税务筹划、税收筹划、纳税筹划区分和逃税、偷税、避税、节税区分
节税、避税与纳税筹划概念辨析及启示
ｌ － ２ 避 税 的含 义 税； 另一种是广义的 。 包括节税和避税。
２ 节税 、 避税 和纳 税 筹 划 的 ｝ Ｂ 较 ２ ． １ 三 者 的 相 同 点 首先 ． 三 者 在 追 求 经 济利 益方 面 。 最终 的结 果 都 是 一 致 的 ， 即 设法少纳税 、 晚 纳 税 甚 至 不 纳税 ， 实 现 纳 税 义务 的最 小 化 。
通过其 活动的巧妙安 排 ， 钻 税ห้องสมุดไป่ตู้上 的漏洞 、 反常和缺 陷 ， 谋 取 税
收 利益 。 ” 著 名 经 济 学 家 萨谬 尔 森 在 《 经 济学 》一 书 中 分 析美 国联
义： 纳 税 筹 划 是 纳税 人依 据 所 涉 及 的 税 境 。 在遵守税法 、 尊 重 税 法 产业结构和合理配置资源． 是 符合 政 策 导 向 的筹 划 行 为 。节 税 是 的 前 提 下 ． 规 避 涉税 风 险 ， 控 制 或 减轻 税 负 ， 以 实 现企 业 财 务 目标 国 家鼓 励 的 ． 一般不会受到法律的制约 ． 也 不 会 受 到 国 家 行 政 机 的谋划和安排［ ２ 】 。笔者认为 ， 纳 税 筹 划 是 指 纳 税 人 在 不 违 反 税 法 关 的调 查 和 处 理 ： 就后者来说 ， 无 论 是 采 取 什 么样 的 手 段 甚 至 包 的 前 提 下 ． 通 过 纳 税 活 动 的 巧妙 安 排 减 轻 纳 税 义 务 以 实现 财 务 目 括 避税 ， 对 其 筹 划 的效 果 ， 我 们 往 往 说 获 得 了节 税 利 益 ， 这个 “ 节 标 的 行 为 。 纳 税 筹 划 应 该 有 两 种理 解 ： 一 种 是狭 义 的 ， 就是 仅 指 节
税收筹划的概念及与避税、偷税的区别是什么
税收筹划的概念及与避税、偷税的区别是什么企业所得税是企业所缴纳的税种之⼀，也是国家的重点税种之⼀，企业所得税的缴纳对企业有着⾄关重要的影响，税收筹划的概念及与避税、偷税的区别是什么?下⾯，店铺⼩编整理了有关法律知识，供⼤家学习参考。
税收筹划的概念及与避税、偷税的区别是什么1、税收筹划的概念税收筹划有⼴义与狭义之分。
⼴义税收筹划是指从征纳双⽅的⾓度出发，对税收的⽴法、征管以及纳税事务等进⾏全⽅位的策划，以期达到最好的征收效果或最好的减轻税收负担效果，实现涉税零风险活动的总和。
狭义税收筹划是指从税务机关的⾓度出发，通过加强税收⽴法、完善税收法制、改进征管措施等提⾼税务⼯作⽔平，增加财政收⼊。
⼴义税收筹划是狭义税收筹划和纳税筹划的总和。
其中纳税筹划是指从纳税⼈的⾓度出发，在不违犯税法及其他法规的前提下，充分利⽤税法中固有的起征点、税率、税⽬、税收优惠政策等对纳税⼈的筹资活动、投资活动、消费活动、经营活动等进⾏巧妙的安排，以达到在合法前提下少缴或不缴税收及优化税收结构等⽬的。
显然，纳税筹划是税收筹划的最主要部分。
需要强调指出的是，实现涉税零风险是税收筹划希望达成的⼀个主要⽬标。
所谓涉税零风险是指纳税⼈账⽬清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、⾜额，不会出现任何关于税收⽅⾯的处罚，即在税收⽅⾯没有任何风险，或风险极⼩可以忽略不计。
有⼈认为纳税⼈只有能够直接获得税收上好处的筹划才是成功的筹划，不能直接获取税收上好处的筹划是不成功的筹划。
笔者不赞成此种观点。
因为有些筹划虽然不能直接使纳税⼈获取税收上的好处，但却能使其间接地获取较多的其他经济和社会利益，更加有利于纳税单位的长远发展与规模扩⼤，这种筹划实质上也是成功的筹划，从某种意义上说甚⾄是⼀种更为成功的筹划。
2、税收筹划与避税的区别由于避税和税收筹划在区别上有难度，因此世界各国对避税和税收筹划的法律界定存在较⼤分歧。
有的国家认为税收不能以道德名义提出额外要求，应根据税法要求负担其法定的税收义务，只要不违法都应允许，不必划分什么是避税，什么是税收筹划。
税收筹划与避税的联系与区别
税收筹划与避税的联系与区别税收筹划与避税是两种不同的法律定义，税收筹划与避税两者之间，既有联系又有区别。
接下来就由店铺为你详细介绍税收筹划与避税的联系与区别及相关的法律知识吧。
税收筹划与避税的异同税收筹划与避税既有相同点，又有不同点，税收筹划与避税在特定意义上来说，两者有着本质区别，这种区别主要表现在：(1)从概念上看，避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足或差异，在纳税前采取合乎法律规定的方法，规避或减轻税收负担的一种行为，它更侧重于规避税收这一质的要求，只要求形式、措施上的合法，或准确点说不违法;而税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得的节税收益。
它在侧重于节税收益置的要求的基础上，更侧重于内容、形式、措施上的合法和符合立法意图，不允许对税法的曲解。
