务关系的 法律规范。 2.税收诉讼法： (1)税收行政诉讼法 (2)税收刑事诉讼法
第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类 力役税：纳税人以直接提供无偿劳 动的形式缴纳的税种。 实物税：纳税人以实物形式缴纳的 税种。 货币税：纳税人以货币形式缴纳的 税种。
第二节
增值税的征收范围和纳税人
一、增值税的征收范围 各国增值税范围的差异 我国增值税的征收范围可以按一 般性规定和特殊规定分别说明。一 般性规定限定了增值税的总体征收 范围，而特殊性规定则针对某些复 杂情况进一步明确了具体征收界限。
（一）增值税征收范围的一般规定 根据1993年12月国务院发布的《中华人民共 和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销 售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货 物，都属于增值税的征收范围。具体包括: 1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供 相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境 内的货物。
国家税收第一章
税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。
如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。
（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。
征纳过程反映对社会产品的分配关系。
2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。
只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。
税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。
税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。
但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。
税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。
二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。
第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。
第一章 税收和税法概述
1 2 3 4
不超过50%的部分 不超过50%的部分 50% 超过50%--100%的部分 超过50%--100%的部分 50%--100% 超过100%--200%的部分 超过100%--200%的部分 100%--200% 超过200%的部分 超过200%的部分 200%
30% 40% 50% 60% 5% 15% 35%
4．税目 5．纳税环节 6．纳税期限 7．税的减免 8．违法处理
第三节
一、中国古代与近代的税法 (一)中国古代税法的简评： 中国古代税法的简评：
Байду номын сангаас
税法的历史演进
1.税制结构以古老的直接税为主。 1.税制结构以古老的直接税为主。 税制结构以古老的直接税为主 2.课税权的行使属于专属型。 2.课税权的行使属于专属型。 课税权的行使属于专属型 (二)中国近代税法呈现出以下的特点： 中国近代税法呈现出以下的特点： 1.各税种之间的比例有所变化，相应的税收法律体系的结构也有所变化。 1.各税种之间的比例有所变化，相应的税收法律体系的结构也有所变化。 各税种之间的比例有所变化 农业税的比重开始下降，盐税和工商税的比重有所增加； 农业税的比重开始下降，盐税和工商税的比重有所增加；关于盐税和 工商税的立法也有所增加。 工商税的立法也有所增加。 2.纳税人负担过重。 2.纳税人负担过重。 纳税人负担过重 3.关税自主权丧失。 3.关税自主权丧失。 关税自主权丧失 4.税收立法方面开始借鉴西方国家的税收立法。 4.税收立法方面开始借鉴西方国家的税收立法。如国民党政府进行了所 税收立法方面开始借鉴西方国家的税收立法 得税、印花税、遗产税、营业税和关税等方面的立法。 得税、印花税、遗产税、营业税和关税等方面的立法。
税率 5% 15% 25% 35% 45%
2022年自考00146中国税制核心考点资料
【多选】税收制度由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、法律责任等 要素组成。 【单选】征税对象指征税的直接对象或征税的标的物，它说明对什么征税的问题，规定」每一 种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。 【多选】从税法角度，税率可划分为比例税率、累进税率和定额税率三种基本类型。其中，比 例税率分为统一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率三种形式；累进税率可分为全额累进 税率、超额累进税率、超率累进税率、全率累进税率、超倍累进税率等；定额税率可分为地区 差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率等形式。 【简答】纳税期限。 现行税制的纳税期限有三种形式： （1）按期纳税。 （2）按次纳税。 （3）按年计征，分期预缴或缴纳。 【多选】按照税收优惠方式的不同，可以分为税基式优惠、税率式优惠和税额式优惠三种。
1.2 税收的原则
【多选、简答】税收的原则。 （1）财政原则。财政原则又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收人，以满 足财政支出的需要。财政原则是设计税收制度的首要原则。它包括充裕、弹性适度三个方面的 内容。 （2）公平原则。税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。 （3）效率原则。税收的效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲 求效率。这里的效率，通常有两层含义：经济效率和行政效率。 （4）法治原则。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。
