营改增对勘察设计企业管理的影响
“营改增”对勘察设计企业的影响
“营改增”对勘察设计企业的影响【摘要】“营改增”是一项结构性的减税政策。
“十二五”期间，我国为了加快经济结构的调整，促进经济产业优化升级，在税制改革上实行“营改增”，促进实现我国服务业发展的战略目标。
本文着重分析营改增政策对勘察设计行业的影响，结合营改增的具体政策内容，探讨在营改增后，勘察设计企业的应对措施。
【关键词】营业税增值税勘测设计行业影响“十二五”期间，我国为了改变经济结构的不合理、产业发展不健全的现状，不断地加快经济结构调整和产业升级的战略部署。
在税制改革上就是将过去的营业税改征增值税，从而优化我国税制结构。
通过在税制上的调整，促进我国服务业的战略发展，避免税收的重复征收，降低企业纳税成本，促进企业的持续发展。
2012年7月25日，营改增的试点范围从上海推广到了北京等10个省。
在营业税改增值税的纳税征收范围的基本规定中规定：“在中华人民共和国境内提供交通运输和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。
纳税人提供应税服务，应按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
”部分现代服务业明确规定了包括工程勘察勘探服务，因此，勘察设计单位由原来的营业税改为增值税缴纳。
本文通过分析营改增对勘测设计行业的影响，进一步探讨勘测设计行业营改增后的应对策略。
一、“营改增”对勘测设计行业的影响分析1、“营改增”后的设计行业税负不减反增2011年11月，营改增在上海正式启动试点。
政策的目的旨在通过税制调整避免重复征税。
但是，勘测设计单位的实际情况反映税负不减反增。
增值税的税制特征是企业生产经营活动的增加值部分需要缴税，因此，企业的税收负担是受企业的增加值的高低影响。
勘测设计单位是增加值较高的单位，据上海的勘测设计行业的增值税的实际缴纳情况反映，企业的税负虽然比预期的提升要小，但是相对于以前的营业税的缴纳，税负有稍微的上升。
造成税负的上升的原因包括以下几个方面：首先是税率的提升造成税收负担增加。
其次是进项税抵扣的不足。
“营改增”对勘察设计企业影响探析
“营改增”对勘察设计企业影响探析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-01摘要营业税改为增值税以后对企业的经营发展产生了深远的影响，本文结合勘察设计企业发展的特点，在分析探讨勘察设计企业征收营业税种种问题的基础上，阐述“营改增”的积极作用影响，旨在推进这方面工作的更好开展。
关键词营业说增值税勘察设计企业从1994年的“分税制”税收制度改革的实施以来，越来越多的企业、行业渴望对营业税进行改革，主要是因为营业税本身存在着一些固有的弊端以及营业税与增值税并行所导致的一系列问题。
具体来说就是营业税与增值税并行使得在税收的征管方面增加了难度，而且营业税本身就存在税目交叉、重复征税、税负不公等众多问题，这些都为营业税的改革创造了一定的现实基础。
增值税作为在世界范围发展较为成熟完善并得到广泛认可的一个税种，将营业税向增值税方向转变具有一定的现实可能性，同时也符合税收国际化发展趋势。
此次“营改增”的税改方案的措施正式实施后，对各大企业都造成了不容小觑的影响，特别是对勘察设计行业。
一、我国勘察设计行业发展现状随着中国市场经济与全球经济的逐步接轨，中国市场也从一个区域市场转变为一个全球市场。
工程勘察设计单位在竞争力的打造上开始向国外企业看齐，技术水平在企业发展中的地位快速上升。
企业的发展更多的依赖于企业应对外部市场变化的能力，需要工程勘察设计单位在把握客户需求的基础上开发有竞争力的产品和服务。
近年来，工程勘察设计单位在新产品、新服务的开发上成果显著，同时在业务模式、业务领域、企业规模、管理水平、技术水平等诸多方面都发生了显著变化，使得工程勘察设计行业在国民经济体系中比重稳步上升、地位显著提高。
二、勘察设计行业征收营业税存在的问题1.各环节税目、税基和税率不统一我国现行营业税采取应税项目所采取的是列举的方式，凡在涵盖在列举在范围之内的课税对象都属于营业税的课税范围，应当缴纳营业税；反而言之，就是那些没有列举在范围之内的经营行为就不需要对其征收营业税。
浅谈“营改增”对地勘单位的预期影响
