注册会计师职业道德守则英汉对照
前言：
1.本Word并不是全部的职业道德手册，职业道德手册后面的“非鉴证业务部分”以及“非执业会员”部分并未摘抄进来；
2．由于本Word的英文是土豆纯手敲进去的，所以可能会有错误的地方还请大家见谅；
3.摘抄来源：英文是照着英文职业手册的小黄本敲进去的，中文是在网上找的翻译；
4.最后，大家虽然备考时会，但临考时一定要，这样考完才会，别人对你，以后的日子就可以。土豆敬上
China Code of Ethics for Certified
Public Accountants
中国注册会计师职业道德守则
Chapter 1 General Provisions
第一张 总则
Article 1 This Code is formulated in accordance with the Law of the People's
Republic of China on Certified Public Accountants and the Charter of the Chinese
Institute of Certified Public Accountants to regularize Certified Public
Accountants' professional behaviors, improve their professional ethics, and uphold
their professional images.
第一条 为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水平，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
Article 2 The certified public accountants (CPAs) shall comply with this Code,
fulfill corresponding social responsibilities, and act in the public interest.
第二条 注册会计师应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。
Article 3 A CPA shall comply with fundamental principles of integrity and
objectivity, maintain independence when performing audit and review engagements,
as well as other assurance engagements.
第三条 注册会计师应当遵守诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。
Article 4 A CPA shall attain and maintain professional competence, act
diligently with due care.
第四条 注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。
Article 5 A CPA shall comply with the principle of confidentiality, maintain
confidentiality of information acquired from professional activities.
第五条，注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。
Article 6 A CPA shall maintain professional reputation and establish good
professional images.
第六条，注册会计师应当维护职业声誉，树立良好职业形象。
Chapter 2 Integrity
诚信
Article 7 A CPA shall be straightforward and honest in all professional
activities.
第七条 注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。
Article 8 A CPA shall not knowingly be associated with reports, returns or other
information where the CPA believes that the information:
第八条，注册会计师如果认为报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：
(a) Contains a materially false or misleading statement;
一 含有严重虚假或误导性的陈述
(b) Contains statements or information furnished recklessly;
二 含有缺少充分依据的陈述或信息
c)Omits or obscures information required to be included.
三 存在遗漏或含糊其辞的信息。
When a CPA becomes aware that the CPA has been associated with such information,
the CPA shall take steps to be disassociated from that information.
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
Article 9 In an assurance engagement, a CPA will be deemed not to be in breach
of Article 8 of this Code if the CPA provides an appropriate modified report in
respect of a matter contained in the first paragraph of Article 8.
第九条，在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反第八条的规定。
Chapter 3 Independence
第三章 独立性
Article 10 When performing audit and review engagements, as well as other
assurance engagement, a CPA shall keep independence, both of mind and in appearance,
and avoid any relationship that influences objectivity.
第十条，注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
Article 11 When accepting an audit or review engagement, as well as an assurance
engagement, accounting firms shall apply safeguards to maintain independence of the
firm and engagement teams. These safeguards comprise firm-wide safeguards and
engagement safeguards.
第十一条 会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
Chapter 4 Objectivity
第四章 客观和公正
Article 12 A CPA shall act fairly and truthfully, not to compromise their
professional judgment because of bias, conflict of interest or the undue influence
of others.
第十二条 注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
Article 13 A CPA shall not perform a relevant professional service if a
circumstance or relationship biases or unduly influences the CPA’s professional
judgment with respect to that service.
第十三条，如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关的专业服务。
Chapter 5 Professional Competence and Due Care
第五章 专业胜任能力和应有的关注
Article 14 A CPA shall attain and maintain professional competence throught education, training and practice.
第十四条 注册会计师应当通过教育、培训和职执业实践获取和保持专业胜任能力。
Article 15 A CPA shall continuously be aware of and understand relevant legal,
technical and professional developments, maintain professional knowledge and skill
at the required level to ensure that clients receive professional services.
