所有企业的研发费用都可按75%税前加计扣除
国税公告2015年97号解读
国税公告2015年97号解读关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》2015年97号公告解读一、公告出台背景为进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，2015年10月21日国务院第109次常务会议决定，进一步完善企业研发费用税前加计扣除政策。
根据国务院决定，2015年10月30日，财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》），对研发费用税前加计扣除政策进行了明确。
为进一步明确政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施，根据现行企业所得税法及通知的规定，制订本公告。
二、公告主要内容（一）明确从事研发活动人员的范围公告明确研发人员包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。
研发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘的。
外聘研发人员明确为与本企业签订劳务用工协议（合同）或临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员，劳务派遣的研究人员、技术人员、辅助人员也包括在内。
上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。
（二）明确同时享受加速折旧的固定资产加计扣除折旧额的计算企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此公告明确，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。
例1：甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。
甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。
2016年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），申报研发费用加计扣除时，就其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元可以进行加计扣除75万元（150×50%=75）。
财税[2015]119号解读—研究开发费用税前加计扣除
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1、加计扣除适用条件那些？
1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企 业。 2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机 关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。 3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含） 以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部 级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴 定。 4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享 受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。 5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度 核查面不得低于20%。
3.1.3、多用途对象费用的归集
国税公告2015年第97号：企业从事研发活动的人员和用 于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研 发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况 做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等 合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得 加计扣除。
3.3研发费用的科目设置
一级科目 二级科目 三级科目
四级科目
费用化支 研发支出 项目明细 出与资本
化支出
1、自行开发 2、合作开发 3、集中开发
4、委托开发
五级科目 人员人工费 直接投入 折旧费待摊费用
设计费 装备调试费 无形资产摊销 其他费用
企业研究开发活动还有哪些方式？
1、研究开发活动的方式
研究开发费用税前加计扣除
政策解读
目录
一、研发费用税前扣除最新政策 二、研发活动介绍 三、研发费用的归集 四、特别事项的处理 五、哪些企业可以享受加计扣除 六、税务相关规定
科小认证的好处
科小认证的好处
科小认证的好处主要包括：
1.税收减免：通过评价的科技型中小企业将享受研发费用税前75%的加计扣除比例，例如100万的研发费用，当年75万的利润免征企业所得税。
形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
税收减免额上不封顶。
2.亏损弥补年限延长。
3.政策支持：财政补贴奖励、科技型政策优先支持、研发费用后补助等。
4.高新技术企业培育：做科技型中小企业评价可以引导企业认定成为高新技术企业，享受高新技术企业的企业所得税税收减免等优惠政策。
5.吸引人才：科技创业的核心是优秀科技人オ，成为科技型中小企业更有利于企业招募留住人才。
6.创新品牌：科技型中小企业是科技部授予的资质备案，是企业创新能力“认证”标志，能提升企业品牌形象。
7.加分项：大大提高通过产品投标、科技项目申报、研发机构建立等方面的可能。
综上所述，科小认证对于企业的发展有很多好处，企业可以根据自身情况进行申请。
2021年研发费用加计扣除例题
2021年研发费用加计扣除例题2021年，我国对于研发费用的加计扣除政策进行了调整，以进一步鼓励企业增加科研投入，促进科技创新。
研发费用加计扣除是指在企业所得税税前扣除的一项支持科技创新的政策，对于企业来说具有非常重要的意义。
为了更好地理解2021年研发费用加计扣除政策，我们将通过例题来进行深入探讨和分析。
例题1：某公司在2021年发生的研发费用为300万元，已扣除的研发费用为100万元，按照《关于企业所得税加计扣除研发费用政策的通知》，该公司可以享受多少研发费用加计扣除？解析：根据《关于企业所得税加计扣除研发费用政策的通知》，符合条件的企业可以享受加计扣除研发费用，即按照研发费用的一定比例进行加计扣除。
