第4章-贷款业务的核算
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第四章贷款业务的核算
第四章贷款业务的核算在金融领域中，贷款业务是银行等金融机构的核心业务之一。
贷款业务的核算不仅关系到金融机构自身的财务状况和经营成果，也对经济的稳定和发展有着重要的影响。
贷款业务的种类繁多，常见的有信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款）等。
不同类型的贷款在核算上既有相似之处，也存在一些差异。
信用贷款是基于借款人的信用状况发放的贷款。
在发放信用贷款时，金融机构需要对借款人的信用状况进行严格评估，包括其过往的信用记录、还款能力、财务状况等。
一旦决定发放信用贷款，金融机构会借记“贷款——信用贷款——借款人户”科目，贷记“吸收存款——借款人户”科目。
担保贷款则是在借款人提供一定担保的情况下发放的贷款。
保证贷款是由第三方提供保证担保，抵押贷款是以借款人或第三方的抵押物作为担保，质押贷款则是以借款人或第三方的动产或权利作为质押。
在发放担保贷款时，金融机构除了要评估借款人的信用状况外，还需要对担保物的价值、合法性等进行审查。
贷款发放后，金融机构需要按照合同约定的利率和还款方式计算利息。
利息的计算方法通常有定期结息和利随本清两种。
定期结息是在约定的结息日计算并收取利息，利随本清则是在贷款到期时一次性计算并收取利息。
在贷款存续期间，金融机构还需要对贷款进行减值测试。
如果发现贷款存在减值迹象，需要计提贷款减值准备。
计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款减值准备”科目。
当贷款确实无法收回时，经批准后将贷款予以核销，借记“贷款减值准备”科目，贷记“贷款——相关贷款户”科目。
在核算贷款业务时，金融机构还需要关注贷款的展期和逾期。
贷款展期是指借款人在贷款到期前申请延长还款期限。
对于符合条件的展期申请，金融机构需要重新评估并办理相关手续。
而贷款逾期则是指借款人未能按照合同约定按时还款。
逾期贷款会产生罚息，并需要金融机构加强催收工作。
此外，贷款的回收也是贷款业务核算的重要环节。
当借款人按时足额还款时，金融机构借记“吸收存款——借款人户”科目，贷记“贷款——相关贷款户”科目，同时确认利息收入。
第四章贷款业务的核算
3.贷款损失准备的种类
（1）一般准备：是根据全部贷款余额的一定比例计 提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。按 年末贷款余额的比例从净利润中提取。 用于防范商业银行整体经营风险。 （2）专项准备：是根据《贷款风险分类指导原则》， 对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提 的用于弥补专项损失的准备。 反映各类贷款内在的损失程度，提取的比例或金额 越大，说明该类贷款的质量越低。 （3）特种准备：为了预防国家、地区或行业风险，针 对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准 备。
5.账务处理
（1）正常及逾期90天以内贷款利息的核算 借：应收利息 贷：利息收入 （2）逾期90天以上应收未收利息的核算 逾期90天以上应收未收利息转入表外核算。 当期未收到时，收入：应收利息 以后收到时，借：吸收存款 贷：利息收入 同时，付出：应收利息
(3) 已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍 未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的 先冲减原已计入损益的利息收入， 借：利息收入 贷款——利息调整 贷：应收利息 再作表外记录，收入：应收利息
一、贷款的种类及利率 （一）按贷款流动性划分 1.短期贷款 2.中期贷款 3.长期贷款 （二）按贷款发放保障条件不同划分 1.信用贷款 2.担保贷款 包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 保证贷款:第三人承诺 抵押贷款:借款人或第三人的财产 质押贷款:借款人或第三人的动产或权利 3.票据贴现
（三）按银行贷款资金的来源和风险承担对象
（二）抵押贷款 1.抵押贷款的有关规定（P69） 2.抵押贷款的核算 (1)发放 “证账分管”原则 出纳记登记簿， 会计部门记表外科目， 收入：贷款抵押品 ×× 会计分录： 借：贷款——借款人抵押贷款 贷：吸收存款——借款人活期存款
银行会计贷款业务的核算
借：贷款—短期贷款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的 还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元 ，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息〔利随本清〕。经审 核无误后，予以转账。
〔2〕抵押人所有或有权处分的抵押物
• 房屋及其他地上定着物 • 机器、交通运输工具 • 国有土地使用权 • 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒
山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权
2、抵押物的审核与保管 〔1〕严格选择抵押物 〔2〕认真验证产权证明 〔3〕准确评估抵押物价值 〔4〕合理确定抵押率 〔5〕完整填列抵押物清单 〔6〕作好抵押物的登记和保管
6．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可 划分为应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 三、贷款的申请、审查与发放
