网店征税的必要性与相应对策探究

网店征税的必要性与相应对策探究
网店实名制实行近一年后，武汉开出了针对个人网店的国内首张税单，网店征税的议题立即引发了大家的热议。

尽管一些专家对网店征税持谨慎的态度，但网店的税收问题不容回避，网店不可能永远生活在免税的“灰色”地带。

一、网店征税的条件日益成熟
随着网购市场规模的不断壮大，大中型网店竞争力的增强，网络交易服务体系的形成，网络交易相关法律制度的不断完善，网店征税的条件日益成熟。

1．网购市场规模不断壮大
据《2010年度中国电子商务市场数据监测报告》统计显示，2010年，国内个人网店的数量已经达到1350万家，一些年销售额超千万元的重量级网店已应运而生。

淘宝网公布的2010年网购数据显示，其2010年注册用户达到3.7亿在线商品数达到8亿，平均每分钟售出4.8万件商品，淘宝商城2010年交易额比上年翻了4倍，淘宝单日交易额峰值达到19.5亿元，这一数据已经超过北京、上海、广州国内三个一线城市的单日社会消费品零售总额。

2．大中型网店竞争力逐步增强
大中型网店通过仓储、捡货、物流、售后等环节的信息化精细管理，其库存周转率比线下更加快捷，从而更快、更低成本地满足市场需求，加上网购的便捷、直观等优势，大中型网店能够多途径、全方
位地不断保持客户体验，从而提升其竞争。

3．网络交易的服务体系正在形成
自2010年7月《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》实施以来，电子商务的发展环境进一步完善，专业服务体系正在形成，数字认证、电子支付、物流配送等应用支撑体系日渐成熟，正在进入规模应用和务实发展的阶段
4．向网店征税有法可依
依据《中华人民共和国增值税暂行条例》中“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”的政策，网络销售只是销售渠道之一，网店经营者只要实行了货物交易行为，经查证后，就应该缴纳所得税、经营税、增值税等。

2007年商务部发布了《关于网上交易的指导意见（暂行）》，该指导意见从网上交易及其参与方、网上交易的基本原则、网上交易参与方行为规范与网上交易促进四个方面提出了指导意见。

2008年7月，国家工商总局发布了《网络市场监督管理暂行办法（征求意见稿）》，规定利用互联网从事经营活动的单位和个人应当依法取得营业执照。

2010年国家工商总局出台并实施了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，该办法要求具备登记注册条件的自然人依法进行工商登记注册，或者提供真实的姓名地址等信息。

这些制度的出台与实施为网店征税提供了法律依据。

二、对网店征税的必要性
从政府角度来看，为了避免国家税收的流失、遵循税法原则及打击国际间漏税的需要，将网店纳入工商与税务部门管理是大势所趋。

从经营角度分析，网店要规范经营与做大做强，网商有必要走依法纳税的道路。

1．避免税收流失的需要
据《2010年度中国电子商务市场数据监测报告》统计显示，2010年，国内个人网店市场交易规模达5131亿元，同比增长97.3%，约占全年社会商品零售总额 3.2%。

参照武汉市国税局对内地首张个人网店税单的征税税率（4.3%）来核算的话，2010年仅在淘宝网店就漏征了约172亿元税款（近4000亿营业额）。

随着我国网络购物市场规模的不断壮大，如果仍不对网店强制收税，网店的线上、线下业务将催生大量的灰色利润带，给政府税收带来巨大损失。

2．税收原则的需要
税收公平是我国税法的一项重要原则，所谓税收公平是指对同等条件的人实行同等的税收待遇。

如果忽略了对网店的征税，对于从事传统商务的纳税人来说是显失公平的。

从长远来看，应保持传统商务与网络交易的税负一致，交易方式的不同不应作为税收差异的原因，对网店征税是有理论依据的。

3．打击国际间漏税的需要
网上交易完全免税，会使发达国家的产品和服务畅通无阻的进出发展中国家，从而占领发展中国家的市场，影响发展中国家的正常经济运转。

在电子商务税收问题上，既要保护尚处幼稚的电子商务产业，
也要保护国家的税收，对涉及到国际交易的网店必须进行征税。

4．网店做大做强的需要
互联网的不透明性使网店成为假货、劣质商品及违禁物品的藏污纳垢之地，责令网店注册登记并由工商税务部门核查交易内容，必将减少这类违禁、伪劣物品的出现。

因此，对网店工商管理及对网店征税无疑会打击靠低成本、模仿甚至侵犯知识产权的网店，淘汰一部分不具备经营实力的小型网商，从而推动网购市场的优胜劣汰与用户环境净化，从制度上保障买家权利。

