04金融资产
四大金融资产归纳总结
四大金融资产归纳总结金融资产是现代经济体系中不可或缺的重要组成部分。
在金融市场中，有许多不同类型的金融资产，其中四大金融资产包括债券、股票、外汇和期货。
这四类资产各自具有独特的特点和风险，但都对金融市场和经济发展起着重要作用。
债券是一种债务凭证，它由政府、企业或其他借款人发行，用于吸引投资者的资金。
债券投资是比较保守的投资方式，因为它们通常具有固定的利率和收益期限。
投资者在购买债券时，实际上是借钱给债务发行人，债务发行人会按照约定的利率和期限支付利息和本金。
债券的风险通常较低，但也有可能存在违约风险。
不同的债券有不同的信用评级，投资者可以根据自己的风险承受能力选择适合的债券。
股票是指股份公司发行给投资者的股份凭证，代表着对公司所有权的一部分。
投资者持有股票可以享受公司的分红和资本利得。
与债券不同，股票的风险较高，因为股票的价格受市场供求关系和公司经营状况等多种因素的影响。
股票投资需要投资者具有较强的风险识别和选择能力，同时需要关注市场动态和公司经营情况。
外汇市场是全球最大的金融市场之一，它是货币的兑换市场。
外汇市场的参与者可以通过买入和卖出不同国家的货币来获利。
外汇市场的价格波动较大，因此风险也相对较高。
外汇投资者需要密切关注全球经济和政治动态，以预测货币汇率的变动趋势。
同时，外汇市场也为企业提供了对冲汇率风险的工具，使其能够稳定经营和规避风险。
期货是一种金融工具，它是市场参与者约定在未来某一时间以特定价格买入或卖出特定商品或金融资产的合约。
期货市场的参与者包括农产品生产者、石油公司、贵金属交易商等。
期货合约的交易主要依靠价格预测和风险控制能力。
期货市场的波动性较大，因此风险也较高。
期货交易既可以用于投机获利，也可以用于风险对冲。
综上所述，四大金融资产分别是债券、股票、外汇和期货。
这四类资产具有不同的特点和风险，投资者可以根据自己的投资目标和风险承受能力进行选择。
债券相对保守，适合风险偏好较低的投资者；股票风险相对较高，但也有较高的回报潜力；外汇市场提供了机会来利用货币汇率波动赚取差价；期货市场可以用于投机和风险对冲。
金融资产组成内容及分类
金融资产组成内容及分类
金融资产是指具有一定价值并能够为持有人带来经济利益的资产。
根据金融资产的不同特征和性质，可以将其分为以下几类：
1. 货币资产：包括现金、银行存款、票据、存款证明等。
货币资产具有流动性强、风险低的特点。
2. 证券资产：包括股票、债券、基金、可转债等。
证券资产是通过购买证券来参与企业经营或债务融资的一种方式。
3. 保险资产：包括保险公司发行的各类保险产品，如人寿保险、车险、财产险等。
保险资产是通过购买保险来转移风险和获得保障的一种方式。
4. 信贷资产：包括贷款、债权、债务等。
信贷资产是通过向借款人提供资金来获取利息和本金回报的一种方式。
5. 衍生品资产：包括期货、期权、掉期等金融衍生品。
衍生品资产是以其他金融资产为基础而衍生出来的金融工具。
还有其他一些特殊类别的金融资产，如不动产投资信托（REITs）等。
需要注意的是，金融资产的组成和分类因国家、地区和金融市场的不同而有所差异。
以上分类仅为一般的概述，具体情况还需根据各个国家或地区的法规和市场规则来确定。
金融资产的概念和分类讲义
金融资产的概念和分类讲义1. 概念简介金融资产是指具有金融价值的一类资产，可以用于投资和交易。
它们通常具有流动性，能够在市场上进行交易，并能够产生收益。
金融资产的存在使得人们能够进行资本配置和风险管理，同时也是金融市场运作的基础。
2. 金融资产的分类根据不同的特征和性质，金融资产可以分为以下几类：2.1. 股票股票是公司的所有权凭证，代表着持有者对公司的股份。
股票在证券市场上进行交易，它的价格可以随着市场供求关系的变化而波动。
投资者购买股票可以分享公司的收益，并且具有投票权。
债券是债务人以书面形式向债权人承诺支付一定本金和利息的凭证。
债券具有固定的利率和到期日，可以在证券市场上进行交易。
债券投资者可以获得固定的利息收入，并在到期后收回本金。
2.3. 期货期货是一种标准化合约，规定在未来的特定日期以特定价格进行买卖。
期货合约可以涉及多种资产，如商品、金融指数等。
投资者可以利用期货合约进行风险对冲和投机交易。
2.4. 期权期权是一种购买或出售标的资产的权利，但并不是义务。
期权的买方有权在未来的特定日期以特定价格购买或出售标的资产，而期权的卖方则有义务按照协议履行交易。
外汇是不同国家货币之间的兑换比率，也是一种金融资产。
外汇市场是全球最大的金融市场，投资者可以通过外汇交易获得汇率变动带来的收益。
2.6. 衍生品衍生品是一种根据基础资产变动而确定价值的金融合约，它的价值来源于其他金融资产的价格走势。
常见的衍生品包括期货、期权、互换等。
3. 金融资产的重要性金融资产在经济中起到了重要的作用：•风险管理：金融资产可以用于对冲和管理各种风险，如利率风险、市场风险等。
•资本配置：金融资产允许投资者将资金配置到不同的项目和行业，实现资源的优化配置。
•投资收益：金融资产可以产生投资收益，为个人和机构提供增值的机会。
4. 金融资产的市场金融资产市场是进行金融资产交易的场所。
它包括股票市场、债券市场、期货市场、期权市场等。
金融资产的内容
金融资产的内容在当今的经济世界中，金融资产扮演着至关重要的角色。
无论是个人的投资理财，还是企业的资金运作，都离不开对金融资产的理解和运用。
那么，究竟什么是金融资产呢？让我们一起来深入探讨一下。
金融资产，简单来说，就是一种可以为其所有者带来经济利益的资产形式。