浅谈“营改增”对地勘单位的预期影响1地勘单位营改增改革的必然性所谓营改增就是将以前缴纳的营业税的应税项目改成缴纳增值税。
由于增值税只对增值额征税，对以前环节已经征过税的部分不再征税，从而消除了重复征税的因素，有利于促进市场的公平竞争。
为了有效避免重复征税的情况，国务院决定启动营改增试点改革。
营改增试点工作于2012年1月1日开始在上海市试点。
从第一阶段试点运行的效果看，改革有力地带动了第三产业特别是服务业的发展，推动了中小企业特别是小微企业发展，鼓励了企业特别是服务业利用外资，促进了企业经营组织模式转变，支持了企业技术创新，优化了经济结构，加快了经济发展方式转变。
2013年营改增试点工作进入了新的阶段。
为了加快经济转型升级，促进现代服务业的发展，国务院决定进一步扩大营改增试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内展开。
为此，财政部和国家税务总局发布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2013]37号)。
在该实施办法中，已明确地将工程勘察勘探服务列入部分现代服务业中的研发和技术服务中，从而成为地勘单位营改增的政策依据。
可见，地勘单位实行营改增税制改革已是大势所趋。
面对当前这种重大税制改革，地勘单位要提前做好各项准备工作，适应税制改革后的经济环境，推动地勘经济的可持续发展。
2营改增税制改革对地勘单位的预期影响营改增是国家一项意义重大的综合性改革工作，随着政策的不断落实和完善，实施地区和实施行业范围都在逐步扩大。
对于这次税制改革，笔者认为它将会加大地勘单位纳税风险。
以下对营改增后地勘单位可能面临的影响做简要分析。
2.1营改增对地勘单位税收管理的影响分析营改增以后，由于营业税与增值税有本质的差异，税收要素的变化，主要体现在以下几个方面：①营改增后，地勘单位由营业税纳税人转变为增值税纳税人，具体又区分为一般纳税人和小规模纳税人;②营改增后，一般纳税人，按照当期应税收入(不含税)和6%的增值税率计算销项税额，在扣除当期可抵扣的进项税额后，差额为当期应缴纳的增值税税额。
勘察设计业“营改增”的影响分析及应对策略
三、 营 改 增 对 勘 察 设 计 企 业 业 务 的 影 响
从 两 方面 来 阐述 营改 增对 勘 察设 计企 业 业 务 的影 响 ， 即
合 同签订 环节 与发 票管理 环节 。
方案一 ： 设 备 销 售 增 值税 率 按 ０计算 ， 即设 备 采 购 平进 平 出 。设 备部 分销 售额 Ｘ＝ ３ ０ ０ ０ ｘ （ １ ＋ １ ７ ％） ＝ ３ ５ １ ０万元 ， 建 安 工
察 设计 的增 值率最低 为 ６ ％。根据 上海市 的试点 经验 ， 虽 然“ 营 图 １营 改增前 后所 交税额 对 比 综上 ， 营改增 以后勘 察设 计 企业 的 总承 包 工程 税 务筹 划
改增 ” 后勘 设计企 业适 用的流 转税税 率从 原先 ５ ％的营业税 税 率改 为 ６ ％的增值税税 率 ， 但实 际税 负有所 下 降。这不 仅是
时 ，原则 上将 合 同额 向适 用低税 率 的 建筑 安装 部 分倾 斜 ， 以
实现 降低税 负 的 目的。
（ 二） 营 改增后 分析 １ ． 定性分析 。在 营业 税改 征增值 税后 ， 勘察 设计 企业 的总
承包工 程 已经 不涉 及营业税 问题 ，仅仅 涉及 不 同增 值 率 的增 值 税 问题 。根据财政 部 、 国家税务 总局《 关 于印发＜ 营业税改征 增 值税 试 点方 案＞ 的通 知》 规定 ， 勘察 设计 企 业 总承 包工 程 中 勘 察设计 、材料设 备采 购和建 筑安 装部 分适 用 的增 值税 税率 分 别为 ６ ％、 １ ７ ％、 １ １ ％。 材料设 备采 购 的增 值率最 高为 １ ７ ％， 勘
外 购设备 的采 购合 同额 。同时 ， 在 营改 增后 ， 勘 察设 计企 业总
浅析“营改增”对勘察设计企业的影响
、
“ 营改 增 ” 对 勘 察 设 计 企 业经 营管 理 和 财 务 管理 的影 响
（ 一） 对 企 业 供 应 商 选 择 的 影 响
同 时在 业 务 区 域 上 具 有 一 定 的全 国覆 盖 性 特 点 。这 就 无 可 避 免 要 受 到 “ 营 改增 ” 的青 睐 。
一
