[财经类试卷]注册会计师审计(采购与付款循环的审计)模拟试卷1及答案与解析
注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷1及答案与解析1 下列说法中正确的是( )。
（A）采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（B）采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款（C）采购部门的采购入员A负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
这些控制与商品的“完整性”认定相关2 注册会计师向银行函证，最有可能获取的审计证据是( )。
（A）固定资产的报废或毁损情况（B）固定资产的入账价值情况（C）固定资产的抵押情况（D）固定资产的投保情况3 为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是( )。
（A）对固定资产实施监盘程序（B）检查固定资产的所有权归属（C）以实地为起点，追查至固定资产的明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例4 X公司2013年度在经营形势、内部管理方面相比2012年没有发生重大变化，且未发生重组行为。
A注册会计师在对X公司2013年度累计折旧进行审计时，拟结合固定资产项目的审计，测试本年度计提折旧费用的整体合理性。
A注册会计师实施的下列审计程序中，难以实现上述审计目标的是( )。
（A）根据各月固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用（B）根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用（C）计算本年度折旧费用与固定资产原值的比例，并与上年度进行比较（D）复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对5 下列各项中，不能实现应付账款存在认定审计目标的是( )。
（A）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证（B）选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款（C）检查应付账款长期挂账的原因（D）从应付账款明细账追查至相关原始凭证6 在一个内部控制健全的企业，标志着采购交易轨迹的起点，同时能够证明有关采购交易“发生”认定的单据是( )。
（A）请购单（B）订购单（C）验收单（D）付款凭单7 与“定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制付款凭单”直接相关的认定是( )。
（A）采购交易的发生（B）采购交易的完整性（C）应付账款余额的存在（D）应付账款余额的计价和分摊8 “订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账”，这一关键内部控制针对的控制目标是( )。
（A）已发生的采购交易均已记录（B）所记录的采购交易估价正确（C）所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务（D）采购交易的分类正确9 A注册会计师正在审计B公司2013年度财务报表，其执行的下列控制测试中，与采购交易“发生”认定相关的是( )。
（A）检查付款凭单后是否附有完整的相关单据（B）检查订购单连续编号的完整性（C）检查针对计算准确性进行内部核查的核查标记（D）检查工作手册和会计科目表10 下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是( )。
（A）因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款（B）在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证（C）应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额（D）对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证11 下列有关实地检查重要固定资产的说法中，不正确的是( )。
（A）实地检查的重点是本期新增加的固定资产（B）首次接受审计的情况下，检查范围应适当扩大（C）必须对被审计单位现有的固定资产进行全面检查（D）以实地为起点，追查至固定资产明细账，可以获取完整性认定相关的审计证据12 审计固定资产减少的目的是( )。
（A）本年新增加固定资产是否真实（B）有无未入账的采购（C）固定资产有无高估（D）闲置固定资产是否存在出租的情况13 A注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表，其执行的以下审计程序中，最有可能获取与固定资产完整性相关的审计证据的是( )。
（A）观察经营活动，并将固定资产本期余额和上期余额进行比较（B）询问被审计单位的管理层和生产部门（C）以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账（D）以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物14 A注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表，在向生产人员询问的过程中，最有可能获取到的审计证据是( )。
（A）固定资产的抵押情况（B）固定资产的投保及其变动情况（C）固定资产的报废或毁损情况（D）固定资产折旧的计提情况15 甲注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计，下列能够证实应付账款完整性的审计程序有( )。
（A）检查订购单、验收单等原始凭证，追查至应付账款明细账（B）从应付账款明细账选取大额应付账款进行函证（C）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理（D）检查资产负债表日已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付16 为合理保证已发生的采购交易均已记录，需要设置的关键内部控制有( )。
（A）请购单均经事先连续编号（B）订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账（C）验收单均经事先连续编号并登记入账（D）应付凭单均经事先连续编号并已登记入账17 注册会计师对被审计单位的采购业务进行期末截止测试，可以实施的审计程序包括( )。
（A）实地观察（B）监盘存货（C）比较购货发票上的日期与采购明细账中的日期（D）比较验收单上的日期与采购明细账中的日期18 注册会计师对固定资产的取得和处置实施控制测试，重点应审查( )。
（A）固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异（B）固定资产的取得和处置是否经过授权批准（C）是否正确划分资本性支出和收益性支出制度（D）与固定资产取得和处置相关的项目，如应付账款、营业外收支等的会计记录的适当性19 下列情形中，表明存在重大错报风险的有( )。
（A）对已全额计提减值准备的固定资产停止计提折旧（B）对更新改造而停止使用的固定资产照提折旧（C）对大修理而停止使用的固定资产停止计提折旧（D）对闲置的固定资产停止计提折旧20 在采购与付款循环中，不相容岗位包括( )。
（A）请购与保管（B）询价与确定供应商（C）采购与验收（D）付款审批与付款执行21 下列各项中，可以用来寻找未记录的负债的有( )。
