财务预算体系
财务预算体系的构成
财务预算体系的构成
财务预算体系通常包括以下构成：
1. 营业收入预算：按照公司销售计划和预测，编制预期的销售收入。
2. 营业成本预算：预测和计划生产和销售过程中所需的原材料、劳动力和其他生产成本。
3. 资本支出预算：预测和计划公司在特定时期内进行的资本投资，如购买固定资产、设备和其他长期资产。
4. 营运费用预算：包括公司日常营运过程中发生的费用，如办公用品、员工培训、市场推广等。
5. 税务预算：预测和计划公司在特定时期内需支付的各种税费，如所得税、增值税等。
6. 资金预算：预测和规划公司在特定时期内的资金需求和布局，以确保公司正常运营。
7. 利润预算：根据以上预算的综合结果，预测和计划公司在特定时期内的利润水平。
8. 现金流量预算：根据以上预算结果和公司的现金收入和支出情况，预测和计划公司在特定时期内的现金流向。
财务预算体系的构成可以根据公司的具体情况、行业特点和管理需求进行调整和扩展，以满足公司的管理和决策需求。
大数据下企业财务会计与预算管理体系的构建分析
大数据下企业财务会计与预算管理体系的构建分析随着信息技术的迅猛发展，特别是大数据技术的广泛应用，企业运营的各个方面都面临着前所未有的挑战与机遇。
在这个背景下，企业财务会计与预算管理体系的构建尤为关键，它直接关系到企业的经济效益和市场竞争力。
大数据不仅带来了数据处理的便利性，也带来了数据质量和安全性的挑战。
如何在大数据环境下有效构建并优化财务会计与预算管理体系，成了企业管理的一个重要议题。
本文从财务会计和预算管理两个方面入手，深入探讨在大数据背景下这两个体系面临的主要问题和挑战，并提出了切实可行的对策和建议。
通过这种方式，旨在为企业在大数据时代下的财务会计和预算管理提供指导与参考，助力企业在激烈的市场竞争中保持优势。
一、大数据下企业财务会计与预算管理体系的构建问题（一）大数据下企业财务会计体系的构建问题1.数据质量和准确性问题在大数据环境下，随着数据量的激增，确保数据的质量和准确性变得日益困难。
企业收集来自各个渠道的大量数据，包括交易记录、市场数据、客户信息等，这些数据常常是非结构化的，且质量参差不齐。
由于数据来源多样，包括内部系统、互联网、社交媒体等，质量控制变得尤为复杂。
数据的不一致性、不完整性和错误率增加，直接影响了财务数据的可靠性。
数据准确性问题还涉及数据处理过程。
在数据的收集、存储、处理和分析阶段，都存在着数据被误解、错误录入或不当处理的风险。
例如，在自动化处理大量数据时，一旦算法或程序存在缺陷，就容易致错误信息的生成，从而影响财务报告的准确性。
2.技术整合与应用问题在大数据背景下，企业财务会计体系面临的另一个重要问题是技术整合与应用。
随着技术的发展，企业采用了多种先进的信息技术工具和平台，以处理和分析大量的财务数据。
然而，这些技术工具和平台往往来自不同的供应商，它们之间的兼容性和整合性常常成为问题。
缺乏有效的技术整合策略，会导致数据孤岛的出现，不同系统之间的数据无法实现有效交换和共享。
财务的预算管理体系
财务的预算管理体系全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：财务的预算管理体系财务预算管理体系是企业实现财务目标和有效使用资源的重要工具。
它是在各个层次和部门之间对企业的财务资源进行有效管理和控制的过程。
财务预算管理体系主要包括预算编制、执行、监控和评估等环节，通过预算管理，企业能够规划财务目标并实现盈利增长。
一、预算编制财务预算管理体系的第一步是预算编制。
预算编制是根据企业的战略规划和发展目标来制定财务预算计划。
在预算编制过程中，需要考虑企业的经济状况、市场环境和竞争对手的情况，以确保预算的合理性和有效性。
预算编制需要一个详细的计划，包括经营成本、营业收入、盈利目标等内容。
在预算编制过程中，需要与公司的各个部门协调合作，确保每个部门都知道财务目标和责任。
二、预算执行预算编制完成后，下一步是预算执行。
预算执行是将预算计划转化为实际行动的过程，确保企业能够按照预算计划实现财务目标。
预算执行需要确保资源的有效利用和成本的控制。
需要根据实际情况对预算进行适当调整，确保企业可以应对变化的市场环境。
预算执行需要一个有效的监控体系，监控企业的实际绩效和预算计划的差距，及时调整计划，确保企业能够实现盈利目标。
四、预算评估预算评估是对财务预算管理体系的总结和反思。
通过预算评估，企业可以对预算管理体系的有效性和可行性进行评估，发现问题并提出改进建议。
预算评估需要对企业的实际绩效和预算计划进行比较，了解预算管理的优缺点，并为未来的预算管理提出改进措施。
