15.1 所得税概述【应试精华会计网校】
最详细的递延所得税概念讲解
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损益表涉及差异
时间性差异
当期的坏账准备进入企业损益，增加企业费用。但从税法的角度看，企业坏账 只有在实际发生时才可列支，当计提准备时，需要纳税调增。若第二年发生纳 税调减，则这两年实际差异就消除了。
永久性差异
包含在会计的利润表中，永远不会包含在税的利润表中，这个差异永远不会消 除。
03
资产负债表涉税项目
所得税费用等于应纳税所得额乘以 法定税率，即当期所得额费用，再 加上递延所得税费。
有效税率
有效税率是企业当年合计的所得税 费用除以会计的税前利润，是衡量 企业税务管理,所得税税务管理的重 要指标。
所得税的种类
时间性差异
时间性差异是由于税法和会计制 度的不同而产生的，它是指会计 利润和应纳税所得额在时间上的 差异。
超支广告费
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增加未来收益
超支广告费可以增加企业的未来收益。这是因为 当期的广告费用在以后几年内可以产生效益，从 而减少应纳税额。
增加资产处理方式
可以将超支广告费视为企业未来可能产生的收益 或亏损，因此可以将其作为资产进行处理。
3
计算方法
企业可以根据一定的计算方法，将超支广告费转 化为可以增加未来收益或资产的数额。
应交所得税
应交所得税定义
应交所得税是企业当期的一项负债， 等于应纳税所得额乘以法定税率，反 映了企业纳税义务的履行情况。
应交所得税计算
应交所得税意义
应交所得税是企业当期应当缴纳的所 得税金额，是一项重要的财务指标， 也是企业纳税筹划的重要依据。
应交所得税的金额通常是根据当期的 会计利润和税法要求计算出来的。
05
递延所得税概念
所得税的基本概念和原理
所得税的基本概念和原理所得税是指国家根据法律规定，依据纳税人所得额按一定比例征收的税种。
它是国家财政收入的重要来源，也是国家实施税收调节和财富再分配的重要手段之一。
本文将介绍所得税的基本概念和原理，以帮助读者更好地了解和理解所得税的运作机制。
一、所得税的概念所得税是指个人、家庭或企业等依法按照其所得额及所得类别向国家缴纳的一种税金。
所得税的征收依据是纳税人的所得额，所得额是指纳税人在一定期间内，从各种来源取得的经济利益，减去法律规定的各种扣除后的余额。
所得税的征收具有普遍性和强制性，适用于所有的纳税人，包括个人和企业。
二、所得税的原理1. 纳税义务原则所得税的原理之一是纳税义务原则，即每个纳税人必须依法承担税收义务。
根据这一原则，纳税人需要按照税法规定的方式和时间，自行计算所得税，并按时向税务机关申报和缴纳税款。
2. 公平原则所得税的原理之二是公平原则，即所得税的征收应当符合公平原则。
公平原则的具体体现是纳税人根据其所得水平的高低支付相应的税款，高收入群体应当承担更高的税收负担，从而实现财富的再分配和社会的公平。
3. 经济效率原则所得税的原理之三是经济效率原则，即所得税的征收应当遵循经济效率原则。
经济效率原则的核心是要尽量减少纳税人在申报和缴纳税款过程中的成本，同时减少税收对经济活动的扭曲和干扰，促进经济的健康发展。
4. 活动便捷原则所得税的原理之四是活动便捷原则，即纳税人在申报和缴纳所得税时应当便利和方便。
这意味着纳税人应当有权利和能力合理规划财务和税务事务，便于按时履行纳税义务。
5. 分类征税原则所得税的原理之五是分类征税原则，即根据纳税人的所得类别和性质进行区分征税。
根据这一原则，所得税可以分为个人所得税、企业所得税等多个类别，并根据不同的类别设置不同的税率和税收政策。
总之，所得税作为一种重要的税种，对于国家财政收入的增长和财富再分配起着重要的作用。
通过了解所得税的基本概念和原理，我们可以更好地理解所得税的运作机制，并根据相关法律规定合理履行纳税义务，为国家的发展和社会的进步做出贡献。
税务会计学(第二版)课件：所得税会计
（五）抵免税额的计算 1.抵免法及其优点
抵免法是一国政府在优先承认其他国家 的地域税收管辖权的前提下，在对本国 纳税人来源于国外的所得征税时，以本 国纳税人在国外缴纳的税款冲抵本国税 收的方法。
抵免法能够较为彻底的消除国际重复征 税
2. 抵免法的分类
（1）按计算方式划分—全额抵免与限额抵免。
（三）递耗资产 （四）生产性生物资产 （五）无形资产 （六）投资资产 （七）存货 （八）企业重组
四、应纳税额的计算
（一）应纳税所得额的确定原则
1.权责发生制原则 2.税法优先原则
（二）居民企业应纳税所得额的计算
应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收 入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额
（四）若纳税人提出自行履行纳税义务的,且 扣缴义务人因特殊原因无法履行扣缴义务 的, 经县级以上税务机关核准,可按税法规定 期限自行申报缴纳税款。
（五）扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行 扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。 在中国境内存在多个所得发生地的,由纳税 人选择一地申报缴纳税款。
三、企业所得税的征税对象
（一）确认计量的原则和条件
（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相 关的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量； （4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠核算。
（二）确认计量的具体操作 1.一般商品销售的收入确认