它可以是现金、股票、债券、基金、衍生金融工具等等。
现金，这是最直接、最常见的金融资产。
我们口袋里的钞票，银行账户里的存款，都是现金形式的金融资产。
现金的特点就是流动性强，随时可以用于支付和交易。
股票，则代表了对一家公司的所有权份额。
当你购买了一家公司的股票，就意味着你成为了这家公司的股东，有权分享公司的利润，同时也要承担公司可能面临的风险。
股票的价值会随着公司的业绩、市场环境等因素而波动。
如果公司经营良好，股票价格上涨，股东就能获得丰厚的回报；反之，如果公司业绩不佳，股票价格可能下跌，股东就会遭受损失。
债券是另一种重要的金融资产。
它是一种债务凭证，由政府、企业等发行，向投资者借入资金，并承诺在一定期限内按照约定的利率支付利息，并在到期时偿还本金。
债券的风险相对股票较低，收益也较为稳定，适合风险偏好较低的投资者。
基金则是一种集合投资工具，它将众多投资者的资金汇集起来，由专业的基金经理进行投资管理。
基金的种类繁多，有股票型基金、债券型基金、混合型基金等等。
投资者可以根据自己的风险承受能力和投资目标选择适合自己的基金。
除了上述常见的金融资产，衍生金融工具也是金融资产的重要组成部分。
比如期货、期权、互换等。
这些工具的价值通常取决于基础资产的价格变动，具有较高的风险性和复杂性，通常被用于套期保值、投机等目的。
金融资产的价值并不是固定不变的，它会受到多种因素的影响。
首先是宏观经济环境，如经济增长、通货膨胀、利率水平等。
当经济增长强劲，利率水平较低时，股票和债券等金融资产的价格往往会上涨；反之，在经济衰退、利率上升时，金融资产的价格可能会下跌。
其次，行业和公司的基本面也是影响金融资产价值的重要因素。
04-03 金融资产-以摊余成本计量的金融资产——债权投资的初始确认
以摊余成本计量的金融资产——债权投资的初始计量主讲人：高艳茹以摊余成本计量的金融资产按会计处理分类以摊余成本计量的金融资产一以摊余成本计量的金融资产初始计量“债权投资” “——成本”“——利息调整”“——应计利息”一以摊余成本计量的金融资产初始计量按取得时的公允价值和相关交易费用之和如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目。
【案例1】2×19年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券并分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528 000元。
借：债权投资——乙公司债券（成本） 500 000——乙公司债券（利息调整） 28 000 贷：银行存款528 000【例2】2×20年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入丙公司于2×19年1月1日发行的面值800000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券并分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的购买价款（包括交易费用）为818 500元，该价款中包含已到付息期但尚未支付的利息40 000元。
（1）购入债券时。
初始确认金额=818 500-40 000=778 500（元）借：债权投资——丙公司债券（成本） 800 000应收利息 40 000贷：银行存款818 500债权投资——丙公司债券（利息调整） 21 500（2）收到债券利息时。
借：银行存款 40 000单选题•甲企业于2019年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。
其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。
该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。
该企业计入“债权投资”科目的金额为（ ）万元。
•A.680 B.600 C.675 D.670•【正确答案】 A• 多选题•下列各项中，应作为债权投资取得时初始成本入账的有 （ ）。
金融资产的内容
金融资产的内容一、什么是金融资产？金融资产是指具有货币价值的证券、衍生品及其他金融工具，包括股票、债券、基金、期货、期权等。
其主要特征是可以在市场上交易，并且具有一定的流动性和可变现性。
二、金融资产的分类1. 证券类金融资产：包括股票、债券等。
股票是指公司发行的所有权凭证，持有股票即意味着持有公司一定比例的所有权；债券则是指公司或政府发行的借款凭证，持有债券即意味着持有借款人支付利息和本金的承诺。
2. 衍生品类金融资产：包括期货、期权等。
期货是指在未来某个时间以约定价格买卖标的物品，期权则是指在未来某个时间以约定价格买入或卖出标的物品的选择权。
3. 基金类金融资产：包括股票基金、债券基金等。
基金是由投资者共同出资组成的一种投资工具，由专业机构管理并投资于各种不同类型的证券。
三、金融资产的投资风险金融资产投资的风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险。
1. 市场风险：市场价格波动带来的投资损失，包括股票、债券等证券类金融资产价格波动，以及期货、期权等衍生品类金融资产价格波动。
2. 信用风险：指发行人或交易对手无法按时履约或违约导致的损失。
例如，持有某公司债券，但该公司破产无法偿还本息，则投资者将遭受损失。
