营改增对房地产业的财务影响研究
营改增对企业的影响分析
二、双税并行，阻碍了第二产业与第三产业的融合
随着我国第二产业趋向于科学化、专业化，衍生出了诸多如 研发、会计、售后服务、税务等服务性业务分包需求，由此形成 了界于第二、第三产业之间的一个行业——生产服务业。市场经 济条件下，这一行业的快速成长，体现了第二产业与第三产业的 融合发展。 但是增值与营业税双税并行，可致增值税抵扣链条中断，会 阻碍生产服务性行业健康发展，见图 1。
2012年第4期下旬刊 （总第478期）
时 代 金 融
Times Finance
NO.4，2012 （CumulativetyNO.478）
浅谈营业税改增值税的必要性
张晓丽
（内蒙古呼铁房地产开发集团有限公司，内蒙古 呼和浩特 010050） 【摘要】我国计划在“十二五”期间实现税制的新一轮重大变革，全面实现将营业税改为增值税。此次税制改革对于促进服务业 的进一步发展起到极大的推动作用，同时对于我国产业结构调整和优化产生重大意义。因此，本文就此项改革实施的背景及推开的必要 性做出分析。 【关键词】税改 增值税 营业税 必要性 2011 年 11 月 16 日，我国财政部与国家税务总局联合发文， 确定从 2012 年 1 月 1 日起，在上海交通运输业和部分现代服务业 开展营业税改征增值税试点，此项税改在“十二五”期间将面向 全国逐步推开。2012 年 2 月，国务院常务会议研究部署今年深化 经济体制改革重点工作时，明确将扩大增值税改试点。 为什么国家如此重视此次税改呢？笔者将对这一问题做进一 步的探讨。 我国在上世纪九十年代的新税改是应当时的产业要求制定的， 对货物产品和服务分别征收增值税和营业税，但是，我国特色市 场经济在这十几年的发展之后，现在的经济大环境已经出现了很 大的变化，相应的产业发展也表现出了新的特点，原先的货品与 劳务分离式税制不但逐渐无法满足新经济形势的要求，而且还对 于第三产业的发展及其结构升级形成了阻碍。 所提供的服务收入无须缴纳营业税，而且其 A 购进各类资产所需 缴纳增值税也是由 B 来承担。但是，当 C 脱离 B 进行独自经营之 后，不但其为 B 提供服务所得的收入需要自行承担营业税，而且 其向 A 购入各类资产所形成增值税也将不由 B 来负责，这样一来， 整体增加了 C 的税费负担。 这样明显不利于生产性服务业的独立发展，也对于第二、第 三产业的融合形成了阻碍。
【毕业论文选题】经管系毕业论文题目
经管系毕业论文题目随着世界经济一体化的趋势不断增强，经济发展越来越快，发展变化越来越明显，这就决定着经济管理在整个社会经济发展中的地位越来越重要，经济管理的权限需要进一步扩大，并增强管理的能动性。
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1经管系毕业论文题目一：1、关于PPP模式在城市基础设施建设中应用的研究2、中国房地产库存的影响因素分析3、跨境电子商务运营环境下物流模式选择研究4、O2O模式下零售企业物流服务网络节点布局优化研究5、上市房地产公司财务风险预警6、河北省交通基础设施建设项目PPP融资问题分析7、房地产类上市公司资本结构影响因素分析8、PPP模式研究9、基于系统动力学的众包物流服务质量评价研究10、政府购买公共服务的“PPP”模式研究11、A公司财务风险分析与防范研究12、“营改增”对物流业的税负影响分析13、房地产企业成本控制问题及对策14、“一带一路”背景下基础设施建设融资问题研究215、“营改增”背景下物流企业的纳税筹划研究16、“营改增”对我国房地产开发企业的影响与应对研究17、我国房地产开发企业土地增值税纳税筹划18、基于智慧物流配送路径的优化研究19、万达并购快钱的动因及绩效研究20、PPP模式在综合管廊项目中的应用研究21、万达企业发展战略及开发模式研究22、城市轨道交通PPP项目的风险分担研究23、W物流有限公司纳税筹划研究24、轻资产模式在国有房地产企业转型中的应用研究25、企业转型财务战略研究26、房地产上市公司财务绩效评价研究27、“营改增”对鉴证咨询服务业的影响及对策研究28、“营改增”对物流业的影响研究29、营改增对不同规模物流企业的影响及对策研究30、考虑不确定性的PPP项目物有所值定量评价研究331、京东商城配送服务质量评价及改进研究32、供给侧改革视角下商品住宅去库存研究33、万科集团财务战略优化研究34、“营改增”对房地产企业的财务影响研究35、PPP项目管理流程评价研究36、恒大地产与绿地控股的财务战略比较研究37、基于作业成本法的Y物流公司成本控制研究38、房地产企业多元化融资方式及其效果研究39、营改增对A房地产公司的影响及对策研究40、房地产公司营改增后税负影响因素研究经管系毕业论文题目二：41、X房地产企业财务风险控制研究42、污水处理厂PPP项目的风险及投资决策的研究43、新市民基本住房需求的供给侧改革研究444、中国PPP的实践、主要融资模式和前景45、PPP项目的绩效评价体系研究46、供给侧改革对西安市房地产住宅市场的影响分析47、万科股份有限公司盈利能力研究48、营改增对房地产企业税收影响的研究49、L房地产有限公司“营改增”税收筹划研究50、我国PPP模式融资风险分担研究51、村民委员会参与农村食品安全治理研究52、轮式全向移动物流平台的运动学建模与轨迹跟踪控制53、作业成本法在快递企业物流成本管理中的应用研究54、恒大高杠杆的财务风险控制研究55、我国上市公司财务舞弊审计问题研究56、京东电子商务物流模式分析57、恒大地产集团融资问题研究58、“营改增”对房地产企业的财务影响研究59、房地产开发企业税务筹划研究560、快递公司应收账款风险管理研究61、循环经济下的闭环模式对我国服装企业的启示62、基于精益