小企业会计准则(收入)
小企业会计准则收入的确认原则
小企业会计准则收入的确认原则
小企业会计准则规定，收入的确认应当遵循以下原则：
1. 实现原则：收入应当在企业完成了商品或服务的交付、风险和报酬已经转移给购买方，并且企业已经获得了相应的收款权利时予以确认。
2. 完工百分比法：对于提供劳务的收入，小企业可以采用完工百分比法确认收入。
完工百分比法是根据劳务的完成程度来确认收入的方法。
3. 收款权利：收入的确认还要求企业已经拥有向购买方收取款项的权利，即企业应当能够确定购买方会支付相应的价款。
4. 价格确定：收入的金额应当能够可靠地计量，即企业应当能够确定所销售商品或提供劳务的价格。
5. 成本可靠计量：与收入相关的成本应当能够可靠地计量，以便能够准确计算利润。
6. 一致性原则：小企业应当采用与业务特点和会计政策相一致的收入确认方法，确保不同期间和不同业务的收入确认具有一致性。
7. 披露要求：小企业应当在财务报表中充分披露收入确认的政策和方法，以及与收入相关的重要信息。
这些原则旨在确保小企业的收入确认准确、可靠，并符合会计准则的要求。
小企业在进行收入确认时，应当根据具体情况，结合上述原则进行判断和处理。
如有需要，建议咨询专业的会计人员或税务顾问。
小企业会计准则
小企业会计准则一、收入会计准则的概述收入是指企业在日常经营活动中由出售商品、提供劳务或者让渡资产所获得的经济利益的增加，也是企业经济活动的重要部分。
为了规范小企业的会计核算，小企业会计准则（简称“小准则”）制定了针对收入的会计处理准则。
本文将对小准则中关于收入的核算、确认、计量和报告等方面进行详细解析。
二、收入的核算小准则规定了小企业核算收入的基本原则，即以实现的或有权利要求的收入为核算依据。
实现收入是指企业已经履行了货物销售、劳务提供或资产出让等与收入发生相关的义务，且能够可靠地计量收入的金额。
有权利要求的收入是指企业已经获得与收入相关的权利，即使尚未实现收入，但是该权利有可靠的证据表明可以取得相应的经济利益。
三、收入的确认四、收入的计量小企业会计准则对收入的计量提供了具体指导。
收入的计量应当按照收入实际发生时的交换金额计量，即以发生时的现金或现金等价物的实际收入金额为基础。
如果无法确定实际交换金额，可按公允价值计量或者其他合理方法计量。
五、收入的报告六、与其他会计准则的关联小准则与其他会计准则之间也存在着一些关联。
例如，根据财政部发布的最新的企业会计准则（简称“新准则”），小企业会计准则作为新准则的特殊规定，可以对一些新准则未明确规定的事项进行适当处理。
另外，根据新准则规定，小企业可以选择执行新准则或者小准则，但一旦选择执行新准则，就不能再回退执行小准则。
小准则的制定对小企业的会计核算提供了明确的指导和规范，有利于规范并提高小企业的财务管理水平。
因此，小企业应当根据实际情况，合理选择适用的会计准则，以确保会计信息的准确性和透明度。
总之，小企业会计准则（收入）对于小企业的收入核算、确认、计量和报告等方面提供了明确的规定和指导。
企业应当严格按照小准则对收入进行核算，以确保会计信息的真实、完整和准确。
同时，企业还可以根据自身实际情况选择适用的会计准则，确保财务管理的科学性和规范性。
小企业会计准则-三类业务收入会计核算
小企业会计准则-主营业务收入会计核算一、本科目核算小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。
二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务收入的主要账务处理。
小企业销售商品或提供劳务实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”。
发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，借记本科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额小企业会计准则-其他业务收入会计核算一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。
包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。
二、本科目应按照其他业务收入种类进行明细核算。
三、其他业务收入的主要账务处理。
小企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
小企业会计准则-营业外收入的核算1.营业外收入的核算内容小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。
小企业发生的存货毁损，应当按照处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，计入营业外收入或营业外支出。
其中：非流动资产处置净收益包括固定资产处置净收益和无形资产出售净收益。
固定资产处置净收益，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售净收益，指企业出售无形资产所取得的价款，扣除无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。
收入的确认 运用的会计政策 小企业会计准则
