项目三 消费税纳税实务精品PPT课件
合集下载
项目三 消费税实务76页PPT
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
项目三 消费税实务
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一比
第三章消费税纳税实务ppt课件
精选PPT课件
12
第二节 消费税的计算
（三）复合计税 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
+应税消费品销售数量×适用税额标准
适用：卷烟和白酒
精选PPT课件
13
第二节 消费税的计算
二、自产自用应税消费品消费税的计算 （1）用于连续生产应税消费品的，不纳税; （2）用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳
精选PPT课件
4
第一节 消费税的基本规定
二、消费税的纳税人 1. 生产应税消费品 2. 委托加工应税消费品（委托方） 3. 进口应税消费品
精选PPT课件
5
第一节 消费税的基本规定
三、消费税的征税范围、税目和税率
应税消费品 烟
化妆品
贵重首饰及珠宝玉石 汽车轮胎
小汽车
高档手表 木制一次性筷子
精选PPT课件
精选PPT课件
8
第一节 消费税的基本规定
五、消费税的纳税义务发生时间：与增值税基本相同 六、消费税的纳税期限：与增值税基本相同 七、纳税地点 注意： 1. 外地销售回机构所在地主管税务机关申报缴纳 2. 委托加工一般在受托方机构所在地，如受托方为个性经营
户，由委托方在委托方机构所在地。
精选PPT课件
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×适用税率 如果复合计税，又怎样计算？
精选PPT课件
17
第二节 消费税的计算
【委托加工应税消费品的计税方法举例】 某A企业委托B企业（均为一般纳税人）加工烟丝，发出
材料的实际成本为4000元，加工费900元（不含税价） 组成计税价格=（4000+900）/（1-30%）=7000（元） 应纳税额=7000*0.3=2100（元）
第三章 消费税纳税筹划实务 《纳税筹划实务与案例》PPT课件
计税依据
二、从量定额计征应税消费品计税依据的确定
实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是应税消费品的实际 销售、使用、委托加工收回或进口的数量。具体规定为：
税率
由于消费税采用的是列举法，按具体应税消费品设置税目税率，征 税界限清楚，一般不易发生错用税率的情况。税法对下列情况的适 用税率作了明确规定：
Part three
消费税纳税筹划实务
消费税特点分析
消费税特点
01
消费税是特定征收 的税种。
02
消费税是全额征税 的税种
03
消费税是价内税
04
从征收环节看，消费税 是一次性征收，只在消 费品的生产、流通或消
费的一增值税是相同的
06
消费税是对特定消 费品征收的税
07
三、进口应税消费品的纳税人
由货物进口人或代理人在报关进口时缴纳消费税。
征税对象
1.烟； 2.酒； 3.化妆品； 4.贵重首饰及珠宝玉石； 5.鞭炮、焰火； 6.成品油； 7.高尔夫球及球具； 8.摩托车；
征税对象
9.小汽车； 10.高档手表，具体指销售价格（不含增值税）每只在10 000（含）元以上
计税依据
消费税计税依据的筹划目标是降低销售额，基本思路是：
1. 销售价 格的确
定
2. 包装物 的筹划
3. 生产方 式的选
择
4． 套装销 售的规
划
5． 其他筹
划
计税依据
二、利用包装物的使用性质降低计税依据
《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十三条规定：实行 从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论 包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费 品的销售额中征收消费税。
消费税法及纳税实务讲义(PPT 65页)
【答案】B 【解析】（8600+3）×12.5×8%+（576+10）×6.8×
五、外购应税消费品已纳消费税的扣除
税法规定：对外购已税消费品连续生产应税 消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准 予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 1.扣税范围： 在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品 油、小汽车、高档手表四个税目外，其余税目 有扣税规定，
ห้องสมุดไป่ตู้
在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油、小汽车、高档 手表四个税目外，其余税目有扣税规定
从价定率和从量定额混合计算方法
【例题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专 用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤 酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物 押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元
（1）用外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟； （2）用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （3）用外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品； （4）用外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）用外购或委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮
胎； （6）用外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车； （7）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫
【例题】
下列各项中，符合消费税法有关应按当期 生产领用数量计算准予扣除外购的应税消 费品已纳消费税税款规定的是（ ）。
A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
五、外购应税消费品已纳消费税的扣除
税法规定：对外购已税消费品连续生产应税 消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准 予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 1.扣税范围： 在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品 油、小汽车、高档手表四个税目外，其余税目 有扣税规定，
ห้องสมุดไป่ตู้
