企业内部审计质量控制研究
企业内部审计质量控制研究院(系)别：经济管理学院专业班：会计0702班******学号：***********指导教师：***2011年5月企业内部审计质量控制研究The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise摘要内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。
它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。
但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。
而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。
同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。
在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。
随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。
如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。
这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。
本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。
关键词：内部审计质量控制现状控制措施AbstractAs the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve．This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures.Key words：internal audit quality control status control measures目录摘要 (I)Abstract (II)绪论 (1)1 内部审计质量控制概述 (2)1.1 内部审计的定义及作用 (2)1.2 内部审计质量控制的概念 (3)2 内部审计质量控制的必要性及重要意义 (5)2.1 内部审计质量控制的必要性 (5)2.2 内部审计质量控制的重要意义 (6)3 我国企业内部审计质量控制存在的问题 (9)3.1 我国企业内部审计机构设置不合理 (9)3.2 我国企业内部审计人员素质存在问题 (10)3.3 内部审计程序缺乏相关控制 (11)4 加强我国企业内部审计质量控制的对策 (12)4.1 完善机构设置 (12)4.2 提高审计人员综合素质 (13)4.3 加强审计全过程控制 (14)结论 (17)致谢 (18)参考文献 (19)绪论2004年由中国内部审计师协会组织了一场全国范围的关于内部审计质量控制问题专业人士的大讨论，使得内部审计质量控制的重要性得到空前重视，也为该课题的深入研究提供了契机。
而在这之前，我国没有发布内部审计质量控制准则，而且关于内部审计质量控制方面的研究文献也很少。
经过这次深入的讨论，并借鉴了国际上一些成熟的做法，2005年发布实施了《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》，该准则的应用效果尚待进一步研究。
我国理论界对审计质量控制方面越来越关注，但是大多数针对的是注册会计师审计质量问题的相关研究，专门研究内部审计质量问题的著作很少，大多数是在研究内部审计的著作中提到了内部审计质量的重要性和如何提高内部审计质量的问题。
2007年5月24日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）一致投票通过了第5号审计准则，以替代早前发布的、有争议的第2号审计准则。
ASNO.5的通过必将促使内部控制审计更加健康快速的发展。
如今，世界各国监管机构纷纷学习美国SOX 法案的经验，出台有关内部控制监管规则。
如欧盟已经在起草“第八号指引”；澳大利亚类似的法案也在讨论之中；中国香港也有这样的想法。
随着各国对内部控制监管的加强，内部控制审计必将成为审计人员重要的并且是十分有前途的执业领域。
我国内部控制审计的理论和实践与美国相比还存在不少差距，需要借鉴美国的成熟经验与做法，发展我国的内部控制审计事业。