“ 营 改增 ” 后， 开 具 增 值 税 发票 就 要 及 时 确 认 营 业 收 入 ． 而 增 值 税 应 税 项 目成 本 如果 不 能 及 时 全 部 归集 ，会 增 加 企 业 不 同核 算 期 间 利 润 核
“ 营 改 增 ”是 我 国 实 现 结 构 性 减 税 和 财税 制 度创 新 的 一 项 重 大 举 措． 国 务 院 及有 关 主管 部 门 先 选 择 部 分 行 业 于 ２ ０ １ ２年 １月 在 上海 初 次 试点 ， 然后从 ２ ０ ｌ ２年 ８月 起依 次 在北 京 、 天津 、 江苏 、 浙 江、 安徽 、 福建 、 湖北 、 广东和厦门、 深圳 １ Ｏ个 省 （ 直辖 市 、 计 划单 列 市 ） 进行 分 批 推 广 试 点 。历 经 一 年 多 后 ， 于２ ０ １ ３年 ４月 １ ０ 日召 开 的 国 务 院 常 务会 议 决 定 ， 自２ ０ １ ３年 ８月 １日起 将 率 先 启 动 的 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 “ 营 改增” 试 点 由部 分 省 市 扩大 到 全 国 ． 同时择机将邮电通信、 铁路运输 、 建 筑安装等行业纳入“ 营 改增 ” 试点 。 力争“ 十二五” 全面完成“ 营改增” ， 这 充 分 说 明今 后 的 “ 营改增” 进 入 区域 、 行 业 双 扩容 的 阶段 。 勘 察 设 计 企 业 的业 务 主要 涉 及 有 勘 察 、 设计 、 检测等现代服务业 ， 也有建筑安装业务 ，
浅析“营改增”对地勘单位的影响及对策
浅析“营改增”对地勘单位的影响及对策文／向丹摘要：“营改增”是我国一项意义重大的综合性改革工作，地勘单位作为现代服务业，对其税收政策的改变对地质勘探行业产生了巨大的影响。
挑战和机遇从来都是存在共生关系的，地勘单位通过分析“营改增”对于地勘单位的影响，强化人员培训工作，积极主动对自身财务和业务流程进行改造，能够合理降低税负，以到达国家税收政策改革的目的。
本文通过分析“营改增”对地勘单位的多个方面影响，研究地质勘探单位在“营改增”税改政策实施后的对策，为地勘单位增强其市场适应能力、有效降低企业税负压力、促进地勘单位的良性发展，提供参考意见。
关键词：“营改增”；地勘单位；影响；对策营业税改征增值税是是党中央、国务院，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
具体是把以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，只针对产品或服务的增值部分进行纳税，减少重复纳税的环节。
截至目前，“营改增”已在全国推广运行约80天，各大行业减税红利陆续释放出来。
“营改增”再一次成为各大行业研究财税体制改革方向的焦点。
地勘单位所处的现代服务业面临着巨大的挑战和机遇，有关“营改增”对地勘单位的影响和对策分析，具有重要的意义。
一、“营改增”对地质勘探单位的影响(一)对地勘单位财务人员业务思维的影响地勘单位的财务人员普遍习惯于改制前的思维模式，在作为事业单位时期，地勘单位的财务人员与增值税的接触很少，思想意识的转变是一大难题。
营业税是一种价内税，增值税是一种流转税，二者在账簿的设置、日常发票审核和特殊业务处理方面都有很大的不同。
地勘单位的财务人员沿用传统思维，便无法合理筹划单位的纳税工作，更无法利用税收优惠政策来帮助单位降低税负。
因此，地勘单位的相关财务人员应当通过对“营改增”政策的学习，改变思维观念，提升地勘单位的市场适应能力，促进地勘单位的良性发展。
营改增对勘察设计企业管理的影响
经济视野2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税(以下简称:营改增)试点方案。
从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底,国务院扩大营改增试点至10省市。
经国务院批准,自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
根据文件规定,重庆市勘察设计行业亦纳入到此次营改增范围。
在营改增实施前,讨论最多的话题为营改增后,勘察设计行业的税负是会升高还是降低？最终实施的税率将是多少？当财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税[2013]37号发布后,一切均成为了定数。
