电力企业内部控制存在的问题及完善措施
电力企业内部控制存在的问题及完善措施
电力企业是我国国民经济发展的重要支柱，其内部控制的完善与否直接关系到企业经营的稳定性和可持续发展。在当前电力市场竞争日益激烈、监管日益加强的背景下，电力企业内部控制存在以下问题：
1.内控制度不完善：有的电力企业在制定内部控制制度时存在空泛、模糊的问题，没有详细规定内部控制的目标、职责和流程，导致内部控制失去实质性的指导力和管控力。
2.职责不明确：电力企业在划分内部控制职责时，存在职责交叉、职责模糊的情况。不同部门之间的职责划分不清晰，导致责任落实不到位、问题责任推诿。
3.内部审计不足：一些电力企业在内部审计方面投入不足，内部审计的力度和频次较低，难以及时发现和纠正企业内部存在的问题。
4.监督机制不健全：电力企业的监督机制存在不完善的情况。一方面，监督职能相对分散，导致监督责任的漏洞和疏漏；另一方面，监管部门和企业内部监督机构对企业内部控制的监管力度不够，监督措施和手段相对单一
为了完善电力企业的内部控制，应采取以下措施：
1.建立健全内部控制制度：电力企业需要制定具体、可操作的内部控制制度，明确目标和职责，规定各级管理人员和员工应具备的内部控制能力。 2.划分内部控制职责：电力企业应明确各部门之间的职责划分，建立健全责任清晰的内部控制机构。各部门应根据自身职责制定详细的工作流程和责任制度，确保内部控制责任能够落实到位。
3.加强内部审计：电力企业应增加内部审计的力度和频次，建立完善的内部审计制度，及时发现和纠正企业内部存在的问题。鼓励和支持内部审计人员进行专业培训和学习，提高审计质量和效率。
5.加强员工教育和培训：电力企业应加强员工教育和培训，提高员工的内部控制意识和能力。企业可以组织内部培训和外部专家指导，提供必要的培训和教育资源。
综上所述，电力企业内部控制存在的问题主要包括制度不完善、职责不明确、内部审计不足和监督机制不健全等方面，为了完善内部控制，电力企业应建立健全内部控制制度、划分内部控制职责、加强内部审计、完善监督机制以及加强员工教育和培训。只有通过持续的努力，才能进一步提升电力企业的管理水平和内部控制能力，确保企业的稳定经营和可持续发展。
论我国企业内部控制的缺陷及完善措施
管 理 荟萃
詈 詈
时尽量减少燃煤运输途中对环境造成的影响。再次，在验收Ｉ
环节，加强对采样、制样、化验的管理，以保证燃煤质量，保证ｌ
燃烧设备和环保设备的正常运行，减少不必要的损失。最后，Ｉ
在煤炭消耗环节．加强对入炉煤的计量管理．改进煤的掺混：
技术，全面提高混煤的质量，进而提高劣质煤利用率，减少停ｌ
炉事故，降低污染物排放，减轻环境污染。 ｌ
（２）提高锅炉燃烧效率。在整个电力生产的过程中，锅炉ｌ
发挥着举足轻重的作用。锅炉效率每提高０．５％，煤耗约下降：
２９ｇ／ｋｗ・ｈ。煤耗的降低，一方面降低了企业总成本，另一方ｌ
面降低了企业环境成本方面的开支。提高锅炉效率应重点从ｌ
如何降低排烟温度、降低飞灰可燃物以及如何减少炉膛、烟：
道和空气预热器漏风等方面人手，采取有效措施，以保证锅ｌ
炉运行稳定。 Ｉ
（３）提高排污设备的运行效率。各项排污设备运行效率ｌ
的高低．不仅影响大气污染物的排放量，而且对环境治理成：
本的影响也很明显。在各项排污设备中，脱硫设备的脱硫效ｌ
率的变动对环境成本的影响相对较大。脱硫装置的脱硫效率
高．排放到空气中的二氧化硫减少．火力发电企业缴纳的排ｌ
污费就相应减少，这样环境治理成本也就相应减少。 ：
３．发电量风险管理。发电企业在激烈的现货市场竞争中，ｌ
由于经济环境的变化和用户需求的随机性，很难通过控制市Ｉ
场占有率来实现规模经济、降低成本。为了规避和减少这种：
风险，企业可以和大用户或者电网公司通过签远期合约以销Ｉ
定成本，保护自己拥有一定的发电市场和利润。当现货市场ｌ
价格低于合同价格时，购电方应将少于合同电价支付的差价
费用支付给售电方：当现货市场价格高于合同价格时。售电：
方应将高于合同电价的差价费用支付给购电方。这样就回避ｌ
了市场风险 Ｉ
４．上网电价风险管理。通过近几年来的竟价上网实践。
认识到开放的电力市场虽然给发电企业带来了很多自由选：
择的机会，但也给其带来很多市场竞争的压力。因此，对发电ｌ
论企业内部控制制度存在的问题及对策
Ｎ髀螽 患 Ｔ 。Ｅ 论食 挖 符存 问题及对策