特别是在建立以市场经济为导向的现代化、科学化组织管理制度的要求之下，内部审计作为确保受托责任有效履行的控制机制，发挥着越来越重要的作用，社会对内部审计的需求也趋于扩大。
因此，建立健全有效的内部审计系统迫在眉睫。
本文是对内部审计质量控制问题的研究，总结了内部审计质量控制存在的主要问题，提出了完善内部审计质量控制的设想。
总体分析后找到了相关加强内部审计质量控制的方法，提出了系统解决内部审计质量控制问题的多维思路。
1 内部审计质量控制概述1.1 内部审计的概念及作用1.1.1 内部审计的定义《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现它的目标。
”《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
”由以上定义可以得出，内部审计的本质是一种以服务为导向的控制机制，是企业内部控制机制的一部分。
它是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
现代企业的内部审计应当改变过去传统的单纯审计监督的观念和方式，树立为经营管理活动服务的观念。
审计人员不仅要善于发现问题，实施监督，更要善于解决问题，协助经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、降低经营风险。
1.1.2 内部审计的作用内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。
内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。
具体来说，有以下几方面的作用：（1）制约作用。
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。
主要有以下几个方面：制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益；披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实；配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。
内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。
（2）防护作用。
内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。
主要体现在：为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证；保障国有资产的安全、完整；降本增效，维护财经纪律。
有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。
降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。
内部审计项目质量控制研究
中图分类号 ： Ｆ ２ ３ ９
将承受市场竞争的冲击波和风险的考 验， 这要求企
１ 内部审计项 目质量控制 的内涵
内部 审计 项 目质量控 制 是指 内审部 门为规 范审
业必须建立完善的内部控制体 系来 有效的防范风 险， 预防舞弊， 促进企业的高效运转。内部审计机构
通 过开 展 内部审计 质 量控 制 ， 能够 发 现 内部控 制 的
计行为， 明确审计责任 ， 实现审计 目标 ， 确保 审计质 量符合 审计准则 和 审计规 范 的要求 而建立 和实施 的 控制政策与控制程序的总称 。从广义上讲 ，审计质 量控制是指审计工作的总体质量控制 ， 从狭义上讲 ， 审计质量控制是指具体审计项 目的审计质量控制。
第２ ９卷 第 ３期 ２ ０ ｌ ３年 ２月
甘 肃科 技
Ｇａ ｎ ｓ ｕ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｔ ｅ ｃ ｈ ｎ ｏ ｌ ｏ ￣
Ｔ ０ Ｚ ． ２ ９ Ｎｏ ． ３ Ｆｅ ｂ ． ２ ０１ ３
内部 审计 项 目质 量 控 制 研 究
柳 治中
作效果的控制程序。审计质量涉及 的因素很 多， 包 括审计环境、 决策水平 、 管理能力 、 审计技术方法、 审
计 人员 素 质 等 。但 从 审 计 项 目质 量 控 制 的角 度 来 看， 审计 质量控 制 实际上 是一 个过 程控制 ， 贯穿 于审 计作业 过程 的始终 ， 包 括 计 划 ～方 案一 实 施一 报 告一整 改一追 踪等 各个 环节 。审计 质量控 制 的核心 是规范标 准 、 分清 责任 。