管理会计系统的价值流成本管理研究63、我国食品安全信息披露制度研究64、非农就业、农地流转与农户农业生产变化65、企业动态能力与绩效关系研究66、政府R&D投入的绩效评价研究67、不确定环境下的项目选择与排序问题研究68、需求不确定下物流服务供应链整合运作研究69、中国城市化与空气环境的相互作用关系及EKC检验70、基础设施PPP项目残值风险的动态调控、优化及仿真研究71、中国省域生态文明评价指标体系构建与实证研究72、交通基础设施建设项目中政府与国有企业PPP合作模式研究73、跨境电商物流协同模型构建与实现路径研究74、空间囚徒困境博弈中合作解的演化75、博弈视角下MD&A前瞻性信息披露动因与绩效研究676、基于房价组合预测的以房养老产品定价研究77、中国人力资本与经济增长的实证研究78、浙江省城镇化发展与居民消费关系的实证分析79、基于平衡计分卡的PPP项目绩效评估研究80、城镇集中供热价格管制的效应研究经管系毕业论文题目三：81、区域增长极影响价值链升级的效率评价82、A股上市房地产企业国有持股与公司绩效研究83、考虑物流企业努力水平的仓单质押业务中银行激励机制研究84、PPP模式下的货场建设铁路快递合作机制演化博弈研究85、我国高速铁路对沿线城市集聚经济的影响研究86、教育资源差异化对房地产价格的影响87、安徽省高等教育财政支出绩效评价研究88、信用违约互换在我国公司债券市场中的应用研究789、杭州城东新城某房地产项目投资可行性研究90、基于轴辐网络构建的区域物流资源优化配置研究91、上海自贸区物流系统供需均衡研究92、随机需求下冷链品城市物流配送优化研究93、同城快递网络布局优化及网点绩效评价研究94、基于作业成本法的物流成本控制研究95、北京市物流需求预测研究96、城市轨道交通PPP项目的物有所值定量评价研究97、顺丰速运有限公司竞争战略研究98、郑州机场航空物流战略环境研究99、养老地产项目运营模式优化研究100、杭州市城市治理现代化研究101、基于层次分析法（AHP）的重大事项社会稳定风险评估指标体系分析102、智慧城管绩效评价指标体系的构建103、政府与社会资本合作（PPP）模式的法律规制研究104、延迟退休对我国劳动力供给的影响分析8105、基于作业成本法的制造业物流成本管理系统研究106、基于改进遗传算法的冷链物流路径优化研究107、县域内农村电子商务物流合作配送中的博弈定价研究108、作业成本法在A物流企业的应用研究109、中国房地产税收改革策略研究110、房地产企业税收筹划问题研究111、基于财务报表分析的国中水务公司财务战略制定112、TB房地产公司财务风险评价及防范研究113、LG公司物流成本控制方法改进研究114、LD房地产开发公司税收筹划研究115、海南国际物流对国际贸易影响的实证研究116、我国证券业上市公司投资价值分析117、PPP模式在基础设施建设中的风险分担研究118、养老机构PPP项目风险分担与收益分配研究119、电子商务环境下我国民营快递业发展研究120、基于VFM的保障房PPP模式研究9经管系毕业论文题目四：121、基于电子商务的A物流公司仓储优化研究122、城市水务治理的PPP问题研究123、房地产价格波动对我国城镇居民消费的影响研究124、平衡计分卡在房地产企业绩效评价中的应用研究125、PPP融资模式在低碳企业的应用研究126、PPP项目面临的风险及其防范研究127、国际物流要素对国际贸易的影响分析128、物流公司财务评价方法研究129、新型城镇化视阈下河北省农村物流发展现状综合评价及对策研究130、JD公司武汉市配送线路优化研究131、固定收益证券的组合投资策略研究132、量化交易策略综述与新策略设计133、析论重庆房产税对居民消费的影响10134、房地产信托投资的风险和防范对策135、移动支付商业模式创新的博弈分析136、电子商务物流能力对顾客价值和顾客忠诚的影响研究137、基于服务接触理论的快递配送服务满意度研究138、基于PCA-ELM的我国粮食价格预测研究139、社会公平视域下居住证制度对农民工市民化的影响研究140、我国房地产市场与商业银行系统性风险的关联性研究141、政府在PPP项目中的风险及防范142、房地产企业财务风险评估与防范研究143、房地产开发企业土地增值税税收筹划研究144、我国房地产企业内部控制研究145、房地产开发企业“营改增”税负研究146、基于现金流管理的B公司财务战略研究147、W商业地产公司轻资产运营案例研究148、DJ地产集团筹资问题研究149、WK地产公司财务报表分析研究11150、公允价值在投资性房地产中的应用研究151、PPP模式下高速公路项目投融资风险管理研究152、我国政府在PPP模式监管中的问题研究153、我国人口年龄结构对居民住房需求的影响154、Fama-French五因子模型在中国A股市场的实证研究155、PPP模式在吉林市城镇化基础设施建设中的应用探索156、长春恒大绿洲房地产项目营销策略研究157、XF房地产公司W项目营销策略研究158、水污染防治项目PPP模式研究159、基于海绵城市建设的房地产开发项目雨水集蓄利用技术研究160、基于BIM技术的物业运维管理研究经管系毕业论文题目五：161、白马湖森林公园项目PPP融资模式案例研究162、城市社区物流共同配送模式研究12163、新媒体时代碧桂园品牌传播策略研究164、PPP项目风险分担模型研究165、房地产开发项目成本控制研究166、电子商务与快递业协同演化研究167、PPP模式在城市基础设施建设中的应用分析168、我国房地产市场营销管理研究169、中国推进PPP模式的制度障碍及对策研究170、UPS市场营销策略对中国快递企业的启示171、基于A股市场动量alpha投资策略的实证研究172、B2C电子商务下基于顾客感知-期望的物流服务质