（五）不得扣除项目
1.不得扣除的基本项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投 资收益款项；
（2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）不属于公益性捐赠规定条件的捐赠支出； （6）赞助支出(非广告性质的支出）； （7）未经核定的准备金支出； （8）因特别纳税调整而被加收的利息支出。
所得税概述及会计核算
所得税的分类
个人所得税
个人所得税分为综合所得、经营 所得、财产租赁所得、财产转让 所得等。
企业所得税
企业所得税分为查账征收和核定 征收两种方式。
02
所得税的征收范围
应税所得的范围
财产租赁所得
生产、经营所得
个人出租财产所取得的租金收入。
财产转让所得
企业或个人从事生产、经营活动 所获得的净收益。
个人转让财产所取得的净收益。
06
所得税的筹划与风险管理
所得税筹划概述
所得税筹划定义
所得税筹划是指纳税人在法律允 许的范围内，通过合理安排和规 划经济活动，以达到减少或延迟
缴纳所得税的目的。
所得税筹划原则
合法性、预见性、整体性、风险 收益均衡。
所得税筹划目标
降低税负、延缓纳税、合理避税。
所得税筹划方法
合理利用政策
充分利用税收优惠政策、税前 扣除政策等，降低应纳税所得
应纳税额的计算
计算公式
应纳税额 = 应纳税所得额 × 所得 税税率
所得税税率的确定
根据国家税收政策和经济发展情况， 由国家税务总局制定并公布。
应纳税额的调整
根据税收政策规定，对特定行业、 地区或特定类型的纳税人，可以给 予一定的税收优惠或减免，从而减 少应纳税额。
税收优惠的计算
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税收优惠的种类
包括免税、减税、抵免等。
计算公式
税收优惠 = 应纳税所得额 × 税收优惠比例或额 度
3
税收优惠的适用范围
根据税收政策规定，不同类型的纳税人可以享受 不同的税收优惠，如高新技术企业、小微企业、 残疾人员等。
04
所得税的会计核算
所得税会计概述
企业所得税概述word版
第一章企业所得税概述第一节纳税人纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
一、居民企业纳税人------依法在中国境内成立的企业------依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业二、非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
例外：个人独资企业和个人合伙企业不适用：依照《中华人民共和国个人独资企业法》或《中华人民共和国合伙企业法》设立的，不属于企业所得税的纳税人，属于个人所得税的纳税第二节税率税率是课税对象与应纳税额的比率。
一、居民企业的税率•法定税率为25%；•（二）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；（三）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、非居民企业税率（一）如果构成常设机构，适用25%的法定税率（二）非居民企业不适用小型微利企业（国税函【2008】650号）和高新技术企业优惠税率（不属于法人）。
（三）如果不构成常设机构，适用10%的征收率或协定税率*税法第四条第二款规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
*实施条例第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
*税法第五十八条规定：中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。
（按孰低的原则执行）•协定对预提所得税率一般规定为10% 左右。
第三节纳税年度会计分期：企业生产经营是连续的，但企业的核算是划分阶段的，由此产生了会计分期。
会计分期的目的在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时向各方提供企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
所得税讲义
所得税概述个人所得税企业所得税1所得税概述1．1所得税的定义所得税（income tax）又称所得课税、收益税，是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
它征税的对象是法人自然人和其他经济组织在一定时间内的所得，是指纯收入的所得。
1.2历史发展所得税1799年创始于英国。
由于这种税以所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推广。
进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
1.3与其他税种的区别、增值税是对商品征收的一种价外税,所得税是对利润征收的税,也就是说企业只要有销售就会缴增值税,无论你是否高于进价,但所得税只有企业有利润才会缴税。
1.4自身特点第一：通常以纯所得为征税对象。
第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。
特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。
对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。
第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。
首先，税收负担的直接性，因此不易于转嫁。