周欣 （香港中国电力国际有限公司广州代表处，广州５１０６２３） 文摘编号：１００５—９１３Ｘ（２００８）ｏ８—００７８一ＣＡ 摘要：企业内部控制是企业保证资产的安全完整、检查会 计信息的准确性和可靠性、提高经营效益、推动贯彻执行 既定的各项政策而采取的组织规划和一系列相互协调的 方法和措施。加强内部控制应建立合理的组织机构系统， 进行有效的组织控制，加强管理，改善控制环境；坚持以人 为本，加强企业文化建设。 关键词：内部控制制度；现代企业管理；会计信息 中图分类号：Ｆ２３５．１９文献标识码：Ａ 文章编号：１００５－９１３Ｘ（２００８）０８－００７８－０２ 一、加强企业内部控制制麾的羹 性 （一）内部控制制度的含义 内部控制是企业为保证财产的完整性，会计信息 的正确性和可靠性，经营目标的实现，防止弊端，避免 失误，提高效率和效益，而对其内部各职能部门和人 员的业务活动、管理活动所采取的一系列相互联系、 相互制约的规划、控制、调节和考核工作。内部控制制 度是关于企业内部控制设计、规划的规章制度和组织 体制、经营管理手段、程序、方法的总称，是企业进行 自我调控、自我规范的行为机制，是现代企业管理制 度的一个重要组成部分。 （二）内部控制制度的作用 １．保护财产物资的安全。企业在经营过程中应该 保持财产物资的安全，它涉及到企业所有者、企业经 营者以及企业职工的切身利益。完善的内部控制制度 能够堵塞漏洞，防止或减少贪污盗窃行为的发生。例 如在会计业务处理中，管理钱、财、物资的人员不能同 时负责有关的账簿记录，对钱、财、物资等进行定期或 不定期的清点等等，在一定程度上防止贪污盗窃行为 的发生，或者贪污盗窃行为发生以后便于及时发现和 追查，从而保证了财产物资的安全。 ２．保证会计信息和其他信息的真实可靠。一个组 织的会计系统在一定程度上表现为一个信息系统，国 家的职能管理部门、组织的管理层、所有者、债权人组 织内部的职工以及社会公众等等，都是会计信息的使 用人。因此，会计信息是否真实可靠不论是对于组织 内部还是组织外部的有关方面都是至关重要的。通过 建立内部控制制度，有助于将可能发生的会计信息的 差错、失误减少到最低的程度。通过内部控制制度， 就能够减少失误，保证了会计信息的可靠。在组织内 部还有其他一些业务信息记录，良好的内部控制制度 同样有利于这些业务信息记录的可靠。 ３．有助于完善企业的自我约束机制，提高经营效 益，保证经营目标的实现。社会主义市场经济体系的 建立，企业经营规模的扩大，经济业务量的增多，联系 的更为广泛必将使企业内部分工更为复杂。企业领导 要有效地组织、指挥、协调和管理企业的经营活动，唯 一有效途径就是建立起企业自我规范的行为机制，使 企业内部各部门及其人员恪尽职守，各负其责，相互 制约，相互促进。既能发挥出最大的主观能动性，又能 使企业的整个经济活动处于有序、高效的良性循环， 实现其经营目标。 ４．保证国家方针政策和财经法规的实施。贯彻执行 国家的方针、政策和财经法规，是企业应尽的义务，也是 衡量经营活动是否合法的先决条件。企业所制定的各项 规章制度、管理办法既要体现国家的方针、政策和财经 法规的精神，又不能与其相抵触，同时有时保证国家方 针、政策和财经法规实施的监控措施。 ＿ ￣当蕺套 内部控制制度存在的问题 ｆ一）机构设置，重眼前成本，轻专职机构的建立 现在，相当一些大中型企业只考虑眼前成本，认 为建立专职机构会增加行政人员，浪费人力、物力，经 济上划不来，认为以现有的会计机构或企业管理办公 室兼有这种职能就够了。这种偏向是错误的，一方面 兼职机构自己控制自己，自己监督自己，既难到位又 难保质量，另一方面专职机械不仅有稽查的职能，而 且又有定期评价内控制制度是否完善，监督企业内各 组织执行指定职能是否尽责的职能，而这些兼职机构 远远不能做到的。 ｆ二）企业内部管理松弛、控制弱化 改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有 的增长速度，人民安居乐业、生活水平不断提高，综合 国力大大增强。但不容忽视的是，在经济高速发展的 同时，特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋于 复杂，人们的思想意识多元化，一些单位的内部控制 薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的 经济犯罪案例。剖析这些经济犯罪案件，原因是复杂 收稿日期：２００８－０６—１６ 作者简介：周欣（１９７５一），男，福建屏南人，财务与产权经理，研究方向：企业财务管理。
正泰电器内部控制分析
I
正泰电器内部控制分析
目 录