根据相关规定，2021年研发费用加计扣除比例为75%，那么该公司可以享受的加计扣除研发费用为225万元（300万元-100万元=200万元，200万元*75%）。
通过这个例题，我们可以看到，符合条件的企业可以根据实际发生的研发费用和已扣除的研发费用来计算享受的加计扣除研发费用，从而减少企业的税负，鼓励企业增加科研投入，促进科技创新。
不仅如此，研发费用加计扣除政策还对企业的创新能力、竞争力和发展前景产生了积极的影响。
在我看来，这一政策的出台不仅有利于企业的长期发展，也为整个社会的科技进步和经济增长做出了积极贡献。
在总结回顾这个例题的我们可以深刻地认识到2021年研发费用加计扣除政策的重要意义和具体操作方式。
只有深刻理解了这一政策，企业才能更好地利用这一利好，增强自身创新能力，推动科技进步和经济发展。
通过以上分析和解答，我相信大家对于2021年研发费用加计扣除政策有了更深入的了解。
希望我们在实际操作中能够充分利用这一政策，为企业的长期发展贡献力量。
2021年研发费用加计扣除政策对企业的影响研发费用是企业为了开展科学研究、技术开发、新产品开发等活动所发生的支出，是企业在追求创新和发展的过程中必不可少的支出项目之一。
2022年研究开发费用税前加计扣除优惠政策解读及应用
三、允许加计扣除的研发费用
3、折旧费用（分摊）
用于研发活动的 仪器、设备的折 旧费。
三、允许加计扣除的研发费用
4、无形资产摊销（分摊）
用于研发活动的软件、专 利权、非专利技术（包括 许可证、专有技术、设计 和计算方法等）的摊销费 用。
社会科学、 艺术或人 文学方面 的研究。
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对某项科研成果 的直接应用，如 直接采用公开的 新工艺、材料、 装置、产品、服 务或知识等。
对现存产品、 服务、技术、 材料或工艺流 程进行的重复 或简单改变。
作为工业（服 务）流程环节 或常规的质量 控制、测试分 析、维修维护。
三、允许加计扣除的研发费用
知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过 程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入； 不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。
企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产 品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计 扣除。
”
六、财政性资金的处理
“ 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发
八、政府补助形成的支出能否加计扣除？
收到的政府补助税务上按征税 处理的，用于研发形成的研发 费用可以税前扣除，且可以加 计扣除；形成的无形资产摊销 额可以税前扣除，且可以加计 扣除。
征税 处理
不征税 处理
收到的政府补助税务上按不征 税收入处理的，用于研发形成 的研发费用不得税前扣除，且 不得加计扣除；形成的无形资 产摊销额不得税前扣除，且不 得加计扣除。
Question1：什么是研发费用加计扣除？
2022年企业所得税研发费用加计扣除政策介绍
研发费用加计扣除政策目录研发费加计扣除优惠政策主要内容委托研发与合作研发加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。
如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。
企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。
两种方式准予税前扣除的总额是一样的。
需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。
对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。
01除制造业外的企业按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除在2023年12月31日前，按照无形资产成本的175%在税前摊销制造业企业按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销科技型中小企业按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。
※注：以上主体均不包括负面清单行业自2021年1月1日起，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年【前三季度（自2022年1月1日起）】研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。
财税[2015]119号解读—研究开发费用税前加计扣除
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三、研发费用的归集
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形 资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本 年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形 成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。摊 销年限不得低于10年。 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础 上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际 发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期 间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
3.2、“备案资料”和“主要留存备查资料”
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表 和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定 意见，应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料。