（A）复核供应商付款通知和供应商对账单，获取发票被遗失或未计人正确的会计期间的证据（B）调查关于订购单、商品验收单和发票不符的例外报告（C）询问期末已签署但尚未寄出的支票（D）复核资本预算和董事会会计纪要，获取是否存在承诺和或有负债的证据22 针对固定资产的所有权或者控制权目标，注册会计师通常实施检查程序，下列相关说法中正确的有( )。
（A）对于外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定（B）对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件（C）对融资租人的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁（D）对于汽车等运输设备，应验证有关运营证件23 注册会计师对被审计单位付款交易执行截止测试的程序包括( )。
（A）确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录（B）选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计人正确的会计期间（C）追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付（D）询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期转回，计人下一会计期间24 被审计单位融资租人的固定资产占有相当大的比例，注册会计师应当执行的审计程序包括( )。
（A）检查融资租赁协议（B）确定租赁是否符合融资租赁的条件（C）复核租赁的折现率是否合理（D）检查融资租人的固定资产折旧方法是否合理25 对于函证未回函的应付账款重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。
可以采用的替代审计程序有( )。
（A）检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付（B）检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性（C）针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付（D）分析该项目各月月末的变动情况，判断其是否合理26 下列审计程序中，能够实现应付账款完整性认定审计目标的有( )。
（A）检查长期挂账的应付账款（B）函证零余额的应付账款（C）从应付账款明细账追查至相关原始凭证（D）检查连续编号的验收单有无漏号27 下列各项中，可以用来检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有( )。
（A）检查债务形成的相关原始凭证（B）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期（C）检查资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关付款凭证（D）检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料28 下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的有( )。
（A）企业的资本预算只有经过董事会等高层机构批准方可生效（B）所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可（C）负责工程项目可行性研究的人员同时对项目进行决策（D）财务人员根据经验区分固定资产的资本性支出和收益性支出29 下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有( )。
（A）重大错报风险评估为高（B）实质性分析程序显示出未预期的趋势（C）对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析（D）需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额一、简答题请根据题目要求回答问题。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
30 A注册会计师首次接受委托，负责审计甲上市公司2013年度财务报表。
A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的审计证据。
要求：假定不考虑其他条件，就下表给出的固定资产原值期初余额的相关认定，逐项指出A注册会计师实施的上述程序是否可以获得充分、适当的审计证据；如果不能够获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。
30 注册会计师在对昌盛公司2013年度财务报表进行审计时，通过分析程序对固定资产进行审计，发现本年度固定资产比上年度有显著增长。
昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为：(1)根据经营需要，融资租人大型设备一台；(2)自建办公楼完工转入固定资产。
根据上述情况请回答：31 根据昌盛公司的情况，注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?32 对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的?为什么?33 为证实融资租入固定资产的真实性，注册会计师应实施哪些审计程序?34 为证实自建办公楼的所有权，注册会计师应实施哪些审计程序?35 为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务，注册会计师应实施哪些审计程序?注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷1答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】选项A，询价和确定供应商是不相容职务，要进行分离；选项B，采购合同的订立与执行属于不相容职务；选项C，采购与验收属于不相容职务；选项D，如果存在未经授权的采购、盗用商品或是无关人员随便可以接触商品，会使得账面记录比实际要多，与“存在”认定相关。
注册会计师审计(销售与收款循环的审计和采购与付款循环的审计)
注册会计师审计（销售与收款循环的审计和采购与付款循环的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列有关存货监盘目的的说法中，错误的是( )。
A．存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据B．存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险C．存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定D．存货监盘针对的主要是存货的存在认定正确答案：C解析：存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据，故选项A正确；存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险，选项B正确；存货监盘针对的主要是存货的存在认定，故选项C错误，选项D正确。
知识模块：生产与存货循环的审计2．下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是( )。