量评价173、PPP融资模式在非经营性基础设施项目中的应用研究174、美国专利壁垒对我国技术密集型产品出口的影响研究175、A市房地产企业税务风险管理的研究176、新型城镇化背景下小城镇电商物流企业服务能力评价研究177、“营改增”对WJ物流公司影响研究178、基于GONE理论的W公司财务舞弊研究13179、JY地产公司财务风险分析与防范研究180、博弈论视角下中国基础设施PPP模式选择研究181、我国跨境电商物流中的海外仓建设模式研究182、O2O模式下电商物流转型升级影响因素研究183、我国城市基础设施建设PPP模式中政府职责研究184、基于大数据的A房地产公司精准营销研究185、限购政策对住房市场价格与租金的影响研究186、房地产上市公司投资价值评估研究187、Y公司税务风险管理研究188、商业银行PPP项目的全流程风险管理研究189、基于济南综合保税区的跨境电子商务物流模式研究190、关于Y房地产上市企业资本结构优化的研究191、“营改增”对SP物流有限公司的财务影响研究192、房地产企业土地增值税税收筹划研究193、我国房价的影响因素分析194、天丰节能审计案例研究14195、房地产行业财务风险预警研究196、房地产开发企业土地增值税纳税筹划研究197、绿地集团借壳上市案例研究198、基于PPP模式下污水治理行业的投融资研究199、关于我国房地产开发企业“营改增”制度设计的调研报告200、PPP模式适用项目识别与选择路径探究15。
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
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自国务院明确提出，力争十二五期间全面完成营改增改革，营改增便大步向前。
我们可以观察到2012年营改增起步以来，具体分三步走，第一步是扩围，即营改增方案在地区和行业上的扩围，即全面推进营改增；第二步是改制，即进一步改革和完善增值税制度制度；第三步是立法。
目前还处于扩围阶段。
目前，建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税总方案即将公布，这将直接影响四大行业的800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。
铂略从各渠道了解到，预计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的营改增草案上报国务院。
若进展顺利，估计该草案最快可能在未来一周内出台，正式的实施日期可能最早会在10月1日，最晚在明年1月1日。
接下来让我们就一些要点进行分析探讨。
建筑业与房地产业业务关系
建筑与房地产企业业务主要包括：建设、房地产开发、物业出租、物业管理和酒店。
建筑业营改增
建筑业业务概述
1购买建筑材料、设备等
建筑材料供应商会向建筑单位提供建筑材料或设备建筑商采购原材料的进项税可以抵扣，建筑单位的抵扣范围扩大了，因此取得合规的进项税发票将有利于降低建筑单位的流转税税负。
那么供应商的选择和发票取得环。
房地产建设企业税收筹划问题和筹划研究
ACCOUNTING LEARNING131房地产建设企业税收筹划问题和筹划研究董秀琴 福州江滨建设开发公司摘要：房地产项目具有一次性投入成本高、资金运转周期长等特征，一旦资金链断裂，将会直接危及企业发展。
在本次研究中，本文将立足于营改增背景，对房地产建设企业税收筹划问题以及相关应对措施等进行详细分析，希望为房地产建设企业更好地开展税收筹划工作提供支持。
关键词：房地产行业；税收筹划；营改增；土地增值税引言近些年我国的房地产行业得到了快速发展，就行业特点而言，房地产项目的开发建设过程本身具有复杂性，需要房地产企业投入大量的资金。
而房地产开发的建设周期长，并且房地产企业在经营活动中也需要考虑诸多税种的影响，如增值税、土地增值税、房产税地印花税等。
税收筹划则是指企业在遵守相关规定的基础上，对企业的一系列经营活动做安排与筹划，达到降税负的目的，对于企业长远发展的意义重大，值得关注。
一、房地产建设企业税收筹划中存在的问题（一）税收筹划整体规划不足部分公司在税收筹划机制体系的建立上还存在诸多不足。
税收筹划本身具有复杂性，涉及了房地产建设企业的诸多方面，且为保证税收筹划的有效性，则需要相关部门之间的有效配合，在完善的管理制度作用下，形成详细的税收筹划管理体系，这是提高筹划质量的关键。
而从当前房地产公司的实际情况来看，很多企业尚未构建完善的税收筹划规划，且在日常工作中忽视了细节，缺乏对于税收筹划工作的有序指导，造成项目中的部门无法有效配合工作，存在严重的“各自为政”问题；或者在构建了税收筹划管理方案之后，对相关方案缺乏的针对性有效评价，工作条例重叠现象时有发生。
同时，相关企业内部忽视了相关部门的参与强度，相关资源的投入明显不足，不利于税收筹划的开展。
例如，在税收筹划的工作参与阶段方面，税务管理单位仅能在销售阶段针对销项发票采取一定的税务管理措施，而这种被动参与工作的情况，不利于提高工作效率与质量，在本质上依然属于根据销项寻找进项，税收筹划的优势得不到体现。
课题研究论文：浅析建筑业实施营改增后的影响
102311 工程建筑论文浅析建筑业实施营改增后的影响我国建筑业快速发展，已经跃升为继农业、工业和商业之后第四位的支柱产业，建筑业与相关产业密切有关，如与之密切联系的房地产问题一直受到社会各界的广泛关注。
20xx年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业（包括医疗业，酒店业、餐饮业和娱乐业等）重要行业同时纳入营改增试点范围。
值得注意的是，增值税改革是对宏观经济有重大影响的政策。