(2)从范围上看，凡是不违反税收法律、法规而达到规避或减轻税收负担的都属于避税范畴，有的学者把避税按性质划分为税收筹划、税收规避、税法滥用。
税收筹划是纳税人为达到节税的目的而制定的税收规划，也就是在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，当存在着多种可选择的纳税方案时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项。
税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的生存和发展中日益受到重视。
当代企业生产经营的内在动力都是为了获取最大利润，而盈利的大小又与税负的轻重有着直接关系。
由于税收贯穿于企业生产经营的全过程，生产经营每个环节的实现都必然伴随着税收的影子，企业要成功地节税收，就应当在经营过程中依据税收固定征收的特征，将其纳入企业成本管理之中，进行有效的财务筹划。
税收规避。
是纳税人利用税法本身存在的漏洞或不完善之处所作出的减轻税收负担的方案选择。
这类避税活动会使国家财政蒙受损失，但在法律上对此类行为缺少明确的证据，税务机关不可能像对待偷税、漏税那样予以法律制裁。
例如，关联企业间利用转让价格来降低或提高商品价格、贷款利率、劳务费用，从而把高税国的利润转到低税国，减少公司的整体税负，这是跨国公司常用的避税手段。
浅谈税收筹划与逃税避税的联系与区别
浅谈税收筹划与逃税避税的联系与区别税收筹划也称节税，是指纳税人(自然人、法人)在遵守税法及合乎税法意图的前提下，采取合法手段进行旨在减轻税负的谋划与对策。
由于税收筹划能使企业达到少交或缓交税款的目的，在现实生活中人们往往把逃税、避税与节税联系在一起，混淆它们之间的区别，从而产生一些模糊认识。
其实三者之间有许多共同点，而且在一定条件下还可相互转化，但它们之间却有显著的区别。
逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。
我国对逃税一般称为偷税，在《中华人民共和国税收征管法》中规定：“纳税人采取伪造、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款的行为。
”避税是指纳税人利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。
税法漏洞指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处；税法特例指在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所做出的某种不规范规定；税法缺陷指税法规定的失误。
节税、避税与逃税的联系主要表现在以下几方面：(1)行为的主体相同，都是以纳税人为主体所采取的行为。
(2)行为的目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交或少交税款的目的。
(3)行为的税收环境相同，三者都处在同一的税收征管环境和税收立法环境中。
(4)都具有策划性。
无论是节税、避税、逃税，企业都必须十分熟悉和精通税收法律条文和含义。
(5)在不同时间和空间可以相互转化。
随着税收法律条文的不断完善和修订，原来的避税行为就可能转化为逃税行为。
由于不同国家对同一经济活动采取的标准不同，因此在一国合法的节税在另一国可能是避税行为。
节税、避税、逃税三者虽然有许多联系，但三者有明显的区别：(1)法律性质不同。
节税是符合法律的行为，它符合法律的文字规定和立法精神；避税是合法行为，符合法律的文字规定，但却违反了税法的立法精神；逃税则是违反法律的条文规定，是违法行为。
浅析税收筹划与偷税
浅析税收筹划与偷税、避税的区别朱创华税收筹划：纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。
避税：避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。
一、定义上的区别从定义上说税收策划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
偷税本质上是一种违法行为，通过违反法律的手段减少企业税负。
通常偷税行为是在应税行为发生后进行的，是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假，具有明显的事后性和欺诈性特征。
避税是指在利益驱动下，纳税人除了在成本费用上做文章外，也打税收的主意，以达到利益的最大化。
客观上说税收法律、法规本身存在漏洞，结合企业在税收管辖权的选择和运用、税制要素、征税方法等方面存在差别，造成了税务的不公平性，给避税行为提供了便利的外在条件。