第十五条 注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。
Article 16 A CPA shall exercise sound professional judgment in applying
professional knowledge and skill.
第十六条，在应用专业知识和技能时，注册会计师应当合理运用职业判断。
Article 17 A CPA shall maintain due care, comply with applicable professional
standards and ethical requirements, act diligently in accordance with the
requirements of an assignment, carefully, thoroughly and on a timely basis.
国际会计师职业道德守则与中国会计师职业道德的区别
国际会计师职业道德守则与中国会计师职业道德的区别
国际会计师职业道德守则与中国会计师职业道德的区别
一、国际会计师职业道德守则
国际会计师职业道德守则是指国际职业会计师协会(IFAC)制定的保护公众利益、维护会计师职业道德行为和道德标准的规则。它由IFAC足够严格的各项条款组成，包括正式的旨趣声明、法律义务声明和会计师专业责任守则等，其中包括代表会计师和会计师所受的法律义务。它旨在提倡信息公开、勤勉尽责及特殊处理的原则，以及保护公众利益等。
二、中国会计师职业道德
中国会计师职业道德是由中国会计师协会制定的行为准则，以保护公众利益、维护会计师职业道德行为和道德标准。其完整的要求包括会计师专业及职业责任，诚实、正直、客观及谨慎等基本要求等。根据定位，中国会计师职业道德要求以发展中国家的社会和经济环境为依据，在会计师活动的各个方面，提出相应的道德要求和实务方针。
会计师事务所职业道德规范守则
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会计师事务所职业道德规范守则
发表时间：2012-11-30 点击：1535
第一章 总则
第一条 为了规范本所从业人员职业道德行为，提高职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，制定本守则。
第二条 本守则适用于本所及全体从业人员，全体从业人员包括注册会计师及相关人员。
第三条 从业人员应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。
第四条 从业人员执行审计、审阅、其他鉴定业务及其他专业服务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。
第五条 从业人员应在所有的职业关系和商业关系中应保持正直和诚实，并公正处事、实事求是。
第六条 从业人员应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责，保持应有的职业谨慎。
第七条 从业人员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。
第八条 从业人员应当对因职业关系和商业关系获知的信息予以保密。
第九条 从业人员应当遵守相关法律法规，避免发生任何已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。
第二章 遵守职业道德
第十条 本所要求采取下列方式强化所有从业人员遵守职业道德守则：
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1、在本所内形成重视职业道德的氛围，并通过各种途径相关政策和程序传达给本所所有从业人员；
2、本所应向所有从业人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献，所有从业人员应定期接受职业道德培训；
3、本所通过定期检查，监督有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题；
4、对违反职业道德规范行为的机构和个人，按照本所有关规定及时进行处理。
第三章 独立性
第十一条 合理保证本所及其从业人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：
中国注册会计师执业规范及职业道德基本准则(doc 9个)5
中国注册会计师执业规范及职业道德基本准则(doc 9个)5
中国注册会计师质量控制基本准则
第一章 总 则
第一条 为了规范会计师事务所质量控制，保证执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师》，制定 本准则。
第二条 本准则所称质量控制，是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运 用的控制政策与程序。
第三条 本淮则所称控制政策，是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基 本方针及策略。
第四条 本准则所称控制程序，是反映会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施及方 法。
第五条 会计师事务所对非审计业务的质量控制，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章 一般原则
第六条 会计师事务所应当合理制定以下两个层次的质量控制政策与程序：
（一）会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序；
（二）各审计项目的质量控制程序。
第七条 会计师事务所应当合理运用全面质量控制政策与程序，以使所有审计工作符合独立审计准则的 要求。
第八条 会计师事务所应当合理运用审计项目的质量控制程序，以使各审计项目的审计工作遵照独立审 计准则进行。
第三章 全面质量控制
第九条 会计师事务所制定全面质量控制政策与程序，应当考虑下列因素：
（一）业务规模与范围；
（二）组织形式及业务部门的设置；
（三）分支机构的设置及区域分布情况；
（四）成本与效益原则；
（五）人员素质及构成；
（六）其他。
第十条 会计师事务所应当根据不同的全面质量控制政策，合理制定和有效实施相应的全面质量控制程 序。
第十一条 会计师事务所应当制定和运用以下方面的质量控制政策：
（一）职业道德原则；
（二）专业胜任能力；
（三）工作委派；
（四）督导；
（五）咨询；
（六）业务承接；
（七）监控。
第十二条 会计师事务所应当要求并督促全体专业人员遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原 则。
中国注册会计师职业道德守则
.