予一定的价格折让。在这种情况下，应以折让后的销售额为计税销售额。 （2）采取以旧换新方式销售货物。 纳税人采取以旧换新方式销售货物时（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定计税 销售额，不得减除旧货物的收购额。 （3）采取还本销售方式销售货物。 釆取还本销售方式销售货物，其销售额就是销售货物的价格，不得从销售额中减除还本支出。 （4）采取以物易物方式销售货物。 采取以物易物的方式销售货物的双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销 项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 （5）包装物押金是否计人销售额。 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 1 年以内又未过 期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的包装物押金，应按所包装货物的 适用税率计算销项税额。 国家对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如 何核算，均应并入当期销售额征税。 （6）视同销售货物或视同提供服务行为的销售额的确定。 纳税人销售货物、提供应税劳务或提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目 的的，或者发生视同销售、视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照法定顺序 确定销售额。 【计算、综合】小规模纳税人应纳税额的计算。
第一章 税收简介
本章内容概述
1、税收的概念 2、课税依据 3、税收原则 4、税制结构 5、主要税种介绍 6、税收效应分析
一、关于税收概念的表述
税收是国家为满足 其公共需要，凭借 政治权力，按照法 律规定的标准和程 序，参与社会产品 或国民收入分配， 强制地、无偿地取 得财政收入的一种 形式。
是指要选择有利于 保护税本的税源， 以发展国民经济。
从发展经济的角度考虑，以国民 所得为税源最好。
避免以资本和财 产做为税源，这 样可能伤害税本 。
（2）慎选税种为原则
税种的选择要考虑税 收负担的转嫁问题。 因为它关系到国民收 入的分配和税收负担 的公平。
主张：研究税收的转 嫁规律，尽量选择难 以转嫁或转嫁方向明
3、影响税负转嫁与归属的因素
（一）商品供求弹性的大小 （二）课税类别 （三）课税范围
1、商品的价格需求弹性与转嫁
弹性大的商品，市场 消费需求对价格变动 极为敏感，此类商品 难以转嫁。
如市场竞争激烈的商 品、商品属性同质化 严重的商品、初级产 品等弹性较大。
价格的需求弹性小的商品，容易 转嫁
3、税收的固定性
税收的固定性是指税 收是按照国家法令规 定的标准征收的，即 纳税人、课税对象、 税目、税率、计价办 法和期限等，都是税 收法令预先规定了的 ，有一个比较稳定的 试用期间，是一种固 定的连续收入。
税收的固定性的体现
对于税收预先规定的 标准，征税和纳税双 方都必须共同遵守， 非经国家法令修订或 调整，征纳双方都不 得违背或改变这个固 定的比例或数额以及 其他制度规定。
消转—纳税人通过改善经营管理或改进 生产技术等到措施降低生产费用，补偿 纳税损失，从而使纳税额在生产发展和 收入增长中自行消失，不归任何人承担 。
第一章 外国税制概述 《外国税制》PPT课件
发展中国家税制改革的特点
• 从总体上看，20世纪后期发展中国家的 税制改革可以分为两个阶段，第一阶段是 从20世纪70年代中后期到80年代末，第二 阶段是20世纪90年代以来的时期。这两个 阶段的税制改革分别呈现不同的特征。
发展中国家税制改革的特点
• （一）20世纪70、80年代的税制改革 各国税制改革的主要特征表现为：
• 一是税种过多，容易产生重复征税； • 二是复合税制造成税制复杂，可能会对生产和流
通带来不利影响； • 三是征管难度较大，税收管理成本较高。
税制结构
• 税制结构的类型 • 世界各国税制结构的总体格局
税制结构的类型
• 1．以所得税为主体的税制结构 • 2．以商品税为主体的税制结构
以所得税为主体的税制结构
• 从税负是否转嫁角度看，税收负担可以分为直接 税收负担和间接税收负担。
衡量税收负担水平的指标体系
• （一）衡量宏观税收负担水平的指标 1．国内生产总值税收负担率 2．国民生产总值税收负担率 3．国民收入税收负担率 • （二）衡量微观税收负担水平的指标 1．企业税收负担率 2．个人税收负担率
世界各国宏观税收负担水平
第一篇 导论
第一章 外国税制概述
第一节 外国税制结构
➢税制模式的选择
单一税收模式 复合税制模式 单一税制与复合税制模式比较
➢税制结构
税制结构的类型 世界各国税制结构的总体格局
单一税收模式
• 单一土地税论 • 单一所得税论 • 单一消费税论 • 单一财产税论
复合税制模式
复合税制是指一国税制体系由不同税种共同 组成、相互搭配、互为补充的复合体系。
目前世界上多数国家实行的都是复合税制体 系。在具体构成上，一些学者曾提出两大税系论 和三大税系论的理论。
自考中国税制复习资料
自考中国税制复习资料自考《中国税制》复习资料第一章税制概述一、税收的概述(一)税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，中国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。
(二)税收的本质☆1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
2.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家经过制定法律来实现的。
(三)税收的“三性”特征及其关系☆1.“三性”特征：缴纳上的无偿性(核心);征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.“三性”特征的关系⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类(一)税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
(单选，填空)(二)税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律(人大及常委制定);税收法规(国务院制定);税收规章(税务管理部门制定)。
2.按税法的内容分类：税收实体法(规定实体权利和义务，税法的核心);税收程序法(程序关系为调整对象)。
依法纳税是公民的基本义务电子教案
依法纳税是公民的基本义务电子教案第一章：纳税与税收制度概述1.1 纳税的含义与意义1.2 税收制度的构成与分类1.3 税收法律关系与税收征收管理第二章：我国税收体系与主要税种2.1 我国税收体系的基本构成2.2 增值税：税率、征收范围与计税方法2.3 企业所得税：征税对象、税率与优惠政策2.4 个人所得税：征收范围、税率与计税方法第三章：纳税义务人及税收法律责任3.1 纳税义务人的界定与分类3.2 税收法律责任的认定与追究3.3 税收违法行为的法律后果与救济途径第四章：税收征收管理基本规定4.1 税务登记与税务申报4.2 税款缴纳与税收筹划4.3 税务审计与税务救济第五章：电子税务局与税收信息化5.1 电子税务局的概述与功能5.2 税收信息化的现状与发展趋势5.3 电子税务局的使用方法与注意事项第六章：税收筹划的原则与方法6.1 税收筹划的含义与原则6.2 税收筹划的基本方法6.3 税收筹划的实战案例分析第七章：税务审计的程序与技巧7.1 税务审计的基本程序7.2 税务审计的重点与方法7.3 税务审计中的风险防范与应对策略第八章：税务救济的途径与程序8.1 税务行政复议的含义与范围8.2 税务行政诉讼的提起与进行8.3 税务犯罪及其法律责任第九章：国际税收的基本概念与制度9.1 国际税收的含义与必要性9.2 国际税收的基本制度与原则9.3 国际税收筹划与跨境纳税问题第十章：未来税收发展趋势与应对策略10.1 数字经济的税收挑战10.2 税收政策调整对纳税人的影响10.3 纳税人如何应对税收政策的变化重点和难点解析一、纳税与税收制度概述重点和难点：纳税的含义与意义，税收法律关系与税收征收管理。
