公共经济学(公共支出)
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《公共经济学(第二版)》第5章：公共支出
5.1 公共支出的结构
5.1.1 公共支出：理论分类
按公共支出的性质分类（重点分析） ——消耗性支出、转移性支出 ——消耗性支出、转移性支出 按公共支出的目的分类 ——预防性支出、创造性支出 ——预防性支出、创造性支出 按政府对公共支出的控制能力分类 ——可控制性支出、不可控制性支出 ——可控制性支出、不可控制性支出 按公共支出的受益范围分类 ——一般利益支出、特殊利益支出 ——一般利益支出、特殊利益支出
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
5.3 公共支出的经济影响：转移性支出
5.3.4 一个简化了的事例：食品券补贴
对低收入家庭发给“食品券” 对低收入家庭发给“食品券” 受领着可凭券购买一定数量的食品 区别食品券、货币两种形式食品补贴
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
5.3 公共支出的经济影响：转移性支出
食品券补贴小结
食品券补贴可有效地增加受领者的食品消费量 食品券补贴可有效地提高受领者所获得的效用水平 货币形式的食品补贴较之食品券形式的食品补贴， 在增加受领者食品消费量上的效应小，在增加获得 总体效用水平上效应大 食品补贴的发放，无论是以食品券形式，还是以货 币形式，作用范围不仅仅限于食品
公共经济学（第二版）
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
公共经济学
（第二版）
高培勇 编著
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
第5章 公共支出
重点问题
公共支出的结构 公共支出的经济影响：消耗性支出 公共支出的经济影响：转移性支出 公共支出模型：关于公共支出增长现 象的解释
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
公共经济学第五章
阿道夫•瓦格纳（Adolf Wagner，1835— 1917） 阿道夫・瓦格纳是德国社会政策
学派财政学的集大成者和资产阶级近 代财政学的创造者。代表作有《政治 经济学教程》（1876年）、《财政学》 （1877～1901年）。瓦格纳根据其所 处政治经济及社会背景，通过吸收、 整理、总结以前社会政策学派史泰因、 谢夫勒等人的思想及观点，逐步形成 了自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把 社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组 织”和“慈善的经济组织”三种，财政是“共同的经济组 织中由权利共同体构成的强制共同经济”。他据此提出了 新的国家职能观，认为国家的职能应有发展文化教育和增 进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。
1992 1993 1994
1995 1996 1997 1998 1999 2000
2001 2002 2003 2004
中国财政支出增长速度和占GDP比例
财政支出占GDP比例 财政支出增长速度
2005 2006
我国财政支出结构变化趋势显示图 (%)
“五五”时期
行政管理费 5.3% 国防费 16.4%
未来现金流入量的总现值 现值指数 = 原始投资额
1、若现金流入的现值对现金流出的现值之比大于1， 表明投资在取得预定报酬率所要求的期望利益之外，还要 获得超额的现值利益，这在经济上是有利的。 2、与比相反，若二者之间的比值小于1，则意味着投 资回收水平低于预定报酬率，投资者将无利可图。
内涵报酬率（IRR)：又称内含报酬率、内部报酬率， 是指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值 的折现率，或者说是使投资方案净现值为0的折现率。这 类评价指标通常是用于独立方案决策，也就是备选方案之 间是相互独立的。内涵报酬率的计算，主要有两种方法： 一种是“逐步测试法”。它适合于各期现金流入量不 相等的非年金形式。计算方法是，先估计一个贴现率，用 它来计算方案的净现值；如果净现值为正数，说明方案本 身的报酬率超过估计的贴现率，应提高贴现率后进一步测 试；如果净现值为负数，说明方案本身的报酬率低于估计 的贴现率，应降低贴现率后进一步测试。经过多次测试， 找出使净现值接近于零的贴现率，即为方案本身的内涵报 酬率。 另一种方法是“年金法”。它适合于各期现金流入量 相等，符合年金形式，内涵报酬率可直接查年金现值系数 表来确定，不需要进行逐步测试。
