金融资产的定义 四大类金融资产的分类及后续计量方法
注会会计专业知识点-四大金融资产的内容和分类
知识点：四大金融资产的内容和分类企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款和应收款项；4.可供出售金融资产。
上述分类一经确定，不得随意变更。
【提示1】长期股权投资也属于金融资产。
【提示2】不同类的金融资产，初始计量与后续计量不一样，所以，上述分类一经确定不能随意变更。
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（核算科目：交易性金融资产）1.交易性金融资产满足下列条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：（1）取得该资产的目的主要是为了近期内出售。
（股票、债券、基金等）（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（一组股票）（3）属于衍生工具（认股权证）。
2.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
【提示】在四类金融资产核算中，如果是衍生工具则归入第一类，其他三类均属于非衍生金融资产。
（二）持有至到期投资（核算科目：持有至到期投资）持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
（三）贷款和应收款项（核算科目：贷款、应收账款、应收票据等）贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资类的金融资产的主要差别在于，前者在活跃市场上没有报价。
（四）可供出售金融资产（核算科目：可供出售金融资产）可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。
会计操作技能金融资产的分类与计量
会计操作技能金融资产的分类与计量金融资产是公司在进行日常经营活动中所拥有的具备现金流量或者可交易性的金融产品。
在会计准则中，金融资产被划分为不同的分类，并且需要根据一定的计量原则进行计量。
本文将详细介绍金融资产的分类与计量方法。
一、金融资产的分类根据《企业会计准则》和《企业会计制度》，金融资产主要分为以下几类：持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收账款、其他应收款以及现金及现金等价物。
持有至到期投资是指公司通过购买债券等金融工具所形成的长期投资，投资者在购买这类金融资产时有明确的意向持有至到期，通过计算预期现金流量的现值来确定其初始计量金额。
可供出售金融资产是指公司既可以将其持有至到期，也可以在有利的时机出售的金融资产。
这类资产的初始计量金额是以公允价值确定的，之后根据公允价值进行重新计量。
贷款和应收账款是指公司通过发放贷款或销售商品、提供劳务而形成的应收款项，其初始计量金额为公允价值，并在确认账面价值后按照待偿金额计量。
其他应收款包括了与企业主业不直接相关但仍然可以转换为货币的金融资产，其初始计量金额同样是以公允价值确定的，并按照待偿金额计量。
现金及现金等价物是指包括库存现金、银行存款等在内的可随时转换为确定金额的资产，其计量金额为面额。
二、金融资产的计量对于不同类别的金融资产，其计量方法各不相同。
对于持有至到期投资，其计量金额为购买时的公允价值，并按照摊余成本法进行摊销。
对于可供出售金融资产，其计量金额同样为购买时的公允价值，并根据公允价值的变动进行重新计量。
贷款和应收账款以及其他应收款的计量金额为初始公允价值，并根据待偿金额调整。
现金及现金等价物的计量金额为面额。
在计量金融资产时，需要特别关注的是公允价值的确定。
公允价值是指在交易参与者之间进行的公平交易中，资产或负债的交易价格，其确定需要依赖市场行情、定价模型或与市场定价数据相关的其他信息。
三、金融资产的会计处理在会计处理上，不同类型的金融资产会有不同的记账方式。
【会计实操经验】金融资产的分类
【会计实操经验】金融资产的分类企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：金融资产的分类：1、可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价。
同时，可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。
2、持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的处理。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产此类金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售;(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3)属于衍生工具。
但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
四类金融资产的区别及会计处理
一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具。
公允价值变动大于零。
但是，套期有例外。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
金融资产分类与计量知识点总结
金融资产分类与计量知识点总结金融资产的分类与计量是金融领域中的重要基础概念，对于理解企业的财务状况和经营成果具有关键意义。
接下来，让我们深入探讨一下这方面的知识。
一、金融资产的定义与分类金融资产，简单来说，是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利等。
金融资产主要分为以下三类：1、以摊余成本计量的金融资产这类金融资产通常是企业持有以收取合同现金流量为目标，并且合同条款规定了在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
例如，企业购买的债券，若其持有目的是按照约定的利率收取利息并最终收回本金，通常就会被分类为以摊余成本计量的金融资产。
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且其合同现金流量特征符合基本借贷安排。
比如，企业购入的某些债券，既可能持有到期收取利息和本金，也可能在合适的时机出售以获取价差收益。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产除上述两类之外的金融资产，通常被分类为此类。
这可能是因为企业持有金融资产的目的主要是为了短期交易获取价差收益，或者金融资产的持有目的不明确。
二、金融资产分类的判断标准判断金融资产的分类，需要综合考虑企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征。
业务模式主要包括以下三种：1、收取合同现金流量企业持有金融资产的目的仅仅是为了按照合同约定收取本金和利息。
2、出售金融资产企业持有金融资产的目的是为了在合适的时机出售以获取价差收益。
3、两者兼而有之企业既打算收取合同现金流量，又有出售金融资产的意图。
合同现金流量特征的判断则主要看其是否符合基本借贷安排。
如果金融资产在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，就符合基本借贷安排。