标题：深度探讨收入的确认及其在小企业会计准则中的运用一、引言在会计领域，收入的确认是一个至关重要的概念。
无论是大型企业还是小型企业，都需要遵循会计政策和准则来确认收入，以便合理地反映企业的经济活动。
在小企业会计准则中，收入的确认更是需要特别关注和细致处理。
二、收入的确认的基本原则1. 收入的概念收入是指企业在生产经营活动中所形成的、能够为企业带来经济利益的流入，包括销售商品、提供劳务以及利息、股利等。
2. 确认收入的时间确认收入的基本原则是“收益同步成本”，即企业应当在与所形成的收入相匹配的相应成本发生之时确认收入。
3. 确认收入的条件确认收入的条件包括收入是能够可靠计量的，收入是能够实现的，与收入相关的经济利益将流入企业。
三、小企业会计准则中的收入确认1. 会计政策的选择小企业会计准则要求企业可以根据自身的实际情况，选择合适的会计政策。
对于收入的确认，小企业可以根据不同的业务性质和特点选择相应的会计政策，并在财务报表中进行充分的披露。
2. 应收账款的确认在小企业的经营中，常常会出现应收账款的情况。
小企业会计准则要求企业在确认应收账款的注意确认相应的收入，并根据应收账款的实际变现情况及时进行调整。
3. 销售收入的确认对于销售收入的确认，小企业会计准则要求企业应当根据出售商品或提供劳务的实际发生情况进行确认，并及时反映在财务报表中。
对于长期合同的销售收入，小企业会计准则也有相应的规定。
四、个人观点和理解收入的确认是会计准则中非常重要的一环，它直接影响着企业的财务状况和经营业绩。
在小企业会计准则中，更需要对收入的确认进行谨慎处理，以保证财务报表的真实、准确和全面。
在选择会计政策和处理收入确认时，企业应当注重透明度和披露，以便让利益相关方对企业的经营情况有清晰的了解。
五、总结与回顾通过本文的深度探讨，我们对收入的确认及其在小企业会计准则中的运用有了全面、深刻的认识。
收入的确认不仅涉及会计政策的选择，还关乎财务报表的真实性和透明度。
小企业会计准则讲解—收入
小企业会计准则讲解—收入收入是指企业在销售商品、提供劳务、出租资产或者实施经济利益等经营活动中所产生的经济利益的流入。
小企业会计准则对收入的处理作出了详细的规定，以下是对小企业会计准则中有关收入的主要内容进行讲解。
一、收入的确认时间小企业会计准则要求，在商品销售完成、劳务提供完成、销售交易的权益发生转移且可以可靠计量时才能确认收入。
在确认收入时应同时确认相关的成本和费用。
这意味着收入的确认时间要与成本和费用的确认时间相匹配，以便准确反映企业的经济状况和经营成果。
二、收入的计量1.交易价格法交易价格法是指以交易对价为基础计量收入，即按实际发生的销售额或收款额计量收入。
交易价格应按合同约定或可靠的市场价格进行计量，应扣除销售折扣、折让和增值税等税费。
2.预计收入法预计收入法是指在收入确认时间无法可靠计量交易价格时，可按可靠的估计金额计量收入。
在使用预计收入法计量收入时，应当同时确认相关的成本和费用，并提取相应的可能发生的损失，以确保会计报表的真实和公允。
3.实现收入法实现收入法是指根据实现收入的可靠程度确定计量收入的方法。
实现收入的可靠程度是指企业对收入状况的把握程度。
当收入的实现程度未达到可靠程度时，不能确认收入，而只能确认相关的进度款或预付款。
三、其他收益和费用的确认除了主营业务收入外，小企业还可能通过其他经营活动产生各种其他收益或费用，如利息收入、租赁收入、营业外收入和费用等。
这些收益和费用的确认和计量应根据小企业会计准则的规定进行。
1.利息收入小企业在存款、借款、购买债券等金融活动中可能产生利息收入。
利息收入是指由于资金借贷和投资而产生的收入。
利息收入的确认应根据借款协议或投资协议中约定的计息期限和利率进行。
2.租赁收入小企业将自有的固定资产或无形资产出租给他人使用时，可能产生租赁收入。
租赁收入的确认应根据租赁合同中约定的租期和租金进行。
3.营业外收入和费用小企业可能通过出售长期投资、处置固定资产等非日常经营活动产生营业外收入，也可能因为罚款、赔偿金等非日常费用而产生营业外费用。
小企业会计准则收入
结转当月销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
冲减退回产品的成本 借：库存商品 贷：主营业务成本
例
例：一小建筑公司签订了一项总金额为9000000元的建造 合同，承建一座桥梁。工程于2×08年7月开工，预计 2×10年10月完工。各年度相关资料如下： （1）至2×08年年底，已发生成本2000000元，完成合 同尚需发生成本6000000元； （2）到2×09年年底，已发生成本5832000元，完成合 同尚需发生成本2268000元； （3）2×10年10月，该项工程完成时,累计已发生成本 8100000元。 假定该项目按年度来确认合同收入与费用。
借：应收账款
应收票据
确认收入
银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
结转成本
借：主营业务成本 贷：库存商品
销售折扣、折让与销售退回的账务处理
销售折扣
企业为促销而在 商品标价上给予 的价格减让。
商业折扣在 销售时即已发生， 因此企业在实现 销售时，只需按 扣除商业折扣后 的净额确认销售 收入，不需另作 账务处理。
结转成本
借：主营业务成本 18，000 贷：库存商品 18，000
收回货款
借：主营业务收入 30，000 应交税费-应交增值税（销项税）