补充和说明：深入讲解纳税的具体含义，以及税收制度在社会经济发展中的重要性。
对税收法律关系和税收征收管理的复杂性进行详细分析。
二、我国税收体系与主要税种重点和难点：增值税、企业所得税和个人所得税的税率、征收范围和计税方法。
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第一章税收制度概述
速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按 超额累进税率计算的税额的差额。
定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按 照超额累进税率计算的税额的差额
税收制度是税收本质的具体体现 税收的这种分配关系要得以实现，必须通 过具体的、外在化的税收制度加以落实
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第一章税收制度概述
税法是法学的概念，调整对象是税收分配中形成的 权利义务关系。国家与纳税人之间以及各级政府间 的税收利益分配关系都是借助于法的形式，即通过 设计税收权利义务来实现的。
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第一章税收制度概述
3.财产税：是以财产价值为课税对象的税种。 我国的现行税制中，财产税主要包括房产税、车船 税和契税。 4.资源税：是以资源绝对收益和级差收益为课税对 象的税种。 我国的现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇 土地使用税、土地增值税和耕地占用税。
•5.行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的 税种。 •我国现行税制中，行为税类主要有城市维护建设 税、印花税、车辆购置税等。
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体 现征税的广度。 消费税---资源税----
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第一章税收制度概述
营业税税目税率表
税目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
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第一章税收制度概述
资源税税目税率表
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第一章税收制度概述
3.计税依据
是征税对象的计量单位和征税标准。
有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种 所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳 税所得额。
有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。
纳税人对税收的申诉
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第一章税收制度概述
纳税人的权利与义务 权利 申请退还多交税款、延期、申请减免、申请复议和提
起诉讼。 义务 按规定办理纳税登记、进行纳税申报、接受纳税检查、
依法缴纳税款。
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第一章税收制度概述
4.税收法律体系 （1）税收实体法 规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭 的法律 税收主体法 （2）税收程序法 用以规范税收征纳行为的法律 （3）税收处罚法 （4）税收争讼法
速算扣除数的含义
•速算法 •本级速算扣除数=上一级最高所得额× （本级税 率— 上一级税率）+ 上一级速算扣除数
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第一章税收制度概述
个人所得税工资薪金
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第一章税收制度概述
（3）全率累进税率 是指与全额累进税率的累进方法相同，只是税率的 累进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、 工资利润率等。
税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收 分配关系。
结论：税法与税制的本质、目的、性质、作用是一 致的。税制决定税法，税法服务税制
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第一章税收制度概述
三、税法的作用 （一）社会经济作用 1.取得财政收入的法律保障 2.宏观调控的工具 3.正确处理税收分配关系的准绳 4.维护国家税收权益
是国家依法征税和纳税人依法纳税的行为准则 一方面可以维护正常的税收秩序、保证国家的财 政收入 一方面可以维护纳税人的合法权益
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第一章税收制度概述
二、税收制度与税法的关系 税收的本质 是国家参与国民收入分配所形成的一种经济利益 关系，它包括国家与纳税人之间的税收分配关系 以及各级政府间的税收利益分配关系。
五、税收法律关系 是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的 权利与义务的关系。 1.权利主体 2.权利客体 3.税收法律关系内容 4.税收法律体系
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第一章税收制度概述
1.权利主体 是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人。 按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税 主体和纳税主体。
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第一章税收制度概述
4.累进税率
定义： 累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等 级的税率，征税对象越大，税率越高。 特点 对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适 应性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。
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第一章税收制度概述
（1）全额累进税率 全额累进税率 是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税 率计算征收。