在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油、小汽车、高档 手表四个税目外，其余税目有扣税规定
从价定率和从量定额混合计算方法
【例题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专 用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤 酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物 押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元
（1）用外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟； （2）用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （3）用外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品； （4）用外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）用外购或委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮
胎； （6）用外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车； （7）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫
【例题】
下列各项中，符合消费税法有关应按当期 生产领用数量计算准予扣除外购的应税消 费品已纳消费税税款规定的是（ ）。
A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
13
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
2024/7/3
7
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】下列关于消费税纳税人的说法， 正确的是（ ）。
• A.零售金银首饰的纳税人是消费者 • B.委托加工化妆品的纳税人是受托加
工企业 • C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 • D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收
1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，
未分别核算的，按其中最高税率征税。
2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，应据组合产品的销售金额按应税消费品 中适用最高税率的消费品税率征税。
2024/7/3
24
三种计税方法 1.从价定率计税
要素
规定
注释
征税 范围
仅限于金、银和金 基、银基首饰以及 金、银的镶嵌首饰
不符合条件的，仍在生产环节缴纳消 费税
税率 5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首 饰的生产经营单位，应将两类商品划 分清楚，分别核算销售额。凡划分不 清或不能分别核算的:在生产环节销售 的，一律从高适用税率征收消费税 （10%）；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。
《纳税实务》第五版课件 《纳税实务》第五版-3消费税
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
二、从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售（移送）数量*单位税额
注意：税率表中的单位不一定是常用计量单位，注意换算。
注意： 1.高尔夫球及球具，包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、 高尔夫球杆的杆头、杆身和握把； 2.高档手表，包括售价每只在10000元（不含增值税）以上的手表； 3.游艇，只涉及机动艇； 4.木制一次性筷子，仅指以木材为原料，并且制成后一次性使用的筷子； 5.实木地板，含各类规格的 实木地板、实木指接地板、实木复合地板 及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰 的素板。
第三章 消费税
消费税概述
消费税的税率
比例税率 定额税率 复合税率
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率
此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。
但注意：
①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴 纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税；③酒类产品 生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论会计上无何核算， 也不论押金是否返还，一律并入销售额计算缴纳消费税。
❖ 税务经理提出，将手表销售价格降低100元，不含税售价9900元，则不属 于税法所称的高档手表，无需缴纳消费税。销售每只手表收取价税合计 9900+9900×17%=11583（元），不考虑增值税进项税，企业应纳 增值税9900×17%=1683（元），税后收益为：11583－ 1683=9900（元）。
谢谢使用！
本单元课程到此结束， 课后思考问题请讨论！
课后思考：
❖ 1.某日化厂为了促销，将一瓶洗面奶（市场价50元）、一瓶滋润霜（ 市场价60元）、一瓶防晒霜（市场价65元）、一瓶爽肤水（市场价80 元）和一支口红（市场价40元）组成礼品套装出售，售价280元。请回 答：该企业的销售策略是否合理？你有何建议？
《消费税纳税实务》课件
,
汇报人：
CONTENTS
添加目录标题 消费税概述
消费税的征税 范围
消费税的计算 方法
消费税的申报 与缴纳
消费税的账务 处理
PART ONE
PART TWO
消费税是一种间接税，由消费者承 担
消费税的征收范围包括烟、酒、化 妆品等
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
消费税是对特定消费品征收的税种
消费税的税率根据不同消费品的种 类和档次而定
●
应交税费-应交消费税-进项税额转出
●
应交税费-应交消费税-销项税额转出
●
应交税费-应交消费税-出口退税转出
●
应交税费-应交消费税-其他
●
应交税费-应交消费税-待抵扣进项税额
●
应交税费-应交消费税-待认证进项税额
●
应交税费-应交消费税-待转销项税额
●
应交税费-应交消费税-待抵扣进项税额转出
●
应交税费-应交消费税-待认证进项税额转出
直接缴纳：纳 税人直接向税 务机关缴纳消
费税
代扣代缴：由 扣缴义务人代 扣代缴消费税
预缴：纳税人 在销售环节预
缴消费税
核定征收：税 务机关根据纳 税人的财务状 况和经营情况 核定其应纳税
额
消费税的缴纳 期限为每月15
日前
特殊情况下， 可以申请延期 缴纳，但最长 不得超过3个
月