• 〔一〕贷款申请
• 借款人需要贷款，应当向主办银行或者其 他银行的经办机构直接申请。借款人应当 填写包括借款金额、借款用途、归还能力 及还款方式等主要内容的《借款申请书》 并提供银行所需各项资料。
—本金 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕
—本金 利息收入/应收利息
付出：代保管有价值品—**单位户
3、贷款到期不能收回的处理 贷款到期如借款人无力归还，直接向保证人收取 ，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期 届满，贷款本息未受清偿之时起两年。
借：吸收存款—活期存款〔保证人户〕 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕 —本金 利息收入
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或 利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生 非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷 款及符合从贷款损失准备账户中转销时， 记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非 应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进 行明细分类核算。
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的 还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元 ，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息〔利随本清〕。经审 核无误后，予以转账。
〔2〕抵押人所有或有权处分的抵押物
• 房屋及其他地上定着物 • 机器、交通运输工具 • 国有土地使用权 • 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒
山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权
2、抵押物的审核与保管 〔1〕严格选择抵押物 〔2〕认真验证产权证明 〔3〕准确评估抵押物价值 〔4〕合理确定抵押率 〔5〕完整填列抵押物清单 〔6〕作好抵押物的登记和保管
6．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可 划分为应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 三、贷款的申请、审查与发放
• 〔一〕贷款申请
• 借款人需要贷款，应当向主办银行或者其 他银行的经办机构直接申请。借款人应当 填写包括借款金额、借款用途、归还能力 及还款方式等主要内容的《借款申请书》 并提供银行所需各项资料。
—本金 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕
—本金 利息收入/应收利息
付出：代保管有价值品—**单位户
3、贷款到期不能收回的处理 贷款到期如借款人无力归还，直接向保证人收取 ，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期 届满，贷款本息未受清偿之时起两年。
借：吸收存款—活期存款〔保证人户〕 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕 —本金 利息收入
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或 利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生 非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷 款及符合从贷款损失准备账户中转销时， 记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非 应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进 行明细分类核算。
第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件
第4章 贷款业务的核算
4.1 贷款业务概述
4.1.1贷款业务的含义和种类 贷款又叫放款，是指银行以收取利息和必须归还为 条件，将货币资金提供给需求者的一种信用活动。 流动性：短期、中期、长期 保障程度：信用、保证、抵押（质押） 风险程度：正常、关注、次级、可疑、损失 资金来源：自营、委托
4.1.2贷款业务核算原则
2）呆账贷款本金和利息的处理
本金核销：借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
利息核销：应收利息在贷款到期90天后核销
3）已转销的贷款又收回
本金转回： 借：贷款—已减值
贷：贷款损失准备 实际收回： 借：吸收存款（或其他科目）
贷：贷款—已减值 应收利息（收回的表内应收利息） 利息收入 （收回的表外应收利息）
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
（或借）资产减值损失 同时，销记“登记簿”中的应收未收利息 付出：应收未收利息
4.2.2贷款损失准备及贷款资产减值的处理
1）计提贷款损失准备 已计提损失准备的贷款
借：资产减值损失
价值又恢复的：