审前调查 、 了解工作可以省略。但是 内部审计机构不 能因为对内部审计单位或部门的基本情况 比较了解，
企业集团内部审计质量控制研究以某企业集团旗下S公司为例
谢谢观看
2、内部审计程序不规范：D集团内部审计程序不够规范，缺乏统一的标准和流 程，导致审计效率低下，审计质量难以保证。
3、内部审计人员素质不高：D集团内部审计人员素质参差不齐，缺乏专业知识 和技能，对审计质量产生不良影响。
4、内部审计结果运用不足：D集团内部审计结果运用不足，对发现的问题整改 不力，未能充分发挥内部审计的监督作用。
参考内容
一、引言
随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，企业集团在国民经济中的地位日益重 要。内部审计作为企业集团内部控制的重要组成部分，对于保证企业集团的健 康发展和运营效率具有重要意义。本次演示以D集团为例，探讨企业集团内部 审计质量控制的问题及解决策略，以期为其他企业集团提供参考和启示。
二、内部审计质量控制的含义
内部审计质量控制是指内部审计机构采用科学的审计方法和程序，对内部审计 工作的各个环节进行全面、系统、持续的监督和管理，以确保审计质量和效率 的过程。主要包括审计计划制定、审计方案编制、审计证据收集、审计报告编 写等环节。
三、D集团内部审计质量控制存 在的问题
1、内部审计机构设置不健全：D集团内部审计机构设置简单，人员配备不足， 难以满足企业集团业务发展的需求。
内部审计质量控制对于企业集团具有重要的意义。首先，它可以提高内部审计 工作的质量和效率，减少审计风险，为企业提供准确、可靠的信息和决策支持。 其次，它可以促进企业的规范化管理，提高企业的风险防控能力，保障企业的 健康稳定发展。最后，它可以提升企业的社会形象和声誉，增强投资者和消费 者的信心。
三、某企业集团旗下S公司内部 审计质量控制现状及问题分析
4、强化内部审计结果运用：D集团应加强内部审计结果的运用，对发现的问题 及时整改，充分发挥内部审计的监督作用，提高企业集团的运营效率和风险管 理水平。
企业内部审计质量影响因素研究
企业内部审计质量影响因素研究持续不断地提高企业管理效率，是现代企业获取和维持竞争力的必要途径。
保持内部监督部门尤其是内部审计部门的高效运行，是现代企业提升管理效率的重要手段，而内部审计的质量是内部审计部门运行效果的重要体现。
一、企业提高内部审计质量的意义（一）有利于降低企业经营风险并进一步改善企业的经营状况企业在生产经营过程中，通常会面临来自企业内部、外部的一系列风险，企业内部审计可以通过专门的审计方法和审计程序，及时识别可能隐藏在生产经营活动过程中的风险隐患，并通过风险管理评估，制定相关风险管理和控制措施，降低企业经营风险。
内部审计的主要目的就是为了提高企业运作效率并提升企业价值。
提高内部审计工作质量，可以防偏纠错、层层落实责任制，从而推动企业实现预期的审计目的。
整体上提高内部审计质量，能够及时发现企业经营管理中的短板和内部控制中的弱点，从而识别出企业潜在的各种风险，并提出建设性的整改意见，由内部审计人员跟踪落实，能够把企业的各个层级连接成一个有机整体，既能支持战略层根据企业实际情况做出科学决策，又能合理保证执行层按预设目标进行操作，最终推动企业持续改善经营状况。
（二）有利于弥补监事会监督的不足从而提高公司治理水平董事会、监事会、高级管理层三权制衡是公司治理的基本要求，但在实践中，监事会拥有的监督功能比较有限。
目前我国企业监事会的监督职能与内部审计功能在本质上是不同的，其差异主要表现在以下两个方面。
1.出发点不同内部审计的“服务对象”比监事会宽泛。
监事会主要维护企业权益所有人和债权所有人的利益，而内部审计对所有的利益相关方负责，它不仅要验证管理层需要的信息，而且要验证向外部报表使用者报送的或公开的外部报表的可信性等。
2.人员构成不同根据我国目前的《公司法》规定，监事会成员由股东代表和职工代表所组成，其成员具备的独立性和专业胜任能力明显不足，而且监事会执行机构的组织形式较为松散，难以进行及时到位的监督。
企业内部审计质量控制问题与对策研究