20xx年，房地产业营业税收入占全国营业税收入的比例为31.6%（6，104亿元），建筑业营业税收入占比为26.6%（5，136亿元），金融业营业税收入占比为23.6%（4，561亿元）。
由此可以看出，此次增值税扩围将对国家经济产生自营改增实施以来最大的影响。
这一重大税收制度的改革，对建筑行业来说究竟是利还是弊？采取哪些有效的措施才能真正减轻税负？建筑业由原来的营业税税率3%调整为增值税税率11%。
从税率上看企业的税负增加了，但是由于增值税实际上是基于差额（销项减进项）来计算的，而营业税是基于总额（仅销项）来计算的，所以单纯将新税率和老税率进行比较是没有意义的。
营改增后建筑业适用的增值税税率比原先的营业税税率高，税率变动带来了增税效应，要想减轻税负，只能让进项税额抵扣的减税效应大于该营改增税率变动产生的增税效应。
建筑企业的工程价款（即销售收入）主要由以下四项组成：一是直接费，包括材料费、人工费、施工机械使用费；二是间接费，包括施工管理费和其他间接费用；三是计划利润；四是税金，包括城市维护建设税和教育费附加等。
以上四项中，只有第一项直接费才有进项税额准予抵扣，因此，想要增加进项抵扣税额，只有提高材料费、人工费和机械费的抵扣税额。
一、规范材料采购，取得增值税扣税凭证材料费是指在施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。
重磅：财税[2016]36号发布,全面解读房地产等4大行业营改增热点问题[税务筹划优质文档]
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热点问题[税务筹划优质文档]
编者按：2016年3月24日，财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），明确自2016
年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）等文件废止。
本期华税带您重点关注新政的重点事项。
建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业营改增政策——财税[2016]36号发布了，距离5月1日仅有短短的37日，时间异常紧迫，让我们一起对新政中的热点问题有一个整体的了解。
一、四大行业增值税税率确定为6%、11%
新政：增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
最新财务管理专业论文参考题目
最新财务管理论文选题第一部分1上海美特斯邦威服饰股份有限公司财务分析研究———（财务管理题目）2优先股在我国商业银行的应用研究——以中国工商银行为例———（财务管理题目）3我国上市公司内部控制评价研究—以青岛海尔股份有限公司为例———（财务管理题目）4上市公司股权激励问题研究—以万科企业股份有限公司为例———（财务管理题目）5交通银行高管薪酬与经营绩效相关性研究———（财务管理题目）6上市公司并购效应与风险防范研究——以中国平安银行为例———（财务管理题目）7企业多元化经营战略分析―以新湖中宝为例———（财务管理题目）8财务指标视角下万科企业股份有限公司营运能力的提升研究———（财务管理题目）9多元化与归核化战略选择对零售企业绩效的影响研究———（财务管理题目）10营改增对建筑业税收的影响及对策分析———（财务管理题目）11EVA-BSC企业综合业绩评价体系的研究---以光明乳业为例———（财务管理题目）12中兴通讯财务风险分析及对策———（财务管理题目））13企业固定资产财务管理研究-以沃尔玛公司为例———（财务管理题目）14天津创业环保股份有限公司市值管理绩效评价———（财务管理题目）15上海华信国际集团财务有限公司流动性风险管理研究———（财务管理题目）16上市公司杠杆融资收购风险研究—以长电科技为例———（财务管理题目）17多元化经营对企业财务风险影响研究———（财务管理题目）18提升绿地集团营运能力的对策探究———（财务管理题目）19注册会计师审计风险成因及防范研究——以康华农业公司审计为例———（财务管理题目）20财务报表分析在企业应用中的问题研究—以徐工集团为例———（财务管理题目）第二部分1企业偿债能力问题分析——以大禹节水为例———（财务管理题目）2互联网金融背景下小微企业融资模式新研究――以Kabbage公司为例———（财务管理题目）3基于财务比率分析视角的上市公司财务状况分析——以西安宝德自动化股份有限公司为例———（财务管理题目）4京东B2C电子商务盈利模式研究———（财务管理题目）5企业负债经营利弊分析———（财务管理题目）6基于财务评价视角的上市企业盈利能力分析—以天津红日药业股份有限公司7为例———（财务管理题目）8 ST公司盈余管理问题探讨——以上海新梅置业股份有限公司为例———（财务管理题目）9杜邦分析法在上市公司财务分析中的应用研究 --以苏宁电器股份有限公司为例———（财务管理题目）10江苏今世缘酒厂股份有限公司企业发展能力提升分析———（财务管理题目）11常林股份有限公司并购江苏苏美达集团有限公司的财务风险控制研究———（财务管理题目）12营改增对村镇银行税负的影响---以湘西长行村镇银行为例———（财务管理题目）13营改增对房地产行业的税负影响及对策研究———（财务管理题目）14第三方物流企业成本控制研究———（财务管理题目）15青岛海信电器股份有限公司偿债能力提升研究———（财务管理题目）16青岛海尔盈利能力分析及提升对策研究———（财务管理题目）17双汇发展股利分配政策研究———（财务管理题目）18财务指标与非财务指标在企业业绩评价中的应用—以可口可乐公司为例———（财务管理题目）19无锡小天鹅股份有限公司财务优化研究———（财务管理题目）20管理会计在企业的应用现状及发展路径优化——以美的集团为例———（财务管理题目）第三部分1平衡计分卡在中国企业管理中的应用研究—以青岛啤酒股份有限公司为例———（财务管理题目）2小微企业众筹融资风险控制研究———（财务管理题目）3事业单位货币资金内部控制研究——以宿迁市党校为例———（财务管理题目）4民营企业内部会计控制的问题及对策——基于A公司的案例研究———（财务管理题目）5企业营运资金管理存在的问题及对策研究——以苏宁易购为例———（财务管理题目）6电子商务企业融资研究——以京东为例———（财务管理题目）7企业并购的财务绩效与风险分析——以海尔集团并购通用家电为例———（财务管理题目）8中小企业财务风险研究-以华为有限公司为例———（财务管理题目）9基于平衡计分卡的商业银行绩效管理方法研究一以中国工商银行云南Y支行为例———（财务管理题目）10中小企业财务管理存在的问题及对策——以苏州恒久光电科技股份有限公司为例———（财务管理题目）11企业集团财务风险管理研究——以海信集团为例———（财务管理题目）12淮安小微企业财务管理中的问题及其对策研究———（财务管理题目）13股权激励计划的财务效果研究——以美的集团为例———（财务管理题目）14上市公司财务能力分析--以青岛海尔股份有限公司为例———（财务管理题目）15家族企业职业经理人内部控制制度建设研究--以力帆集团为例———（财务管理题目）16“一带一路”背景下的国有企业财务管理国际化———（财务管理题目）17中小企业融资问题分析与对策——以长沙开元仪器股份有限公司为例———（财务管理题目）18我国家族企业内部控制——以海鑫钢铁为例———（财务管理题目）19企业成本管理模式现状及发展趋势研究--以方大特钢为例———（财务管理题目）20中国上市公司海外并购风险及应对策略研究—以蓝色光标海外并购巨额亏损为例———（财务管理题目）第四部分1上市公司财务指标与股价相关性实证研究-以家电产业为例———（财务管理题目）2会计师事务所合并对审计质量的影响研究———（财务管理题目）3全面“营改增”对中国工商银行影响及对策研究———（财务管理题目）4企业供应链金融研究—以苏宁云商控股集团为例———（财务管理题目）5财务管理在电子商务环境下的创新研究--以苏宁易购集团股份有限公司为例———（财务管理题目）6会计估计变更对企业盈余管理的影响研究-以长城汽车股份有限公司为例———（财务管理题目）7万科基于哈佛分析框架的财务分析研究———（财务管理题目）8金瑞制管成本核算问题分析———（财务管理题目）9美的集团杜邦财务体系盈利能力诊断研究———（财务管理题目）10一汽轿车财务分析及对策———（财务管理题目）11全面预算管理研究——以华佗建设集团为例———（财务管理题目）12全面预算管理的研究——以乐百氏集团公司为例———（财务管理题目）13永辉超市存货管理研究———（财务管理题目）14菜鸟驿站盈利模式分析及对策———（财务管理题目）15混合所有制改革背景下国有企业公司的治理研究——以中联重科为例———（财务管理题目）16对上市公司股利分配方案的研究-江苏长电科技股份有限公司为例———（财务管理题目）17敌意并购与反并购策略研究——以“万宝之争”事件为例———（财务管理题目）18中国化工集团公司并购瑞士农业科技公司先正达的财务风险控制研究———（财务管理题目）19企业跨国并购中财务管理问题研究——以双汇并购史密斯菲尔德为例———（财务管理题目）20分析应收账款管理的现状问题及对策——以江苏国泰国际集团为例———（财务管理题目）第五部分1建筑施工企业成本管理与控制研究——以苏中建设集团为例———（财务管理题目）2商业银行信贷风险管理研究——以中国建设银行苏州分行为例———（财务管理题目）3资产证券化融资方式在长租公寓行业的应用探索——以招商蛇口专项计划为例———（财务管理题目）4对我国中小企业负债经营的研究—以星辉互动娱乐公司为例———（财务管理题目）5企业并购效应研究--以万达并购传奇影业案例为例———（财务管理题目）6对企业融资租赁问题的研究--以工银金融租赁有限公司为例———（财务管理题目）7激励机制在内部的运用-以华为公司为例———（财务管理题目）8会计师事务所审计风险的防范研究——以立信会计师事务所为例———（财务管理题目）9电子商务企业物流成本控制研究—以京东为例———（财务管理题目）10家族企业内部会计控制研究—以三全食品公司为例———（财务管理题目）11支付方式、关联方交易对企业并购绩效的影响———（财务管理题目）12中国上市公司内部控制信息披露研究——基于江苏省上市公司数据———（财务管理题目）13中小企业内部控制研究-以光源公司为例———（财务管理题目）14全面预算管理在广达电脑中的应用———（财务管理题目）15平衡计分卡在青岛啤酒绩效管理中的应用研究———（财务管理题目）16美的集团股权激励问题分析———（财务管理题目）17“营改增”对银行税负方面的影响——以江阴农商银行为例———（财务管理题目）18曲美家居投资战略中存在的问题及对策研究———（财务管理题目）19基于EVA模型的中国电信企业价值评估研究———（财务管理题目）20煤炭行业环境会计信息披露研究———（财务管理题目）第六部分1互联网企业并购的财务风险与防范措施-以携程并购去哪儿网为例———（财务管理题目）2“营改增”对金融业的影响及对策研究———（财务管理题目）3共享经济下共享单车的盈利模式存在的问题及对策———（财务管理题目）4无锡中小企业营运资金管理问题的研究与对策-以无锡赛维亚金属制品有限公司为例———（财务管理题目）5江苏省餐饮企业纳税存在的问题及对策研究———（财务管理题目）6企业并购的财务风险及控制研究—以宝钢并购武钢为例———