一、绪论 .......................................................... 2
（一）研究背景和意义 ............................................ 2
（二）文献综述 .................................................. 3
（三）研究内容与方法 ............................................ 3
1.研究的主要内容............................................. 3
2.研究的主要方法............................................. 4
二、相关概念和理论 .............................................. 4
（一）内部控制的概念 ............................................ 4
（二）内部控制的方法 ............................................ 4
三、正泰电器公司概况及内部控制现状 ............................ 5
（一）正泰电器公司概况 .......................................... 5
（二）正泰电器公司内部控制现状 .................................. 6
1.公司内部环境方面........................................... 6
2.风险评估方面............................................... 7
完善电力企业内部控制的会计思考
2009年
5月总第
193期
完善电力企业内部会计控制的思考
湛
江电力有
限公司林森
现阶段
，经济全球化和市场
一体化进
程进
一步加快
，特别是人世
后
，中国国有电力企业将
以空前速度融人世界市场
，融人的结果必然
使我
国企业面临的竞争加剧
，生存压力加大
。因此
，如何在新的竞争环
境中求生存．求发展
，成为我国国有电力企业急需解决的重大问题
。而
解决
这
一重大问题的关键就是
，加强电力企业内部管理
，提高企业的
综合素质
．企业的兴衰
成败与其说取决
于其生产效率的高低
，倒不如
说是决定
于其内部控制制度的健全完善与
否
。研究内部控制
，对
于改
善电力企业的内部控制现状
，保
证会计信息的质量
，完善公司治理和
信息披露制度
，保护投资者的合法权益
，并保
证资本市场的有效运行
有着非常重要的意义
◆◆
一
、内部会计控制简述
企业内部控制
思想产生于18世纪产业革命后
，它是企业规模扩
大化
和资本公众化的结果
。内部控制
理论依次经历了内部牵制
、内部
控制制度
、内部控制结构和内部控制整体
框架
四个发展阶段
。到目前
为止
．最新观点是由美
国“全国欺骗性财务报告委员会”
(即
COSO
)
所属的内部控制专门研究委员会修改的
《内部控制
——整体框架》中
对内部控制的定义
。
内部会计控制是指
企业为了保
证各项业务活动的有效
进行
，确保
资产
的安全完整
、防止欺诈
和舞弊行为
、实现经营管理的目标等制定
和实
施的具有控制
职能的方法
、措施和程序
。会计控制不同
于财务控
制
，会计控制是对
经济
活动的合法性进行控制
，通过记录财务收支
、资
产变动
以及编制会计报表来提供会计信息
．而财务控制是为实现既定
的财务
目标而对财务活动施加的影响或进行的调节
。会计控制
也不等
同
于会计监督
，会计控制
是对会计信息生成全过程的控制
，包括事前控
制
、事中控制
，以及事后控制
；会计监督是
以财
经法纪法规及制度为依
据
，对会计主体发生的经济
业务进行的监督
，只是
一种事后监督
。
系统性的内部会计控制内容包括
：会计岗位责任控制
，即将各个
部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位
，并配备具体
浅议加强电力企业的内部控制
文章编号：１００８—１６８２（２００６）０６—００５８一ｏ３
浅议加强电力企业的内部控制
