云南财经大学会计综合考试范围

综合考试范围复习范围：基础会计为主、财务会计、财务管理不超过10%。

六个题型：1、单选：10个*2分=20分2、多选：10个*1分=10分3、判断：10个*1分=10分4、简答：3个*5分=15分一、什么是货币资金的价值？有几种计算方法，如何计算？货币时间价值是指货币随着时间的推移而发生的增值，也称为资金时间价值。

本杰明·弗兰克说：钱生钱，并且所生之钱会生出更多的钱。

这就是货币时间价值的本质。

时间价值是客观存在的经济范围，任何企业的财务活动，都是在特定的时空中进行的。

时间价值原理，正确地揭示了不同时点上资金之间的换算关系，是财务决策的基本依据。

为此，财务人员必须了解时间价值的概念和计算方法。

货币的时间价值（Time value of money）这个概念认为，目前拥有的货币比未来收到的同样金额的货币具有更大的价值，因为目前拥有的货币可以进行投资，在目前到未来这段时间里获得复利。

即使没有通货膨胀的影响，只要存在投资机会，货币的现值就一定大于它的未来价值。

关于时间价值的概念，西方国家的传统说法是：即使在没有风险和没有通货膨胀的调价下，今天1元钱的价值亦大于1年以后1元钱的价值。

股东投资1元钱，就牺牲了当时使用或消费这1元钱的机会或权利，按牺牲时间计算的这种牺牲的代价或报酬，就叫时间价值。

但是这些概念都没有揭示时间价值的真正来源。

马克思没有用“时间价值”这一概念，但正是他无情地揭示了这种所谓的“耐心报酬”就是剩余价值。

专家给出的定义：货币的时间价值就是指当前所持有的一定量货币比未来获得的等量货币具有更高的价值。

从经济学的角度而言，现在的一单位货币与未来的一单位货币的购买力之所以不同，是因为要节省现在的一单位货币不消费而改在未来消费，则在未来消费时必须有大于一单位的货币可供消费，作为弥补延迟消费的贴水。

严格来说，货币是没有时间价值的，有时间价值的是资金，在不考虑通胀的情况货币时间价值下，一块钱的货币，你放在桌上一万年它也是一块钱，而资金的一块与明天的一块都是不同的。

请参考货币、资金、资金的时间价值的定义，货币时间价值是货币在使用过程中，随着时间的变化发生的增值，也称资金的时间价值。

在商品经济条件下，即使不存在通货膨胀，等量货币在不同时点上，其价值也是不相等的。

应当说，今天的1元钱要比将来的1元钱具有更大的经济价值。

通常情况下，它相当于没有风险和通货膨胀情况下社会平均的利润率。

在实务中，通常以国债一年的利率作为参照。

货币时间价值应用贯穿于企业财务管理的方方面面：在筹资管理中，货币时间价值让我们意识到资金的获取是需要付出代价的，这个代价就是资金成本。

资金成本直接关系到企业的经济效益，是筹资决策需要考虑的一个首要问题；在项目投资决策中，项目投资的长期性决定了必须考虑货币时间价值，净现值法、内涵报酬率法等都是考虑货币时间价值的投资决策方法；在证券投资管理中，收益现值法是证券估价的主要方法，同样要求考虑货币时间价值。

货币时间价值是一种客观存在的事实，根据可靠性会计信息质量的要求，以货币计量企业资金运动全过程的会计实务充分考虑货币时间价值成为必然。

编辑本段来源1、节欲论投资者进行投资就必须推迟消费，对投资者推迟消费的耐心应给以报酬，这种报酬的量应与推迟的时间成正比。

时间价值由“耐心”创造。

2、劳动价值论资金运动的全过程：G—W…P…W’—G’G’=G+∆G包含增值额在内的全部价值是形成于生产过程的，其中增值部分是工人创造的剩余价值。

时间价值的真正来源是工人创造的剩余价值。

马克思指出：“作为资本的货币的流通本身就是目的，因为只是在这个不断更新的运动中才有价值的增值”“如果把它从流通中取出来，那它就凝固为贮藏货币，即使藏到世界末日，也不会增加分毫。

”因此，并不是所有的货币都有时间价值，而只有把货币作为资金投入生产经营才能产生时间价值，即时间价值是在生产经营中产生的。

编辑本段形式1、相对数：即时间价值率，是指没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率；2、绝对数：即时间价值额是资金在生产经营过程中带来的真实增值额，即一定数额的资金与时间价值率的乘积。

计算1、单利的计算本金在贷款期限中获得利息，不管时间多长，所生利息均不加入本金重复计算利息。

P——本金，(present)又称期初额或现值；i——利率，通常指每年利息与本金之比；l——利息；(int erest)S——本金与利息之和，又称本利和或终值；t——时间(t ime)。