预算评估需要企业的领导层和财务部门的共同努力，确保预算管理体系能够不断提升，实现企业的长期发展目标。
第二篇示例：财务的预算管理体系是企业管理中的重要组成部分，它有助于企业制定和执行财务计划，为企业的发展提供支持。
预算管理体系包括预算制定、执行、监控和调整等环节，通过合理的预算安排和有效的管理控制，实现企业财务目标的达成。
以下将对财务的预算管理体系进行详细阐述。
一、预算制定1.确定目标与策略：企业在制定预算时，首先需要明确财务目标和策略，包括销售目标、成本控制、利润增长等方面，这些目标和策略应与企业整体发展战略相一致。
财务预算体系介绍(PPT 55张)
增量预算方法的假设前提有：（1）现有的业务活动 是企业必需的；（2）原有的各项开支都是合理的；（3） 增加费用预算是值得的。
增量预算方法的缺点是：（1）受原有费用项目限制， 可能导致保护落后；（2）滋长预算中的“平均主义” 和“简单化”；（3）不利于企业未来发展。
（二）零基预算方法 零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时， 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而 是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要 与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支 标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一 种方法。 零基预算的编制程序是：（1）动员与讨论；（2）划 分不可避免项目和可避免项目；（3）划分不可延缓项 目和可延缓项目。 零基预算的优点是：不受已有费用项目和开支水平 的限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企 业的发展。其缺点是工作量大，重点不突出，编制时间 较长。 此法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算 的编制。
第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算和财务费用预算的编制
（一）编制现金预算的依据 现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特 种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。 现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金 支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。 现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、应交税 金预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、 管理费用预算和特种决策预算中有关现金收支部分的汇 总，以及收支差额平衡措施的具体计划。编制现金预算 需要以日常业务预算和特种决策预算为依据。
• 弹性预算案例分析: • 对成方圆制造厂2006年拟利用闲登的三台机器， 投资一项学生用钢木小床桌项目进行了财务预算 ，在不知盈利状况如何的隋况下，为了回避风险 、稳健投资，利用弹性预算法对该项目的制造费 用及利润隋况进行了财务预算。 • (注:这里的制造费用是指全部生产费用)
全面财务预算体系的构建与应用
全面财务预算体系的构建与应用随着经济全球化的深入发展以及市场竞争的加剧，企业在如火如荼的市场上越来越难以生存与发展。
只有通过全面的财务预算体系的构建与应用，企业才能够实现财务管理从粗放和片面的阶段进入精细和高效的阶段，避免风险，增强竞争力，实现可持续发展。
一、市场竞争下的财务预算-概念与意义财务预算是企业财务管理的重要组成部分。
它是基于企业各项财务指标，根据各类业务、项目、产品及组织结构等因素，采用定量分析方法，对企业未来一段时间的财务活动进行计划、编制和控制的过程。
财务预算的本质是一种“变动计划”。
它在企业经营管理中起到了十分重要的作用。
财务预算体系由以下四个基本要素组成：1.资金预算：根据企业的策略与计划，合理安排企业的资金运用与资金来源，包括资本支出预算、日常支出预算和收益预算等。