雷 （湖南省电力试验研究院， 滨 湖南长沙 ４１ Ｏ００７） 摘 要：要提高经营管理水平，强化企业竞争力，加强内部控制刻不容缓。文章就电力企业内部控制所需解决的问题，提 出一些建议性的措施。 关键词：电力企业；内部控制；措施 中圈分类号：Ｆ２７０．７ 文献标识码：ｃ Ｄｉｓｃｕｓｓｉｏｎ ｏｎ ｔｈｅ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ｃｏｎｔｒｏｌ Ｓｙｓｔｅｍ ｏｆ Ｐｏｗｅｒ Ｕｔｉｌｉｔｉｅｓ ＬＥＩＢｉｎ （Ｈｕｎａｎ Ｅｌｅｃｔｒｉｃ Ｐｏｗｅｒ Ｔｅｓｔ ａｎｄ Ｒｅｓｅａｒｃｈ Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ，Ｃｈａｎｇｓｈａ Ｈｕｎａｎ ４ １０００７） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｉｔ ｉｓ ｕｒｇｅｎｔ ｔｏ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｂｙ ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇ ｃｏｍｐａｎｙ ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ ａｎｄ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏ１．Ｓｏｍｅ ｍｅａ． ｓｕｒｅｓ ａｒｅ ｐｒｏｐｏｓｅｄ ｔｏ ｓｏｌｖｅ ｔｈｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｒｅｌａｔｅｄ ｔｏ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｓｙｓｔｅｍ ｏｆ ｐｏｗｅｒ ｕｔｉｌｉｔｉｅｓ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｐｏｗｅｒ ｕｔｉｌｉｔｉｅｓ；ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ；ｍｅａｓｕｒｅ
完善的内部控制制度是衡量现代企业管理水平的 重要标志，随着现代企业管理制度的建立以及我国加 入ＷＴ０后的相关要求，迫切需要企业早日建立健全内 部控制体系，提高内部控制的效率和效果。目前，电 力体制改革不断深入，电力企业面临的市场竞争压力 越来越大，遇到的挑战也越来越严峻。加强和完善企 业内部控制，对于强化企业内部管理体系将起到积极 的促进作用。如何建立健全有效的内部控制制度，提 升企业自身的竞争力，是电力企业面临的重要问题之 —０ １什么是企业内部控制制度 内部控制是企业各级管理人员和有关部门的工作 人员，在处理生产经营活动中相互制约的管理体系， 包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理 措施。建立和完善内部控制的管理机制，设计合理有 效的组织机构和职务分工，以及明晰的标准化业务处 理程序，将为经营活动的效率和效果、财务报告的可 靠性、相关性等目标的实现提供合理的保证。内部控 制制度按其作用范围大体可分为以下两个方面： （１）内部会计控制。主要是指企业为了提高会计 信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法 规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方 法、措施和程序。 （２）内部管理控制。是指与经营管理工作直接相 关的控制，范围涉及企业生产、技术、经营、管理的 收稿日期：２００６—０７—１１ 作者简介：雷 滨（１ ９ ７
加强电力多经企业资金管理的内部控制分析
加强电力多经企业资金管理的内部控制分析
【摘 要】 随着社会经济的飞速发展和电力多经企业的不断进步，电力市场上的竞争也日渐激烈。在当前主多分离与规范集体企业的关键时期，只有实现加强资金管理的内部控制，最大限度地减小企业资金利用的随意性，成为当前多经企业避免经营和管理风险的重要途径。本文将对电力多经企业资金管理及内部控制中存在的问题进行分析，并在此基础上提出一些建设性建议，以供参考。
【关键词】 电力多经企业 资金管理 内部控制 研究
