采购风险管理系统与审计实务
《审计实务》电子课件及习题答案 项目三 了解内部控制
（二）、风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有 效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部 风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
内部监督分为日常监督和专项监督。 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评
价，出具内部控制自我评价报告。 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部
控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案，采取 适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
基本规范五要素的关系及其作用
项目三 了解内部控制
2021/8/8
引 例 第一章 总 论
ABC股份有限公司是一家上市公司，公司主营业务是商 业零售企业。经了解，公司近几年经营业务范围变化不大，业 绩平稳，估价波动不大。甲公司接受ABC公司委托，审计2014 年度的会计报表。注册会计师首先了解了公司货币资金的内部 控制制度，发现公司按照现代企业内部控制管理的相关规定制 定了严密的内部控制制度并得到了执行，于是决定进行控制测 试，分别采用了询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试结 果如下：
对内控了解的深度，是指在了解被审单位及其环境时对 内控了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到 执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
3、内控的人工和自动化成分
人工 ：内控一般包括批准和复核业务活动，编 制调节表并对调节项目进行跟踪；
自动化特征 ：信息技术系统中的控制可能既有 自动控制（如嵌入计算机程序的控制）又有人工 控制 。 4、【内控的局限性】
工程项目全过程审计实务与案例
工程项目全过程审计实务与案例工程项目全过程审计是指对工程项目从立项到验收的全过程进行审计，以评估项目的合规性、风险管理、成本控制、进度管理等方面的情况。
下面列举了十个关于工程项目全过程审计实务与案例的内容。
1. 项目立项阶段审计：审计项目是否符合组织发展战略，是否具备可行性和可实施性。
例如，审计一个房地产开发项目的立项文件，评估其市场需求、投资回报率和项目风险。
2. 合同管理审计：审计项目合同的签订和履行情况，包括合同的合规性、可行性和合同变更管理等。
例如，审计一个建筑工程项目的合同管理，评估合同是否符合法律法规要求，以及合同变更是否合理。
3. 财务管理审计：审计项目的财务管理情况，包括预算编制、资金使用、成本控制和财务报告等。
例如，审计一个能源项目的财务管理，评估其预算编制是否合理，资金使用是否符合规定，以及财务报告的准确性。
4. 风险管理审计：审计项目的风险管理情况，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险应对等。
例如，审计一个交通基础设施项目的风险管理，评估其风险识别和评估的方法是否科学，风险控制措施是否有效。
5. 进度管理审计：审计项目的进度管理情况，包括项目计划编制、进度控制和项目交付等。
例如，审计一个信息技术项目的进度管理，评估其项目计划的合理性，进度控制的有效性，以及项目交付的及时性。
6. 质量管理审计：审计项目的质量管理情况，包括质量计划编制、质量控制和质量验收等。
例如，审计一个制造业项目的质量管理，评估其质量计划的科学性，质量控制的有效性，以及质量验收的合格率。
7. 采购管理审计：审计项目的采购管理情况，包括采购计划编制、采购过程管理和供应商评价等。
例如，审计一个设备采购项目的采购管理，评估其采购计划的合理性，采购过程的规范性，以及供应商的绩效评价。
8. 合规性审计：审计项目的合规性情况，包括合规性政策、法规和标准的遵守情况。
例如，审计一个环境保护项目的合规性，评估其环境保护政策的制定和执行情况，以及对环境法规的遵守程度。
审计理论与实务企业财务审计——第二章采购与付款循环审计知识点
审计理论与实务企业财务审计——第⼆章采购与付款循环审计知识点企业财务审计——第⼆章采购与付款循环审计【考情分析】采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。
是考试中每年必考的内容，分值相当⾼，10-20分，案例题中也经常涉及。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。
【考试要求】第⼀节采购与付款循环概述⼀、采购与付款循环的业务流程采购与付款循环主要过程：1.制订采购计划基于企业的⽣产经营计划，⽣产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责⼈等适当的管理⼈员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。
2.供应商认证及信息维护企业通常对合作的供应商事先进⾏资质等审核，将通过审核的供应商信息录⼊系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进⾏更新。