Word资料
中国注册会计师职业道德守则
2009年
中国注册会计师协会 制定
.
Word资料
二○○九年十月十四日
.
Word资料 目录
中国注册会计师职业道德守则 ....................................................................................................................... 5
中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 .................................................. 6
第一章 总则 6
第二章 诚信 6
第三章 独立性 6
第四章 客观和公正 7
第五章 专业胜任能力和应有的关注 7
第六章 保密 7
第七章 良好职业行为 8
第八章 附则 8
中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 .................................................. 9
第一章 总则 9
第二章 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 9
第三章 应对不利影响的防措施 11
第四章 道德冲突问题的解决 12
第五章 附则 13
中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 ................................. 14
第一章 总则 14
第二章 专业服务委托 14
第三章 利益冲突 16
第四章 应客户要求提供第二次意见 17
第五章 收费 18
第六章 专业服务营销 19
第八章 保管客户资产 20
第九章 对客观和公正原则的要求 20
第十章 附则 21
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求 ................... 22
中国注册会计师职业道德守则职业道德概念框架
中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架
第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师职业行为，建立职业道德概念框架，指导注册会计师遵循职业道德基本原则，制定本守则。
第二条 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：
（一）识别对职业道德基本原则的不利影响；
（二）评价不利影响的严重程度；
（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第三条 在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第四条 如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，注册会计师应当评价其对职业道德基本原则的不利影响。在评价不利影响的严重程度时，注册会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。
第五条 如果认为对职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平，注册会计师应当确定是否能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素
第六条
注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务类型的不同而不同。 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
第七条 自身利益导致不利影响的情形主要包括：
（一）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；
（二）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；
（三）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；
（四）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；
（五）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；
（六）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；
（七）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
第八条 自我评价导致不利影响的情形主要包括：
（一）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；
第二编 中国注册会计师职业道德守则 习题精讲(3)