税负是否增加,已经不是企业可以控制和左右的。
目前,随着营改增进行了半年时间,营改增对企业财务管理、内部控制的影响逐渐显现,从而导致影响经营效果。
在此,特针对营改增后,企业管理内容需及时跟进的几个方面进行分析。
一、营改增对勘察设计企业经营效益的影响1、营改增对勘察设计企业税负的影响由于企业情况差异较大在此仅选取一家从业人员规模在300人左右,年营业收入在1.1亿元的勘察设计企业作为一个定量分析。
具体数据如表1（单位:万元）。
由表1可知,营改增后,营业收入、营业成本、利润总额均降低,营业收入与成本降低的原因为增值税为价外税,导致绝对数字减少,同时导致利润降低的原因主要为成本中可抵扣销项税金的进项税金额不足以弥补营业收入*0.5%（6%/1.05-5%）税负的上升。
所以,如此规模的企业,税负是略有上升,但是影响不大。
为了降低营改增对利润总额的影响,就只能多取得可抵扣的发票。
2、对预算及指标考核的影响2013年企业做预算时,大多未考虑营改增对收入、成本、利润的影响。
目前2013年指标考核在即,由于今年8月1日后即开具增值税发票,所以在收入指标考核上,建议各企业进行营业税下的收入还原,以便与预算口径一致。
“营改增”对勘察设计行业的影响及应对措施
“营改增”对勘察设计行业的影响及应对措施【摘要】我国营业税改增值税，简称“营改增”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。
营改增的最大特点是减少重复征税，可促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。
就勘察设计行业而言，其结构特点及运作方式使其税改后的税负有所增加，降低了企业的营收。
本文主要就“营改增”对勘察设计行业的影响及应对措施进行探讨，希望能为勘察设计行业相关同仁提供参考及建议，依据税改政策对单位结构及相关工作流程进行合理调整，使单位税负得到合理的降低。
【关键词】营改增勘察设计行业影响应对措施一、“营改增”政策的概况营业税和增值税，是我国两大主体税种。
营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。
2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。
这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。
二、“营改增”对勘察设计行业的影响分析(一)对税负的影响增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
就我国勘察设计行业实际经营规模而言，可分为小规模纳税人和一般规模纳税人企业。
1．小规模纳税人税负明显减少。
根据财政部、税务总局财税〔2018〕33号文件规定，勘察设计行业提供应税服务年应税销售额在500万元以下的为小规模纳税人，“营改增”前，勘察设计劳务按“服务业”税目缴纳营业税，计税依据为含税营业额，适用5%的税率。
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营改增对勘察设计企业管理的影响
[摘要]本文从营改增对勘察设计企业经营效益、合同管理、财务管理三方面进行分析，说明营改增对勘察设计企业内部控制的影响。
[关键词] 营改增勘察设计企业管理
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税(以下简称：营改增)试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至10省市。
经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
根据文件规定，重庆市勘察设计行业亦纳入到此次营改增范围。
在营改增实施前，讨论最多的话题为营改增后，勘察设计行业的税负是会升高还是降低？最终实施的税率将是多少？当财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税[2013]37号发布后，一切均成为了定数。
税负是否增加，已经不是企业可以控制和左右的。