3. 流动性风险：指因市场供求关系变化导致某些金融资产不能及时变现或成交价格低于预期，从而造成的损失。
4. 操作风险：指由于操作不当或管理不善导致的投资损失。
例如，基金经理在选股方面犯错或过度集中仓位等。
四、如何评估金融资产？1. 市盈率（PE）：是指股价除以每股收益的比率。
市盈率越高，意味着市场对该股票的未来收益预期越高，但也意味着风险越高。
2. 市净率（PB）：是指股价除以每股净资产的比率。
市净率越低，意味着该公司的估值较低，但也可能意味着该公司的业绩不佳或存在风险。
3. 收益率：是指投资所获得的收益与投资成本之比。
收益率越高，意味着该金融资产所带来的回报越高，但也意味着风险越大。
《金融资产 》课件
将资金分散投资于不同的金融资产可以降低单一资产的风险，提高整 体投资组合的稳定性。
04
金融资产的管理
金融资产的管理策略
资产分散管理
通过分散投资降低风险，将资金分配到 不同的金融资产中，以实现风险和收益
的平衡。
长期投资策略
以长期价值投资为主导，关注企业的 基本面和市场趋势，避免短期市场波
动的干扰。
金融资产分为现金与现金等价物以及 其他金融资产两大类。前者如硬币、 纸币、存款和短期债券等，后者包括 股票、债券等。
金融资产具有收益性、流动性、风险 性和价格波动性等特点。收益性是指 金融资产可以带来一定的收益，流动 性是指金融资产可以随时变现，风险 性是指金融资产的价格受多种因素影 响，价格波动性是指金融资产的价格 随市场变化而波动。
类金融资产的配置比例。
03
动态优化
通过实时监测市场走势和各类金 融资产的表现，动态优化金融资
产的配置比例。
02
定期调整
根据市场环境和投资组合的表现 ，定期对金融资产的配置比例进
行调整。
04
风险管理
在配置金融资产时，应充分考虑 各类资产之间的相关性，降低投
资组合的整体风险。
05
金融资产的未来发展
金融科技对金融资产的影响
技术分析
通过对市场走势、价格波 动、成交量等数据的分析 ，预测金融资产的价格走 势。
风险评估
对金融资产的风险进行量 化和评估，包括市场风险 、信用风险、流动性风险 等。
绩效评估
对金融资产的收益和风险 进行综合评估，以确定其 投资价值。
金融资产的优化配置
01
资产配置模型
根据投资者的风险偏好和投资目 标，建立资产配置模型，确定各
四大金融资产归纳总结
四大金融资产归纳总结金融资产是指具有一定价值并能为其所有者带来经济利益的金融工具或权益。
在金融市场上，有许多种类的金融资产，其中四大金融资产包括股票、债券、外汇和期货。
本文将对这四大金融资产进行归纳总结，以便读者更好地了解它们的特点和投资方式。
首先，股票是公司的所有权证明，持有股票意味着持有公司的一部分所有权。
股票的价格会受到市场供求关系、公司盈利情况、宏观经济环境等因素的影响。
投资股票的方式包括价值投资、成长投资、指数投资等。
价值投资注重公司的内在价值，成长投资注重公司的成长潜力，指数投资则是投资于整个市场指数。
其次，债券是债务人向债权人发行的一种债务凭证，债券持有人享有债务人支付利息和偿还本金的权利。
债券的价格与市场利率、信用评级、到期时间等因素密切相关。
投资债券的方式包括国债、地方政府债、企业债等。
国债具有较高的安全性和流动性，而企业债则具有较高的收益率和风险。
第三，外汇是指不同国家的货币，在外汇市场上可以进行买卖。
外汇市场是全球最大、最流动的金融市场之一，外汇交易的方式包括现货交易、远期交易、期权交易等。
投资外汇需要关注国际政治、经济形势、货币政策等因素，同时也需要具备良好的风险控制能力。
最后，期货是一种标准化合约，约定在未来某一特定时间以约定价格买入或卖出一定数量的标的资产。
期货市场可以进行多空双向交易，投资者可以通过期货市场进行套期保值、投机交易等。
期货交易需要对市场有较为准确的判断和较强的风险控制能力。
综上所述，股票、债券、外汇和期货是四大金融资产，它们各有特点，投资方式也各有不同。
投资者在选择投资标的时，需要根据自身的风险偏好、投资目标和市场情况进行综合考虑，以期获得理想的投资收益。
同时，投资者还需要不断学习和积累经验，提升自身的投资能力，降低投资风险，实现财富增值。
希望本文对读者对四大金融资产有所启发和帮助。
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第四章金融资产第一节金融资产及其分类第二节交易性金融资产第三节持有至到期投资第四节贷款和应收款项第五节可供出售金融资产第六节金融资产减值第一节金融资产及其分类一、相关概念：金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
金融资产：通常指企业的现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等；金融负债：通常指企业的应付账款、应付票据、应付债券等。
权益工具：从发行方看，通常指企业发行的普通股、在资本公积项下核算的认股权等。
二、分类：金融工具可以分为基础金融工具和衍生工具。
基础金融工具：如库存现金、银行存款、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出保证金、存入保证金、贷款、债券投资、应付债券、普通股等。
衍生工具：如远期合同、期货合同、互换和期权、财务担保合同等。
此外，嵌入衍生金融工具（复合工具）：如可转换公司债券等。
三、金融资产和金融负债的分类金融资产和金融负债的计量，与其分类密切相关。