二、方法上的区别纳税筹划是在遵循税收法律、法规的前提上，当存在两个或两个以上纳税方案时、为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。
主要方法是通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。
此外还可以通过纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。
偷税的主要方式有纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的避税是由于法律上存在漏洞，纳税人定义的可变通性、课税对象金额的可调整性、税率的差别性、起征点与各税税收上的优惠政策等，使纳税人的主观避税愿望能够通过对现有政策的不足之处的利用得以实现。
如何区分偷税,避税与节税的不同点
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如何区分偷税,避税与节税的不同点
在理解税收筹划的概念时，我们有必要对三个概念作一定的了解和比较：即偷税，避税和节税。
一、税收筹划与偷税的区别有关于偷漏税的定义：根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》中的相关规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
税收筹划与偷税有着本质的区别的：偷税是一种公然违反税法规定，与税法相对抗的行为。
偷税的主要手段表现为纳税人通过有主动隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显的欺骗性质。
而税收筹划是尊重税法规定的，即首先在遵守税法规定的前提下，利用现有税收法律优惠规定，结合纳税人的具体经营情况来制定最有利的涉税方案，税收筹划性质中首先的一条就是合法。
在法律后果上，偷税行为是属于税法上明确禁止的行为，因而一旦被税务机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任，受到法律的制裁。
世界上各国税法对隐瞒纳税事实的偷逃税行为都有处罚规定。
而税收筹划则是通过某种合法的形式来尽可能减少纳税人的税收负担，其经济行为无论在形式上还是事实上都是符合税法规定的，各国政府对此一般都是默许，甚至是鼓励的。
从社会影响看，偷税是公然违反税法、利用虚假的申报减少纳税，因此，偷逃税是纳税人一种藐视法律的行为，各地税务机关为了。
节税、偷税、漏税以及避税的法律界定
2020年12月3日星期四
目录
国际税收
不违法性
法律特征
策划性
避税一般是在应纳税事实 发生之前，利用税法的不 完善之处或漏洞，作适当 的财务安排或税收策划。
目的性
避税是通过避免缴税、 少缴税和推迟缴税，使 税收负担最小化。
2020年12月3日星期四
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（二）避税与偷税的区别
避税与偷税无论是从动机还是最终结果来看，二者之间 并无绝对的界限。
2020年12月3日星期四
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节税有如下基本特点：
纳税人在法律规定许 可的范围内，根据政 府的税收政策导向； 合法及合
理性
筹划性
通过对经营活动的 事先筹划与安排；
2020年12月3日星期四
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特点
表现形式 的多样性
各国政府在税法和会 计制度上存在一定的 差异性。
二、偷税、漏税是违法行为
非法性——纳税人违反税法规定，不缴或少缴应纳税款的行为 欺诈性——以非法、欺诈手段减轻纳税义务。 漏税是指纳税人因无知或无意识地违反税法规定而单纯不缴纳或
二者在本质、手段表现形式以及处理方式上有所区别。
是否直接违反法律
手段表现形式不同
对待的态度和处理方式不同
2020年12月3日星期四
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（三）避税与节税的区别
避税与节税相比，最主要的区别就是避税虽不违法，但它 是违背立法精神的，直接后果是将导致国家财政收入的减少， 间接后果是税收制度3日星期四
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三、避税是不违法的行为
（一）避税定义与特征
逃税、避税与税收筹划的联系及区别之辨析
根 据税 收征 管 法 相关 规 定 ， 纳税 人 欠 缴 应 纳税
（ 一） 逃税
款， 采取 转移 或者 隐匿财产 的手段 ， 妨碍 税务 机关 追 缴欠 缴 的税 款 的 ， 由税 务 机关 追缴欠 缴 的税款 、 滞 纳 金， 并处 欠 缴 税 款 百 分 之 五 十 以上 、 五 倍 以下 的 罚 款； 构成 犯 罪 的 ， 依法 追究 刑 事责任 。