采购部门只能向通过审核的供应商进⾏采购。
3.请购商品和劳务由使⽤商品和劳务的被授权⼈提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点，通常由仓库货其他部门对所需要购买的商品填写请购单。
4.编制订购单采购部门根据批准的请购单签发订购单。
由独⽴于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。
5.验收商品和劳务----关键点由验收部门验收合格后填制⼀式多联、预先编号的验收单。
其中⼀联交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，明确保管责任。
另⼀联送财会部门作为记录债务的依据。
6.存储已验收的商品保管与采购的其他职责分离。
仓储区应该相对独⽴，限制⽆关⼈员接近。
这些控制与商品“存在”认定有关。
7.编制付款凭证记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖⽅发票的⼀致性。
8.确认和记录债务应付款项记账⼈员在收到卖⽅发票时将发票上的信息与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。
审核发票之后，就要登记采购⽇记账和应付款项明细账，再汇总、过账。
9.处理和记录价款的⽀付（1）通常采⽤预先编号的付款凭单进⾏控制，在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。
企业风险导向审计实务
浅谈企业风险导向审计实务摘要：最近几年风险导向审计成为业内宠儿，其与风险管理密切复杂的联系及其推动企业组织增值的功用颇得各种经济组织的管理层的青睐。
笔者基于长期的审计工作经验及对风险导向审计工作的观察，从工作实务角度出发梳下理风险导向审计工作的程序，为深度思考内部审计与风险管理良性互动提高实务及理论基础。
关键词：风险导向审计风险管理审计实务一、在系统风险评估的基础上制定审计计划在审计工作的序列行为和程序中，酝酿、制定审计计划是第一步也是决定后续阶段性质和内容的关键步骤。
在风险导向审计工作中，风险要素在审计计划阶段便表露出来，具体表现如下：（一）准备阶段强化风险评估过去，基于计划经济体制的作风遗留，审计项目的设定、审计区域的确定及审计频率的规划等都由上级单位或相关部门通过行政指令确定。
随着风险管理理念的渗入及普及，风险评估成为审计领域的一个重要法宝。
对于企业组织而言，审计计划协调风险管理部门及各主体业务部门定期系统开展风险评估活动，利用专业素养进行风险排序，出具风险图谱，列出重大风险区域，管理层据此对组织风险有了比较充分而全面的了解后，确定重点审计区域，指导确定宏观的审计计划。
对于特定审计项目而言，专项或微观的风险评估为具体项目的启动提供支撑，也为项目计划的编制提供框架，让审计工作一开始就带着强化风险要素的气氛。
（二）编制计划阶段以风险评估情况为根据确定重点审计区域及范围后，后续工作是针对重点区域和范围进行审计立项。
对此，在宏观方面讲，各审计项目需要投入的资源多寡要以其风险情况为依据，尽量实现资源的最优配置；在微观方面来说，具体的审计项目规划具体审计程序，也要以微观领域的风险排序和对比进行适当安排，充分体现与风险状况的分布及程度等均保持高度的一致性。
（三）评价阶段以风险涵盖度为标准审计计划的制定不是一成不变的，而需要在持续的评价中保持更新的灵活性。
对此，一个重要的问题是审计评价标准，以前上级指令及相关部门的建议便是必须遵循的原则，在风险管理境遇下的如今这种评价标准直接指向对组织目标的影响和作用程度，据此延伸到关注风险涵盖度这个概念上。
浅谈风险管理审计实务
定 的审计手段 ，分析 ，判断被审计单位 的风险所在及其程度 ，针 立、合理 的组 织机构 ，配备相应 的审计资源 。 对不 同风险因素状况 ，程度采取相应 的审计策略，加强对高风险
点 的 实 质性 测试 ，将 内部 审计 的剩 余 风 险降 低到 可 接受 水平 。
２ ． 审计机构的内部审计职能更新 。内部审计机构 自身实现观
念 更新 ，将 工作 职 能 从 传统 监 督 职 能 、 经济 责 任 审 计 职能 延 伸 到
二 风 险管理 审计步骤
规避企业风险的管理审计职能。制定风险管理审计的工作规范 ，
１ ． 风 险 识 别 是 风 险 管 理 的 第一 阶 段 ，是 根 据 企 业 目标 、战 如 结合 公 司 的 实 际情 况 制 定风 险 管 理 审 计工 作 实 施 办 法及 相 应 的 略 规 划 等 对 所 面 临 的 以及 潜 在 的 风 险 进 行 判 断 ，也 就 是 确 定 企 审计工作操作指南等。将风 险管理审计纳入年度审计工作计划 ，
一
、
风险管理及风险管理 审计 的内涵
险 应对 是指 采 取 应 对 措 施 ， 将风险控制在组织可接受的范围内。
１ ． 风 险 管 理 。 风 险 管 理 是 社 会 组 织 或 者 个 人 用 以降 低 风 险 在 风险应对阶段 ，内部审计人 员应当实施适 当的审计程 序，对
的 消极 结 果 的决 策过 程 ，通 过 风 险 识 别 、风 险 估 测 、风 险评 价 ，
三 开展风 险管理审计需具备 的条件
１ ． 公 司高 层 管 理 人 员 的高 度 重视 。 公 司 管 理 层 从 思 想 上 重
各业务循环 以及相关部门的风 险识别、分析、评价、管理及处理