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产或承担的金融负债在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产；（5）其他金融负债。
上述分类一经确定，不得随意变更。
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债1、交易性金融资产或金融负债（以赚取价差为目的）。
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
（1）通过直接指定，以消除会计上可能存在的不配比现象。
如有些金融资产可以被划分为可供出售类，从而其公允价值变动计入所有者权益；二与之直接相关的金融负债却划分为以摊余成本进行后续计量的金融负债，从而导致“会计不匹配”。
（2）企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产或金融负债以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
此项条件着重企业日常管理和评价业绩的方式，而不是关注金融工具组合中各组成部分的性质。
（如：风险投资机构、证券投资基金等）（二）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
（有活跃市场）。
（三）贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
主要是金融企业发放的贷款和其他债权。
（无活跃市场）（四）可供出售金融资产对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。
例如，在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。
如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。
（五）其他金融负债其他金融负债是指没有划分为第一类的金融负债。
如：企业购买商品形成的应付账款、长期借款、商业银行吸收的客户存款等。
注意：企业在金融资产和金融负债初始确认时对其进行分类后，不得随意变更。
一般第二类和第四类可转化（在特定条件下可以重分类），但都不能与第一类转化。
【例题1·判断题】企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。
【答案】×金融资产的计量方法金融资产的类别初始计量后续计量第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值；交易费用计入当期损益（投资收益）公允价值；公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）第二类：持有至到期投资公允价值；交易费用计入初始成本摊余价值第三类：贷款和应收款项公允价值；交易费用计入初始成本摊余价值第四类：可供出售金融资产公允价值；交易费用计入初始成本公允价值；公允价值变动计入权益（资本公积）第二节交易性金融资产交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益。
注意：1.目的主要是为了近期内出售或回购。
2.以下所说的交易性金融资产的会计处理，包括直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理。
3.不能重分类。
核算：取得（购入）持有期末计量处置账户设置：交易性金融资产----成本----公允价值变动公允价值变动损益一、交易性金融资产的初始计量：初始确认金额:取得时的公允价值相关的交易费用，计入当期损益(投资收益)。
（如：印花税、佣金等）买价中包含的已宣告未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息，确认为应收项目(应收股利或应收利息)。
注意：债券分为：分次付息、到期还本；一次到期还本付息。
交易性金融资产的初始计量：应收股利应收利息买价中包含已宣告未发放的已到付息期未领取的债券利息（分次付息）取得时的公允价值（买价）交易性金融资产—成本相关的交易费用投资收益实际支付价款现金股利相关的交易费用若计入成本，会影响期末公允价值变动损益，不合适。
交易性金融资产－－成本应收股利/应收利息投资收益银行存款其他货币资金实际付款买价中包含交易费用买价有关股利的说明实际支付的价款中包含的已宣告未发放的现金股利●●●★宣告分派2009.4.10股权登记日2009.4.25购买日实际发放09.5.10有关利息的说明实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息（分期付息债券）■假设购入三年期，分期付息、到期还本债券；每年付息一次）●●●●★发行日06.1.1付息日07.1.1购买日07.2.1到期日09.1.1付息日08.1.1已到付息期但尚未领取的利息？到期一次还本付息债券价款中包含的发行日至购买日止的利息■假设购入三年期、到期还本付息债券●●●●★发行日06.1.107.1.1购买日07.2.1到期日09.1.108.1.1尚未到期的利息例：A公司2009年2月1日，以217300元的价格购入2008年1月1日发行的三年期债券，其债券利息按年收取（假设第一年利息尚未领取），到期收回本金，年利率8%，面值为20万元。
另外，支付相关税费1000元。
公司确认为交易性金融资产。