其次，税基的广泛性。
作为课税对象的所得，可以是来自家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人，在一定时间内可以获得的个人纯收益。
再次，征税管理具有复杂性。
因为所得税的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，在此基础上才能计算出应纳税额。
在企业里，应纳税所得额≠会计利润，需要进行分配扣除。
在家庭中，也需要复杂计算。
然后，税收分配的累进性。
累进性，指经常性项目通常采用累计税率，税率设计时尽可能体现量能课征的公平性原则。
企业所得税知识点整理
企业所得税知识点整理企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其取得的应税所得，按照一定比例缴纳给国家的一种税收。
下面将详细介绍企业所得税的相关知识点。
一、企业所得税的纳税主体和对象企业所得税的纳税主体是指在中华人民共和国境内的企业、事业单位、其他经济组织以及在中华人民共和国境外的企业、事业单位、其他经济组织从事生产经营活动取得所得的单位。
企业所得税的纳税对象是指企业、事业单位、其他经济组织从事生产经营活动取得的所得。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括应税所得的计算和税额的计算两个方面。
1. 应税所得的计算应税所得是指企业从事生产经营活动取得的所得，按照税法规定的计算方法计算。
应税所得的计算普通包括以下几个步骤：（1）确定计税所得额：计税所得额是指企业应纳税所得额的计算基础，普通通过扣除允许的成本、费用、损失等项目后得出。
（2）计算应纳税所得额：应纳税所得额是指企业根据税法规定的税率和税法规定的计算方法计算出的应纳税额。
（3）计算纳税调整：企业在计算应纳税所得额时，需要根据税法规定的纳税调整项目进行相应的计算调整。
（4）计算减免税额：企业在计算应纳税所得额时，可以根据税法规定的减免税政策享受相应的减免税额。
税额是指企业根据应纳税所得额计算出的实际需要缴纳的税款金额。
税额的计算普通包括以下几个步骤：（1）确定税率：企业所得税的税率根据税法规定的不同税率档次进行计算，普通分为适合20%税率和适合25%税率两种。
（2）计算应纳税额：应纳税额是指企业根据税率和应纳税所得额计算出的应缴纳的税款金额。
（3）计算减免税额：企业在计算应纳税额时，可以根据税法规定的减免税政策享受相应的减免税额。
（4）计算实际应缴税额：实际应缴税额是指企业根据应纳税额和减免税额计算出的最终需要缴纳的税款金额。
三、企业所得税的纳税申报和缴纳企业所得税的纳税申报和缴纳是指企业按照税法规定的时间和程序，向税务机关申报应纳税所得额和缴纳相应的税款。
所得税概述及会计核算
根据企业实际情况选择合适的会计政策， 如存货计价方法、固定资产折旧方法等， 以降低税负。
所得税筹划的风险与防范
政策风险
随着税收政策的调整，企业所得税筹划方案可能面临失效 的风险。应密切关注政策变化，及时调整筹划忽导致违反税收法规， 引发税务风险。应规范内部管理，提高筹划人员的专业素 质。
所得税会计的主要目标是确保企业按照税法规定及时、准确地计算和缴纳税款。
所得税会计涉及到对税前利润的计算、应纳税所得额的确定、税款的计算和缴纳等 环节。
所得税会计处理方法
应付税款法
企业按照税法规定计算出应纳税所得额和应缴税 款，并按照会计规定进行利润核算。
纳税影响会计法
将所得税视为一项费用，按照权责发生制原则， 将税款与产生该税款的所得相配比。
其他所得税
除了个人所得税和企业所 得税外，还有一些其他类 型的所得税，如房产税、 土地增值税等。
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所得税的征收范围
应税所得的范围
财产租赁所得
生产、经营所得
个人出租财产所取得的租金收入。
财产转让所得
企业或个人从事生产、经营活动 所获得的净收益。
个人转让财产所取得的净收益。
工资、薪金所得
个人因任职或受雇而取得的工资、 薪金、奖金、津贴等收入。
成本风险
所得税筹划需要投入人力、物力和财力，如果筹划成本超 过筹划收益，则方案不可行。应充分评估成本效益，选择 最优方案。
对我国所得税制度的建议
完善税收优惠政策
针对不同行业和地区制定更加细致的税收优惠政策，鼓励企业创新和 转型升级。
统一内外资企业所得税制度
逐步实现内外资企业所得税制度的统一，营造公平竞争的市场环境。
所得税筹划的方法
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第十五章所得税
第一讲
一、概述
1、所得税核算的方法：资产负债表债务法
在确认递延所得税负债和递延所得税资产的基础上确认计量本期的“所得税费用”。
2、所得税会计核算的一般程序
（1）按照税法规定，计算应纳税所得额=会计利润±差异
差异：因计入会计利润的收支项目与税法计入应纳税所得额中的收支不同形成的本期差额。
调增应纳税所得额的差异包括：资产减值损失、公允价值变动损失、超过税法扣除标准的业务招待费、借款利息、折旧费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠、非公益捐赠等。
调减应纳税所得额的差异包括：本期可以税前弥补的以前期间亏损、国债利息、公允价值变动收益等。
（2）确定资产负债表中有关资产、负债项目产生的暂时性，计量递延所得税负债和递延所得税资产
（3）确定利润表中的所得税费用，编制会计分录。
会计科目：应缴税费—应交所得税
所得税费用
递延所得税资产
递延所得税负债
所得税费用=本期应交所得税-递延所得税资产的增加+递延所得税负债的增加
借：所得税费用
递延所得税资产（期末＞期初时）
贷：应缴税费—应交所得税
递延所得税负债
二、资产、负债的计税基础及暂时性差异。