5，100 贷：银行存款 35，100
同时调整主营业务成本： 借：库存商品 18，000
贷：主营业务成本 18，000
借：银行存款 35，100 贷：应收账款 35，100
小企业会计准则(收入、费用、利润)
借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款/应收账款
（4）销售退回
是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等 原因发生的退货。
小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售 退回（不论属于本年度还是属于以前年度），应当在 发生时冲减当期销售商品收入。
借：主营业务收入
二、销售商品收入
（一）销售商品收入的确认标准 基本原则： 在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品
收入。 具体标准 托收承付方式——办妥托收手续 预收款方式——发出商品 分期收款方式——合同约定的收款日期 需要安装和检验的——接受商品及安装和检验完毕时（安
第三节 利润及利润分配
一、利润形成的核算 （一）利润的构成 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加
注意：计算现金折扣时是否包含增值税
销售时，
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
实际收到款项时，若发生现金折扣
借：银行存款
财务费用 贷：ຫໍສະໝຸດ 收账款（2）商业折扣 是指小企业为促进商品销售而在商品标价 上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折 扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销 售商品收入金额。
根据生产特点和管理要求，小企业一般可以设立以下几个成本项目：
①直接材料
直接材料是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于
产品生产并构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产
品形成的辅助材料等。
小企业会计准则(收入)[1]
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①3月1日甲小企业分录如下：
借：应收账款——乙公司 351 000
贷：主营业务收入
300 000
应交税费——增（销项） 51 000
②3月9日甲小企业分录如下：
借：银行存款
351 000
贷：应收账款——乙公司
351 000 小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
v 3、预收款方式销售商品：收到最后一笔款项确认收入 【例】甲小企业与乙公司签订协议，采用预收款方式向 乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600 000元。 协议约定，该批商品销售价格为800 000元，增值税税 额为136 000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货 款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款2个月后 支付。 会计分录： ①收到60%货款时： ②收到剩余货款及增值税并交付商品时： 同时结转成本：
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——概述
v （二）收入会导致所有者权益的增加 v 与收入相关的经济利益的流入应当会导致小企业所
有者权益的增加，不会增加小企业所有者权益的经济利 益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。
v （1）能导致所有者权益增加的不都是收入 v （2）不能导致所有者权益增加的不是收入
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
为便于小企业执行，减少纳税调整负担，满足汇算清 缴的需要，本准则对销售商品收入的确认条件采用了与 税法一致的原则，并使各种销售方式销售商品收入确认 的时点实现了与企业所得税法规定相一致。
本准则所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销 售货物收入在构成上保持一致。
小企业会计准则(收入)[1]
第五章 收入——销售商品收入
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
（1）能导致所有者权益增加的不都是收入 【例】小企业向银行借入款项，尽管也导致了经济利益 流入小企业，但该笔借款的取得并不会增加小企业的所 有者权益，反而会使小企业承担了一项现时义务，表现 为对银行的欠款。因此，不应将其确认为收入，而应当 确认为一项负债。 基于本特征，收入区别于负债。
800000
【解析】虽支付了款项，但要等到10月～12月才能收到 报刊，尚未受益，不能算本期费用，先看作对方欠款， 以后收到报刊时再进行费用摊销。