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。
A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。
对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
E：同一类型的存货同时进行盘点。
2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。
3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。
A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。
BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
风险管理审计的应用实务探讨
风 险 管 理 审 计 的应 用 实 务 探 讨
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ杨 晓芳
（ 南省株 洲市 芦淞 区董 家煅 南方 公 司审计 监察 部 ，湖 南 湖 株洲 ４２ ０ ） １０ ２
【 摘 要 】本文依据 当前流行的风险审计理论 ，结合本单位风险管垤审计开展情况 ，加以总结－ ９整理 ，初步探索风险管理审计实务应用 的模型，以求能为 内部 审计界罚仁抛砖 引玉，对风险审计的实务研笼有所裨益。 【 关键词】风险管理 ；审计 ；应用实务
引言 术及创新 、市场 需求 、上 下游 客户关系、竞争对手情况及差距 随着当今技术经济的 飞速发展 ，企业 面临的风险 日趋 多样 等 ）；市场风险信息 （ 品价格及供 需、主要客户的信用、能 产 化，与之相 对应，企业管理层也越来越重视风 险管理 ，我国于 源及 原材料供应关系 、税收利率汇 率的变化 等）；运 营风 险信 ２ ０ 年６ ０ ６ 月，由国资委出台 《 中央企业全面风 险管理指引》， 旨 息 （ 新产品开发 、市场开发与营销 、管 理层 专业 背景及经 营能 在 推 进 与 强化 大 型 国 有 企 业 的 风 险 管 理 制 度 建 设 。 内部 审计 将 力 、专 业技术人员结构等 ）、法律与道德方 面的风 险信 息 （ 影 促 进 企 业 的风 险 管理 作 为 自身 的 主 要 职 责 ， 但 是 ，如 何 在 风 险 响企业 的新法律和政 策、员工的道德及操守 、重大法律纠纷及 管理流程 中，履行监控和评价 的控 制职 能，大多数企业的 内部 诉 讼 情 况 、 知识 产 权 情 况 ）等 。 审 计 人 员 仍然 处 于 摸 索 阶段 。 审计信 息平 台动 态更新，在实施风险审计前 ，审计人员可 内部 审 计 在 风 险 管理 中 的作 用 及 流程 简 述 以充 分 了解 及 预 测 被 审 计 单 位 经 营 过 程 中的 风 险 因素 ，为 实 施 风 险管 理 是企 业 的 决策层 及 经 营层 的职 责 ， 内部 审计 只对 企 现 场 审计 筛 选 审 计 重 点及 要 点打 下 坚 实 的基 础 。 业 的风险管理程序 的健全性及执行 的有效性进行测试及评估 ，对 （ ）确 定 风 险 管 理 审 计重 点和 要 点 二 制度、程序、应对措施的不足进行风险提示 。内部审计在风 险管 在掌握被审计对象 的大量风 险信 息的前 提下，我们通过因 理 中的 作用 表 现在 三 个方 面 ，一是 鉴 别 风 险 ；二 是区 分 可控 制 的 素 分析 ，确 定权重 ，逐一评分 ，按重要性 原则确 定公司风险审 风险；三是指出缺乏控制或过度控制的区域并提出建议。 计 的重 点 及 要 点 。 内部审计 了解被 审计对象 面临的风险，是进行风险鉴别 的 １ 、基本风 险因素分析 起点 。企业面临 的风 险，基本 上可 以划 分为系统风险和特有风 （ ）主要经营者的管理 能力及道德水平。对管理能力的评 １ 险 ，系统风险是指在市场经济条件 下，同一行业所共 同面对的 价 ，我们 以历年 的经 营业 绩及 内控制度 的健全有效性为主要参 风 险 ，一 般 与 人 文 、地 理 、法 律 、法 规 、财 政政 策 、 技 术 进 步 考指标 ：对道德水平 的评 价，我们 以经营者及领导班子的违纪 等宏观因素有关，企业无法改变也无可避免 ，只 能通过 内部调 情况 、费用开支的合理性 为主要参考指标 。 整来加以适应 ；特 有风险，是指某一单个企业 因 自身特 点所面 （ ）上次 审计 的 日期和结果 。一般说来 ，审计 间隔期越 ２ 临的独有 风险，按实体内容包括营销风险 、财务风 险、产 品开 长，风险越大；上次审计发现 的缺 陷越 多，说明控制存在的缺 发风 险、组织机构风险 、内部控制风险等。 陷越 大 ，越 应 审 计 。 内部审计应针对审计对象广泛收集风险因素，进行筛选和分 （ ）被审计对象的规模及涉及的资金大小。被审计对象的规 ３ 析，得 出影响企业经营 目标实现的重大不确定因素 ，视为企业应 模越大，对组织的影响就越大 ，对组织 目标实现的不确定性就越 该予以管理的风险，做为评价企业风险管理范围的恰当性的主要 大 ：涉及 的资金 越大 ，一 般容 易 引起注 意 ，并预 示着 风 险。 参考指标。内部审计人员应将审计独立分析的结果与企业 已经关 （ ）内部控制系统。越弱 的控制意味着越大 的潜在损 失和 ４ 注 并实 施 管理 的 风 险进 行 比对 ，根 据 风 险 审计 的重 要性 理 论 ，参 较高的风 险，而越强的控制意味着较少的潜在损失。 