1 二、多选题 【情景】ACPA负责审计甲公司20×1年度财务报表。在考虑相关职业道德时，ACPA遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.对违反职业道德基本原则的具体业务层面防范措施有（ ）。 A.由未涉及非鉴证服务的CPA复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议 B.由鉴证业务项目组以外的CPA复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议 C.向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性 D.建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循 【答案】AB 【精讲】CD是事务所层面的防范措施。 2.注册会计师在执行以下（ ）业务时应当从实质上和形式上保持独立性。 A.上市公司年报审计 B.上市公司半年报审阅 C.代编财务信息 D.盈利预测审核业务 【答案】ABD 【精讲】根据职业道德守则，注册会计师执行审计、审阅以及其他鉴证业务时都应当从实质上和形式上保持独立性，选项A属于审计业务，选项B属于审阅业务，选项D属于其他鉴证业务；选项C不属于鉴证业务，是注册会计师执行的相关服务业务。 3.注册会计师对职业活动中获知的涉密信息，如果属于下列（ ）情形，则可以对外披露。 A.法律法规允许披露，并取得客户的授权 B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据 C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益 【答案】ABCD 【精讲】注册会计师能否对外披露涉密信息关键要看三点，一是法律法规的允许或要求，二是得到客户授权，三是会不会损害利害关系人的利益。 4.如果注册会计师发现可能不具备或不能获得执业行为所必须的胜任能力，则应当采取以下（ ）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 A.了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况 B.了解相关监管要求或报告要求 C.分派足够的具有胜任能力的员工 D.遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接 【答案】ABC 【精讲】选项D不恰当，会计师事务所应当评价审计项目组能否胜任拟承接的业务，如果现有项目组成员不能胜任，可以考虑利用专家工作协助。 5.如果会计师事务所提供财务服务，很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。以下财务服务注册会计师不能提供（ ）。 A.安排审计客户资本结构 B.提出多种供管理层备选的融资交易方案 C.对资产处置交易提供建议 D.制定公司战略 【答案】ACD 【精讲】选项B仅提出了审计客户目前多种可能的融资交易方案，并未代行管理层职责，故
中国注册会计师协会会员职业道德守则
中国注册会计师协会会员职业道德守则（征求意见稿）
第一编 会员职业道德守则的基本要求
第一章 总 则
第二章 职业道德基本原则
第一节 一般规定
第二节 诚 信
第三节 客 观
第四节 专业胜任能力和应有的关注
第五节 保 密
第六节 职业行为
第三章 运用职业道德概念框架的方法
第一节 职业道德概念框架
第二节 威胁及其防范措施
第三节 道德冲突的解决
第二编 注册会计师对职业道德概念框架方法的运用
第一章 基本要求
第二章 威胁及其防范措施
第一节 威 胁
第二节 防范措施
第三章 专业服务委托
第一节 客户的接受
第二节 业务的承接
第三节 专业服务委托的变更
第四章 利益冲突
第五章 客户寻求第二次意见
第六章 收费及其他类型的报酬
第七章 专业服务营销
第八章 礼品和招待
第九章 保管客户资产
第十章 针对所有服务的客观性要求 第三编 注册会计师执行审计和审阅业务的独立性要求
第一章 基本要求
第一节 本编的目标与结构
第二节 独立性的概念框架
第三节 网络与网络事务所
第四节 公众利益实体
第五节 关联实体
第六节 治理层
第七节 工作记录
第八节 业务期间
第九节 其他方面的考虑
第二章 经济利益
第三章 贷款和担保
第四章 商业关系
第五章 家庭和个人关系
第六章 与审计客户发生雇佣关系
第一节 一般规定
第二节 属于公众利益实体的审计客户
第七章 临时借调员工
第八章 最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或员工
第九章 兼任审计客户的董事或高级管理人员
第十章 高级职员与审计客户的长期关联
第一节 一般规定
第二节 属于公众利益实体的审计客户
第十一章 为审计客户提供非鉴证服务
中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则-cicpa