目前，随着营改增进行了半年时间，营改增对企业财务管理、内部控制的影响逐渐显现，从而导致影响经营效果。
在此，特针对营改增后，企业管理内容需及时跟进的几个方面进行分析。
一、营改增对勘察设计企业经营效益的影响
1、营改增对勘察设计企业税负的影响由于企业情况差异较大，在此仅选取一家从业人员规模在300人左右，年营业收入在1.1亿元的勘察设计企业作为一个定量分析。
具体数据如下表：(单位：万元)
由上表可知，营改增后，营业收入、营业成本、利润总额均降低，营业收入与成本降低的原因为增值税为价外税，导致绝对数字减少，同时导致利润降低的原因主要为成本中可抵扣销项税金的进项税金额不足以弥补营业收入*0.5%（6%/1.05-5%）税负的上升。
所以，如此规模的企业，税负是略有上升，但是影响不大。
为了降低营改增对利润总额的影响，就只能多取得可抵扣的发票。
2、对预算及指标考核的影响
2013年企业做预算时，大多未考虑营改增对收入、成本、利润的影响。
目前2013年指标考核在即，由于今年8月1日后即开具增值税发票，所以在收入指标考核上，建议各企业进行营业税下的收入还原，以便与预算口径一致。
同时，在2014及以后预算时，做为2013年实际数的预算基础，建议也要调整为增值税收入为基础，以便数据具有可比性。
二、营改增对合同管理的影响
1、销售合同
勘察设计企业的客户，大多数为房地产开发商，目前他们还不是增值税一般纳税人，所以销售合同多数以客户的原营业税合同为准，均只标注“合同总价***万元”，结算开票时，均为含税价。
虽然目前客户大多数不是增值税一般纳税人，但是销售合同通用版本，建议要体现勘察设计企业是增值税一般纳税人的特点，明确规定不含税收入多少，税率多少等条款。
若还以营业税合同条款对外签订销售合同，遇见增值税一般纳税人时，会因为条款不明确引起合同纠纷。
2、采购合同/设计分包合同
销售合同由于客户的原因，勘察企业不能完全按照有利于自己的条款制定，但是在签订采购合同/设计分包合同时，一定要明确规定“开具增值税专用发票”且明确规定税率。
因为采购合同/设计分包合同的签订，直接影响到公司的经营效益。
比如：按照原营业税设计分包合同签订，合同总价100万元。
由于合同未明确税率，结果设计分包商为增值税小规模纳税人，其只能通过税务机关代开3%税率的增值税专用发票，那这样，企业的成本就增加2.75万元左右（100/1.06-100/1.03）。
更有甚者，还未申请下来营改增的企业，只能开具营业税发票，企业的成本增加为5.66万元（100/1.06*6%）。
所以，营改增以后，规范供应商的准入（要求为增值税一般纳税人）、规范合同的签订是当务之急，它直接影响到公司的经营效果。
三、营改增对财务管理的影响
1、财务核算发生变化
缴纳营业税时，应交的营业税税金会被计入损益类科目下的营业税金及附加中，然而增值税核算科目较多，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。
加强增值税的核算学习，是保证及时、准确的财务核算的重要工作。
2、加强费用类增值税发票的取得
目前营改增涉及的范围虽然较广，但是如餐饮、快递等日常费用发生较多的行业还未涉及。
根据37号文的《应税服务范围注释》，普通员工报销时，是无法确定何种报销需要取得增值税专用发票，何种报销无法取得增值税专用发票。
所以，要及时地把《应税服务范围注释》落实到日常报销的每项费用中，如修车、汽油、晒图费等，保证能取得增值税专用发票的一定要取得。
这样才能尽可能的降低税率由5%上升到6%带来的税负上升。
3、加强增值税专用发票的管理
增值税发票要按照相应的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当按规定保存。
发票领取人员必须在记账联上签字确认，以明确发票联的流向。
同时，发票的开具一定要有真实合同，避免虚开增值税专用发票。
在进行业务交易时所取得增值税发票，要注意对其进行仔细的检查，检查其专用发票、开票时间及印章等的真实性，对发票认证期限和抵扣期限进行检查，避免逾期无法抵扣而产生的税额风险。
综上，营改增不仅仅是对勘察设计企业的税负产生重要的影响，更重要的是在企业接触要一个新税种时，要及时调整其财务管理、税务管理、合同管理、采购管理等企业各方面的内容与控制节点，以积极适应新的税收环境和形势。