照企 业 风 险管 理 方针 、 政策 ，按风 险管 理 目标 的 要求 ，运用 专 业 （ ）公司主要领导及管理层的要求。当管理层要求实施特 ５ 方法对审计对象风险范围、识别、评析、管理等方面进行查证和 定的审计项 目时，我们通 常可以认为，管理层察觉到 了某种风 鉴别，对风险管理及处理方法的合理性和有效性做出评价 。 险，因为管理者 比其他人更 熟悉业务，他们会更容易 了解其中 二 、风险管理 审计的具体应用 存在 的风险。 （ ）建立内部审计信息平台，广泛收集风 险因素 一 （ ）业务的重大变化 。若基本业务发生重大变化 ，就有理 ６ 掌握丰富 的信息 资源是准确 把握 风险管理审计重点 的前提 由优先对其进 行审计，因为经营环境 的快速恶化 ，管理 人员又 条 件 。我 们 的作 法 是 针 对 公 司及 下属 分 、 子 公 司 ， 以审 计 对 象 面临较大 的考 核压力，极易产生风险 ：或 由于 新业 务的拓展 或 为单元，建立审计信息平 台，按季度定期 收集 相关风险信息 ， 原有业务 的急速成长 ，使得 审计对象发生急剧变化 ，在变化过 信 息平 台 由四 部 分构 成 ： 程 中 ，会 发 生 许 多 复杂 的情 况 和 风 险 ，这 些 情 况 和 风 险 在 日常 １ 基 本 信 息 栏 ，主 要 内 容 为 ：组 织 形 式 、 主 导 产 品及 特 稳 定 的业 务 流 程 中 一 般 是 不会 发 生 的。 、 点 、行 业 背 景 、政 策 影 响 、经 营理 念 、发 展 战 略 等 。 （ ）获取经营收益的机会 。风险并不仅仅指给予企业带来 ７ ２ 、历 史 审 计 信 息栏 ，主 要 内 容 为 ： 历 年 的 审计 范 围及 方 损失 ，也有可能给企业带来机会。关注风险，不能只着眼那些给 法 、审计发现 的问题及整 改情 况、内部控制评价结论 、历次 审 企业带来纯损失的风险，还应充分发掘可 以为企业带来收益的机 计提示的风 险等 。 会，并充分利用 ，从另一方面理解 ，就等于给企业带来了损失。 ３ 、当前信息栏，主要 内容为：经营信息 （ 收入、成本 、费 ２ 确 定 风 险 审计 的重 点 及 要 点 、 用、资产、负债等 ）；绩效评 价信息 （ 务效 益状 况、资产营 财 （ ）根据风险因素对企业整体风险的重要性程度，确定每一 １ 运 状况 、偿 债 能 力 、发 展 能 力 、 营销 能 力 ）等 。 个风险因素的权重，并对每一风险因素确定具体的评分标准。 ４ 风 险 管 理 信 息 栏 ，主 要 内容 为 ： 战 略 风 险 对 企 业 的 影 、 我们通常先 由审计部门领导召集所有的审计人员进行集体讨 响 （ 宏观经济运行、行业状况 、国家产业政策趋势及变 化、技 论，将各种风 险因素进行成对比较 ，得出一个初步意见后 ，再与
物资采购审计(内部审计实务指南)
物资采购审计（内部审计实务指南）第一章总则第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。
本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。
第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。
物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。
第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。
（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。
大、中型规模的组织适合采用该模式。
（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。
小规模组织可以采用该模式。
第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。
第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。
开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。
第二章物资采购前期审计第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。
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采购风险管理与审计实务第1部分判断题题号：QHX019974 所属课程：采购风险管理与审计实务11. 采购业务部审计的定位是评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果帮助组织实现其目标，增加组织价值、改善组织运营。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019975 所属课程：采购风险管理与审计实务1. 采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
A、对B、错正确答案：A解析：依据《企业部控制应用指引第7号——采购业务》第二条：采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