•-负税人 •是指最终负担税款的单位或个人。 •-税务代理人
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（二）征税对象 1.定义 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物， 也就是缴纳税款的客体。 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范 围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收 范围 不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征 税对象（如商品、所得、财产、行为）。
包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其 他有关的税收规定等。
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二 、税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每 一具体税种的必要元素。 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。
第一章税收制度概述
（二）法律规范作用 1.指导作用，纳税人提供行为模式和标准 2.评价作用，判断、衡量纳税人行为是否合法 3.强制作用，对纳税人的违法行为进行制裁 4.教育作用，2.3.作用的延伸 5.预测作用，纳税人预测自己的权利与义务
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第一章税收制度概述
四、税法的渊源-各种具体表现形式 1.宪法 2.税收基本法？ 3.税收法律 4.税收行政法规--《条例》《暂行条例》-国务院 5.税法解释—实施细则 财政部、国家税务总局 6.税收条约—税收协定 与国内税法的关系
•比 例 税 率 •定 额 税率
•税基
第一章税收制度概述
6.其他类型税率 名义税率：税法规定的税率 实际税率：税收实际负担率 边际税率：最后一个计税依据所适用的税率 平均税率：全部应纳税额与收入之间的比率
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四、纳税环节 纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的 环节。
是按单位征税对象直接规定一定数量的税额，又
称为固定税额。
一般适用于从量征收的征税范围。
（1）地区差别税额 资源税
（2）幅度税额
土地使用税
（3）分类分级税额 耕地占用税
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第一章税收制度概述
比例税率、定额税率、累进税率 计税依据和纳税人税负的关系
•税 •率
•O
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•累 进 税 率
税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和 征收管理办法的总称。 包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办 法。
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第一章税收制度概述
1. 广义 是指税收的各种法律制度的总称 包括国家的各种税收法律法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部管 理制度。
2.狭义 是指国家的各种税收法规和征收管理制度
•2.内涵 •狭义的税收优惠是指减税和免税 •减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓 励和照顾的一种特殊规定 •减税是对应纳税额少征一部份税额 •免税是对应纳税额全部免征。
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第一章税收制度概述
广义的税收优惠
是指减税、免税、优惠税率、出口退税、加速折 旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补、税额抵扣、 税收抵免、税收饶让等减轻或免除纳税人和征税 对象税收负担的优待规定。
第一章税收制度概述
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。
增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时 实现的增值额征收的一种税
消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一 种税
营业税：纳税人的营业额为征税对象的一种税
企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得 和其他所得征收的一种税
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第一章税收制度概述
五、纳税期限 1.定义 纳税期限是指纳税人缴纳税款的法定期限。 2.意义 每一个税种都要明确规定纳税期限，这是由税收 的强制性和固定性的特征所决定的。
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第一章税收制度概述
六、税收优惠
1.定义
税收优惠
是指国家根据一定时期政治、经济和社会发 展的总目标，运用税收政策在税收法律、行政法 规中给予特定的纳税人和征税对象减轻或免除税 收负担的各种优待的总称。
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第一章税收制度概述
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（三）税率
1.定义
税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的 深度，是税收制度的中心环节。
2.作用
税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的负担，是经济主体推测未来经济活动是否合 理的主要依据。
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第一章税收制度概述
3.比例税率
比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个 百分比的税率。 （1）统一比例税率 （2）行业比例税率 （3）产品比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率。契税3~5% 特点 适用
按课税对象的性质，可以把税种分为商品劳务税 （也称作流转税）、所得税、财产税、资源税、 行为税等五类。
1.商品劳务税：是以商品和劳务的流转额为课 税对象的税种。
我国现行税制中，商品劳务税主要有增值税、消 费税、营业税、关税。