贷：贷款损失准备
借：贷款损失准备
贷：资产减值损失
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出 借：存放中央银行款项（或库存现金）
贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：存放中央银行款项（或库存现金） 3）抵债资产的减值 借：资产减值损失
贷：抵债资产跌价准备
4）处置抵债资产的核算 抵债资产如进行处置收回资金，应按照实际取得 的收入入账，收入与初始入账成本的差额计入“营业 外收入”或者“营业外支出”： 借：存放中央银行款项 抵债资产跌价准备 营业外支出（差额） 贷：抵债资产
1）本息分别核算 2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 3）自营贷款与委托贷款分别核算 4）贷款发生减值，应计提减值准备 4.1.3贷款业务的基本规定 1）单位贷款的规定 2）个人贷款的规定
4.1 贷款业务概述
4.1.1贷款业务的含义和种类 贷款又叫放款，是指银行以收取利息和必须归还为 条件，将货币资金提供给需求者的一种信用活动。 流动性：短期、中期、长期 保障程度：信用、保证、抵押（质押） 风险程度：正常、关注、次级、可疑、损失 资金来源：自营、委托
4.1.2贷款业务核算原则
2）呆账贷款本金和利息的处理
本金核销：借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
利息核销：应收利息在贷款到期90天后核销
3）已转销的贷款又收回
本金转回： 借：贷款—已减值
贷：贷款损失准备 实际收回： 借：吸收存款（或其他科目）
贷：贷款—已减值 应收利息（收回的表内应收利息） 利息收入 （收回的表外应收利息）
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
（或借）资产减值损失 同时，销记“登记簿”中的应收未收利息 付出：应收未收利息
4.2.2贷款损失准备及贷款资产减值的处理
1）计提贷款损失准备 已计提损失准备的贷款
借：资产减值损失
价值又恢复的：
贷：贷款损失准备
借：贷款损失准备
贷：资产减值损失
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出 借：存放中央银行款项（或库存现金）
贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：存放中央银行款项（或库存现金） 3）抵债资产的减值 借：资产减值损失
贷：抵债资产跌价准备
4）处置抵债资产的核算 抵债资产如进行处置收回资金，应按照实际取得 的收入入账，收入与初始入账成本的差额计入“营业 外收入”或者“营业外支出”： 借：存放中央银行款项 抵债资产跌价准备 营业外支出（差额） 贷：抵债资产
1）本息分别核算 2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 3）自营贷款与委托贷款分别核算 4）贷款发生减值，应计提减值准备 4.1.3贷款业务的基本规定 1）单位贷款的规定 2）个人贷款的规定
第四章 贷款业务的核算
信用贷款核算中的原则： 信用贷款发放时，贷款应一次转入借款单位的结算
存款户后才能使用，不能在贷款中直接支付； 收回时，由借款单位开具支票，从基本存款账户中
直接扣收； 贷款利息一般由银行按季代收，个别为利随本清。
一、信用贷款发放的核算
向银行信贷部门提 交借款申请书
签订借款合同或协议
第一联借据 第二联借方传票 第三联贷方传票 第四联回单联 第五联信贷部门
“五级分类法”： 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 不良贷款
国际上公认的 对银行业审慎 监管的办法， 我国从2002年 1月1日实施。
损失贷款
该方法是建立在动态监测的基础上，通过对借款 人现金流量、财务实力、抵押品价值等因素的连 续监测和分析，判断贷款的实际损失程度。
贷款的五级分类方法有利于加强信贷的风险 管理，提高贷款质量；也有利于金融监管当局对 商业银行继续、有效的金融监管；同时也为判断 贷款损失准备金是否充足提供依据。
3.按银行承担责任不同分类
（1）自营贷款——是商业银行以合法方式筹集的资金 自主发放的贷款，其风险由商业银行承担，并由商业 银行收取本金和利息。
（2）委托贷款——是指委托人提供资金，由商业银行 （受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、 期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷 款，其风险由委托人承担。商业银行发放委托贷款， 只收取手续费，不得代垫资金。
①正常贷款：
指借款人能够履行合同，有充分把握按时 足额偿还本息的贷款。
正常贷款的特征是借款人能正常还本付息， 银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各 方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还 的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损 失。
②关注贷款：
指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息， 但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
《银行会计》(第五版)第4章 贷款业务的核算
二、贷款的种类
从银行经营管理的需要出发，可以对 银行贷款按照不同的标准进行分类。而不 同的分类方法，对于正确理解和处理各项 贷款业务的核算手续具有不同的意义。