公共经济学公共支出规模
—————/—————— = MCP/MCG
∂P
∂G
上式左端即为P与G的边际效用MUP与
MUG之比，故可改写为：
MUP/MUG=MCP/MCG
二、公共支出增长理论
1、瓦格纳定律 德国瓦格纳（A.Wagner，1835－
1917）分析了英、德、法、美、日等国的 统计资料，得出结论：
直到90年代，人们才发现，“橡树 项目”早已在几十年前就结束了。
零基预算模式：
在编制支出预算时，不考虑用款单 位以往年度的基数和水平，一律以零为 起点对原有和新增的开支项目进行审核， 然后确定当年经费支出数额。
零基预算的编制程序：
确定决策单位
制定一揽子决策
排序
决策单位：一个管理部门或一个项
所有与绩效相关的项目，一律按量 化指标或定性内容予以严格的监督执行。
对于定性内容，最好请中立的舆论 调查机构进行调查。
（2）现行的会计制度不符合绩效预 算的要求
我国预算会计采用收付实现制。
收付实现制与权责发生制之间的根 本差异在于会计确认的时点不同。
收付实现制可以通过提前或延迟现 金支付人为地操纵各年度的支出，也不 能将资本性成本在使用年限内进行摊销， 这使得政府的资产、负债的变动情况无 法被客观、及时地反映出来；
另外，收付实现制忽略了财政支出 的机会成本，不能科学地反映政府的行 政成本。
权责发生制可以更准确、全面地反 映一定时期内提供产品和服务所耗费的 总成本。
（3）我国存在特殊的行政环境
绩效目标确定和绩效衡量仍无法消 除财政与职能部门之间的“博弈”现象。
为平衡利益要求，财政部门仍须付 出巨大的精力。
4 公共支出理论
公共支出理论
1、 公共支出的定义及分类
4
公共支出主要是指以国家为主体、政府财政权 力为依据的一种财政分配活动，集中反映了国 家的职能活动范围及其所承担的财政消耗。 从本质上讲，公共支出是满足社会公共需要的 社会资源的配臵活动，是国家在公共领域中的 一种分配关系。
——张学敏《公共经济学概论》
公共支出理论
公共支出理论
3、公共支出增长理论
29
3.1 瓦格纳法则
经济因素，则是指工业的发展推动了都市化的进程， 人口的居住将密集化，由此将产生拥挤等外部性问题， 这样也就需要政府进行管理与调节工作。此外，瓦格 纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共 支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入 的上升，这些项目的公共支出的增长也会加快 该法则指出，财政支出占国民生产总值的比例是不断 增长的，即随着经济中人均收入的增长，公用部门的 相对规模也相应扩大（P93）
20
1.2 公共支出的分类
按公共支出功能分类： 补贴支出（P90） 现代国家通过提供各种补贴拉履行其所承担的社 会经济职责，调节社会经济活动。
公共支出理论
1、 公共支出的定义及分类
21
1.2 公共支出的分类
按公共支出经济分类：（P90—P91） 财政支出用途由政府职责决定 支出经济分类，是按支出的经济性质和具体用途 所作的一种分类 支出经济分类包括：工资福利支出、商品和服务 支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补 贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还 本支出、基本建设支出、其他资本性支出等
公共支出理论
3、公共支出增长理论
公共经济学
3、稳定原则 是指政府支出应有助于防止经济波动过于剧烈。因 为财政支出的增减会影响社会需求的总量。不仅消 耗性支出有直接影响，转移性支出也有间接影响。
为谋求经济稳定，在安排公共支出时应有利于达到 以下目标：
(1)高度的就业水平
(2)物价稳定
(3)满意的经济增长率
(4)良好的国际收支状况
五、公共支出的成本—收益分析
定义：是一种经济决策方法，它通过比较各种备选项 目的全部预期收益和全部预期成本的现值来评价这些 项目，以做诶决策参考或依据的一种方法。
步骤：（1）确定一系列可供选择的方案
（2）确定每种方案的最终结果，即投入量与产 出量
（3）对每种投入和产出的价值进行估计
（4）加总每个项目的所有成本和收益，估计项 目总的活力能力。