4、不得税前加计扣除的活动有哪些？
根据《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字〔2000〕63号） 第六条规定，未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对 有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。 据此，涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该 资料需要留存备查。
谢谢大家！
四、特别事项的处理
3.集中开发：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术 要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用， 可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理 确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企 业分别计算加计扣除。 4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发 生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏 设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林 工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设 计等。
中级会计研发费用加计扣除例题
中级会计研发费用加计扣除例题摘要：一、研发费用加计扣除政策概述二、中级会计研发费用加计扣除例题解析1.例题背景及条件2.计算过程与分析3.结论与启示正文：一、研发费用加计扣除政策概述研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，将实际发生的研发费用按照一定比例加成后，作为税前扣除的项目。
这是我国鼓励企业加大研发投入，提高创新能力的一项税收优惠政策。
根据相关规定，企业研发费用加计扣除的比例一般为50%，但针对科技型中小企业，这一比例提高至75%。
二、中级会计研发费用加计扣除例题解析1.例题背景及条件某企业为一家从事高科技产品研发、生产与销售的企业，属于国家高新技术企业，适用研发费用加计扣除政策。
2021年度，该企业研发部门发生研发费用共计500万元，其中，费用化支出100万元，资本化支出400万元。
企业所得税税率为25%。
2.计算过程与分析(1) 费用化支出加计扣除费用化支出加计扣除= 100万元× 50% = 50万元(2) 资本化支出加计扣除资本化支出加计扣除= 400万元× 150% = 600万元(3) 应纳税所得额调整调整后的应纳税所得额= 原始应纳税所得额- 费用化支出加计扣除- 资本化支出加计扣除= 原始应纳税所得额- 50万元- 600万元(4) 节税额节税额= (原始应纳税所得额- 调整后的应纳税所得额) × 25%= (原始应纳税所得额- 原始应纳税所得额+ 50万元+ 600万元) × 25%= 650万元× 25%= 162.5万元3.结论与启示通过这个例子，我们可以看出，企业合理利用研发费用加计扣除政策可以在一定程度上降低税负，有利于企业更好地发展。
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2018新规，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企业扩大
至所有企业。不仅是科技中小企，所有企业研发费用都能加计扣除75%。
由于研发费用加计扣除是属于企业所得税，企业所得税都是平时先预缴，次年初再做汇
算清缴，所以此次新规从2018年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企业的研发
费用都可按75%税前加计扣除。
其实，这并不算是一次“扩散”，而是“回归”，因为之前研发费用加计扣除的规定就
是针对所有企业的。
2015年119号财税新规《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》于2016
年1月1日起施行，允许企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入
当期损益的，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中加计扣除;形成无形
资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
之后，2017年34号财税新规《关于提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例
的通知》又于2017年1月1日起施行，其明确科技型中小企业的研发费用未形成无形资产
计入当期损益的，可按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中加计扣除;形
成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
而非科技型中小企业仍按照50%的加计扣除标准执行。
直到现在，终于不只是针对科技型中小企业，而是所有的企业的都可以按照75%的标
准税前加计扣除自己的研发费用了。
税前扣除越多，交的税越少
企业所得税是计税公式是：
应纳税额=应纳税所得额×税率
而应纳税所得额又=收入总额-各项税前扣除-不征税收入-免税收入-以前年度亏损等。
所以税前扣除越多，应纳税所得额就越少，应纳税所得额越少，企业当年度的应纳税额
就越少，交的税就越少。
一家企业的研发费用属于企业的成本费用，本身就能够税前扣除，而上述新规的意思是，
不光让你企业的研发费用能够正常的全额税前扣除，还能够多允许你扣除研发费用的75%，
这就叫加计扣除。
举个例子，假设你企业2018年全年的研发费用是1000万，而在2019年初汇算清缴
时，你企业单就研发费用的税前扣除就有1750万，按25%的企业所得税税率算，你就相
当于可以少交187.5万(750*25%)的税款。
当然了，如果没有这次新规，原本你企业就可以加计扣除50%的研发费用，所以由本
次新规带给你企业的实惠是(75%-50%)*1000万*25%=62.5万。
本次新规的力量不可小觑。如果还想更多的减税，你要做的就是尽可能多的让你企业的
费用满足研发费用的要求。
想要减免企业税收，获得国家财政补贴，可以选择申报高新技术企业。登录汇桔网，可
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