借：交易性金融资产—成本201300 （差额）应收利息16000 （200000×8%=16000）投资收益1000 （交易费用）贷：银行存款/其他货币资金218300 （实际支付价款）其它例题：P93二、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。
宣告发放现金股利或资产负债表日确认按应收数计提：借：应收股利或应收利息（分期付息债券）贷：投资收益实际收到时：借：银行存款贷：应收股利或应收利息【例1】（1）2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息年末支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已到付息期的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
（2）2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。
（3）2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。
甲公司应如何进行会计处理？（单位：万元）（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产——成本2550应收利息50投资收益30贷：银行存款2630（2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款50贷：应收利息50（3）2007年12月31日，确认丙公司的债券利息收入时：借：应收利息100贷：投资收益100（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款100贷：应收利息100三、交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动（公允价值与其账面余额的差额），计入当期损益(公允价值变动损益) 。
单独设置“公允价值变动损益”科目利润表单独设置“公允价值变动收益”报告项目期末公允价值﹥账面余额：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益期末公允价值﹤账面余额：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动【例2】承【例1】假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。
甲公司：（1）2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动30贷：公允价值变动损益30（2）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动20四、交易性金融资产的处置转销账面价值：处置损益=处置时实际收到的价款-处置金融资产账面余额-已计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息同时：将持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益。
借：银行存款（实际收款额）贷：交易性金融资产---成本（或借）---公允价值变动借或贷：投资收益（差额）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益转销账面价值处置：（或：相反）【例3】承【例2】假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元。
甲公司应作如下会计处理：借：银行存款2565贷：交易性金融资产——成本2550——公允价值变动10投资收益 5 （差额）转销账面价值同时：借：公允价值变动损益10贷：投资收益10同时：将持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益。
例：A公司于2009年12月10日从购入B公司股票作为交易性金融资产，实际支付价款100万元，不考虑相关税费。
2009年12月31日，该股票公允价值为110万元；2009年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。
例：2009.12.10 购入成本100万元2009.12.31 公允价值110万元2010.1.10 卖出115万元分录：2009.12.10 购入借：交易性金融资产100贷：银行存款1002009.12.31 借：交易性金融资产10贷：公允价值变动损益102010.1.10 借：银行存款115贷：交易性金融资产110投资收益5借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【判断】出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。
（）【答案】×注意：“公允价值变动损益”主要账务处理：1、资产负债表日：“公允价值变动损益”“交易性金融资产—公允价值变动”2、出售时：“公允价值变动损益”“投资收益”3、期末（无余额）“公允价值变动损益”“本年利润”公允价值变动损益①10（2009.12.31）②期末10③（2010.1.10）10④10 （期末）交易性金融资产—公允价值变动本年利润投资收益本年利润小结交易性金融资产的会计处理初始计量按公允价值计量相关交易费用计入当期损益（投资收益）。