（财务管理题目）7“营改增”对企业财务的影响研究—以中国建筑股份有限公司为例———（财务管理题目）8上市公司股利分配政策的影响—以广东领益智造股份有限公司———（财务管理题目）9正途集团成本控制的问题及对策———（财务管理题目）10“营改增”对民航运输业的影响及对策研究———（财务管理题目）11房地产行业负债融资的财务风险与对策研究-以K公司为例———（财务管理题目）12会计师事务所审计质量控制研究——以中信会计师事务所为例———（财务管理题目）13上市公司并购重组的问题探讨——以众美窝窝为例———（财务管理题目）14上市公司财务造假动机及防范措施--以金亚科技为例———（财务管理题目）15企业集团资金管理模式的探析——以海尔集团为例———（财务管理题目）16电子商务对传统会计的影响和创新———（财务管理题目）17无锡市中小企业融资风险研究—以无锡尚德太阳能为例———（财务管理题目）18超市存货成本管理研究——以永辉超市股份有限公司为例———（财务管理题目）19营改增对电信企业的影响研究———（财务管理题目）20关联方交易财务造假研究——以康芝药业财务造假案为例———（财务管理题目）第七部分1精益成本管理在中小企业应用研究———（财务管理题目）2“营改增”对建筑施工企业的财务影响及对策分析——以中南建设为例———（财务管理题目）3建筑企业绩效评价研究——以南通三建集团为例———（财务管理题目）4上市公司偿债能力分析—以华扬联众为例———（财务管理题目）5当代互联网企业并购存在的问题及对策研究—以阿里巴巴并购优酷土豆为例———（财务管理题目）6税收遵从的影响因素及对策分析———（财务管理题目）7新野纺织公司财务战略优化研究———（财务管理题目）8现金股利与股票股利的比较分析——以海信科龙股份有限公司为例———（财务管理题目）9基于哈佛分析框架对皇氏集团股份有限公司的经营状况分析———（财务管理题目）10出口退税政策在生产型企业中的应用-以佳源食品（南通）有限公司为例———（财务管理题目）11华为企业的盈利模式分析———（财务管理题目）12企业财务风险管理研究—以江苏海四达集团有限公司为例———（财务管理题目）13财务共享中心模式对企业的财务管理影响——以海尔集团为例———（财务管理题目）14珠海格力集团股份有限公司基于内部价值链战略成本管理的研究———（财务管理题目）15上市公司财务风险研究-以众泰汽车股份有限公司为例———（财务管理题目）16中小企业风险控制管理研究--以上海升叶节能环保科技有限公司为例———（财务管理题目）17企业成本核算——以富士康为例———（财务管理题目）18大数据时代下管理会计的不足与改革的研究———（财务管理题目）19企业财务风险规避重要性的研究--以万科集团为例———（财务管理题目）20企业偿债能力和盈利能力体系分析——以宁波双林汽车部件股份有限公司为例———（财务管理题目）第八部分1上市公司盈利能力分析——以比亚迪股份公司为例———（财务管理题目）2太阳雨集团应收账款管理的研究———（财务管理题目）3作业成本法在珠海格力电器股份有限公司的应用研究———（财务管理题目）4企业并购的财务风险及其防范措施研究——以海尔并购通用家电为例———（财务管理题目）5“营改增”对江苏瑞林置业有限公司的影响研究———（财务管理题目）6今世缘酒业股份有限公司存货管理研究———（财务管理题目）7淮安快通文化存货管理问题及对策———（财务管理题目）8基于经济实质的持有至到期投资核算的改进———（财务管理题目）9中小企业财务管理存在的问题及对策研究-以江苏阳光公司为例———（财务管理题目）10商业银行财务风险管理的分析—以南京银行为例———（财务管理题目）11金陵饭店客房部成本控制研究———（财务管理题目）12混合所有制改革对国有企业影响研究——以中国国航为例———（财务管理题目）13商业银行个人住房贷款风险防控研究——以建设银行江苏分行为例———（财务管理题目）14资产重组对上市公司绩效影响的分析—以上汽集团为例———（财务管理题目）15建设银行盈利能力分析———（财务管理题目）16 ERP系统中的相关审计问题研究———（财务管理题目）17中小制造类企业成本控制分析——以扬州光彩印务有限公司为例———（财务管理题目）18徐州电信企业财务风险管理研究———（财务管理题目）19对中航鼎衡造船有限公司内部审计的研究———（财务管理题目）20山西云购电子商务有限公司薪酬管理探究———（财务管理题目）第九部分1中小企业财务风险管理分析与研究———（财务管理题目）2上市公司股利政策的研究——以贵州茅台为例———（财务管理题目）3金发科技财务风险预警体系分析———（财务管理题目）4房地产企业融资研究——以万科为例———（财务管理题目）5福建省房地产上市公司股利政策问题研究----以泰禾集团为例———（财务管理题目）6中小企业财务管理系统的应用——以A纺织服装企业为例———（财务管理题目）7互联网消费信贷研究—以蚂蚁花呗为例———（财务管理题目）8女性高管与企业绩效相关性研究———（财务管理题目）9平安国际融资租赁公司筹资结构优化研究———（财务管理题目）10基于财务视角的可持续发展研究——以来伊份为例———（财务管理题目）11杜邦分析法在中小企业的应用研究——以重庆广建装饰股份有限公司为例———（财务管理题目）12企业扩张过程中财务风险问题及对策建议——以中南建设为例———（财务管理题目）13我国中小企业融资问题及对策研究——以江苏zahk公司为例———（财务管理题目）14杜邦分析在IT企业的应用研究——基于联想控股公司的案例———（财务管理题目）15扬州上市公司现金流量管理问题研究—以扬农化工股份有限公司为例———（财务管理题目）16杠杆原理在财务管理中的应用———（财务管理题目）17利率市场化对商业银