量 主 要 来 自于 政 府 出 台 的相 应 法律 法规 和 只 设 置 一 两 名 职 员 从 事 内 部 审 计 工作 ， 而 “ 量 ” 词 的 用 法 很 广 ， 全 面 质 量 中 国 内 部 审 计 协 会 作 为 行业 自律 组 织 进 行 审 计 质 量 控 制 几 乎 处 于 空 白 。 一 部 分 企 质 一 在 有 的 管理 。 随 着 政 府 体 制 改 革 的 不 断 深化 ， 业 虽设 置 了从 事 内 部 审 计 质 量 控 制 人 员 ， 而 我 国 的 内 部 审 计 工 作 由 行政 型 的法 规 强制 但 质量 控 制 主 体 责 任 不 明 ， 视 了 内 部 审 忽 管 理 逐 步 向行 业 自律 管 理 过 渡 。 目前 中 但 计 操 作 和 管 理 中 的 责 、 、 相 统 一 的 原 利 权 国 内 部 审 计 协 会 监 管 方 面 还 存 在 许 多 缺 则 ， 有 对 审 计 工 作 辅 以 有 效 的 激 励 机 制 没 陷 ， 有 设 立 专 门 的 机 构 负 责 全 国 各 单 位 和 责 任 制 度 ， 多监 督 检 查 工 作 敷 衍 了事 ， 没 大 没有真正发挥 作用 。 （） ２ 内部 审 计 执 业 人 员的 素 质 不 高 。 目前 我 国 内 部 审 计 人 员 素 质 参 差 不 齐 。 多数 企 业 中 内 部 审计 人 员素 质 达 不 大 到规 定 的 要 求 。 企 业 内部 审 计 人 员 招 聘 在 时 ， 虑 内 部 审 计 人 员知 识 结 构 、 业 胜 任 考 专
内部 审 计 质量 控 制 工 作 ， 内部 审 计 人 员 对 务 的 特 殊 性 ， 部 审 计 质 量 的 概 念 可 表 述 素 质 没 有 明确 要 求 ， 致 从 业 人 员素 质 参 内 导 为： 内部 审 计 机 构 在 实 施 内 部 审 计过 程 中 ， 差 不 齐 ， 有 形 成 强 有 力 的 质量 保 证 体 系 ， 没 各 项 工 作 的 优 劣 程 度 及其 最 终 结 果 的 可 靠 外 部 监 管 力 量 薄 弱 。 性 。 体 也可将其划分为 如下两部分 。 具 第一， 内部 审 计 工 作 质 量 。 指 内部 审 是
企业内部审计质量的影响因素研究
企业内部审计质量的影响因素研究
企业内部审计的质量是保证企业正常运营、管理和控制的重要环节，影响企业的发展和利益保护。
本文从三个方面探讨了影响企业内部审计质量的因素，包括内部审计机构的独立性和专业能力、内部控制环境和企业文化以及外部环境因素。
内部审计机构的独立性和专业能力是影响内部审计质量的重要因素之一。
内部审计机构应该独立于被审计部门，确保其审计工作不受干扰。
如果内部审计机构受到其他部门或高层管理人员的干预，可能会影响审计结果的客观性和真实性。
内部审计机构还需要具备一定的专业能力，包括审计方法和技能、财务知识、风险管理等方面的专业知识。
只有具备专业能力的审计人员才能够有效地发现和评估风险，并提出有效的改进措施，从而提高审计的质量和价值。
内部控制环境和企业文化也是影响内部审计质量的重要因素。
内部控制环境是指企业内部的各种控制机制和制度，包括风险评估、内部控制流程和制度、内部信息传递和监督机制等。
一个良好的内部控制环境，可以提供审计工作所需的信息和支持，确保审计工作的顺利进行。
企业文化也会对内部审计质量产生影响。
如果企业注重合规、诚信和透明的价值观，员工会更加重视内部审计的工作，提供真实、准确的信息，从而提高审计质量。
外部环境因素也会对企业内部审计质量产生一定的影响。
外部环境因素包括国家法律法规、监管要求、行业标准和市场竞争等。
如果有相关的法律法规和监管要求，企业会更加重视内部审计的工作，并加强内部控制。
行业标准和市场竞争也会促使企业提高内部审计质量，以提升企业的声誉和竞争力。
基于我国企业内部审计质量控制问题及对策研究
基于我国企业内部审计质量控制问题及对策研究[摘要]审计质量是审计工作的核心内容。
全面提高审计质量，既有利于规范企业的会计行为，不断提高其财务信息质量，同时也能更好的发挥审计的监督作用，推动审计事业不断向前发展。
文章阐述内部审计质量控制的重要性，分析了企业内部审计质量控制存在的问题，提出了加强企业内部审计质量控制的对策。
[关键词]内部审计质量控制问题对策随着我国市场经济体制的建立和企业改革的不断深化，审计在经济生活中的地位越来越重要，社会对审计质量提出了更高的要求。
全面提高审计质量，既有利于规范企业的会计行为，提高其财务信息质量，也能更好的发挥审计的监督作用，推动审计事业向前发展。
因此，加强审计质量控制，是当前需要解决的重要问题。
一、加强内部审计质量控制的重要意义1.促进内部审计功能的良好发挥首先是保证内部审计基本职能成功实现。