2.收入预算：即企业在一个财务年度、计划阶段或某段时间内预计可能获得的各类收益的总额，包括销售收入、其他收入等。
3.成本预算：指企业在计划期间的各类成本和费用的总额，包括人工成本、物料成本、制造费用、销售费用、管理费用等。
4.财务报表预算：即企业在财务预算期内将产生的各类财务报表预算。
例如：资产负债表、利润与损失表、现金流量表等。
财务预算的意义在于，它可以使企业对自身的财务状况、经营能力作出科学的判断，进而制定合理的资金运用计划、销售计划、人力管理计划，以及风险控制和成本控制等方面的计划，从而实现企业的质量、效益、效率全面提升；避免了一些突发性和因计划不周而导致的风险或损失，具有强大的决策实施和落实管理的作用。
二、全面财务预算体系的构建当财务预算可以提供更全面、准确、可靠的信息作为决策依据和管理工具时，企业才可以将财务预算体系真正构建起来，运用到具体的业务管理中。
因此，实现财务预算体系的构建，以及财务预算体系的应用，是企业高效管理和提升经营质量的必然选择。
全面财务预算体系的构建，要从以下几个方面全面实施：1.财务预算的基本架构要设计得合理、全面。
财务预算体系
⑥ 产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要 内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成 本的有关数据，来自前述直接材料预算、直接 人工预算和制造费用预算；生产量、期末存货 量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产 成本、存货成本和销货成本等数字，根据单位 成本和有关数据计算得出。
生产预算
1
2
100 150
15
20
115 170
14
15
101 155
单位：元
3
4
200 180
18 24 218 204 20 18 198 186
全年 630
24 654 14 640
③ 直接材料预算
直接材料预算主要是用来确定预算期材料 采购数量和采购成本。它是以生产预算为基础 编制的，并同时考虑期初和期末材料存货水平。 预计材料采购量可按下列公式计算： 预计材料采购量 =预计材料耗用量 +预计期末
产品的生产量与销售量之间的关系，可按 下式计算：
预计生产量 =预计销售量 +预计期末存货量 预计期初存货量
【例9—2】
假定开开公司各季末存货按下一季 度销售量的10%计算，年初存货14件， 年末存货24件。现根据销售预算有关资 料，编制生产预算如表9—2所示。
表9—2
季度 预计销售量
加：预计期末存货 合计 减：预计期初存货 预计生产量
库存材料 -预计期初库存材料 其中： 预计材料耗用量 =单位产品材料耗用量×预计
生产量
【例9—3】
假定开开公司生产甲产品耗用的 A材料， 年初和年末材料存量分别为 350和380千克。各 季度“期末材料存量”根据下季度生产量的 20%计算。每个季度材料采购货款 50%在本季 度内付清，另外 50%在下季度付清。直接材料 预算的编制见表 9—3。
建立高效的财务预算与控制体系
建立高效的财务预算与控制体系在当今的商业环境中，财务预算和控制体系对于企业的发展至关重要。
一个高效的财务预算与控制体系可以帮助企业管理者在决策和资源分配方面做出最佳选择，确保企业的财务稳定和可持续发展。
本文将讨论如何建立一个高效的财务预算与控制体系，以及它对企业的重要性。
一、财务预算的概念与目的财务预算是指通过对企业未来一定时期内的收入、支出以及资金流动进行合理的规划和预测，从而帮助企业管理者制定明确的财务目标和行动计划。
财务预算的目的主要包括：1. 支持战略规划：财务预算可以为企业的战略规划提供有力的数据支持，帮助管理者在确定企业发展方向时进行理性决策。
2. 可持续发展：通过预测未来收入和支出，财务预算可以帮助企业预测盈亏状况，规避风险，确保企业的可持续发展。
3. 资源分配：财务预算可以帮助企业管理者合理分配资源，确保资金、人力和物质资源得到最优化的利用。
二、建立财务预算的步骤与方法建立高效的财务预算与控制体系需要遵循以下步骤和方法：1. 收集数据：收集企业历史数据和行业数据，包括销售额、成本、利润率等，以及其他可能影响财务预算的因素，如市场趋势、竞争情况等。
2. 制定预算目标：基于收集到的数据和分析结果，制定财务预算的目标，包括销售目标、成本控制目标、利润目标等。
3. 制定预算计划：将预算目标分解为具体的预算计划，如销售预算、生产预算、成本预算等，确保每个部门和岗位都有相应的预算计划。