行的影响研究--以靖江农商行银行为例———（财务管理题目）18中国国际航空汇率风险管理分析及对策———（财务管理题目）19公共基础设施PPP融资模式优势研究--以北京地铁4号线为例———（财务管理题目）20我国中小型企业融资问题研究—以建湖县亚通照明公司为例———（财务管理题目）第十部分1电力行业基于财务报表分析的财务管理优化-以国电电力发展股份有限公司为例———（财务管理题目）2家电制造业上市公司盈利能力及盈利质量分析—以合肥美菱股份有限公司为例———（财务管理题目）3今世缘公司财务能力提升研究——基于杜邦分析法视角———（财务管理题目）4基于杜邦分析法的企业盈利能力研究——以北京碧水源科技股份有限公司为例———（财务管理题目）5会计电算化环境下的内部控制及对策-以苏州地区纺织行业中小企业为例———（财务管理题目）6财务报表粉饰的识别及其防范———（财务管理题目）7上市公司的作业成本法应用-以洋河酒厂为例———（财务管理题目）8基于平衡计分卡的科技型中小企业业绩评价体系研究———（财务管理题目）9电商背景下淮安中小企业税收征管路径———（财务管理题目）10制造业成本控制的探究—以法尔胜鸿昇集团为例———（财务管理题目）11上市公司内部控制信息披露缺陷研究——基于雅百特财务造假案———（财务管理题目）12铁路企业无形资产价值管理研究——以中国中车为例———（财务管理题目）13企业成本控制问题分析与对策研究——以珠海格力电器股份有限公司为例———（财务管理题目）14制造型企业的盈利能力分析——以康美药业为例———（财务管理题目）。
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1 一、绪论 （一）研究背景与意义 从2012年1月1日起，为了解决重复征税的问题、助推社会分工的精细化发展，从而带动第三产业的发展，促进社会就业、稳定物价改善民生，在上海市一些现代服务业和交通运输业及时的响应政策开展了“营改增”税试点，意味着“营改增”的帷幕正式被拉开。房地产业、建筑业、金融业以及生活服务业同时在2015年5月1号作为最后一批成为“营改增”的试点对象。“营改增”在对于房地产业的全面实施中，不仅降低了企业的成本、改变了企业的经营模式同时也精简了企业的内部结构，从而对房地产业未来的发展有着促进的作用。在当前的政治经济形势下，应该保证财政政策方向不变，保持着货币政策的稳定性，重点关注引导预期，同时把扩大内部需求和调整企业结构结合起来，使宏观经济保持着稳定的运行。要加强深化供给侧结构性的改革方法，积极地运用法制化和市场化的方式来解决过剩产能，重点关注核心技术方法，加强新模式、新产业和新业态的发展，同时减税降低费用，简政放权，从而降低了企业的用能、物流成本和融资。在这样的背景下，分析房地产企业在经营过程和负税的情况，同时研究“营改增”对于房地产企业的影响情况，对房地产行业健康稳定发展具有重要意义。
（二）文献综述 营业税改增值税在整个实施过程中，对楼盘开发单位的作用和相应措施等相关违规现象引起了社会的极大反响，使得大量学者和有关单位对该方面不得不做重视 1.关于“营改增”在房地产公司账务变化的研究，Simon·James(2014)提出以营业额缴纳税款提高了公司的压力，对公司来说，在效益一样的前提下，根据新的财税规定交税，更会促进公司的发展和壮大。胡细英，张福梅（2016）指出，纳税申报的书写难度及数目等和营业税阶段相比提高了很多。 2.关于“营改增”在房地产公司资金流变化的研究，袁舒（2015）表示，营改增具有让公司的现金流匮乏的危害，假如房地产公司是以工程部为主要方式开展经营，则营改增后工程启动的初始阶段因为买入项目多会导致很多的待支出显现的发生，如果初始阶段的税款没有在短期里实施抵扣，将有巨额的现金流会影 2
响公司资金流正常运作，促使公司的资金流处于流动效率不高的局面。所以营改增在某个角度上降低了公司的资金流；沈琼（2015）表示，房地产公司在进项税能够代替增值销项税，负载了越多的增值税投入。所以营改增几乎降低了公司的资金流。
二、相关概念及理论基础 （一）营改增的定义 营改增，就是营业税变成增值税，是指以往缴纳的营业税内容改变成交增值税。“营改增”最多的改动，就是消除了不能代用、不能退税与重复缴纳的问题，达到了该税“环环收税，层层代用”的效果，可以最大程度的减少公司税务成本。更关键的是，营改增调整了市场经济活动里的价格机制，将营业税的“价里税”转换为增值税的“价外税”，且从更高层面上催化了产业结构的改革及公司的内部框架。
（二）理论基础 本文主要介绍了税收中性原则和税收调控理论。 1.税收中性原则 税收中性原则是以税收不干预经济、平等对待一切纳税人为目标的税收制度准则。 税收的中性意义就是对于市场机制的尽量减少干扰和扭曲，以及减少税收的超额负担，努力提高市场的资源配置的效率。税收中性理论中主要是强调对市场机制的干扰逐渐降减少，坚持维护市场经济的运行规律，让公平公正的原则去制定税收政策。1994年我国根据这项原则确定了我国税收制度的发展方向，但是，在实施的过程中运用的效果不高，因为税收中性原则没有得到全面的使用。“营改增”在我国的立法中强调了以税收中性原则作为导向增强立法。增值税因为具有针对增值部分征税的特点，特别是消费类型的增值税，更是体现了税收的中性原则，所以它在国际上称为“良税”。增值税的税收对象是那些没有被征过税的劳务销售额或者货物，而对于那些已经收过税和转移过来的销售额，则不再重复进行收费，因此被称为中性税收。除此之外，增值税的税率相较于其他税率都相对较低，其他很多国家收税都是采用一个标准，并没有划分档次和收税梯度，大部分 3