（一）按贷款对象的主体性质分类 可以分为单位贷款和个人贷款 单位贷款是银行向企事业单位及机关，
团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款是银行向消费者个人发放的
账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算 应收利息。
中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别 核算”的原则： （1）本息分别核算。中长期贷款按照实际 贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收的利息，分别贷款 本金和利息进行核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算
的减值准备，是贷款账面价值与实际价值 的差额，按贷款风险程度提取，用于弥补 贷款损失的准备金。
计提专项准备和特种准备作为当期成本 支出。其会计分录为：
借：其他营业支出 贷：贷款损失准备
（三）核销贷款损失的核算 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 收入：已核销贷款
（四）已核销的贷款又收回的核算 借：活期存款——xx单位存款户 贷：贷款损失准备 付出：已核销贷款
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营 业终了前，将原贷款转入逾期贷款账户。转账 的方法是根据逾期贷款金额编制一红两蓝特种 转账借方传票，以一红一蓝传票办理转账，其 会计分录为：
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户 另一联蓝字特种转账传票交借款人
第二节 信用贷款的核算 一、发放贷款的核算
借款合同签订后，借款人填写一式五联 借款凭证送交银行信贷部门，经审批后，交 银行会计部门凭以办理贷款发放手续。
（整理）银行会计第四章贷款业务的核算
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
第四章 贷款业务的核算13年3月份
• 2.办理个人贷款所提供的有效身份证件 必须是居民身份证、军人证或户口簿等 • 3.可用于办理个人贷款的抵押物是指借 款人或第三人具有完全产权的房屋、汽 车等（必要时需办理保险）
• 4.可用于办理个人贷款的质押物包括：实物 国库券及银行代理发行的凭证式国库券（国 家特别规定不能质押贷款的除外）、金融债 券、AAA级企业债券、银行出具的定期储蓄存 单。 • 5.各贷款经办网点每季与借款人至少核对一 次贷款账
（二）资产负债表日利息的处理
应收利息＝贷款的合同本金×合同利率 利息收入＝贷款的摊余成本×实际利率 利息调整的摊销额＝上述二者的差额 1.资产负债表日计算确认利息收入 借：应收利息 贷：利息收入 按其差额，借记或贷记“贷款”（利息调整） 2.资产负债表日收到利息 借：吸收存款—活期存款—××借款单位户
• ㈡对单位发放的贷款可申办展期，个人 贷款不办理展期
• ㈢所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同 借款合同应当约定借款种类、借款用途、金额、 利率、借款期限、还款方式、借贷双方的权利和 义务、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。 借款合同需要变更的，必须借贷双方协商同意， 并依法签订变更协议。借款人死亡、宣告失踪或 丧失民事行为能力，其财产合法继承人继续履行 借款人所签订的借款合同。
因素。
• 3.次级：借款人的还款能力出现明显问题，完 全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息， 即使执行担保，也可能会造成一定损失。 • 4.可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使 执行担保，也肯定要造成较大损失。 • 5.损失：在采取所有可能的措施或一切必要的 法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收 回极少部分。
E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法 在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流 量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行 总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以 来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或 债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在 其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气 等；
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借：逾期贷款——××单位逾期贷款户
借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
第二节
信用贷款的核算
对逾期贷款应从转入逾期贷款之日起，至还款之日 止，按实际逾期天数和规定的罚息率计收罚息。 借款人归还逾期贷款本息时会计分录如下： 借：活期存款——××存款人户 贷：逾期贷款——××存款人户 利息收入——贷款利息收入户
第三节
担保贷款的核算