题号：QHX019976 所属课程：采购风险管理与审计实务20. 采购业务所指的采购物资，不包含企业的工程物资和固定资产。
A、对B、错正确答案：B解析：物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
题号：QHX019977 所属课程：采购风险管理与审计实务6. 采购业务组织架构的治理风险包括：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019978 所属课程：采购风险管理与审计实务1. 采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，是一种高效的管理。
A、对B、错正确答案：B解析：采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，其间权力无法得到有效制衡，仅有的领导监督也流于形式。
题号：QHX019979 所属课程：采购风险管理与审计实务22. 采购部经理对供方、价格等采购信息全部装在脑子里，是采购的“百事通”，部门的大小事务主要靠经理口头指挥，这样的管理效率高，这样的人才应该鼓励。
A、对B、错正确答案：B解析：控制环境很重要的一个基础，把企业的资源不要放在个人身上。
如果放在个人身上，无法传承。
万一这个人遇到了压力他就会利用这样的程序，利用这样的机会，把企业资源转移走，所以，为什么我们说所有的东西都应该规则有序，有合理的流程。
题号：QHX019980 所属课程：采购风险管理与审计实务28. 采购业务部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019981 所属课程：采购风险管理与审计实务6. 采购治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019982 所属课程：采购风险管理与审计实务8. 在采购业务中适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019983 所属课程：采购风险管理与审计实务27. 采购业务的请购、审批与执行属不相容职务，应当分离。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019984 所属课程：采购风险管理与审计实务3. 为提高效率，供应商的选择与审批可以由同一个岗位完成。
A、对B、错正确答案：B解析：供应商的选择与审批属不相容职务，应当分离。
题号：QHX019985 所属课程：采购风险管理与审计实务7. 供应商的询价与确定供应商应当由不同的岗位（或部门）完成。
A、对B、错正确答案：A解析：供应商的询价与确定供应商属不相容职务，应当分离。
题号：QHX019986 所属课程：采购风险管理与审计实务8. 一般来说，合理的供应商数量：日常供应商1个，杠杆2-3家，瓶颈能尽量多找几家，一般1-2家，战略主流做法1家，利用金额吸引供应商，理想找一备一，战略产品供应商一定要有应急预案。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019987 所属课程：采购风险管理与审计实务13. 对于交易（杠杆）关系的供应商，要减少供方的数量。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019988 所属课程：采购风险管理与审计实务5. 对于没有关系的供方，要减少供方的数量。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019989 所属课程：采购风险管理与审计实务26. 对于瓶颈型供方，要开发有潜力的新供应商A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019990 所属课程：采购风险管理与审计实务16. 对于战略型供应商，要扶持优秀供应商。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019991 所属课程：采购风险管理与审计实务4. 利益冲突回避不适合采购-付款循环的各个业务环节。
A、对B、错正确答案：B解析：作为部控制的重要政策和措施，利益冲突回避也同样适合采购-付款循环的各个业务环节。
题号：QHX019992 所属课程：采购风险管理与审计实务18. 企业在选择供方时，应尽量选择行业领先或者最具知名度的。
A、对B、错正确答案：B解析：企业在选择供方时，应选择门当户对供应商。
题号：QHX019993 所属课程：采购风险管理与审计实务23. 原材料质量好坏会影响产品和生产成本，所以要尽量追求原材料质量完美。
A、对正确答案：B解析：需要追求合适的质量，过度完美的质量之一种浪费，产品的质量满足或略微超过客户的需求即可题号：QHX019994 所属课程：采购风险管理与审计实务19. 采购成本占公司总成本比例很高，我们要力求价格最大化。
A、对B、错正确答案：B解析：采购成本占公司总成本比例很高，我们追求的采购总成本最优（采购价格只是采购总成本的一个组成部分）。
题号：QHX019995 所属课程：采购风险管理与审计实务12. 到货延误会影响生产和交货，我们要让供应商尽早交货，以免隐患。
A、对B、错正确答案：B解析：到货延误会影响生产和交货，我们应该追求准时到货，如物资提前到货，意味着付款周期提前，会增加公司的资金压力题号：QHX019996 所属课程：采购风险管理与审计实务25. 购买数量越大，采购成本越低，我们要追求采购批量化、规划化。