4. 监控和调整：通过定期监控实际发生的财务情况与预算计划进行比较，及时调整预算计划，确保财务目标的实现。
5. 绩效评估：根据实际情况评估预算计划的执行情况，并对关键绩效指标进行评估和分析，为下一期预算制定提供参考。
三、财务控制体系的重要性建立一个高效的财务控制体系可以帮助企业管理者实现以下目标：1. 识别和控制风险：财务控制体系可以帮助企业管理者识别和控制潜在的财务风险，如资金浪费、财务造假等。
2. 提高决策质量：通过实时的财务数据和分析报告，财务控制体系可以帮助管理者做出准确的决策，避免依靠主观判断造成的错误。
财务预算体系制度
财务预算体系制度第一篇：财务预算体系制度财务预算管理制度一、目的为满足我公司现代化管理的需要，合理分配企业资源，结合我公司实际情况，特制定本预算管理制度。
预算管理是利用预算对公司内各单位、各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动。
从事前、事中、事后全方位参与公司经营活动。
公司可以通过预算来监控策略目标的实施进度，并及时调整促进公司事业计划的顺利完成。
预算体系中明确规定了预算的编制程序、执行、控制、差异分析及调整、考核等与预算有关的各项工作，按照先经营预算、投资预算，后财务预算的流程，规划出公司在预算期内的经营目标及要实现的经营成果，对公司各部门、各单位的各项指标进行分解、控制、落实、考核。
二、范围本制度规定了财务预算编制原则、方法、内容及预算执行过程的管理、考核、分析的方法，适用于企业所属的各部门一切与生产经营有关的经济事项。
适用于与预算管理有关的所有工作环节，适用于与预算管理有关的所有人员。
三、职责1财务预算由各职能部门提出业务预算，各分管领导负责对各部门全年业务预算编制及修订的审核、批准。
公司财务部负责全年预算的组织、汇总、平衡、确定等管理工作，预算由总经理批准后执行。
各职能部门负责按批准后的财务预算组织公司的生产经营活动，由公司财务部对财务预算的执行情况组织分析、考核。
2本制度中预算归属责任划分是根据各部门职权划分的，是一种宏观管理需要。
一项费用归属责任部门是说这个部门对此项费用有管理的权限，有做预算并负责预算分析的义务，应承担管理责任。
有责任找出超支的原因，有责任对此项费用进行总额控制。
3本制度所指的考核项是依据各部门实际花费和职责制订的。
部门要对本部门的考核项负全部责任，如费用超支将对其考核。
四、具体内容1、预算管理体系编制遵循的基本原则：1.1坚持效益优先原则，树立全局观念，搞好综合平衡，做到统筹兼顾;11.2坚持积极稳健原则，先急后缓，量入为出，加强财务风险控制；1.3坚持实事求是的原则，确保体系切实可行；1.4搞好财务收支综合平衡，不搞赤字预算；1.5搞好预算编制前的调查研究工作，加强事中控制，确保预算指标的执行，充分发挥预算监督职能。
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表9—3
季度 预计生产量（件） 单位产品材料耗用量 生产需要量 加：预计期末存量 合计 减：预计期初存量 预计材料采购量 单价 预计采购金额（元） 预计现金支出 上年应付账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
直接材料预算
单位：元
1 101
10 1010
310 1320
350 970
15 14550
差额。 现金的筹集与运用。根据预算期内现金收支的差额和
企业有关现金管理的各项政策，确定筹集或运用现金 的数额。
借款额=最低现金余额+现金不足额
【例9—9】
假定开开公司预计2005年年初现金余额为26000元，并于 2005年第一季度支付股利5000元，每季度交纳所得税3000元，其 他有关资料见以上各项预算。该公司现金余额每季度最低应保持 26000元，最高为36000元，当现金不足时向银行借款，多余时归 还借款。借款在季初，还款在季末。借款年利率为10%，还款时 同时支付所还之款的全部利息。向银行借款的金额要求是10000 元的倍数。该公司在第二季度借款30000元，第三季度归还借款 和利息共计6300元，其中利息为300元（6000×10%×6÷12）； 第四季度归还借款和利息共计7525元，其中利息为525元 （7000×10%×9÷12）。开开公司现金预算见表9—9所示。
产品的生产量与销售量之间的关系，可按 下式计算：
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量预计期初存货量
【例9—2】