借：其他应收款
600
贷：银行存款
600
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
（4）尚未支付的不一定不是费用
【例4】8月31日，计提本月银行借款1 000元。
第五章 收入——概述
v 在市场经济条件下，收入是小企业生存和发展的必要 条件，是利润的重要组成部分，是企业的投资者取得投 资回报、债权人如银行收取利息和本金的主要来源。因 此，收入是小企业会计准则规范的重要对象，也是企业 所得税法规范的重点内容。
v 本准则关于收入的定义与企业所得税关于收入的界定 有共同之处：都强调了收入能够给小企业带来经济利益， 表现为货币形式或非货币形式的经济利益。
企业所得税法实施条例第9条规定：企业应纳税所得额
的计算，以权责发生制为原则，凡是属于当期的收入，
不论款项是否收取，均应作为当期的收入；不属于当期
的收入，即使款项已经在当期收取，均不作为当期的收
入。”
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小企业会计准则(收入)Fra bibliotek第五章 收入——销售商品收入
举例： （1）收到的不一定是收入
【例1】8月15日，某小企业预收货款30 000元，按约定， 9月2日交货。
小企业偶然发生的交易/事项，如工业小企业出售固定 资产等。
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
v 小企业的日常活动：
v 例如：农业小企业生产和销售农产品，工业小企业制造
和销售产品，建筑业小企业建筑房屋，零售业小企业销
售商品，交通运输业小企业提供道路货物运输服务，仓
储业小企业供货物仓储服务，邮政业小企业提供小件物
会计分录：
①收到60%货款时：
②收到剩余货款及增值税并交付商品时：
同时结转成本：
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
①收到60%货款时：
借：银行存款
480000
贷：预收账款
480000
②收到剩余货款及增值税并交付商品时：
借：预收账款
480000
银行存款
456000
贷：主营业务收入
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
（四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品 以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的， 可在发出商品时确认收入。
（五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收 到代销清单时确认收入。
（六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售 处理，回收的商品作为购进商品处理。
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第五章 收入——概述
三、收入的分类
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
（一）按收入产生的来源分类：收入分为销售商品收入、 提供劳务收入和让渡资产使用权收入三类。
让渡资产使用权收入主要表现为金融企业对外贷款形 成的利息收入和企业转让无形资产。（如商标权、专利 权、专营权、版权）等资产的使用权形成的使用费收入， 本准则不适用于金融企业。
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第五章 收入——销售商品收入
为便于小企业执行，减少纳税调整负担，满足汇算清 缴的需要，本准则对销售商品收入的确认条件采用了与 税法一致的原则，并使各种销售方式销售商品收入确认 的时点实现了与企业所得税法规定相一致。
本准则所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销 售货物收入在构成上保持一致。
品的收集、运输和发送服务，住宿业小企业提供旅馆住
宿服务，餐饮业小企业提供快餐服务，互联网为客户提
供信息服务，软件和信息技术服务业小企业为客户提供
计算机软件设计，程序编制、分析、测试、修改和咨询
服务，房地产开发经营业小企业进行房屋建设并销售商
品房，物业管理业小企业向业主提供物业服务等，均属
于小企业的日常活动。
【解析】虽收到款，但未交付商品，未履行义务，不能算 本期收入，只需作：
借：银行存款 30 000
贷：预收账款
30 000
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
（2）没有收到的不一定不是收入
【例2】8月10日，企业出售一批产品，售价10 000元， 增值税1 700元，款项未收到。
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
v 第五十九条 销售商品收入：是指小企业销售商品 v （或产成品、材料）取得的收入。 v 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权 v 利时，确认销售商品收入。 v （一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续