A、对B、错正确答案：B解析：采购过多，库存成本会增加。
题号：QHX019997 所属课程：采购风险管理与审计实务3. 企业对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，应通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019998 所属课程：采购风险管理与审计实务9. 一个完整的采购合同，通常包括：物资名称、规格、品质、数量和包装条款、货物运输条款、货物运输保险条款、产品质量保证条款、价格条款、支付条款、索赔和冲裁条款以及合同期限等。
其中最为关键的项目：标的、质量、价格、付款条件及付款期限、促销协议、费用收取、订单、退换货等。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019999 所属课程：采购风险管理与审计实务17. 在对信息化条件下的采购合同的审批进行审计时，应检查其审批权限的设置是否合理。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX020000 所属课程：采购风险管理与审计实务19. 需求部门提出需求计划时，可以指定或变相指定供应商。
A、对B、错正确答案：B解析：需求部门提出需求计划时，不题号：QHX020001 所属课程：采购风险管理与审计实务24. 缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX020002 所属课程：采购风险管理与审计实务20. 付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX020003 所属课程：采购风险管理与审计实务10. 企业只要定期与供应商核对核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，不需要指定专人。
A、对B、错正确答案：B解析：企业应指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。
题号：QHX020004 所属课程：采购风险管理与审计实务27. 长期不交易的供方，也应纳入日常对账围。
A、对B、错正确答案：B解析：长期不交易的供方，对账应有相应的审批流程（如需总经理批准等）。
题号：QHX020005 所属课程：采购风险管理与审计实务2. 抽取采购业务相关会计凭证后，主要关注会计分录和附件是否恰当。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX020006 所属课程：采购风险管理与审计实务21. 在付款环节审计时，应获取公司的相关文件，并检查是否对应付账款对账的频率和围做出明确规定。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX020007 所属课程：采购风险管理与审计实务14. 请购应准确、完整，符合采购计划，并按照公司的审批权限要求进行审批。
正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX020008 所属课程：采购风险管理与审计实务15. 设立举报热线，公布联系方式，加强供求双方互信，可以在一定程度上防止采购员拿回扣问题。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX020009 所属课程：采购风险管理与审计实务12. 与采购人员、供应商之间签订廉政协议，可以在一定程度上防止采购员拿回扣问题。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析能指定或变相指定供应商。
第2部分单选题题号：QHX020010 所属课程：采购风险管理与审计实务38. 采购业务风险按其成因分为设计缺陷和（）。
A、运行缺陷B、重大缺陷C、一般缺陷D、人工缺陷正确答案：A解析：采购业务风险按其成因分为设计缺陷和运行缺陷。
题号：QHX020011 所属课程：采购风险管理与审计实务32. 采购组织架构设计和运行中的主要风险包括（）。
A、治理结构风险和部机构设置风险B、决策独断专行C、推诿责任、形式主义D、信息不对称正确答案：A解析：采购组织架构设计和运行中的主要风险包括治理结构风险和部机构设置风险。
题号：QHX020012 所属课程：采购风险管理与审计实务29. 部机构设置风险是指（）。
A、公司各岗位人手不足B、公司人力资源部工作能力低下C、某部门经理能力不高，员工流失严重D、部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下正确答案：D解析：部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。
题号：QHX020013 所属课程：采购风险管理与审计实务33. 治理结构风险是指（）。
A、部机构设计不科学，机构重叠、职能交叉B、某岗位不相容职位未分开C、治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败D、某员工胜任力差，工作经常出错正确答案：C解析：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败。