只有公平税务，才是最好的投资环境。

网店要做大做强，就必须走规范经营、依法纳税的道路。

部分规模较大的个人网店商家，已经开始自主注册。

三、网店征税相应对策探究
目前，网店征税存在的主要问题有：对网店的全面征税会阻碍网购市场的健康发展；传统税收征管方式难以胜任对网店的监管；混乱不一的征税标准难以服众；征税遭到部分消费者与网店商家的反对。

在这种情况下，政府相关部门应该认真研讨，逐步完善网店征税的相关措施，促进网上交易的健康有序发展。

1．以“适当照顾，逐步推进”为指导思想
由于网络交易促进了技术进步和降低交易费用，促进了就业，政府部门在制定相关税收政策时，应该以促进网络交易发展为要，采取适当的税收优惠政策：应适当提高网店的税收起征点，从严制定网店征税标准（征税范围），从宽界定免税网店的类别；对网店征税应限定税种（所得税、增值税及营业税）；应适当降低税率，可根据网店
具体情况免除其应缴的全部或部分税款，或者按其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻网商税款负担。

对网店征税要逐步推进，切忌在条件未成熟的情况下全面铺开。

政府部门要落实网店实名制，推广网店工商登记制，最终寻求实现对所有网店征收税款。

首先，政府部门要进一步规范网络交易的市场环境；其次，在执行《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》的基础上，落实网店实名化管理；再次，逐步推广网店工商登记注册制度，在适当时机，强制规定利用互联网从事经营活动的单位和个人都应依法取得营业执照；最后，在条件成熟时，全面推行税务登记注册制，实施普遍的网店征税政策。

2．完善网店征税的相关法律制度，加强网店税收监管
制订专门的网店税务登记制度，确立电子申报纳税方式与电子账册和电子票据的法律地位[3]。

符合征税条件的网商必须到主管税务机关办理专门的网店税务登记，按时进行申报纳税，按时向税务机关报送销售结算方式、电子单证等涉税信息，以及报告在金融机构开立的基本存款账户。

税务机关应有专人负责此项工作，严格为纳税人做好保密工作。

并严格实行财务软件备案制度。

建立专门的网店电子征税信息管理系统与网上交易平台网站代扣代缴制度。

我国现有的金税工程是一套比较成熟的电子税务系统，税务机关可以在金税工程基础上开发针对网店的管理软件，链接各类网店，使商家能进行网上登记、在线申报、开具电子发票，在每笔网上交易进行时自动按交易类别和金额计税并入库，从而实现对网店的每一笔交易的查证，并能进行高效准确的网上稽查、网上管理。

税务部门在网店税收征管工作中应与工商、公安、银行等部门建立协作机制，共同研究网络交易的运行规则，实现信息交流与信息共享，对网络交易进行有效的监控与稽查，促进网店管理实名化，及时获取网店的工商注册信息、逃税等违法经营线索。

3．统一网店征税标准
要尽快建立一套统一的科学可行的网店征税标准的综合评估体系：（1）对未进行企业登记的网店，根据其成交订单数、销售额、利润等指标制订非企业网店征税标准；（2）对已进行企业登记的网店，结合企业雇工数与营业额和利润，制订企业网店征税标准。

实施差异化的网店税收政策。

对合乎征税标准的网店先行征税。

对于规模及盈利能力一般的小网店，给予免税待遇。

制定一个合理的网店征税标准需要多方考虑。

首先，不能照搬照抄实体店的征税标准，因为网店和实体店之间存在多种差异；其次，必须考虑征税标准对整个行业的影响；再次，网店征税标准的制定应该参照各方意见，进行公开听证，兼顾各方利益；最后，网店征税标准应简洁且易于操作，提高税收效率。

4．保护网商与消费者权益
政府部门要维持网商权利义务的对等性，在对网店征税时，要履行相应的义务，在物流、服务、信息保护等方面给予网商相应的支持。

首先，物流是网购的重要一环，政府应大力扶持网店的物流渠道建设，减轻第三方物流企业负担，促进物流业健康发展；其次，要切实保护网商的信息与资金安全，制订相应的保障制度；再次，政府应划拨专
项资金，协助成立网商发展基金，扶持特色网店，保护弱小网商的权益等。

政府要进一步规范网购市场，加强网店监管，稳定网络交易秩序，切实保护消费者权利。

首先，要确保消费者知情权，网店要明确告知商品的含税额；其次，确保消费者的网店购物发票索取权，保障消费者获得相应服务；再次，政府可从网店税收中提取部分税金成立消费者保障基金，用于补偿消费者在无过错情况下的损失。