假定开开公司各季末存货按下一季 度销售量的10%计算，年初存货14件， 年末存货24件。现根据销售预算有关资 料，编制生产预算如表9—2所示。
表9—2
季度 预计销售量
加：预计期末存货 合计 减：预计期初存货 预计生产量
1
2
101 155
12 12
121 2 1860
6
6
727 1116
2
0
3 198
12
2376 6
14256
4 全年
186 640
12
12
2232 7680
6
6
13392 46080
⑤ 制造费用预算
制造费用预算是指除直接材料和直接人工 预算以外的其他一切生产费用的预算。制造费 用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用 两部分。
7275 12270
19545
12270 14670
26940
14670 14010 28680
10000 14550 24540 29340 14010 92440
④ 直接人工预算
直接人工预算是用来确定预算期内人工工 时的消耗水平和人工成本水平的。直接人工预 算也是以生产预算为基础编制的。直接人工预 算的基本计算公式为：
生产预算
1
2
100 150
15
20
115 170
14
15
101 155
单位：元
3
4
200 180
18 24 218 204 20 18 198 186
全年 630
24 654 14 640
③ 直接材料预算
直接材料预算主要是用来确定预算期材料 采购数量和采购成本。它是以生产预算为基础 编制的，并同时考虑期初和期末材料存货水平。 预计材料采购量可按下列公式计算： 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末
9.1.3 财务预算在全面预算体系中的地位
企业生产经营的全面预算，是以企业的经 营目标为出发点，以市场需求预测为基础，以 销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金 收支等各个方面，并特别重视生产经营活动对
企业经营成果和财务状况的影响。财务预算 在全面预算体系中占有举足轻重的地 位， 是企业全面预算的核心组成部分。
20940 42072
10518
（2）专门决策预算的编制
专门决策预算包括短期决策预算和长期决策 预算两类。专门决策预算又称资本支出预算，往 往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措等，并 经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入业 务预算，但应计入与此有关的现金支出预算与预 计资产负债表。
【例9—8】
4
2590 2370 1400 990 475 7825
1560 2000 1800 500 400 6260 14085 2000 12085
全年
10240 9370 5350 3895 1865 30720
6160 8000 7200 2000 1600 24960 55680 8000 47680
【例9—7】
表9—7是开开公司销售及管理费用预算。
表9—7 销售费用和管理费用预算
销售费用： 销售人员工资 广告费 包装费 运输费 保管费
小计
管理费用： 8000 管理人员工资 5000 保险费 3000 办公费 2900 小 计 2232 合计
每季度支付现金 21132 （42072 / 4）
13440 3500 4000
（1）销售预算；
（5）制造费用预算；
（2）生产预算；
（6）产品成本预算；
（3）直接材料消耗及采购预算； （7）期末存货预算；
（4）直接人工预算；
（8）销售与管理费用预算等。
3. 财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财 务状况有关的各项预算。主要包括：
（1）现金预算； （2）预计利润表； （3）预计资产负债表； （4）预计现金流量表。 以上预算以价值量指标综合反映企业日常业务 预算和专门决策预算的结果。
表9—1
季度 预计销售量（件） 预计单位售价 销售收入
预计现金收入 上年应收账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金收入合计
销售预算
1 100 400 40000
2 150 400 60000
单位：元
3 200 400 80000
4 180 400 72000
全年 630 400 252000