A．被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序D．对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容正确答案：A解析：注册会计师不能在被审计单位盘点完成后才进入现场检查，而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察，故选项A错误；对于受托代存所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权，故选项B正确；对于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到存货的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证，故选项C正确；对于已作质押的存货，由于存放在第三方，注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在，故选项D正确。
注册会计师审计(销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计)
注册会计师审计（销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．以下控制活动中，与营业收入发生认定直接相关的是( )。
A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准B．销售交易是以附有有效发运凭证和附有销售单的销售发票为依据登记入账C．销售发票均经事先连续编号，并已登记入账D．应收票据的取得、贴现由保管票据以外的主管人员书面批准正确答案：B解析：选项A与营业收入“准确性”认定相关；选项B与营业收入“发生”认定直接相关；选项C与营业收入“完整性”认定直接相关。
选项D与营业收入相关认定没有直接关系。
知识模块：销售与收款循环的审计2．以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是( )。
A．针对营业收入的实质性分析程序B．检查期后收款情况C．以发运凭证为起点，追查至销售发票、销售合同及收入明细账D．检查资产负债表日后收回的货款、检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件、检查被审计单位与客户之间的往来邮件等正确答案：D解析：如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如：(1)检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关；(2)检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。
注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证；(3)检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。
知识模块：销售与收款循环的审计3．下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是( )。
注册会计师审计(采购与付款循环的审计)模拟试卷1
注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷1中，不恰当的是( )。
A．连续编号的验收单与应付账款的“存在”认定最有关B．支票预先顺序编号能够确保支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性C．订购单的连续编号控制能够有效降低应付账款“完整性”认定错报风险D．确定供应商发票计算的正确性能够降低应付账款的计价和分摊认定、相关费用的准确性认定的错报风险2． A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。
了解甲公司采购业务流程后发现以下与付款业务相关的内部控制，其中可能表明采购业务内部控制存在缺陷的是( )。
A．甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B．甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C．甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付D．甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对3． A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。
在设计应对甲公司2012年应付账款错报风险的以下审计程序中，最有可能获取审计证据证明已记录的应付账款存在认定不存在错报的是( )。
A．以应付账款明细账为起点。
追查至采购相关的原始凭证。
如采购订单、供应商发票和入库单等B．检查采购订单文件以确定是否预先连续编号C．从采购订单、供应商发票和人库单等原始凭证，追查至应付账款明细账D．向采购供应商函证零余额的应付账款4． A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。
在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2012年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、汀购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的( )认定不存在错报。
A．存在B．完整性C．计价和分摊D．准确性5． A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。
在拟实施的下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取审计证据证明甲公司2012年财务报表存在未入账负债的是( )。
[财经类试卷]采购与付款循环审计练习试卷1及答案与解析
![[财经类试卷]采购与付款循环审计练习试卷1及答案与解析](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/a937c210a32d7375a4178039.webp)
采购与付款循环审计练习试卷1及答案与解析一、单项选择题1 ( )属于固定资产内部控制弱点。
（A）购买设备的付款支票未经会计主管签章（B）设备通常在所估计使用寿命即将结束时重置固定资产（C）所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理（D）出售提尽折旧设备时,将所提价款贷记其他收益2 如果被审计单位首次接受审计,需要对固定资产期初余额审计。
下列审计方法中最佳的是( )。
（A）详细调查固定资产相关内部控制的有效性（B）仔细审查名次固定资产的盘点记录（C）仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况（D）仔细审查自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录3 在审查固定资产增加项目时,对于盘盈的固定资产,注册会计师应查其是否( )。
（A）已按重置完全价值入账（B）已按资产评估价值入账（C）已按实际成本价入账（D）已按收益现值法计算的价值入账4 固定资产的审计目标不应包括( )。
（A）确定固定资产是否存在（B）确定固定资产的所有权（C）确定在建工程是否存在（D）确定固定资产的折旧政策是否恰当5 对固定资产所有权的验证,以下审计程序中不适用的是( )。