审视效应(inspection effect)： 社会动荡暴露出许多社会问题， 迫使政府和公众重新审视公共部门和私人部门各自的职责，认 识到有些社会经济活动应当纳入政府的活动范围，公共部门需 要提供一些新的公共物品。与此同时，随着公众觉悟水平的提 高，可容忍的征税水平在危机过后明显上升。这样，公共部门 规模的扩张、公共支出规模的增长趋势不可避免。
公共经济学
一、公共支出的定义
公共支出是以政府为主体，以政府的法定事 权为依据进行的一种货币资金的支出活动。 公共支出是政府政策取向的反映。社会一旦 决定了供应哪些产品和服务，生产多少、产 量质量如何等，公共支出就代表着执行这些 政策的成本。
二、公共支出的分类
1、按支出是否有直接补偿来划分： 消耗性支出（购买支出）：主要是政府的消费和 投资性支出，消费性支出对分配的影响是间接的。 转移性支出：政府按照一定的方式把一部分财政 资金无偿的转移给受益人。主要包括债务利息支 出、养老金、补贴、失业救济等。转移性支出对 分配的影响是直接的。
5第五章公共支出理论
，意味着人们对未来的责任感减弱，说明人们只追求眼前利益。变得 鼠目寸光。商业上的毁约，政治上的失信，对设备保养掉以轻心，对 环境破坏无动于衷，对下一代人不负责任，甚至今朝有酒今朝醉，都 是社会贴现率高所表现的心态。所以社会贴现率上升是一个危险的信 号，它导致社会的不稳定，人与人的联系减弱，机会主义的泛滥。PDV NhomakorabeaR0
R1 1 r
R2 (1 r) 2
(1
Rt r)
t
RN (1 r) N
PDV 105 100 1 0.05
PDV 100 95.238095 1 0.05
PDV是贴现值的缩写，Rt是某一投资在t时期获得的净收益，r是利 率。
公共经济学 第五章 公共支出理论
第二节 公共支出的“成本-收益”分析
公共经济学 第五章 公共支出理论
第一节 公共支出水平的决定
三、公共支出的微观模型 一般而言，从微观的角度分析，可以根据以下一些因素来解
释公共支出的增长： 1、产出水平决定 公共部门的产出水平是由中间投票人的效用函数所决定的。 2、服务环境因素 公共支出的增加，有时并不是由于服务水平或效率下降所致， 而是由于社会环境恶化所引起，当现实生活中出现这种情况时 ，增加公共支出水平是一种合理的决定。
公共经济学 第五章 公共支出理论
第一节 公共支出水平的决定
财政挤出效应 指政府支出增加所引起的私人消费或投资降低的效果。 它意味着这类公共支出的机会成本是其他部门的产出量。 并且，由于公共部门的低效率，挤出效应对于社会来说将 会产生负面影响。
公共经济学 第五章 公共支出理论
第一节 公共支出水平的决定
或用死亡估算法 如果公共支出有助于减少工作中的伤亡事故或降低相关风险，那 么，由此而避免的经济损失也就成为该项公共支出的收益。
R1 1 r
R2 (1 r) 2
(1
Rt r)
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PDV 105 100 1 0.05
PDV 100 95.238095 1 0.05
PDV是贴现值的缩写，Rt是某一投资在t时期获得的净收益，r是利 率。
公共经济学 第五章 公共支出理论
第二节 公共支出的“成本-收益”分析
公共经济学 第五章 公共支出理论
第一节 公共支出水平的决定
三、公共支出的微观模型 一般而言，从微观的角度分析，可以根据以下一些因素来解
释公共支出的增长： 1、产出水平决定 公共部门的产出水平是由中间投票人的效用函数所决定的。 2、服务环境因素 公共支出的增加，有时并不是由于服务水平或效率下降所致， 而是由于社会环境恶化所引起，当现实生活中出现这种情况时 ，增加公共支出水平是一种合理的决定。
公共经济学 第五章 公共支出理论
第一节 公共支出水平的决定
财政挤出效应 指政府支出增加所引起的私人消费或投资降低的效果。 它意味着这类公共支出的机会成本是其他部门的产出量。 并且，由于公共部门的低效率，挤出效应对于社会来说将 会产生负面影响。
公共经济学 第五章 公共支出理论
第一节 公共支出水平的决定
或用死亡估算法 如果公共支出有助于减少工作中的伤亡事故或降低相关风险，那 么，由此而避免的经济损失也就成为该项公共支出的收益。
政府支出——公共经济学
各类支出占本年支出合计％ 17.1
0.4
7.1 7.0
14.3 3.6 1.8 10.9 4.0 2.0 6.5 6.8 3.8
8.6 6.0
政府支出结构
从经济性质考察的政府支出结构
经 济 发 达 和 中 等 收 入 国 家 —— 转 移 性
支出占总支出的比重较大
低收入的发展中国家——购买性支出占 总支出的比重较大
按政府职能分类
1.经济建设费
2.社会文教费
3.国防费
4.行政管理费