另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经 常对代保管的抵押品进行检查核对。 收：待处理抵质押品——其他待处理抵质押品 或收：待处理抵质押品——质入债券
第三节
担保贷款的核算
若借款方为个人，在银行未设立存款账户需 提取现金的，会计分录如下： 借：质押贷款——××单位抵质押贷款户 贷：库存现金
第二节
信用贷款的核算
当贷款按期限核算的本金或者利息逾期90天仍未收 回，或按质量进行五级分类结果被确认为不良贷款 时，应转入“非应计贷款”账户单独核算 会计分录如下：
借:非应计贷款——××贷款户
贷：逾期贷款——××贷款户
第三节
担保贷款的核算
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
第三节
担保贷款的核算
第三节
担保贷款的核算
例题：2005年7月1日，开户单位塑料厂申请办理 抵押贷款300 000元，审核后办理。 借：抵押贷款—塑料厂户 300 000 300 000
贷：活期存款—塑料厂户
第三节
担保贷款的核算
5、抵押贷款到期收回的核算
三、贷款的种类
2、按贷款发放期限划分，可分为短期贷款 （1年含以下）、中期贷款（1年以上及5年含 以以下）和长期贷款（5年以上）。
第一节
贷款业务概述
3、按贷款的资产质量划分，根据五级贷款分 类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。 4、按贷款本息是否逾期分类，银行贷款可分 为应计贷款和非应计贷款。 5、按贷款来源及风险承担人分类，银行贷款 可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
（1）借款人主动归还借款
①在银行开户的借款人的贷款归还
会计分录如下： 借：活期存款——××存款户 贷：短期（或中长期）贷款——××贷款户 利息收入—— 贷款利息收入户
第二节
信用贷款的核算
②未在银行开户的借款人的贷款归还 会计分录如下： 借：库存现金 贷：短期（或中长期）贷款——××贷款 户 利息收与政策性贷款分别核算。 政策性贷款的发放与国家相关政策性导向有密 切关系，且在利率上有一定的优惠，因此分开 核算。
第一节
贷款业务概述
3、自营贷款和委托贷款分别核算。 商业银行在发放委托贷款时，只收取手续费不 得代垫资金。
第一节
贷款业务概述
4、应计贷款和非应计贷款应分别核算。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。 应计贷款是指除非应计贷款以外的贷款。当
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三
联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第
五联为由会计部门保管。
第二节
5、收回贷款
信用贷款的核算
贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期
归还。借款单位在归还贷款时，借款单位到期主动归
还贷款时．应签发转账支票及一式四联的还款凭证送
交开户银行，办理还款手续。
贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。
第一节
贷款业务概述
五、贷款业务会计科目的设置 （一）贷款——资产类账户 贷款 借（+）
贷（-）
期初余额：上月结存数 本期增加额：贷出款项 本期借方发生额 期末余额：本月结余数 本期减少额：收回款项 本期贷方发生额
第一节
贷款业务概述
五、贷款业务会计科目的设置 （一）贷款——资产类账户 按照贷款类别和客户明细核算，可设“短期贷
第二节
信用贷款的核算
1、银行发放信用贷款的基本条件
（1）企业客户信用等级至少在AA-（含）
级以上的，经国有商业银行省级分行审
批可以发放信用贷款
第二节
信用贷款的核算
1、银行发放信用贷款的基本条件
（2）经营收入核算利润总额近3年持续增
长，资产负债率控制在60%的良好值范
围，现金流量充足、稳定
第二节
的需要，促进国民经济的发展。 商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、 流动性和盈利性的原则。
第一节
贷款业务概述
三、贷款的种类
银行贷款按不同划分方法，有不同种类： 1、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、 担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷 款和保证担保贷款等）、票据贴现
第一节
贷款业务概述
具授权书，注明担保事项，由银行信贷部门和有权
审批人审查、审批并经法律公证后，由信贷部门密 封交会计部门保管。会计按单位及财产类设置明细 账户，纳入表外科目核算。具体的发放和收回的核 算与信用贷款相同。
第三节
担保贷款的核算
二、抵押贷款的核算 抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押 品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷 款。
审核。
第三节
担保贷款的核算
1、抵押品的种类 一般来说，抵押品包括如下几类： （1）货物。如企业经营的商品。 （2）货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。 （3）房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设
备等。
第三节
担保贷款的核算
2、抵押品的审查
对于贷款人提供的抵押品，银行应进行审查，抵
押品应尽可能符合下列要求：
第二节
信用贷款的核算
