税务会计理论与实务项目三
《税务会计与纳税筹划(第2版)》电子教案 项目三
• 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国 务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 在我国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品 的起运地或所在地在境内。
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３.１ 消费税基础知识
• ３.１.２ 消费税的征收范围
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３.２ 消费税应纳税额的计算
• 其计算公式为: • 不含增值税销售额＝ 含增值税销售额÷ (１ ＋ 增值税税率或征收率) • 如果消费税纳税义务人同时又是增值税一般纳税义务人的，适用１７
％ 的税率；如果消费税纳税义务人同时又是增值税小规模纳税义务 人的，适用３％ 的征收率。 • (２) 关于包装物或包装物押金的处理。 关于包装物或包装物押金的 处理ꎬ税法上有以下一些规定。 • ① 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不 论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
• (１) 过量消费对人身体或社会治安造成危害的特殊消费品，包括烟、 酒及酒精、鞭炮焰火等。
• (２) 奢侈消费品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高档手表、高 尔夫球及球具等。
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３.１ 消费税基础知识
• (３) 高能耗、高档消费品，包括小汽车、摩托车、游艇等。 • (４) 不可再生、不可替代的资源产品，包括成品油、木制一次性筷子
、实木地板等。 • (５) 具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消费带来较大负
担的应税消费品。
• ３.１.３ 消费税的税目及税率
• 消费税共分１５ 个税目(表３ － １)。 税率包括比例税率和定额税率 两类。 多数适用比例税率，成品油和甲类、乙类啤酒、黄酒等子目 适用定额税率，甲类、乙类卷烟和白酒等同时适用比例税率和定额税 率，即复合税率。
《税务会计》课程标准
《税务会计》课程标准【课程名称】税务会计【课程类别】专业核心课程【适用专业】会计一、课程定位《税收会计》是会计专业开设的专业核心课程，是以企业办税人员工作岗位的典型工作任务为依据设置的，也是会计执业资格、初级会计师等会计职业资格考试的必考内容。
本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用，对纳税筹划、税务检查的培养起着基础性作用，对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，它是一门理论知识与实践技能相结合的课程。
二、课程目标（一）总目标《税收会计》立足于税款计算、纳税申报基本操作技能的培养，理论结合实际，强调课程的岗位性，注重学生的敬业精神以及发现问题、分析问题、解决问题等综合能力和创新能力的培养，系统地介绍增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他税的基本知识，包括各种税的纳税人、征税范围、计税依据、税款计算、纳税申报等。
力争通过课堂传授与实务操作，突出动手能力的培养，注重将知识转化为能力，达到学以致用的目标，培养学生能够胜任日后工作岗位的相关能力。
（二）具体目标1．熟悉增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等税种的主要法律法规内容，熟悉纳税工作流程。
2．会根据企业经济业务确定其纳税义务及所涉及的税种、税目、税率和计税依据。
3．能依据企业经济业务的具体情况，运用税法规定的减免税优惠政策。
4．能根据企业经济业务发生的具体情况，确定纳税义务的发生时间。
5．能准确计算企业当期应纳税额。
6．会填写相关税种的纳税申报表。
7．能根据税法规定选择纳税地点及时办理纳税申报和税款缴纳手续。
8．培养学生依法纳税的公民意识三、课程设计思路。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)学习指导与习题答案
项目一税务会计工作流程认知参考答案任务一税务会计基础认知一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．D 3．C 4．A 5．A 6．C 7．A 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．AC 3．BC 4．ABCD 5.ABCD四、思考题（略）任务二涉税登记一、判断题1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√二、单项选择题1．D 2．C三、多项选择题1．ABCDE 2．AB任务三账证管理一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√二、单项选择题1．B 2．C 3．C 4．D 5．C三、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ACD 5.ACD任务四纳税申报一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√二、单项选择题1．D 2．A 3．A 4．C 5．D三、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABC 4．AB 5.AC任务五税款缴纳一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√二、单项选择题1．A 2．