近年来，电力多经企业成为媒体及社会舆论广泛关注的焦点，这主要是因为电力多经企业的增长速度较快，尤其是电力职工持股的民营多经企业增长速度明显超过了普通的企业，其增长规律曾一度遭到质疑。最初电力多经企业存在的目的主要表现在三个方面，即安置富余的职工及职工子女、为主业职工谋求更多的福利以及为电力行业的快速发展。就目前来看，虽然电力职工持股的多经企业大多进行了股份清退和主多分离处置，但是电力集体企业控股的多经企业仍要继续发展，因此加强对电力多经企业资金管理内部控制研究，具有非常重大的现实意义。
1 电力多经企业发展现状
近年来，随着社会经济的突飞猛进，尤其是近年来国家对电力行业的大量资金投入，促使电力多经企业快速发展。就当前电力多经企业的发展现状来看，主要表现在以下几个方面：
第一，规模增长速度非常的快。就当前电力多经企业的发展规模来看，省级电力多经企业管理体系已经形成，而且其规模也在不断地增大。
第二，投资多元化。从实践来看，电力多经企业除对一些传统电力工程及电力物资进行投资外，同时对发电业中的小水电或火电厂等进行了投资，甚至有些电力多经企业在政策允许的情况下对电网进行了投资。据调显示，目前很多电力多经企业正在投资房地产、能源、铝业以及证券。比如，山东鲁能集团的投资就非常的广泛，不仅包括能源和房地产，而且还涉及到很多非电力业务。种种现象表明，电力多经企业的资产和资本规模在不断的增加和增大，而且其投资的领域也在不断的扩大。
电力企业经济管理中存在的问题及措施
电力企业经济管理中存在的问题及措施
作者：龙德泽
来源：《商讯·公司金融》 2018年第5期
众所周知，我国国土辽阔，所以在地区经济发展方面存在较为明显的差距。为此，国内电力企业的资产规模也有所区别，经济管理模式更是具有多样化特征，设备与技术所采用的发电能源也不同。其中，大部分电力企业经济管理机制始终沿用传统管理模式，竞争力严重缺失，所以必须要深化改革经济管理体制，才能够有效地优化企业经济管理体制，为新型电力企业建设提供必要的保障。由此可见，深入研究并分析电力企业经济管理中存在的问题及措施具有一定的意义。
一、现阶段电力企业经济管理存在的问题阐释
（一）经济管理思想滞后
电力企业在国内分布十分分散，即便各地域表现形式存在差异，但整体上都是国家组织并建设。而企业性质在体制机制革新发展前，都隶属国有企业，在经营方面的垄断性也较为突出，行业无法实现自由竞争发展。长此以往，导致大部分企业经营管理人员的思想落后，错误地认为只要根据特定政策运行即可获取可观的经济效益。而且，在电力行业中也没有过多的竞争对手，并不需要强化经济管理力度。在这种情况下，电力企业内部的经济管理理念就十分落后，导致电力企业难以更好地应对电力机制的改革与创新，甚至还会制约企业的全面可持续发展。
（二）经济管理模式老旧
一般来讲．电力企业属于工商一体化企业，集中了电力生产和电力销售内容。借助建设发电站的形式，能够为社会各领域输送所需的电力能源。现阶段，电力企业内部采用独立经济核算的形式，但因为电力企业垄断经营的时间较长，所以直接影响了多样化资本开发电源积极性，制约电力企业市场的竞争。在此基础上，基于计划经济管理模式，使得企业内部各个部门的管理工作始终各行其是，而始终难以实现统一化地管控，不利于企业整体规划的落实，甚至还会使企业内部各项开支不断增加，致使企业经营负担也随之加重。
（三）经济管理执行力度不到位
企业内部会计控制存在的问题及管理对策
Management经管空间
1142012年11月 企业内部会计控制存在的问题及管理对策研究 四川省电力公司巴中电业局 曾勇摘 要：在当今市场经济条件下，企业面临着越来越激烈的竞争，企业要想在竞争中立于不败之地，能够有更好的生存和发展，就必须清楚认识企业自身的情况，建立健全企业内部会计控制制度，加大对企业内部的会计控制制度的实施力度，提高自身竞争力。本文全面分析了会计控制在我国发展过程中出现的问题，并根据问题给出了切实有效的管理对策，希望我国的企业能够真正重视并正确运用会计控制实现更好更快的发展。关键词：企业内部 会计控制 问题 管理对策中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)11(a)-114-02会计控制是整个企业内部控制体系的核心，它具有指导企业控制、调节、计划、制约和引导经营活动的重要作用。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障[1]。但在实际工作中，企业内部控制多表现于形式，两个多世纪以来，内部控制制度在全世界范围内经历了一个由简单到复杂的不断完善的过程，企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分。