（A）对外购的机器设备,经审核购货合同加以确定（B）对融资租入的固定资产,验证有关租凭合同,证实其并非经营租赁（C）对汽车等运输设备,应验证有关营运证件等（D）对房地产类固定资产,需查阅有关的合同，产权证明，财产税单，抵押贷款的还款凭据，保险单等书面文件6 严格地说,固定资产的内部控制范围不包括( )。
（A）预算制度（B）账簿记录制度（C）授权批准制度（D）保险7 工程物资的实质性测试目标,不应包括( )。
（A）工程物资增减变动的审批手续是否齐全（B）工程物资是否归属被审计单位所有（C）工程物资是否存在（D）工程物资在会计报表上的披露是否恰当8 下列内容不是在建工程审计目标的是( )。
（A）确定在建工程是否存在（B）确定在建工程的年末余额是否正确（C）确定固定资产的年末余额是否正确（D）确定在建工程在会计报表上披露是否恰当9 在被审计单位因重复付款，付贷款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应( )。
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：采购与付款循环的审计含答案
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：采购与付款循环的审计含答案一、单项选择题1、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是()。
A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门2、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。
A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D、有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的3、下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是()。
A、因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款B、在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证C、应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额D、对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证4、下列有关函证的说法中，正确的是()。
A、应付账款函证最好采用消极的函证方式B、对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人(发生额较大)应考虑作为重要函证对象C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序5、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是()。
A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账D、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证二、多项选择题1、下列各项中，属于影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有()。
注册会计师审计(采购与付款循环的审计)模拟试卷1(题后含答案及解析)_0
注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．以下对采购与付款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。
A．连续编号的验收单与应付账款的“存在”认定最有关B．支票预先顺序编号能够确保支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性C．订购单的连续编号控制能够有效降低应付账款“完整性”认定错报风险D．确定供应商发票计算的正确性能够降低应付账款的计价和分摊认定、相关费用的准确性认定的错报风险正确答案：A解析：选项A不恰当。
连续编号的验收单与应付账款的“完整性”认定最有关。
知识模块：采购与付款循环的审计2．A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。
了解甲公司采购业务流程后发现以下与付款业务相关的内部控制，其中可能表明采购业务内部控制存在缺陷的是( )。
A．甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B．甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C．甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付D．甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对正确答案：C解析：选项C不恰当。
应付账款和应付票据的管理，应当由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付，但不能由一个人既负责审批，同时又负责支付款项。
知识模块：采购与付款循环的审计3．A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。
在设计应对甲公司2012年应付账款错报风险的以下审计程序中，最有可能获取审计证据证明已记录的应付账款存在认定不存在错报的是( )。
注册会计师审计(采购与付款循环的审计)模拟试卷2
注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷2A．考虑到多个部门使用纸质请购单，请购单没有连续编号B．对于经批准的请购单，随机指定职员负责询价并确定供应商C．验收入员出差期间，验收业务由采购部门人员代为执行D．如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续2．在计算机信息系统下，为防止在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购，下列措中，最有效的是( )。
A．验收入员将收到商品的情况录入采购入库通知单，并与订购单比对B．当仓库索取订购单核对所收货物时，由计算机生成连续编号的采购入库通知单C．计算机定期打印没有相应供应商发票的采购入库通知单的完整清单D．由计算机比对订购单、采购入库通知单和供应商发票，只有比对一致才能入账3．下列情况中，最可能表明采购交易完整性认定存在重大错报风险的是( )。
A．验收单编号不连续B．供应商名称与代码不匹配C．出现重复的验收单D．订购单与验收单不符4．下列控制偏差中，最可能表明与采购交易相关的期末账户余额违反存在认定的是( )。
A．卖方发票的数量与订购单不一致B．出现编号相同的卖方发票C．应付账款与卖方发票金额不一致D．所验收的商品存在质量缺陷5．对于被审计单位存在的长期挂账的应付账款，注册会计师通常不会怀疑管理层( )。
A．利用应付账款隐瞒利润B．可能与供应商发生了纠纷C．利用应付账款隐瞒成本D．因债权人破产而无法支付6．被审计单位拟于2016年初以账面价值的50％出售一套长期闲置的生产设备。
在实施实物检查序后，注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目( )认定的重大错报风险。