C 3．D 4．B 5．D三、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．BD 4．ABCD 5.ABC项目二增值税会计业务操作参考答案任务一增值税纳税人和征税范围的确定一、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．B 3．A 4．B 5．D（选项请改为“购进原材料支付的运费”） 6．D 7．A 8．B 9．D 10．C三、多项选择题1．BCD 2．ABCD 3．AC 4．ABD 5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABC 9．ABCD 10．ABCD四、思考题（略）任务二增值税税款计算一、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2.A 3．D 4．B 5．A 6．A 7．D 8．A 9．A 10．B三、多项选择题1．BC 2．BCD 3．ABC 4．ABCD 5．AB 6．BC 7．BCD 8．ACD 9．ABCD 10．AB四、思考题（略）五、业务题1．当月销项税额＝350×13%＝45.5（万元）当月进项税额＝（200＋40）×13%＝31.2（万元）当月应纳增值税额＝45.5－31.2＝14.3（万元）2．销售额=600000+100000×（1+5%）/（1-15%）=723529.41（元）。
税务会计实务
我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。
选择一项：A. 复合型税制B. 简单型税制C. 间接性税制D. 直接型税制下列税种中属于对流转额课税的是（）。
选择一项：A. 资源税B. 营业税C. 房产税D. 契税税收采取的是（）方式。
选择一项：A. 有偿筹集B. 依法征收C. 自愿缴纳D. 自愿认购税率的基本形式包括（）。
选择一项或多项：a. 定额税率b. 累进税率c. 比例税率d. 名义税率企业可享受的税收优惠有（）。
选择一项或多项：a. 降低起征点b. 免税c. 延期纳税d. 出口退税税制的三个基本要素是（）。
选择一项或多项：a. 纳税人b. 税率c. 课税对象d. 计税依据税收的无偿性，并不否定其具有“返还”的性质。
（对）税率是一种税种区别于另一种税种的最主要的标志。
（错）按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为直接税和间接税。
（错）对于流转税来说，在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额不但与流转额的多少有关，还与成本、费用的高低有关。
（错）某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为（）。
选择一项：A. 657.2元B. 520元C. 587.6元D. 768.4元增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。
选择一项：A. 适用平均税率B. 从高适用税率C. 适用3%的征收率D. 从低适用税率小规模纳税人按下列征收率纳增值税（）。
选择一项：A. 4%B. 6%D. 5%下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。
选择一项或多项：a. 某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾b. 某企业将自产的钢材用于投资c. 某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利d. 某企业购进一批饮料用于福利发放某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。
2013年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。
税务会计与纳税筹划第三版课程设计
税务会计与纳税筹划第三版课程设计一、课程简介本课程主要介绍税务会计、纳税筹划的基本知识和方法。
其中，税务会计是一门介于会计学和税法之间的学科，它探讨如何把税法规定反映到财务会计的处理和报告中；纳税筹划指企业在法律规定范围内，通过熟知税法，合理运用税法的优惠政策和规避税法的风险，使企业在减少税负的同时，增加企业的经济效益。
二、课程目标本课程旨在使学生掌握税务会计和纳税筹划的基本概念和方法，熟悉税法的相关条款，了解税收管理部门的规章制度，能够独立完成税务会计和纳税筹划的实务工作。
三、课程内容第一章税法基本原理本章主要介绍税法的基本原理，包括税法的基本原则、税法的基本分类、税法的立法程序和税法的适用。
通过本章的学习，学生将掌握税法的基本知识，为后续的学习打下坚实的基础。
第二章企业税务管理本章主要介绍企业税务管理的基本内容，包括企业税务登记、税务机关的职责和权利、税务检查等。
通过本章学习，学生将了解企业如何按照税法规定进行纳税申报和缴纳税款，以及如何处理税务纠纷。
第三章增值税基本知识本章主要介绍增值税的税源、税率、计税方法、应税项目等基本知识。
通过本章学习，学生将了解增值税的基本操作规程和核算方法，能够正确处理增值税核算工作。
第四章所得税基本知识本章主要介绍企业所得税的基本知识，包括所得税的税率、纳税申报、税前扣除、企业重组等内容。
通过本章学习，学生将全面了解企业所得税的核算方法和管理程序，能够正确处理企业所得税的核算工作。
第五章税务会计基本知识本章主要介绍税务会计的基本概念和方法，包括税务会计的适用对象、核算方法、会计凭证、账簿等。
通过本章学习，学生将掌握税务会计的基本理论和实务技能，能够处理各类纳税申报和纳税缴款业务。
第六章税务筹划基本知识本章主要介绍税务筹划的基本原理、方法和技巧，包括税收政策分析、税务规划、税收合规审查、反避税和防御等内容。
通过本章学习，学生将全面了解税务筹划的重要性和实践技巧，能够运用所学知识进行实战操作。
会计原理与实务——3