5.其他支出
国际货币基金组织的财政支出分类
职能分类
经济分类
1 一般公共服务 2 国防 3 教育 4 保健 5 社会保障和福利 6 住房和社区生活设施 7 其他社区和社会服务
8 经济服务 (1)农业 (2)采矿业 (3)制造业 (4)电业 (5)道路 (6)水输送 (7)铁路 (8)通信 (9)其他经济服务
一般公共服务 其中：国内外债务付息 外交 其中：对外援助 国防 公共安全
其中：武装警察 教育 科学技术 文化体育与传媒 社会保障和就业 医疗卫生 环境保护 城乡社区事务 农林水事务 交通运输
其中：车辆购置税支出 工业商业金融等事务 其他支出
金 额（亿元） 8514.24 1052.90 215.28 111.54 3554.91 3486.16 585.17 7122.32 1783.04 898.64 5447.16 1989.96 995.82 3244.69 3404.70 1915.38 849.13 4257.49 2951.56
十五时期 90.08 58.08 32.00
不包括国内外债务及利息支出。
1.59 1.34 6.30 16.65 16.47 10.57 10.18 9.92
公共经济学第6章 公共支出理论与政策
公共支出不断增长表现为三个不同阶段的特点： （1）初期阶段 在经济发展的初期阶段，百业待兴，公共部门要为经济发展提供社 会基础设施，政府投资在社会总投资中所占比重较高。
（2）中期阶段 在经济发展的中期阶段，社会基础设施供求趋于平衡，公共部门投 资逐渐让位于日益增长的私人投资。
（3）成熟阶段 在经济发展过程中，当总投资占GNP的比重增加时，公共部门投资 占GNP的比重却下降了。
赵建国
东北财经大学公共管理学院
1. 瓦格纳法则
瓦格纳认为，公共支出的增长是政治因素和经济因素共同作用的 结果。这一法则指出，财政支出占国民生产总值的比例是不断增长的， 即随着经济中人均收入的增长，公共部门的相对规模也不断增长。
瓦格纳集中分析了公共支出的需求因素。从对理论发展贡献来看， 瓦格纳对于公共支出演变趋势的分析，更多的是指出公共支出不断增 长的现象，而没有探讨和指出引致这一现象的根本原因。
赵建国
东北财经大学公共管理学院
6.4 公共支出的效益分析 6.4.1 公共支出的效益与成本 6.4.2 成本-效益分析法的定义及基本原理 6.4.3 成本-效益的分析步骤 6.4.4 分析中涉及的关键性难题 6.4.5 公共支出效益的其他分析方法
Hale Waihona Puke 赵建国东北财经大学公共管理学院
6.4.1 公共支出的效益与成本
赵建国
东北财经大学公共管理学院
6.5.2 公共支出的收入效应与替代效应
假如政府给某些贫困家庭以补贴，借以改善他们的境遇，但不改变任 何商品的价格，这时就会产生公共支出的收入效应。 假如政府的某项公共支出导致了价格的下降，那么就有可能产生替代 效应。 在许多情况下，往往是一项公共支出既有收入效应又有替代效应，并 且在这两种效应中，替代效应往往造成低效率。
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第七讲 公共收入
政府进行公共收费的原因： 1、保障公共产品的有效供给（防止搭便车和
拥挤现象） 2、对某些经济活动的负外部性进行修正（如
污染治理费） 3、促进国有资源的有效利用（如土地使用费） 4、弥补政府财力不足
第七讲 公共收入
（二）国有资产收入 1、国有资产含义：指国家依据法律所拥有的自然资
制地、无偿地取得财政收入的一种手段。（强制、无偿、 固定） 税收三要素：纳税人、课税对象、税率（比例税率、累进 税率、定额税率）
第七讲 公共收入
税收分类： 1、据课税对象不同：商品税、所得税、流转税、财
产税、资源税、行为税等。 2、按税收能否转嫁分：直接税、间接税 3、按税收的计征标准分：从价税、从量税 4、按税收与价格的关系分：价内税、价外税 5、按税收用途分：一般税、特定税（社保税） 6、按税收的归属分：中央税、地方税 7、按税率分：累进税、比例税
具体可以概括为公平与效率两个原则：
第七讲 公共收入
（三）、税收的原则 ——围绕税收在现代经济生活中的作用界定 1、公平原则（横向公平——福利水平相同的人应该
缴纳相同的税收；纵向公平——福利水平不同的 人应该缴纳不同的税收） 两种解释： （1）受益原则：税负与从政府服务中得到的收益相 等。——偏向效率的一个原则 （2）纳税能力原则：根据纳税人的纳税能力确定应 承担的税负。
现代税收原理涉及的关键问题：纳税人与政府的 关系；税制与公正的关系。