单利利息计算：I=P*i*t例：某企业有一张带息期票，面额为1200元，票面利率为4%，出票日期6月15日，8月14日到期（共60天），则到期时利息为：I=1200×4%×60/360=8元终值计算：S=P+P×i×t现值计算：P=S-I2、复利计算每经过一个计息期，要将所生利息加入本金再计利息，逐期滚算，俗称“利滚利”。

（1）复利终值S=P(1 + t)^n其中(1 + t)n被称为复利终值系数或1元的复利终值，用符号（s/p,i,n）表示。

(2)复利现值P=S(1 + t) ^(-n)其中(1 + t) ^(-n)称为复利现值系数，或称1元的复利现值，用（p/s,i,n）表示。

货币的时间价值(3)复利利息I=S-P年利率为8%的1元投资经过不同时间段的终值(4)名义利率与实际利率复利的计息期不一定总是一年，有可能是季度、月、日。

当利息在一年内要复利几次，给出的年利率叫做名义利率。

例：本金1000元，投资5年，利率8%，每年复利一次，其本利和与复利息：S=1000×(1 + 8%)5=1000×1.469=1469I=1469—1000=469如果每季复利一次，每季度利率=8%/4=2%复利次数=5×4=20S=1000×(1 + 2%)20=1000×1.486=1486I=1486­1000=486当一年内复利几次时，实际得到的利息要比按名义利率计算的利息高。

例中实际利率S=P*(1 + i)n1486=1000×(1 + i)5(1 + i)5=1.486 即（s/p,i,n）=1.486查表得：（S/P，8%，5）=1.469(S/P，9%，5)=1.538二、企业商品销售收入的确认条件（5个）？销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失；报酬是指商品中包含的未来经济利益，包括商品因增值以及直接使用该商品所带来的经济利益。

如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已转移给购买方。

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。

（3）收入的金额能够可靠地计量。

收入能否可靠地计量是确认收入的基本前提。

企业在销售商品时，售价通常已经确定，但销售过程中由于某些不确定因素，也有可能出现售价变动的情况，则在新的售价未确定之前，即使款项已经收到，也不应确认收入，而应将其实际收到的款项作为预收账款处理。

等新的售价确定后，再按预收款销售产品的有关规定，进行确认收入、补收或退回多收款项的账务处理。

（4）相关的经济利益很可能流入企业。

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

三、什么是对账？对账的内容包括哪些？在日常会计工作中，难免会发生各种差错或账实不符的情况。

为了保证会计记录的正确性，就有必要进行对账。

对账简单地讲就是核对账目，具体讲就是定期运用各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符和账表相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。

对账的内容包括：1账证核对账证核对就是各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账与会计凭证（记账凭证和所有附加的原始凭证）进行核对，做到账证相符。

这种核对，一般是在日常工作中进行，月终如果发现有差错，则回头将账簿记录与会计凭证逐一核对，以查明原因。

2 账账核对账账核对是各种账簿之间的有关记录相互核对。

核对内容如下：各总分类账的本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对相符，借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。

总分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相符。

现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账余额和银行存款账户的余额核对相符。

会计部门财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对相符。

3 账实核对账实核对是把各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对。

一般通过财产清查的方法进行，财产清查这种会计方法在后面章节中着重阐述。

账实核对包括：（1）现金日记账的账面余额，同库存现金的实际数相核对。

（2）银行存款日记账的账面余额与银行对账单经调节后核对相符。

（3）各种材料物资明细账分类账的账面余额与实存数量相核对。

（4）各种应收、应付款明细分类账的账面余额与有关债权、债务单位的账目定期核对。

4 账表核对账表核对，是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。

由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。

因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。

四、什么是未达账项，有几种情况？所说的未达账项，一般是说公司的银行存款帐期末余额与银行的期末余额有差异，造成差异的经济业务是未达账项。

主要有四种情况，银行已收企业未收、银行已付企业未付、企业已付银行未付、企业已收银行未收。

五、会计核算的专门方法有哪些？会计核算的主要方法:一、设置账户二、复式记账三、填制和审核凭证四、登记会计账簿五、成本计算六、财产清查七、编制会计报表会计核算的主要方法如下：设置账户设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。

由于会计对象的具体内容是复杂多样的，要对其进行系统地核算和经常性监督，就必须对经济业务进行科学的分类，以便分门别类地、连续地记录，据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。

复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

采用复式记账方法，可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉，而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性，是一种比较科学的记账方法。

填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。

正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支的基础，是做好会计工作的前提。