银行会计部门收到借款人提交的还款凭证后，核 对无误后，以转账支票代替转账借方传票，以第 一联还款凭证作其附件；以第二联还款凭证代替 转账贷方传票；第三联还款凭证转交信贷部门核 销原放款记录；第四联还款凭证加盖转讫章后作 为回单还给借款人作为归还贷款的依据。
第二节
信用贷款的核算
（1）价格变动较少；
（2）有市场，可随时变卖；
（3）变于保管；
（4）容易识别、鉴定和估价。
第三节
3、抵押率
担保贷款的核算
银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资 产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分 析，确定合理的抵押率。 抵押率=放款本息总额÷抵押物现值×100%
按通常惯例，抵押率为70%左右。
第二节
信用贷款的核算
（2）商业银行主动扣收到期贷款的核算
会计分录如下：
借：活期存款——××存款户 贷：短期（或中长期）贷款——××贷款户 利息收入—— 贷款利息收入户
第二节
信用贷款的核算
例1:2005年5月7日开户单位松雷商厦（账号： 2010004）向霈丰银行申请流动资金贷款 200,000元，期限6个月，利率4.35‰ ，2005 年11月7日归还，经审核同意，予以办理。 会计分录为：
根据《担保法》规定，按担保物是否移交债权
人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这
里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。
第三节
担保贷款的核算
抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理 抵押品，将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息， 因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全 性增强，风险性降低。 办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只 是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押 贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进行
第一节
贷款业务概述
6、按贷款资金的性质分类，银行贷款可分为 政策性贷款和商业性贷款。 此外，还有按贷款资金的用途不同，按贷 款对象不同，短期贷款按贷款用途或对象不同 又可进行分类。
第一节
贷款业务概述
四、贷款业务的核算要求
1、本息分别核算。 商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷 出的贷款金额入账。期末，按适应利率收取利 息，本息分别核算。
款”
“中长期贷款”、“抵押贷款”、“保证贷 款”、“利息调整”’等二级科目。
第一节
贷款业务概述
五、贷款业务会计科目的设置 （二）利息收入——损益类账户 利息收入 借（-）
贷（+）
期初余额：无 本期减少额：转入“本年利 本期增加额：发生实际利 润” 息 本期贷方发生额 本期借方发生额 无期末余额
第二节
第一节
贷款业务概述
一、贷款的含义
贷款是指商业银行对借款人提供约定的 利率和期限偿还本息的货币资金。
第一节
二、贷款的意义
贷款业务概述
贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也
是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷
款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发
挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金
留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为回单，第四联
为放款记录，第五联为借据，连同申请书经信贷部门 审批盖章后送会计部门。
第二节
信用贷款的核算
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐， 并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：
借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
贷：活期存款——××单位存款户
第三节
担保贷款的核算
4、抵押贷款发放的核算 银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书， 经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应 的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作 为借款合同附件，交会计部门登记保管。
第三节
担保贷款的核算
银行会计部门收到有关凭证后，记帐如下： 借：抵押贷款——××单位抵质押贷款户 贷：活期存款——××存款人户
信用贷款的核算
一、信用贷款业务的核算
信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款， 银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信 用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风 险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎 地发放信用贷款。 信用贷款有逐笔核贷、下贷上转和商业票据贴现3 种，本章介绍逐笔核贷这种形式。