中英合作商务管理/金融管理 本科知识点切片讲义课程名称：会计原理与实务课程编号：11744尚德机构 – 学习是一种信仰 会计原理与实务—11744知识点切片第一章会计工作的性质特许公认会计师公会ACCA特许管理会计师公会CIMA英格兰和威尔士苏格兰爱尔兰特许会计师公会ICAEW特许公共财务会计师公会CIPFA专业会计员协会AAT名词解释账簿：是对一个企业的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍职工薪酬表：是对员工劳务报酬扣除税收和保险后应支付的工资的记录财务会计：是用来编制一个制定企业的基本财务报表，以反映其财务状况管理会计：是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。
与财务会计不同的是，这些报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。
管理会计包括编制预算，预测和分析成本变动情况等公共部门：多数国家的公共部门很庞大，由很多不同类型的组织构成。
这些组织或进行商业活动、半商业活动，或进行公共服务活动。
不同组织对中央政府的依赖程度也有所不同。
英国公共部门拥有无数庞大的可以自由支配的财务资源，其支出占国民生产总值的比重很大。
公共部门的一个主要特征是：它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的审计：这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些分录是正确的。
审计程序应确保会计报表时根据公认会计准则和指南进行编制的，能真实和公允会计原理与实务—11744知识点切片 地反映一个企业的财务状况公司型组织：指注册设立成独立法律实体的商业组织，包括私营企业和上市公司 非公司型组织：指没有注册设立成独立法律实体的商业组织，包括独资企业和合伙企业。
真实和公允：报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正确和客观的报表粉饰：指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势财务主管：财务主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金复习要点[简答]会计工作的三个阶段l● 数据汇总(是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数)l● 登记账簿(是指根据公认会计原则把每个合计数正确的输入到账户中)l● 编制报表(是指这些会计信息以公认的标准进行报告和披露)[辨析]会计工作、财务会计、管理会计和审计l● 会计工作：登记账簿和编制职工薪酬表；l● 财务会计：税收及税务协调：会计师代表组织或个人与税务部门协调税收事项； l● 管理会计；公共部门会计；l● 审计：融资功能；[简答]审计报告与三大报表l● 审计报告：注册会计师签发的、以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公 允性发表的文字型意见。
税务会计实验报告的内容及步骤
税务会计实验报告的内容及步骤税务会计与纳税筹划实训报告实训项目名称：税务会计与纳税筹划实训项目：1增值税计税及申报项目实训2企业所得税计税及申报项目实训3填制和审核记账凭证4编制资产负债表5编制利润表一、实训目的一、实训目的：进行全面的实务演练，对涉税业务的模拟核算，进行各种税种的计算、填制明细分类账，填制各种纳税申报表等业务的模拟实训，将会计专业知识和税法知识有机的结合在一起进而达到对所学知识的充分理解和有效运用，使学生了解税务登记与纳税申报各个环节，验证税收及税收管理法律制度，使其提前了解会计工作的范围，达到人才培养目标的专业能力，以及提高其对会计工作的胜任能力。
任务通过本实验课程的训练，让学生对税法知识有一个比较全面的理解和掌握，将税法理论与实际应用结合起来，提高学生解决实际问题的能力。
实训目的：1、熟悉增值税基本知识2、强化增值税计税准确度3、明确增值税申报流程4、熟练增值税纳税申报表的填写，增值税纳税申报表附表增值税纳税申报表附列资料（表一）填表说明（一）本表“税款所属时间”应填写具体的起止年、月。
（二）本表称”栏，应加盖纳税人单位公章。
（四）本表“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“二、简易征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、“未开具发票”各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额，（五）本表“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“纳税检查调整”栏数据应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的应税货物、应税劳务的销售额、销项税额或应纳税额。
（六）本表“三、免征增值税货物及劳务销售额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发增值税纳税申报表附列资料（表二）填表说明票的份数、销售额和税额，包括国有粮食收储企业销售的免税粮食，政府储备食用植物油等。
税务会计实务_课程导入税务会计基础
税务会计实务_课程导入税务会计基础税务会计实务——课程导入税务会计基础在当今复杂的经济环境中，税务问题对于企业和个人的重要性日益凸显。
税务会计作为一门专门研究税务相关会计处理的学科，具有独特的理论和实践体系。
在这门“税务会计实务”课程中，我们首先要导入税务会计基础，为后续的深入学习打下坚实的基石。
一、税务会计的定义与特点税务会计，简单来说，是将税收法规与会计原则相结合，对企业的涉税事项进行核算和监督的一门专业会计。
它与财务会计有着密切的联系，但又存在明显的区别。
税务会计的特点主要体现在以下几个方面：法定性。
税务会计必须严格遵循国家的税收法律法规，按照规定的计税依据和方法进行核算，确保企业的纳税行为合法合规。
筹划性。
企业可以通过合理的税务筹划，在不违反税法的前提下，降低税负，提高经济效益。
协调性。