避 纳税 。
避 税是 指纳 税 人 利 用税 法 上 的漏 洞 、 特 例 或 缺
逃 税行 为具 有 以下 几个 特征 ：
１ ． 目的上 ， 具有 非法 占有税 款 的不 良动机 ；
陷， 通过 对 经营 或财 务活 动 的精心 安排 ， 在不 违反 税 法 规定 的前 提下 ， 达 到 减 轻或 解 除税 负 的 目的 。其 后 果是 造成 国家 税 收收入 的直接损 失 ， 破坏 了公 平 、 合 理 的税 收原则 ， 使 得 国家 的收 入 分 配行 为 发 生 扭 曲 。事 实 上避税 也 就是 纳税 人利 用税 法存在 的漏 洞 和不完 善 之处 ， 采 用 隐蔽 的手 段 事 先作 出各 种 规 避
务 。但 是 作 为企 业 ， 我 们 可 以通过研 究逃税 、 避 税 与税收 筹 划的 区别 与联 系 ， 合 理地 利 用逃 税 、 避税 和税 收筹 划 的有 关 法律条 文 ， 在避 免 触犯税 收 法律 法规 和 不违反税 收相 关 法律 法规 的 前提 下 ， 利 用
税收 的优 惠条款 ， 为 企业设 计 最佳 的税 收筹 划 方 案 ， 并 降低 企业 税 收 负担 风 险和 税 法违 法风 险 ， 正
能追究 刑 事责 任 。与 此 同 时 ， 政府 会 修 改 完 善税 法 条款 和税 收协定 ， 制定 相应 的反 避税 法律 法规 。 （ 三） 税 收筹划
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税务筹划、纳税筹划、税收筹划区分
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
虽然，税务筹划、税收筹划以及纳税筹划在字面的表达上不大一样，但其实际上都是同一概念，其目的都是让纳税人的利益最大化，大多数情况下我们不将它们区分。
税务筹划也可称税收筹划、纳税筹划。
节税、避税、偷税、逃税的区分
节税，顾名思义，就是节减税收。
是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述。
通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税，节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。
比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。
在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。
节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。
所以避税被称之为“合法的逃税”。
避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。
例如，企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。
一般来说，避税筹划的空间由以下构成： 1、利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的； 2、利用可选择性的会计方法， 3、从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的； 4、利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足， 5、达到一定时期减轻税负的目的。
偷税是指以非法手段逃避纳税负担的行为。
包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经
税务机关通知申报而不申报或者进行虚假申报，不缴或者少缴应纳税款。
逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。
包括隐匿收入、虚开或不开相关发票、虚增可扣除的成本费用等方式逃避税收。
逃税与偷税的概念基本相同，我国有关法条的规定中没有“逃税”的概念，一般是将其归入偷税的范围加以处罚的。
以上分析表明，节税属于合法行为，避税属于非违法行为，逃税、偷税属于违法行为。
节税是顺应立法精神的，是税法允许甚至鼓励的，是税务筹划的主要内容；避税是违背立法精神的，是不倡导的，也会招致政府的反避税措施。
避税可以被利用作为税务筹划的手段，像是利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足来避税等，但是随着税法的逐渐严密和完善，其利用空间会越来越小；逃税、偷税是被禁止的，要受到法律的制裁，还会影响企业的声誉，使企业遭受更大损失。
表1-1 税务筹划与偷税、骗税、抗税、欠税的区别。