高质量的内部审计对本单位各部门的工作情况做出客观公正准确的结论，合理、有效的改进意见，为管理层进行科学合理决策提供条件，充分发挥了内部审计的监督、控制职能；其次，较高的审计质量可有效降低审计风险，以较好解决会计信息失灵的问题，有助于强化单位内部控制系统，增强科学管理意识。
最后，完善的内部审计控制系统对我国企业发展有重要的推动作用，加强质量控制可以充分的发挥内部审计在企业内部控制系统的作用，同时，良好的质量控制系统也就成为企业信用建设的重要组成部分。
2.促进企业内部审计事业发展内部审计的发展完善是在不断提高其质量的前提下实现的，强化内部审计质量控制提高审计质量必然给内部审计自身的发展带来积极的影响。
不仅有利于提高审计部门的地位，为履行职责提供理想环境。
更有利于审计队伍素质的提高，通过对审计工程中的委派工作、指导监督、后续教育和培训等质控环节的强化，审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应时代发展对内部审计的需要。
企业内部审计质量的影响因素研究
企业内部审计质量的影响因素研究1. 引言1.1 研究背景企业内部审计是企业管理的重要组成部分，对于保障企业经营活动的合规性和有效性具有至关重要的作用。
随着企业的规模扩大和经营范围的增加，企业内部审计质量受到了越来越多的关注。
企业内部审计质量的好坏直接影响着企业的经营状况和发展前景，因此对影响企业内部审计质量的因素进行研究具有重要意义。
在当前复杂多变的市场环境下，企业面临着越来越多的经营风险和管理挑战，而内部审计作为企业内控的重要保障机制，其质量直接关系到企业的生存与发展。
深入研究影响企业内部审计质量的因素，对于提升企业内部审计工作水平，加强内部控制，提高企业经营管理水平具有重要意义。
本研究将通过对企业内部审计的定义和概念、影响企业内部审计质量的内部因素和外部因素、企业内部审计质量评价指标以及研究方法的分析，探讨影响企业内部审计质量的因素，并提出相应的建议，以期为企业提升内部审计质量提供理论支持和实际参考。
1.2 研究目的研究目的是通过分析企业内部审计质量的影响因素，为企业内部审计提供更好的指导和帮助。
具体包括探讨影响企业内部审计质量的内部因素和外部因素，分析企业内部审计质量评价指标，以及介绍影响因素研究方法。
通过深入研究企业内部审计质量的影响因素，可以为企业提升内部审计的效率和质量，进一步提高企业的风险管理水平，确保企业的稳健经营和持续发展。
通过本研究，可以为企业内部审计工作提供更科学的指导和建议，促进企业内部审计的不断优化和改进，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
1.3 研究意义企业内部审计在现代企业管理中扮演着重要的角色，其质量的高低直接影响着企业的经营和管理效果。
研究企业内部审计质量影响因素具有重要的实践意义和理论意义。
通过深入研究企业内部审计质量的影响因素，可以为企业提供指导，帮助企业更好地进行内部审计工作，提高审计效果和质量，从而有效提高企业管理水平和经营效益。
通过研究影响企业内部审计质量的因素，可以加深对内部审计的理论认识，丰富内部审计理论框架，促进内部审计理论的发展和完善。
企业内部审计质量控制问题与对策研究
企业内部审计质量控制问题与对策研究摘要:本文基于笔者多年从事企业财务管理的相关工作经验,以企业内部审计质量控制为研究对象,分析了内部审计质量的涵义,探讨了当前我国企业内部审计质量控制中存在的问题,给出了企业内部审计质量控制的对策,全文是笔者长期工作实践基础上的理论升华,相信对从事相关工作的同行有着重要的参考价值和借鉴意义。
关键词:企业内部审计质量控制问题对策1 内部审计质量的涵义“质量”一词的用法很广,在全面质量管理理论中,质量是指产品、过程或服务满足规定或潜在要求的特征和特性的总和。
可见,质量不仅指产品质量,而且也包括过程质量和服务质量,对于过程质量和服务质量可以统称为工作质量。
关于内部审计质量,从质量的定义出发,考虑内部审计业务的特殊性,内部审计质量的概念可表述为:内部审计机构在实施内部审计过程中,各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。
具体也可将其划分为如下两部分。
第一,内部审计工作质量。
是指内部审计机构实施某项审计业务过程中各项工作的优劣程度。
内部审计一般包括准备、实施、终结等阶段,每一阶段中各项工作均有各自的质量。
第二,内部审计结果质量。
是指内部审计出具审计报告的可靠性及其提出建议的质量。
高质量的审计结果能帮助企业管理者正确了解企业的经营情况和财务状况,并据此做出相应决策。