A．存在B．完整性C．权利和义务D．计价和分摊7．以下审计程序中，最有可能证实应付账款完整性的是( )。
A．从应付账款明细账追查至验收单B．从验收单追查至原材料明细账C．向供应商函证应付账款D．从供应商对账单追查至应付账款明细账8．注册会计师通过计算2015年度毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列( )项目中存在错报。
注册会计师审计(采购与付款循环的审计)历年真题试卷汇编1(题后
注册会计师审计（采购与付款循环的审计）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是( )。
A．计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印B．长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动C．访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工D．处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对正确答案：A解析：选项B，是针对该风险的人工控制；选项C，是针对“采购可能由未经授权的员工执行”风险的计算机控制；选项D，是针对“可能向未经批准的供应商采购”风险的计算机控制。
2．在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。
在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因(被审计单位管理层为了完成预算，吸引潜在投资者)，以下情况中与该风险无关的是( )。
A．平滑利润B．通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C．在国外开展销售交易，管理层对遭遇的问题的解决经验有限D．把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化正确答案：C解析：选项C属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配的错误、外币换算错误和准备计提的错误。
3．关于采购与付款交易的控制测试不正确的是( )。
A．注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据B．注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳C．每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告D．检查验收单是否经事先编号并已登记入账主要实现计价和分摊认定正确答案：D解析：验收单均经事先编号并已登记入账主要实现完整性目标。
会计考试(注册会计师)审计《第十章 采购与付款循环的审计》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第十章采购与付款循环的审计》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）。
A被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负债和费用的确认控制损益B被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误C在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备D如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高答案解析：选项A表述恰当，被审计单位管理层具有实施舞弊的动机；选项B表述恰当，费用支出的复杂性可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险；选项C表述不恰当，在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，包括低估对存货应计提的跌价准备；选项D表述恰当，舞弊和盗窃的固有风险可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险。
综上，本题应选C。
2、在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是（）。
A对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权B每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准C仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单D大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权答案解析：选项A错误，资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购；选项B正确，请购单可由手工或计算机编制。
由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准；选项C、D正确，仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单，大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权。
注册会计师审计(销售与收款循环的审计)模拟试卷1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．为了证实被审计单位关于主营业务收入的截止认定，下列程序中最有效的是( )。
A．从销售发票追查到主营业务收入明细账B．选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，追查至销售发票和主营业务收入明细账C．从主营业务收入明细账追查到发运凭证D．从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账正确答案：B解析：选项B能够实现截止测试；选项C主要证实主营业务收入的发生认定；选项AD可以查出收入未入账的情况，主要证实的是主营业务收入的完整性认定。
知识模块：销售与收款循环的审计2．在B公司2013年度财务报表审计中，A注册会计师负责销售与收款循环的审计。
针对2013年营业收入的完整性认定，A注册会计师设计了下列四项审计程序，其中不能够获取充分、适当的审计证据的程序是( )。
A．抽取2013年12月31日的发货单，检查相应的销售发票副本和账簿记录B．抽取2013年12月31日开具的销售发票副本，检查相应的发货单和账簿记录C．从营业收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发货单和销售发票副本D．从营业收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发货单和销售发票副本正确答案：D解析：选项D针对的是营业收入的发生认定。
知识模块：销售与收款循环的审计3．下列认定中，与销售信用批准最相关的是( )。
A．发生B．计价和分摊C．完整性D．权利和义务正确答案：B解析：设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
知识模块：销售与收款循环的审计4．A注册会计师负责审计B公司2013年度财务报表，经测算2013年销售费用占营业收入的比例为9％，而2012年审定的利润表显示销售费用占营业收入的15％。