1 中国注册会计师协会非执业会员 职业道德守则 第一章 总 则 第一条 为了规范中国注册会计师协会非执业会员的职业行为，提高职业道德水准，维护职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。 第二条 非执业会员在从事专业服务时，应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。 在会计师事务所工作的非执业会员，在向客户提供审计、审阅和其他鉴证服务以及相关服务时，应当遵守中国注册会计师职业道德守则。 第三条 非执业会员应当坚持诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，履行保密义务，维护职业声誉。 第二章 职业道德基本原则 第一节 诚 信 第四条 非执业会员应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。 第五条 非执业会员如果认为财务报告、申报资料及其他信息存在下列问题，应当避免与这些有问题的信息发生牵连： （一）含有严重虚假或误导性的陈述； 2 （二）含有缺乏充分根据的陈述或信息； （三）存在遗漏或含糊其辞的信息。 非执业会员如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 第二节 客观和公正 第六条 非执业会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 第七条 如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，非执业会员不得提供相关专业服务。 第三节 专业胜任能力和应有的关注 第八条 非执业会员应当通过教育、培训和工作实践获取和保持专业胜任能力。 第九条 非执业会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为工作单位提供具有专业水准的服务。 第十条 在应用专业知识和技能时，非执业会员应当合理运用职业判断。 第十一条 非执业会员应当保持应有的关注，遵守法律法规、会计准则和相关制度以及本守则的规定，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 3 第四节 保 密 第十二条 非执业会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为： （一）未经工作单位授权或法律法规允许，向工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息； （二）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 第十三条 非执业会员在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属泄密的可能性。 第十四条 非执业会员应当对拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。 第十五条 在终止与工作单位的关系后，非执业会员应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密。 如果变更工作单位，非执业会员可以利用以前的经验，但不得利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。 第十六条 在下列情况下，非执业会员可以披露涉密信息： （一）法律法规允许披露，并取得工作单位的授权； （二）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为； （三）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益； （四）接受监管机构的调查，答复其询问； （五）执行会计准则和相关制度以及本守则的规定。 4 第十七条 在决定是否披露涉密信息时，非执业会员应当考虑下列因素： （一）工作单位同意披露的涉密信息，是否为法律法规所禁止； （二）如果工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益； （三）是否已了解和证实所有相关信息； （四）信息披露的方式和对象； （五）可能承担的法律责任和后果。 第五节 良好职业行为 第十八条 非执业会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 第十九条 非执业会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。 第三章 职业道德概念框架 第一节 一般规定 第二十条 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导非执业会员： （一）识别对职业道德基本原则的不利影响； （二）评价不利影响的严重程度； （三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的 5 水平。 第二十一条 在运用职业道德概念框架时，非执业会员应当运用职业判断。 第二十二条 如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，非执业会员应当评价其对职业道德基本原则的不利影响。在评价不利影响的严重程度时，非执业会员应当从性质和数量两个方面予以考虑。 