时确认收入。 （二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认 收入。 （三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收 款日期确认收入。
小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
v （二）收入会导致所有者权益的增加 v 与收入相关的经济利益的流入应当会导致小企业所
有者权益的增加，不会增加小企业所有者权益的经济利 益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。
v （1）能导致所有者权益增加的不都是收入 v （2）不能导致所有者权益增加的不是收入
2、托收承付方式销售：在办妥托收手续时确认收入
【例】3月1日，甲小企业采用托收承付结算方式向乙公 司销售商品一批，开具的防伪税控专票上记载的货款为 300 000元，增值税额为51 000元，已办妥托收手续。 3月9日，甲小企业实际收到款项。
①3月1日甲小企业分录如下：
借：应收账款——乙公司 351 000
【解析】交易已完成，义务已履行，因此应算作本期收入。
借：应收账款
11 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税费——增 (销项) 1 700
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
（3）支付了的不一定是费用
【例3】8月5日，企业预付第四季度(10月～12月)报刊费 600元。
（2）不能导致所有者权益增加的不是收入 【例】收入不包括为第三方或客户代收的款项。
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
v （三）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入
v 收入的本质表现为： 一是导致经济利益流入了小企业，体现为增加了小企业 的资产（如现金、银行存款、应收账款等）； 二是总流入是一个全额而不是净额的概念； 三是收入不是小企业的投资者投入的资本，或者说，小 企业投资者投入的资本不能作为小企业的收入。
贷：主营业务收入
300 000
应交税费——增（销项） 51 000
②3月9日甲小企业分录如下：
借：银行存款
351 000
PPT文档演模板 贷：应收账款——乙公司
351 000 小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
v 3、预收款方式销售商品：收到最后一笔款项确认收入 【例】甲小企业与乙公司签订协议，采用预收款方式向 乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600 000元。 协议约定，该批商品销售价格为800 000元，增值税税 额为136 000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货 款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款2个月后 支付。
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
界定日常活动的目的
明确界定日常活动是为了将收入与营业外收入相区分，日 常活动是确认收入的重要判断标准，凡是日常活动所形 成的经济利益的流入（如销售商品取得现金或应收账款） 应当确认收入，反之，非日常活动所形成的经济利益的 流入不能确认为收入，而应当计入营业外收入。
2、采用托收承付销售商品：办妥托收手续时确认收入的 重要标志。
3、预收款销售商品：收到最后一笔款项是确认收入的重 要标志。
4、分期收款销售商品：按合同约定开出销售发票是确认 收入的重要标志。
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
5、商品需要安装和检验的销售：完成安装和检验是确认 收入的重要标志。
v 两者不同之处：分类基础或标准不同，从而出现了交 叉或分离的情况，但是从对当期利润的影响来看，又是 一致的。
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
二、收入的特征
（一）收入是小企业日常活动中形成的 （1）日常活动：
小企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与 之相关的活动。通常可以划分为生产、销售、管理、融 资等活动。 ① 经常性活动（主营业务收入） ② 与经常性活动相关的活动（其他业务收入） （2）非日常活动（营业外收入）
v 主营业务，是指小企业日常活动中的主要活动，可以 根据小企业营业执照上注明的主要业务范围来确定。 主营业务形成的收入就称为主营业务收入。 其他业务：是指小企业除主营业务以外的其他日常活 动，可以通过小企业营业执照上注明的兼营业务范围来 确定。例如，工业小企业销售材料、提供非工业性劳务 等。 其他业务形成的收入，通常称作其他业务收入。