税务会计需要协调好企业与税务机关之间的关系，及时准确地申报纳税，同时争取企业的合法权益。
二、税务会计的目标和职能税务会计的目标主要包括两个方面：一是保证企业依法纳税，准确计算和申报应纳税额；二是为企业提供税务决策的相关信息，帮助企业进行税务筹划，降低税务风险。
其职能主要包括核算、监督和筹划。
核算职能是对企业的涉税经济业务进行记录和反映；监督职能是监督企业的纳税行为是否合法合规；筹划职能则是通过对税收政策的研究和运用，为企业制定合理的税务策略。
三、税收制度概述要理解税务会计，必须先对我国的税收制度有一个清晰的认识。
我国的税收制度包括税收实体法和税收程序法。
税收实体法规定了各种税种的征税对象、纳税人、税率、计税依据等要素。
例如，增值税、企业所得税、个人所得税等都是常见的税种。
税收程序法则规范了税收征管的程序和方法，如税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等。
四、税务会计的基本假设和原则税务会计也有其基本假设，如纳税主体假设、持续经营假设、货币时间价值假设等。
在原则方面，税务会计遵循税法优先原则，即当会计处理方法与税收法规不一致时，应以税收法规为准；同时还遵循确定性原则、划分营业收益与资本收益原则等。
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• 3、即作价随同出售又另收取押金的，凡纳 税人在规定的期限内没有退还的，其押金 均应并入应税消费品的销售额计税。
税务会计理论与实务项目三
课堂实训
• 119页，情境讨论、实务咨询 • 119页，情境实例3-1
税务会计理论与实务项目三
直接对外销售时应纳税款计算
的容 小量 排在 量 摩 托 车
250ml
税务会计理论与实务项目三
载种船游
体材体艇
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税务会计理论与实务项目三
税务会计理论与实务项 目三
2020/11/24
税务会计理论与实务项目三
消费税会计
税务会计理论与实务项目三
认知消费税
税务会计理论与实务项目三
确定纳税人
• 消费税：对在我国境内从事生产、委托加
工和进口应税消费品（属于应当征收消费
税的消费品）的单位和个人，就其销售额
或销售数量，在特定环节征收的一种税。 • 另外：国务院确定的销售（批发或零售）
管理部门、非生产机构、13提3页供，劳情务境、实馈例3赠-1、2 赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖
励等方面：
• （1）移送使用时计税
税务会计理论与实务项目三
• 2、纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投
资入股和抵偿债务的方面的应税消费品
• 借：原材料/管理费用/长期股权投资/营业
税金及附加
133页，情境实例3-13
、 卸 妆 油
、
税务会计理论与实务项目三
纳制业实 消成，务 费乙将释 税醇外疑
？汽购： 油的我 后各公 对种司
外标未 销号一 售汽家 ，油成
是与品 否乙油 需醇批 要混发
缴掺企
税务会计理论与实务项目三
地不 车包 、括 卡电 丁动 车车 、、 高沙 尔滩 夫车 车、
雪
税务会计理论与实务项目三
不（对 征不发 收含动 消）机 费以气 税下缸
税务会计理论与实务项目三
涉及到包装物的消费税计算
• 1、应税消费品连同包装物销售的，无论包 装物单独计价以及在会计上如何核算，均 应并入应税消费品的销售额中计消费税。
• 2、不随同销售，收取押金的包装物处理如 下张PPT所示。
• 3、即作价随同出售又另收取押金的，凡纳 税人在规定的期限内没有退还的，其押金 均应并入应税消费品的销售额计税。
由 费售消注 国 品数费意 务 核量品： 院 算。，对 确 的未需纳 定 ，分分税 ， 从别别人 地 高核核兼 方 适算算营 无 用，其不 权 税或销同 调 率组售税 整 征成数率 。 收成额的
。套和应 消销税
税务会计理论与实务项目三
认知消费税
税务会计理论与实务项目三
纳税义务环节归类
税务会计理论与实务项目三
税务会计理论与实务项目三
零售环节
• 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;铂 金首饰;钻石及钻石饰品；不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包
金(银)的镶嵌首饰。
批发环节
自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的 卷烟不缴纳消费税。 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不再同一地区的，由总机构申报 纳税。
费品，应按期生产领用数量数量计算准予扣除
公式：当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除
外外购购应税应消税费消品的费买品价已（或纳数的量）消*费外购税应税税款消费。品适用比例
税率（或定额税率）
当期准予扣除外购应税消费品的买价（或数量）=期初库存的 外购应税消费品的买价（或数量）+购进的-期末库存的
注意：纳税人用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在 计税时一律不得扣除外购已税珠宝玉石已纳税款。
税务会计理论与实务项目三
扣除范围包括： （1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟。 （2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品。 （3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 （4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。 （5）外购已税摩托车生产的摩托车 （5）外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 （6）外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 （7）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 （8）外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。 （9）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 （）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油