第二十三条 如果认为对职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平，非执业会员应当确定是否能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 第二节 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 第二十四条 非执业会员不得在明知的情况下从事任何损害或可能损害诚信原则、客观和公正原则以及良好职业声誉的业务、职业或活动。 第二十五条 非执业会员对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。 可能对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 第二十六条 自身利益导致不利影响的情形主要包括： （一）在工作单位拥有经济利益，或者接受工作单位的贷款或担保； 6 （二）参与工作单位的激励性薪酬方案； （三）因私不当使用工作单位的资产； （四）过分担心失去现有工作职位； （五）面临来自工作单位以外的商业压力。 第二十七条 自我评价导致不利影响的情形主要包括： （一）负责内部控制的设计，并对其进行评价； （二）负责会计处理，并执行内部审计活动； （三）负责制定重大决策的可行性方案，并对相关交易和事项进行会计处理。 第二十八条 过度推介导致不利影响的情形主要包括： （一）以虚假或误导性的方式宣传工作单位的形象或立场； （二）以虚假或误导性的方式推介工作单位的股份、产品或服务。 第二十九条 密切关系导致不利影响的情形主要包括： （一）负责工作单位的财务报告，而在同一单位工作的近亲属可以作出影响财务报告的决策； （二）与工作单位能够影响经营决策的人员存在长期业务交往； （三）接受可能影响客观、公正性的礼品和款待。 第三十条 外在压力导致不利影响的情形主要包括： （一）当工作单位与非执业会员在会计政策的选择和应用等方面存在分歧时，非执业会员或其近亲属受到解聘或更换职位的威胁； （二）上级主管试图影响非执业会员的决策过程。 7 第三节 应对不利影响的防范措施 第三十一条 应对不利影响的防范措施包括下列两类： （一）法律法规和职业规范规定的防范措施； （二）在具体工作中采取的防范措施。 第三十二条 法律法规和职业规范规定的防范措施主要包括： （一）取得中国注册会计师协会会员资格必需的教育、培训和经验要求； （二）持续的职业发展要求； （三）公司治理方面的规定； （四）会计准则和相关制度以及职业道德规范的要求； （五）监管机构的监控和惩戒程序； （六）由依法授权的第三方对非执业会员编制的财务报告、申报资料或其他信息进行外部复核。 第三十三条 在具体工作中采取的防范措施主要包括： （一）建立合理的监督体系； （二）制定道德和行为规范； （三）制定恰当的人员招聘政策和程序； （四）建立有效的内部控制； （五）实施恰当的惩戒程序； （六）领导层倡导和培育以遵守道德规范为导向的内部文化； （七）监督员工的工作质量； （八）向员工及时传达工作单位的政策、程序及其变化情况，并 8 提供适当培训； （九）鼓励员工就职业道德问题与领导层沟通； （十）向其他专业人士咨询。 第三十四条 非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑征询法律意见。 如果在采取所有适当的防范措施后仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作单位提出辞职。 第四章 潜在冲突 第三十五条 如果履行工作职责与遵循职业道德基本原则产生冲突，非执业会员应当确定如何解决这种冲突。 第三十六条 非执业会员可能由于履行工作职责而受到上级主管、经理、董事等方面的压力，从而对遵循职业道德基本原则产生不利影响。 这种压力可能导致非执业会员出现下列行为： （一）违反法律法规； （二）违反会计准则和相关制度以及职业道德规范的要求； （三）参与实施不合法的盈余管理； （四）欺骗或故意误导他人，特别是欺骗或故意误导会计师事务所或监管机构； （五）发布严重歪曲事实的财务报告或其他报告，或者与此类报告发生牵连。 9 第三十七条 非执业会员应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 防范措施主要包括： （一）向工作单位内部、独立的职业咨询专家或相关职业团体寻求建议； （二）运用工作单位内部正式的冲突解决程序； （三）征询法律意见。 第五章 信息的编制和报告 第三十八条 非执业会员在编制和报告预测和预算、财务报表、管理层讨论与分析、管理层声明书等信息时，应当公正、诚实，遵守会计准则和相关制度以及职业道德规范的要求，使得使用者能够正确理解信息。 第三十九条 在编制或批准通用目的财务报表时，非执业会员应当确信财务报表已按照适用的会计准则编制。 第四十条 非执业会员应当按照下列要求，以适当的方式编制和报告由其负责的信息： （一）清楚地描述交易、资产和负债的性质； （二）及时并恰当地分类和记录信息； （三）在所有重大方面准确、完整地反映事实。 第四十一条 如果非执业会员因外在压力或自身利益而与误导性信息发生牵连，或通过他人的行为与误导性信息发生牵连，将对客 10 观和公正、专业胜任能力和应有的关注等职业道德基本原则产生不利影响。 第四十二条 不利影响的严重程度取决于压力来源、信息误导程度等因素。非执业会员应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施包括向治理层、管理层或相关职业团体咨询等。 