三、金融资产的计量1、以摊余成本计量的金融资产初始计量时，按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。
金融资产
一部分金融资产一节金融资产的定义和分类融资产是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融资产等。
业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2）持有至到期投资；3）贷款和应收款项；4）可供出售的金融资产。
二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产；其他类别的金融资产也不能再重分类为、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理一）初始计量、初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
、企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。
、相关分录：交易性金融资产——成本（公允价值）应收利息或应收股利（买价中所含的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等二）后续计量、在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。
：应收股利（应收利息）贷：投资收益、资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。
（贷）：交易性金融资产——公允价值变动（借）：公允价值变动损益三）处置置该金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
：银行存款 允价值变动损益 ：交易性金融资产——成本—公允价值变动 资收益三节 持有至到期投资、持有至到期投资概述有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产、持有至到期投资的会计处理 一）持有至到期投资的初始计量有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。
会计经验：金融资产会计四分类详解
金融资产会计四分类详解金融资产会计四分类详解 这四类金融资产的主要区别在于如何计量起始日至到期日之间公允价值的变动。
对一项金融资产在确认时进行明确的分类，目的是为了将这种变动进行一以贯之的处理。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(FVTPL)针对短期持有、以交易为目的的资产，使盈亏能较为迅速的反映在当期的利润表中，使投资者能在第一时间了解到公司持有的这些以赚快钱为主要目地的资产的表现。
而有些金融资产，公司想要长期持有，但如果也像FVTPL那样把短时间内的价值变动都计入当期利润，损益表会产生无意义的波动。
反正到期日早着呢，你们这么猴急猴急的算来算去，一会盈一会亏的，有嘛用?!所以这类资产一般不会去看他的价值变动。
除非真的有很严重的、不可挽回的价值减损，比如所投资公司清算了，那就是另外一回事了。
可供出售金融资产介于以上两者之间，就是公司持有，也不打算持有至到期，也不打算马上卖掉。
那计入当期利润也不太合适，完全置之不理也不合适。
这时候所有者权益就成了一个缓冲：把价值的变动计入到所有者权益变动表中，承认它的价值变化了，但是不承认其对利润的影响，煮熟的鸭子上桌了，但是还没吃到嘴里所以谁也别嚷嚷好吃。
一旦实际交易发生，该盈利该损失的再从所有者权益表中调出来进当期利润，并由此名正言顺的进入留存收益中。
贷款和应收款按定义是金融资产，有点类似持有至到期投资，但一般公允价值变化不大，所以就不跟着以上几个搀和，自己单独分类出来。
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 再说深一点的，上面的FVTPL，还包含了衍生金融产品，什么掉期啊，期货呀，期权啊都在这个分类里。
这类产品一般是投机性质的，所以准则认为公司持有就是想短期获利，直接被打入FVTPL。
《金融资产总结》课件
金融资产的估值技术
现值法
将未来的现金流折现至当前价值，适用于评 估长期稳定现金流的资产。
市盈率法
通过比较类似公司的市盈率来评估金融资产 的价值。
期权估值法
适用于评估具有期权特性的金融资产，如可 转换债券等。
折现现金流法
预测金融资产的未来现金流，并折现至当前 价值，适用于评估成长性强的资产。
05
金融资产的投资策略与监管
04
金融资产的评估与定价
金融资产的评估方法
01
02
03
04
相对评估法
通过比较类似金融资产的市场 价格来评估金融资产的价值。
折现现金流法
预测金融资产的未来现金流， 并折现至当前价值。
重置成本法
以重新购置该金融资产所需成 本为基础评估其价值。
期权定价法
适用于评估具有期权特性的金 融资产，如可转换债券等。
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应 收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。
金融资产的分类
01
02
03
按期限划分
短期金融资产（如短期债 券、短期股票等）、长期 金融资产（如长期债券、 长期股票等）。
按性质划分
固定收入金融资产（如债 券）、权益类金融资产（ 如股票）、衍生金融资产 （如期货合约）等。
按投资目的划分
保值型金融资产（如黄金 、石油等）、增值型金融 资产（如股票、基金等） 。
金融资产的特点
价值虚拟性
金融资产是一种虚拟资 产，其价格与实体经济 的运行状况密切相关。
流动性强
金融资产具有较强的流 动性，可以随时买卖和
转让。
高风险性
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IAS39/FAS 133/CAS22&24: 衍生工具、套期保值及套期会计
I. 金融资产和衍生工具
金融资产的定义
四大类金融资产的分类及后续计量方法
衍生工具的定义及主要特点
衍生工具主要类别的介绍（远期、期货、期权、掉期）
嵌入性衍生工具/混合工具(Embedded Derivative/Hybrid Instrument)的介绍及构成
租赁、采购合同中的嵌入衍生工具的举例
嵌入性衍生工具的分拆和计量（Bifurcation Decision Tree）
衍生工具和主合同(host contract)的价值分摊
II. 套期保值与套期会计
套期保值的定义及相关案例列举
套期会计的分类
9现金流套期
9公允价值套期
9对外净投资套期
应用套期会计方法核算的前提条件
套期文档的要求(Hedge Documentation)及示例
套期有效性的测试方法及测试频率
9比率分析法
9主要条款比较法
9比率分析法
现金流套期的会计计量及案例分析
公允价值套期的会计计量及案例分析
III. IFRS/US GAAP/CAS之间关于衍生工具及套期会计的差异
IV. 练习及答疑
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或视乎上下文之含义，泛指PricewaterhouseCoopers International Limited之成员机构网络，而其中每个成员均为个别及独立之法律实体。