货物都是按一个标准进行收税的。这就很容易造成税负的一致性，此外，相同的货物在不同的情况下征收的税费都是一样的。而在这种情况下，不管是对于消费者的消费行为还是经营者的生产经营活动来说，增值税的影响都是比较小的，这就是增值税具有中性税收的原因。 2.税收调控理论 国家会根据国家经济的发展、政治发展和文化发展情况，按照税收相关标准，通过法律手段对各经济体的利益走向进行调整，对市场进行控制和正确引导，从而让资源在市场机制的规范下能够得到合理的配置，这就是政府主导的税收调控机制。马克思社会再生产是税收调控机制实施的理论基础。马克思曾经说过：“一定的分配、消费、交换和这些不相关的因素之间的联系都是由一定的生产来决定的。此外，就拿生产中片面形式来说，以上这些也由其他因素来决定。”
（三）房地产企业“营改增”政策内容 房地产企业是指按照城市房地产管理法的规定，是以营利为目的，从事房地产开发和经营的企业。随着营业税改征增值税的全面推开，房地产开发企业也纳入了增值税的管理。 1、房地产增值税纳税人说明。根据规定，只要在中国国境内开发房地产并且成立从事销售业务的公司，就是增值税的纳税人。一般来说，增值税的纳税人也分为两类，即一般的纳税人和小规模企业的纳税人。其中，在缴纳增值税的时候，可以抵扣相应的进项税额，这就是一般纳税人；反之，小规模企业纳税人的进项税额是不能进行抵扣的。 2、征税适用的税目。其一，房地产企业自行开发房地产并且自行销售，这需要用到销售不动产项目；其二，房地产也是自行开发房地产，但是却不是用来销售，而是用来出租，例如以写字楼、办公楼和住宅的形式出租给他人，这就需要用到租赁服务税目中的两条细则，即不动产融资租赁服务税目和不动产经营租赁服务税目，但是，不动产售后再融资出租就不在征税范围内了。 3、征收率和税率。一般的纳税人不管是出租还是销售不动产，其税率都是11%；而小规模企业纳税人的征收率仅仅只有5%。 4、用于计税的规定。就计税方法而言，增值税包含有两种计税方法，其一是简单的计税方法，其二是一般的计税方法。通常来说，简单的计税方法还是适用 4
于小规模企业纳税人。而一般的计税方法就只是针对一般企业的纳税人。但是，只要一般企业纳税人发生了国家财政部和税务总局做出相关特殊规定的应税关系，也可以使用简单计税方法进行税务计算，这种情况存在的缺陷就是，在使用简单计税方法之后的3年间不能在使用一般计税方法了。 5、相关过渡制度和特殊规定 一般房地产公司的纳税人在销售其自主开发的房地产时，销售额是指减去受让土地时交给政府的相关费用后，纳税人收到的全部打款与其他费用中还剩余的部分，但是这个计算方法不适用于采用简单计税方法的房地产公司。在《建筑工程施工许可证》中标明的，合同开工时间为2016年4月30日之前的房地产项目都属于房地产老项目。
三、营改增对房地产企业的财务影响——以万科集团为例 （一）“营改增”对企业税负的影响 1.对销售房地产及物业管理的影响 销售房地产及物业管理这两个方面是房地产行业的主要运营业务。“营改增”开始之前，房地产和服务业的销售按5%的销售税税率征税，但营改增后，按照11%的税率征收。如果想要了解征收增值税对于房地产的影响，第一应该对营业收入、营业税金及附加和营业成本中可抵扣的项目这三项进行了解分析。在流转税中，当期的增值税销项税额及当期的增值税进项税额决定了应交增值税。在房地产行业中销项税额的来源是出售不动产所带来的销项税额，进项税额的来源是建筑安装费用等等从建筑行业得到的增值税专业发票中所获得。 2.对房地产企业的其他方面的影响 因为企业的所得税受到了很多的因素的影响，所以就要考虑到营业税金和附加利润表、营业收入、营业成本等各个科目的影响，本文针对流转税税负的变化情况来得到企业所得税税负变化的情况。因为营业税是价内税的原因，纳税人缴纳营业税，营业税在营业收入之内，并且应缴纳的营业税税款是营业税金及附加的一部分。它是在企业应该交付所得税之前扣除的一个项目。然而，增值税却是价外税的一种，纳税人的营业收入是不包含增值税销项税额的。所以经过了“营 5
改增”，营业收入会有所减少。同样的，增值税进项税额也不在营业成本的范畴之内，需要缴纳的增值税也不包括在公司所得税扣除项目内。城市维护建设税及教育费附加费是和增值税一起上交。它作为一项企业所得税税前扣除的项目，是营业税金及附加的一种。这样一来，增值税的缴纳是对企业所得税负担的间接影响。通过城建税及教育费附加的计算方法来进行计算，随着增值税的增加，相应的城建税及教育费附加也会相应的提高。同样，扣除的营业税金及附加部分在企业所得税中所占比重也会加大。我们可以看出，因为营业税5%的税率和城建税及教育费附加税率不一样的原因，外加二者税基相差很大，因此会产生扣除效应，所带来的效
果明显小于营业税对扣减的影响。综合税负方面，经过了“营改增”，即使营业税金及附加的公司所得税税前扣除效应，也不会完全包含应交增值税所提高的部分。 3.实例分析——以万科集团为例 以万科集团为例。万科集团目前已成为国内房地产龙头企业，以房地产开发与物业管理为主营业务，主要在我国三大城市内的一二线城市发展房地产项目，一直保持着为了老百姓盖房、面向普通人销售，保持着客户、城市共同发展的理念，始终坚持“质量第一”的原则，积极像国际学习优秀的产品和服务，逐渐朝着国际化发展。本文主要基于万科集团2015年年报中的营业收入和营业成本明细情况以及利润情况给出的数据，假定征收增值税的情况下测算万科集团的税负和利润，并与年报中在征收营业税情况下的万科集团税负和利润进行比较，从而分析“营改增”给房地产企业带来的影响。 表1 2015年万科集团营业收入和营业成本明细 项目 金额（百万元） 主营业务收入 193183.22 其中：房地产 190212.84 物业管理 2970.38 其他业务收入 2365.91 营业收入合计 195549.13 主营业务成本 137813.77 其中：房地产 135530.36 物业管理 2283.41