可见,内部审计质量是提高企业管理水平,防范风险的重要保证。
2 我国企业内部审计质量控制存在的问题内部审计质量控制是保证内部审计准则得到遵循和落实的重要手段,是内部审计机构内部控制体系的核心内容。
内部审计质量的优劣,关系到内部审计工作效果的好坏,也关系到企业管理的效益。
在我国,内部审计的起步比较晚,虽然近些年内部审计质量管理及内部审计质量控制工作,已经取得了明显的成效,但内部审计人员的整体素质还不高,在质量控制方面还存在着一系列的问题,给内部审计工作造成了一定的影响。
2.1 企业内部审计质量控制环境存在的问题企业内部审计质量控制效果的优劣取决于其面临的内部与外部环境状况的好坏。
加强公司内部审计质量控制探讨
时间和人力； ③许多企业缺 乏内部审计质量考核 ， 考核 内容不全
面， 偏 重 于 事 后 结 果 的考 核 ， 或 考 核 的主观 性 太 强 ， பைடு நூலகம் 乏 客 观 公 正性等。
（ 四） 审计工作标准不高
内 审工 作 的标 准 包 括 程序 标 准 和 审 计 结 果标 准 两 方 面 。 每 个 审 计项 目， 都 应 该 有 具 体 的 审计 目的 ， 即 使是 大 而 全 的 审计 项 目， 针对每一部分， 也 应有 相应 的审 计 目的 ， 以 此来 衡 量 最 终 审 计 结 果 是 否达 到 审计 目的 。 但许 多 公 司 内部 审计 在 这 方 面 存 在 问题 ： 审 计 取 证 方 式单 一 ， 取 证 有 一 定 的 盲 目性 ， 审 计 证 据 的 相 关性不足； 审计 工作 底 稿 定 性 、 引规、 处理 不 准 确 ， 三 级 复 核制 度 流于形式： 审 计 建 议缺 乏针 对 性 、 可行性： 审 计 报 告 的质 量 和 水
加强公司 内部审计质量控制探讨
潘 慈 云 马忠 民
（ 湖南省水产科 学研 究所 湖 南 ・ 长沙
摘
４ １ ０ １ ５ ３ ）
要：审计质量是 审计工作 的生命， 全 面提 高内部审计质 量，是促进 内部 审计 事业取得更大发展的关键 所在 。＂ ３前企业应加 － 强
对审计业务的科学化 管理，严格 实施 内部 审计 方案和程序，创新审计技术， 转 变审计理念， 提升 内部 审计水平。文章从对影响公 司
指 导作 用 ； 审计 重 点 不突 出 。
中国内部审计第 ｌ ９号具体准则指出： 内部审计质量控制是
浅谈内部审计的质量控制
标 不明确 ，内审工作计划带有一定的盲 目性 、 随意性 。 审计 方案脱 离实际， 操作指导性不强 ； 审计调查不彻底 ， 审计取证 、 编制审计工作底 稿缺 乏严格规 范；重大 问题没有查深查透， 审 计 意见缺乏针对性 、 可行性。未建立分级督 导 制度 。内部 审计应 当建立分级督导制度 ， 对各 层 次 的 审计 工作 进 行 指 导 、 督 和 复 核 。督 导 监 和 复核 实际上是对 内部审计工作的 内部监督 ， 但是 ，各企 事业单位 内部 审计部 门受人 员、 机 构编 制等 因素的制约 ， 多没有设 立必要 的 内 大 部督 导。 内审工作是“ 只有检查别人 ， 没有被人 检 查”对 内部 审计 的检查处于真空地带 ， ， 客观
制 进 行 了探 讨 。
关键词 ： 内部 审计 质量控制 影响 因素 中图 分 类 号 ：２ ９ ５ Ｆ ３ ． 文 献标 识 码 ： ４ Ａ 文 章 编 号 ：０４ ４ １（０ ０）２ ２ ９ ０ １０ — ９ ４ ２ １ ０ — ０ — ２
实行 内部 审 计 的 质 量 控 制 应 先 了 解 审 计 质 量， 内部审计质量是衡 量 内部 审计工作符合 审 计标 准 的 程 度 ， 包括 人 员 的 质 量 、 作 的 质 工 量、 审计结果（ 审计报告 ） 的质量 ； 审计质量控 制只有 紧紧围绕审计质 量各要素进行 ， 才能保 证 质量控 制政策和程序制 定的合理性 和运行 的有 效 性 。 影 响 内部 审计 质 量 的 因素 １ 导 者对 内 审 工作 重要 性 认 识 不 够 ， ． 领 内 审工作独立性不 高。 具体说 来有 四点表现 ：１ （） 企业管理者对 内部审计 的职 能认识模糊 ， 认为 内部审计就是查 问题 、 毛病 ， 找 内部 审计 机构 就 是 为 了应 付 上 级 部 门 。 忽视 了 内部 审 计 监 督、 服务 、 管理 的职能 ， 限制 了审计 工作 的开 展 。（ ） ２ 无竞争对手、 思想松懈 。由于内部 审计 的对象决定 了审计机 构独享审计权 ， 审计机构