第四十三条 非执业会员对于认为存在误导的信息，如果无法将不利影响降低至可接受的水平，应当避免与之发生牵连或继续保持牵连。 非执业会员可能无意中与误导性信息发生牵连，一旦知悉这一事实，应当立即采取措施终止牵连。 在确定是否有必要向有关部门报告该事项时，非执业会员应当考虑征询法律意见。必要时，非执业会员可以考虑向工作单位提出辞职。 第六章 专业知识和技能 第四十四条 非执业会员应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，只有在经过专门培训并且获得足够的经验后，才能承担相应的重要工作。 非执业会员不得夸大其专业知识水平或工作经验，故意误导工作单位，以及在需要时放弃寻求专家的建议和帮助。 第四十五条 在非执业会员履行职责时，下列情形可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响： 11 （一）缺乏足够的时间； （二）获取的信息不完整、不充分或范围受限； （三）缺乏应有的经验、培训或教育； （四）缺乏足够的资源。 不利影响的严重程度取决于非执业会员在工作时与他人合作的范围、工作资历以及对其工作督导和复核的程度等因素。 非执业会员应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 防范措施主要包括： （一）接受更多的建议和培训； （二）保证有足够的时间履行相关职责； （三）获得具有特定专长的人员的帮助； （四）在适当时向上级主管、独立咨询专家或相关职业团体咨询。 第四十六条 如果不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，非执业会员应当确定是否拒绝执行相关工作。如果非执业会员认为拒绝执行相关工作是恰当的，应当向工作单位清楚地说明原因。 第七章 经济利益 第四十七条 当非执业会员或其近亲属在工作单位拥有下列经济利益时，可能因自身利益对遵循职业道德基本原则产生不利影响： （一）在工作单位拥有直接或间接的经济利益，经济利益的价值可能直接受到非执业会员决策的影响；
IESBA发布新修订的国际会计师职业道德守则
IESBA发布新修订的国际会计师职业道德守则
佚 名
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】2018(0)6
【摘 要】2018年4月，国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）发布了新修订的国际会计师职业道德守则（包括国际独立性标准，以下简称新守则）。
【总页数】1页(P43)
【正文语种】中 文
【相关文献】
1.IESBA发布员工层面资料以支持对《职业会计师道德守则》的采用和实施 [J],
陈龙伟（翻译）
2.中国注册会计师职业道德守则的国际趋同及《国际职业道德守则》介绍 [J], 芮怀涟
3.中注协发布新修订的职业道德守则 [J],
4.中注协发布中国注册会计师职业道德守则问题解答征求意见稿 [J],
5.IESBA发布关于技术发展对职业会计师职业道德影响的第一阶段报告 [J],
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注册会计师的职业道德和职业操守
注册会计师的职业道德和职业操守
作为注册会计师，拥有良好的职业道德和职业操守是至关重要的。注册会计师的职业道德和职业操守涵盖了诚实守信、保密、尽职调查、专业判断、独立性和持续学习等方面。下面将详细探讨这些方面。
1. 诚实守信
诚实守信是注册会计师职业道德的核心价值观。他们应当遵守诚实、客观、真实的原则，确保财务报告的准确性和可靠性。他们不得故意隐瞒或歪曲财务信息，不进行虚假记录或操纵审计结果。注册会计师还应当坚持不受他人利益干扰的原则，保持客观、正直和中立的立场。
2. 保密
注册会计师对客户的财务信息是具有高度保密性的。他们必须遵守保密的道德规范，不得披露客户的商业秘密或敏感信息。即使在服务终止后，注册会计师也必须继续保持对客户信息的保密。
3. 尽职调查
注册会计师应当进行充分的尽职调查，确保财务报表和审计意见的准确性。他们应当认真而不偏颇地进行审计工作，包括审查记录、程序和控制，以及评估重要的会计估计和报告披露。注册会计师在发现任何重大差错或欺诈行为时应当及时报告。
4. 专业判断 注册会计师需要具备独立的专业判断能力。他们应当按照专业准则和法规，对财务报表和相关事项进行评估，并做出正确的判断。在遇到伦理、法律或职业标准之间的冲突时，注册会计师应当依据职业道德的指导，优先考虑公共利益。
5. 独立性
独立性是注册会计师的核心职业操守之一。他们应当保持与客户和利益相关方的独立性，以保证审计工作的客观和可靠。注册会计师应当避免与客户存在利益冲突，不受其他方的影响，以确保财务报告的准确性。
6. 持续学习
注册会计师应当不断提升自己的专业知识和技能，并不断学习适应变化的法规和业务环境。他们应当参加持续教育课程、研讨会和专业培训等活动，以确保自己的知识和技能处于行业的前沿。
总结起来，注册会计师的职业道德和职业操守是保障财务报表准确性和可靠性的基石。他们必须坚持诚实守信、保持独立性、进行尽职调查、做出专业判断，并持续学习以适应变化的业务环境。只有如此，他们才能为客户和社会提供高质量的审计服务，并维护注册会计师的职业声誉。