变动制造费用以生产预算为基础来编制。 如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标 准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。 如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划 产量需要的各项制造费用。
变动制造费用预算分配率的计算
为了便于以后编制产品成本预算，需 要计算变动制造费用预算分配率，计算 公式如下：
变动性制造费用 配预 率 变 算 相关 动 分关 性分 制配 造标 费准 用 额预 预算
固定制造费用的计算
固定制造费用，需要逐项进行预计， 通常与本期产量无关，按每季实际需要 的支付额预计，然后求出全年数。
【例9—5】
假定开开公司在预算编制中采用变动成本 法，变动性制造费用按直接人工工时比例分配， 折旧以外的各项制作费用均于当季付现。制造 费用预算见表9—5所示。
⑥ 产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要 内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成 本的有关数据，来自前述直接材料预算、直接 人工预算和制造费用预算；生产量、期末存货 量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产 成本、存货成本和销货成本等其中： 预计材料耗用量=单位产品材料耗用量×预计
生产量
【例9—3】
假定开开公司生产甲产品耗用的A材料， 年初和年末材料存量分别为350和380千克。各 季度“期末材料存量”根据下季度生产量的 20%计算。每个季度材料采购货款50%在本季 度内付清，另外50%在下季度付清。直接材料 预算的编制见表9—3。
期末存货 （24件）
3600 1728 1152 936
销货成本 （630件）
94500 45360 30240 24570
309 197760
7416
194670
⑦ 销售及管理费用预算
销售费用预算，是指为了实现销售预算所 需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分 析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力 求实现销售费用的最有效使用。
1. 专门决策预算
专门决策预算主要涉及长期投资，故又称资本 支出预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的 预算，如企业固定资产的购置、扩建、改建、更新 等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算， 具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措 方式等。
2. 日常业务预算
日常业务预算是指与企业日常业务直接相关的、 具有实质性的基本活动的预算，通常与企业利润表 的计算有关。以制造业为例，日常业务预算主要包 括：
41000 24000
65000
16000 36000
52000
24000 48000
72000
32000 43200 75200
41000 40000 60000 80000 43200 264200
② 生产预算
生产预算一般根据预计的销售量按品种分 别编制，即在销售预算的基础上编制生产预算， 为进一步预算成本和费用提供依据。
预计直接人工成本=小时工资率×预计直接 人工总工时
公式中： 预计直接人工总工时=单位产品直接人工工 时×预计生产量
【例9—4】
开开公司生产甲产品所需人工成本预算见 表9—4所示 。
表9-4 直接人工预算
季度 预计生产量（件） 单位产品工时（小时）
人工总工时（小时） 每小时人工成本（元）
人工总成本（元）
（1）日常业务预算的编制
① 销售预算
销售预算的主要内容是销售量、单价 和销售收入。销售量是根据市场预测和销 货合同并结合企业生产能力确定的。单价 是通过价格决策确定的。
销售预算通常要按品种、分期间、分 销售区域、分推销员来编制。在销售预算 中通常还包括预计现金收入的计算。
【例9—1】
假定开开公司生产并销售甲产品，2005年 度预计销售量、销售价格、销售收入以及分季 度预算数如表9—1所示。据估计，甲产品每季 的销售中有60%能于当季收到现金，其余40% 要到下季度收讫。2004年末（基期），应收账 款余额为41000元。