自从我国加入WTO后，国际大环境带来的激烈竞争和挑战减弱了企业的经营风险，我国也充分认识到了内部会计控制的重要性，曾多此修订的《会计法》，财政部也积极制定了《内部会计控制规范-基本规范》等法规，更加强调内部会计控制制度对企业内部管理的重要意义。目前，内部会计制度在我国企业管理中兴起时间较短，缺乏实践基础经验，在企业内部要想系统、规范、完整的推行这项制度存在一定的阻力，存在着相对较多的问题。1 当前我国企业内部会计控制制度中存在的问题1.1 企业内部会计控制的理念不到位，意识非常薄弱此种问题长期以来受我国的计划经济和企业传统的管理思想、管理方式所影响的。我国长时间的计划经济和传统的管理思想、管理方式使我国的企业接触会计控制的制度时间较晚，导致企业任务会计工作可有可无，长期以来，我国的会计基础工作环节相对比较薄弱，企业内部也不认真贯彻执行国家支持的会计制度，企业内部人员也在一定程度上影响会计工作，使得我国大部分企业内部会计控制制度执行流于形式，整个社会会计秩序相当混乱，甚至出现了弄虚作假的现象，大大阻碍了会计职能的发挥。还有一种更为严重的现象是，有很多中小型企业，其中不乏中小事业单位对内部会计控制制度缺乏最基本的理论认识，其原因还是大多数企业管理者对企业内部会计控制制度的意识薄弱，对其简历和实施程度不够重视。基于上述情况，目前我国企业内部的会计控制制度形同虚设，甚至有的单位没有会计控制制度，使得在遇到问题时，企业更加注重灵活处理问题而不按照企业的规章制度办事，使企业内部的会计控制失去了其应有的价值和意义。1.2 企业内部结构设置不合理，岗位职责不明目前，许多企业在会计机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏必要的交流，不同岗位和不同人员之间没有形成有效的制约，造成管理混乱[2]。部分企业的会计和出纳只由一个人负责，而《会计法》第21条明确规定[3]：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。部分企业甚至出现高层管理人员处理自己涉及的资金支付账务的报销等业务，不仅会导致财务差错，还可导致职业犯罪。企业上述这些行为都背离了企业内部会计控制体系的原则，长此以往，势必会对企业的健康发展产生危害。1.3 会计资料无法真实反映企业的运营状况由于企业对内部会计控制制度的忽视，使得一部分人利用现在我国企业考核机制尚不健全的制度，做出了官出数据、数据出官、假账真做、真账假作等事情；另外，会计人员的个人素质良莠不齐，企业内部时常出现会计违法的行为，如：有的业务人员还做出相互勾结、滥用职权的事情，有的业务人员迫于外部压力而做出有损企业利益的事情，导致社会中大量会计信息失真，严重影响社会风气，阻碍我国企业的健康发展。1.4 企业内部的审计职能被削弱企业内部对会计的审计是对会计控制的一种有效的方式，可以形成企业内部控制的在控制。企业内部审计部门需要定期或者不定期的对企业的 各种财务信息的真实性和可靠性进行审查，对企业内部资产的运用进行监督审核，有助于帮助企业实施会计控制制度。但可惜的是，目前我国很多企业尤其国有企业都不具备内审机构，或设立的内审机构不是一个独立的部门，而是直接由财务部门所管理，这样内审机构的只能就严重被削弱了，以至于无法对企业的经营活动进行有效的监管。1.5 外部监督机制尚不完善企业内部对会计控制制度的实施需要企业内部管理人员的重视外，还需要外部监督部门进行监督。目前，我国面临的情况是，国家已经意识到企业内部会计控制的重要性，并且相继出台了《会计法》等一系列的法律法规，对企业内部实施会计控制做出了明确的规定，并提出了较高的要求，对企业内部的审计和外部的监督更是提出了很大的要求，但是在我国现有的市场经济条件下，社会监督的靠收费生存的中介机构只顾实现他们的经济效益最大化这个目标，又想在当今社会激烈的竞争下取得更大更好的发展，这就出现了社会监督部门曲意迎合客户的现象，使社会监督丧失了应有Management经管空间 2012年11月115的公正性。除了依靠社会监督，政府监督也是一种监督方式，是财政、税务等部门依法监督企业的会计资料，此种监督较为客观，但是政府部门的编制人员有限、经费短缺、监督手段相对滞后，使得政府监督的监督力量很薄弱，监督面也非常有限。1.6 企业的信息系统无法适应内部会计控制当今社会，网络技术呈现出高速发展的趋势，在此过程中也或多或少的改变了企业生存环境与管理理念，拓宽了企业内部控制的范围和内容，也使得内部会计控制变得更加复杂[4]。