税务会计理论与实务项目三
包装物押金交消费税的处理
不超过12个月
未到期：不计税
一般包装物
到期未退：计税
押
超过12个月：计税
金
交
税
酒类包装物
啤酒、黄酒包装物：视同一般包装物
其他酒类包装物：不论期限，收到计税
税务会计理论与实务项目三
涉及到包装物的消费税计算
• 1、应税消费品连同包装物销售的，无论包 装物单独计价以及在会计上如何核算，均 应并入应税消费品的销售额中计消费税。
消费税的基本纳税环节
生产销售环节
• 1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售 （出厂销售）时；
• 2. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续 生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面 进口环节
的，移送时纳税； 进口的应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报 关•进3口.时委纳税托。 加工的应税消费品，除受托方为个人
税务会计理论与实务项目三
自产自用消费品的概念
• 问题：我公司为一家生产成品油的炼油厂， 将自产的成品油用于本单位的班车（接送 员工上下班时），是否可以免缴消费税。
税务会计理论与实务项目三
从价定率法下的计 算 （1）有同类消费品销售价格（多的用销售数量加权平均）
应纳税额=同类应税消费品单位销售价格*自产用 数量*比例税率 （2）没有的 应纳税额=组成计税价格*比例税率 组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）
• 2、2009年8月1日起，生产企业计税价格低 于销售单位对外销售价格70%以下的，税务 机关核定最低价
• 3、最低计税价如何确定
税务会计理论与实务项目三
课堂实训
• 122页，情境实例3-2
税务会计理论与实务项目三
直接对外销售时应纳税款计算
税务会计理论与实务项目三
• 对于用外购应税消费品连续生产出来的应税消
《消费税暂行条例》规定的某些应税消费 品的单位和个人。
税务会计理论与实务项目三
认知消费税
税务会计理论与实务项目三
11%加0.005元/支
务卷 院烟 批： 准进 纳口 入卷 计烟 划、 的白 企包 业卷 及烟 个、 人手 生工 产卷 的烟 卷、 烟未
经 国 税务会计理论与实务项目三
酒包 酒
、括 精
税务会计理论与实务项目三
消费税会计
税务会计理论与实务项目三
税务会计理论与实务项目三
直接对外销售时应纳税款计算
税务会计理论与实务项目三
从价定率法下应纳税额的计算
• 应纳税额=应税消费品销售额*比例税率 =[含增值税销售额/（1+增值税税率/征收率）]*比例税率
注意：
1、销售额=向购买方收取的全部价款+价外费用；价外费用包括哪些呢？ 2、应税消费品连同包装物销售的，包装物要不要交消费税呢？ 3、纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率 可以选择销售额发生的当天或当月1日的人民币汇率中间价。需事先确定 采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 4、纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门 市部对外销售数额计算征收。
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委托加工应税消费品缴纳时点
• （1）委托加工收回后用于连续生产应税消 费品的，所纳税款准予抵扣
• （2）收回后，以不高于受托方计税价格出 售（直接出售）的，不再缴纳
包装物及包装物押金的会计核算
• 1、随同产品出售单独计价的 借：其他业务成本
贷：应交税费—应交消费税 • 2、随同产品出售不1单31独页计，情价境的引例解析 与产品销售一并进行处理 • 3、出租出借包装物逾期未收税回务会计而理论没与实务收项目三
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自产自用消费品应纳税款计算
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从量定额法下应纳税额的计算
• 应纳税额=应税消费品的数量*定额税率
两个问题： 1、应税消费品数量如何确定？ 2、计量单位是怎样的？
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• 1、销售应税消费品的，为应税消费品的销
售数量；
2、自产自销应税消费品的，为应税消费品
的移送使用数量；
3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回
计的量应单税位消换费算品标数准量如；书上120页表3-2所示 4、进口应税消费品的，为海关核定的应税
消费品进口征税数量。
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课堂实训
• 118页，情境引例
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直接对外销售时应纳税款计算
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复合计税法
• 适用范围：卷烟和白酒（粮食白酒和薯类白酒） • 应纳税额=应纳消费品销售额*比例税率+应税消费品消售