对有效的税收制度的要求：◆经济效率，税收系 统不能破坏与干扰经济资源的有效配置，也不能 扭曲人们与企业的理性行为。◆较低税收成本， 包括税收部门本身的运转费用与纳税人填表、计 算等的费用，即管理费用。 ◆可变性，能适应变 化的经济形势进行调整。◆税收体系的设计应当 具有很强的政治响应性。◆应有助于社会公平。
第七讲 公共收入
（二）、税收的转嫁与归宿 1、含义 转嫁：纳税人在缴纳税款后，通过经济交易将税负转嫁给他
人的过程。 归宿：税负经转嫁后最终的归着点或税收转嫁的最终结果。 税收转嫁3种类型： 前转（卖方向买方）：棉花商－纱商－布商－消费者 后转（通过压低要素价格向要素提供者转移）：
布商－纱商－棉花商－农民 消转：通过降低成本自行消化税负（特殊的税收转嫁形式）
公共经济学 （公共收入）
东北大学文法学院经济学系 王海涛
第七讲 公共收入
公共收入是指政府为满足公共支出需要，自企业、家庭取 得的一切货币收入。包括经常性税收收入、经常性非税收 收入（公共收费收入、国有资产收入）和公债收入等三大 类。
一、税收收入 （一）、公共税收的定义与结构 税收：国家为实现其职能，按照法律预先规定的标准，强
P
P1
S1
PO
额外税收负担 SO
E
O
Q1
QO
DQ
唯一不影响资源配置的中性税收是课于人的总额税，即人头税。 现实中不可能消除额外税负。效率还指税务部门行政管理方面的 效率状况。
第七讲 公共收入
P
C
SS
P2
E1
ss
P0
A
E0
P1
D
DD
B
0
Q1
Q0
Q
税收的超额负担
第七讲 公共收入
（2）节约与便利原则 尽可能减少征管成本和缴纳成本 ——简化税制 征管成本：税务局的人力、物力、财力消耗
为辅） 理顺税费关系（费改税、规范收费） 开征新税种（社保税、遗产税、赠与税、燃油税等）
第七讲 公共收入
二、经常性非税收收入 （一）公共收费收入 内涵：政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品或准
公共产品时，为体现受益原则，提高经济效率，增强公共 产品的有效供给，按一定标准向企业和个人收取的一定费 用。（谁受益谁交费） 构成：规费收入（公共部门向公民提供某种特定服务或实 施行政管理而收取的手续费和工本费。包括行政规费和司 法规费）、使用费收入（政府或其他公共部门在提供特定 公共设施或服务后，按一定标准向使用者收取的费用，如 高速公路费、水电费等） 我国的公共收费也可分为：行政性、事业性和经营性收费
第七讲 公共收入
2、效率原则 ——要求税制的设计应尽可能有利于社会经
济资源的有效配置。 税收的社会总收益大于社会总成本 （1）税收的中性原则：税收不影响市场中的
各相对价格，保障纳税主体纳税前后经济 行为一致。 如果征收选择性商品税，就会出现税收超额 负担（人头税不影响经济行为，无超额负 担）
理论上，人们把不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰 私人经济部门的选择，不会导致超额负担的税收称为中性税收， 而把产生超额负担的税收称为扭曲性税收。
第七讲 公共收入
2、需求弹性和供给弹性对税收转嫁方向影响
若产品需求弹性大、供给弹性小，税负难 以向前转嫁给需求方，只能由供给方自行 负担或向后转嫁（奢侈品、资本密集型产 品）
若产品需求弹性小、供给弹性大，税负容 易通过提高价格向前转嫁给需求方（如生 活必需品、劳动力密集型产品）
（三）、税收的原则
资产投资方向调节税
第七讲 公共收入
2、我国税制的改革 (1)现行分税制财政体制存在的问题 中央与地方事权及支出责任不够明确 中央可支配财力比重下降 地方财政职能不能有效发挥（地方税收体
系不健全） 省级以下财政体制不完善
第七讲 公共收入
（2）今后税制改革设想 以事权划分为基础，明确界定政府支出范围 优化税制结构（商品税和所得税并重） 完善商品税制（生产型—消费型增值税） 统一内外资企业所得税 坚持国民待遇原则（国内各个区域） 完善个人所得税制 健全地方税体系（营业税、所得税为主，财产税和其他税
源或由于资金投入、资产收益及接受馈赠而形成 的资产。
按用途分：经营性国有资产（如国有企业）和非 经营性国有资产（如政府机构、科教文卫和人民 团体所拥有的资产）。
缴纳成本：纳税人为履行纳税义务，需要保 持一定的会计记录、需要法律和税务上的 咨询、需要花费精力缴纳所形成的成本。
第七讲 公共收入
（四）、关于我国的税制及其改革 1、我国现行主要税种（五大类） 流转课税：增值税、消费税、营业税、关税 所得课税：个人～企业～外资企业～农业～ 财产课税：房产税和契税、车船税、遗产税 资源课税：资源税、盐税 行为课税：土地使用税、耕地占用税、固定