但在实际工作中，出现了很多不协调的现象，例如：某些企业在不了解网络信息系统的情况下盲目采用，使其对会计的控制与企业的管理并不能实现规范化的结合，从而就导致了企业信息系统与会计控制脱节，企业的经济效率出现下滑现象；另一些企业的情况正好相反，其内部会计控制已经规范化和程序化，但其信息系统却不够先进，这也将致使企业内部的会计控制不能得到良好的监管。2 完善我国企业内部会计控制的管理对策由于种种原因，我国企业内部的会计控制不能得到良好的管理，在此，必须加强下面几个方面的管理，才能有效的做好我国企业内部的会计控制。2.1 要建立健全企业内部的会计控制制度，发挥会计控制的职能企业要依据《内控控制基本规范》，同时结合企业的实际情况，建立健全企业内部会计控制制度。企业加强对内部会计控制制度的的宣传，增强员工自觉遵章办事的意识，对制定的企业内部的会计控制制度要严格执行，强化该制度的实施，树立内部会计控制制度的严肃性。对企业中有违反内部会计控制制度的人员要严格惩罚。对于企业的高层管理人员，更要意识到内部会计控制制度对企业发展的重要作用，在制度实施的过程中更要以身作则，领导好内部会计控制制度的执行工作，监督本企业员工的行为，从而使内部控制制度在整个企业中执行到位。2.2 提高财务人员的职业和道德素养财务人员的业务水平和道德水平严重影响着财务会计信息的真实性和可靠性。要杜绝财务人员的造假行为，就必须提高财务人员的职业和道德素养。如果企业财务人员的道德低下，就算企业的内部会计控制制度是完善的，也会因财务人员的过失而失去作用。企业应该对财务人员进行法律法规的培训，加强会计人员的教育，提高财务人员的工作能力和道德水平，防止其出现低级的技术错误或判断失误等情况。2.3 企业应强化内部审计职能内部会计控制的重要环节之一就是内部审计，企业管理高层只有加强对企业内部审计的认识，才能从根本上设立一个独立的内部审计机构，强化对企业内部会计控制的审核。内部审计机构的审计人员首先必须要有良好的道德素养和职业素养，依据国家的法律法规急性内部会计控制的审核，要明确岗位职责，超强的判断力和独立性，以保证审计的企业财务信息能够真实可靠的反映企业实际运营状况。同时，企业的经营要严格遵守国家的法律法规，不能与企业现有的政策和程序相矛盾。2.4 外部监督和内部监督有机结合在企业内部，由企业内部人员组成的监督队伍是不可能完全做到切实有效的监督工作的，此时必须加强外部监督力量，将企业内部监督和外部监督有机的结合起来，争取将监督做到最好。企业应该认可注册会计师行业对企业的监督和服务功能，政府一方面应该依法保护注册会计师的利益，另一方面要有效的维持好市场秩序，发挥好公平、公正的监督作用。同时政府部门还要充分利用财政、税务等机构对企业的会计进行依法审查，让财政和税务等机构也要做好对会计师事务所的再监督工作，实现企业、会计师事务所与政府机构的有机结合，充分发挥这三方面对会计控制的监督作用，提高对会计控制监督的力度。2.5 强化信息系统对企业的适用性和安全性企业应该清楚的分析自身的现状，根据自身的运营发展状况选择合适的网络信息系统。目前在市场上，有多种网络环境，不同的网络环境对内部会计控制的要求不同，如何能够在众多的信息系统中找到适合自身的配套软件是每个企业都面临的问题。选择好网络管理软件，企业应该对各个电脑明确各自的岗位职责和权限，而且要执行相应的权限必须由相应的人才能进行，同时还要对操作进行登记。企业对本公司的财务软件要进行加密，并制定相应的安全管理制度和措施，并对财务人员培训信息安全只是，以保证信息系统的绝对安全。3 结语综上所述，在当今市场经济条件下，企业面临着越来越激烈的竞争，企业要想在竞争中立于不败之地，能够有更好的生存和发展，就必须清楚认识企业自身的情况，建立健全企业内部会计控制制度，因为财务是展示一个企业运营好坏的一个指示灯，财务管理在企业管理中应处于一个十分重要的地位，要保证财务管理的效果企业必须加强内部会计控制，这将直接影响到企业经营发展的方向，企业内部会计控制对企业的现状分析、发展方向及市场竞争力等方面均具有很重要的影响，企业上至各级领导，下至员工都要对其格外的重视。参考文献[1] 王晓霞.论加强企业内部会计控制的重要性[J].山西财经大学学报(高等教育版),2007(S2).[2] 杨文霞.企业内部会计控制探析[J].山西建筑,2012,38(13).[3] 刘成雁,张晓丽.企业内部会计控制存在的问题及对策[J].中国新技术新产品,2009(19).[4] 孙跃.完善企业内部会计控制的思考[J].财经界,2010(1).
内蒙古电力集团内部审计问题及对策
内蒙古电力集团内部审计问题及对策
第二章内蒙古电力集团内部审计现状分析
2.1内蒙古电力集团简介
内蒙古电力集团有限责任公司是内蒙古自治区的国有独资特大型电网企
业，负责内蒙古自治区中西部包括呼和浩特市、乌兰察布市、包头市、鄂尔多
斯市、巴彦淖尔市、乌海市、锡林郭勒盟、阿拉善盟8个盟市及所属52个旗县
在内的电网建设、经营、管理和农电工作,同时还管理着自治区内的多个电力
设计、科研、施工等国有企业。集团公司所管辖的供电区域供电面积共71万平
方公里，供电人口 939万人.2010年，公司成为自治区30强企业排名中的第一
位，在中国企业500强排名中位于第166名。
到2010年底，内蒙古电力集团公司所属单位己达28个,长期工作人员近
1。9万人，服务客户近300多万户。公司500千伏的变电站共15座，变电容量
为2000多万千伏安，有3000多千米的输电线路；220千伏的变电站共93座，
变电容量为2300多万千伏安，有9400多千米的输电线路;110千伏的变电站共
214座，变电容量为1300多万千伏安，有9000多千米的输电线路.此外，公司
还有两条500千伏的“网对网"东送华北电力通道。
“十一五"时期，内蒙古自治区的经济持续、高速、稳定发展，内蒙古电
网对全区国民经济的持续健康协调发展起着十分重要的作用。规划、建设、运
营好电网，实现电网科学发展，是内蒙古电力集团公司全面提高履行责任能力 的根本途径.5年里,公司通过新建变电站、新增变电容量逐步优化了网架结构，
不断完善了电网功能，大幅提高了供电能力,为内蒙古自治区经济社会的又好
又快发展提供了可靠的电力支撑.
我国“十二五”发展规划《纲要》提出，要加快现代化电网体系的建设，
扩大西电东送的效率和规模；发展特高压等大容量、高效率、远距离先进输电
技术；依托信息、控制和储能等先进技术,推进智能电网建设;切实加强城乡
我国企业财务成本内部控制存在的问题及对策研究
经济管理皿
我国企业财务成本内部控制存在的问题及对策研究
张蕾
这些年随着市场经济的快速发展，传统的财务成本内 部控制已经不适应当下企业的运行情况，随着市场竞争
压力的逐渐增大，企业急需找到符合社会经济发展潮流 的成本内控，才能使企业健康良好地发展。以电力企业
为例，虽然在其发展过程中不断地试图通过听证会或是 借鉴专家的观点来控制调节满意的零售价格，但是长期
以来电力企业仍然处在无盈利反而亏损的状态。虽然我
国目前的现状是电力企业有不可动摇的垄断地位，成本 的支出过高仍然成为一大软肋。因此，做好电力企业的
财务成本内部控制，有效降低企业成本，才是目前电力 企业的工作重点。
一、电力企业财务成本内部控制的组成
企业在对内部控制制度的制定、执行和维护工作中所 产生的费用形成了财务内部控制成本，它受到企业管理
对内部控制的重视程度以及企业的运营模式等方面的影 响而发生变化。在电力企业内部成本控制中分成了设计
成本、实施成本、评价成本还有其他的成本。设计成本 产生的费用在调研经费以及人工服务费用上，实施成本
是电力企业在项目实施过程中产生的费用，包括监督、
管理、风险等，评价成本是企业根据其项目落实情况作 出评价产生的费用，例如企业部门的审计或外聘，其他
成本则是以上涉及成本以外的开支费用。掌握对电力企 业财务成本的相关性，才能从中发现问题，分析问题，
进而解决问题 。
二、电力企业内部控制成本存在的问题及其原因 １．企业内部成本管理观念比较传统
目前，一些企业由于对内部成本管理的认识还不够客 观和全面，对企业在内部成本上的管理观念和方式比较
传统，采取的一些管理措施仅仅是把企业内部的财务成 本管理放在降低成本的台面上，企业用以正常运营的工
作只依靠支出上的节约，能减少支出就尽力将其减少，
过度而不合理的节约会对企业的正常运营工作产生不良
影响，这导致内部的成本管理无法发挥应有的作用，无 法真正实现企业的利益最大化，阻碍了企业的发展。