逾期缴纳消费 税的，将按照 每日万分之五 的税率加收滞
建立风险管理制度：明确风 险管理目标、职责和流程
识别风险：分析消费税政策、 业务操作、内部控制等方面 的风险
评估风险：对识别出的风险 进行评估，确定风险等级和 应对措施
汇报人：
CONTENTS
添加目录标题 消费税概述
消费税的征税 范围
消费税的计算 方法
消费税的申报 与缴纳
消费税的账务 处理
PART ONE
PART TWO
消费税是一种间接税，由消费者承 担
消费税的征收范围包括烟、酒、化 妆品等
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
消费税是对特定消费品征收的税种
消费税的税率根据不同消费品的种 类和档次而定
●
应交税费-应交消费税-进项税额转出
●
应交税费-应交消费税-销项税额转出
●
应交税费-应交消费税-出口退税转出
●
应交税费-应交消费税-其他
●
应交税费-应交消费税-待抵扣进项税额
●
应交税费-应交消费税-待认证进项税额
●
应交税费-应交消费税-待转销项税额
●
应交税费-应交消费税-待抵扣进项税额转出
●
应交税费-应交消费税-待认证进项税额转出
直接缴纳：纳 税人直接向税 务机关缴纳消
费税
代扣代缴：由 扣缴义务人代 扣代缴消费税
预缴：纳税人 在销售环节预
缴消费税
核定征收：税 务机关根据纳 税人的财务状 况和经营情况 核定其应纳税
额
消费税的缴纳 期限为每月15
日前
特殊情况下， 可以申请延期 缴纳，但最长 不得超过3个
月
逾期缴纳消费 税的，将按照 每日万分之五 的税率加收滞
建立风险管理制度：明确风 险管理目标、职责和流程
识别风险：分析消费税政策、 业务操作、内部控制等方面 的风险
评估风险：对识别出的风险 进行评估，确定风险等级和 应对措施
项目3 消费税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
+委托加工应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率
（1）一般规定
委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品销 售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳 税。
（2）组成计税价格
“材料成本”
组成计税价格= 材料成本+加工费 1-消费税税率
指委托方提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品 的纳税人，必须在委托加工合同上注明（或以其他方式提 供）材料成本。
扣除的方法
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税 消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
四、进口应税消费品应纳税额的计算
1. 从价定率征税的应纳税额的计算
组成计税价格的确定
应纳消费税额
=组成计税价格×消费税税率
2. 从量定额征税的应纳税额的计算
（1）一般规定 （2）含税销售额 （3）外汇结算销售额 （4）包装物押金
（1）一般规定
全部价款
+
价外费用
•价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、 违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入， 均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1） 向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫 运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人 将该项发票转交给购货方。
“加工费”
指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包 括代垫辅助材料的实际成本）
组成计税价格=
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、 消费税的具体征税范围
14.实木地板
本税目征收范围包括各类 规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰 墙壁、天棚的侧端面为榫、槽 的实木装饰板。未经涂饰的素 板属于本税目征税范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
新编税收实务
三、 消费税的税目税率
（一）消费税的税目
按照《消费税暂行条例》的规定，我国消费税有十四个税目， 有的税目还划分为若干个子目。消费税属于价内税，并实行单一 环节征税，主要是在生产、委托加工和进口环节征收，在以后的 批发、零售等环节一般不再缴纳消费税。但现行消费税对金银首 饰、钻石及钻石饰品已经改在零售环节征税，在卷烟的商业批发 环节加征一道从价税，税率5%。
任务一 认识消费税
新编税收实务
一、消费税的纳税人
消费税是国家为了调节产品结构、引导消费方向， 以特定的消费品为征税对象的一种流转税。
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其 他单位和个人是消费税的纳税人。
任务一 认识消费税
新编税收实务
二、 消费税的征税对象 1.过量消费对人身体、社会治安、生态环境等造成危 害的特殊消费品征税； 2.奢侈消费品征税； 3.高能耗、高档应税消费品征税； 4.不可再生、不可替代的稀缺资源产品征税； 5.具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消 费带来较大负担的应税消费品征税。
任务一 认识消费税
新编税收实务
三、 消费税的税目税率
（二）消费税的税率
纳税人经营多种应税消费品销售业务的兼营行为，应该 分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，按消费 税税目税率表分别适用不同的消费税税率计算应纳税额。未 分别核算销售额、销售数量，或者将适用不同税率的应税消 费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
9.小汽车
汽车是指由动力驱 动，具有四个或四个以 上车轮的非轨道承载的 车辆。
电动汽车不属于本 税目征收范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
10.高尔夫球及球具
高尔夫球及球具是 指从事高尔夫球运动所 需的各种专用装备，包 括高尔夫球、高尔夫 球 杆及高尔夫球包(袋)等 。
（4）计税依据和计税方法不同。增值税都是从价定率计税 ；消费税有从价定率、从量定额和复合计税三种。
各种酒类饮料。酒类包括粮食 白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒 和其他酒；酒精包括各种工业 酒精、医用酒精和食用酒精。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围来自3.化妆品化妆品征收范围包 括各类美容、修饰类化妆 品、高档护肤类化妆品和 成套化妆品。
舞台、戏剧、影视演 员用的上妆油、卸妆油、 油彩，不属于本科目的征 税范围。
三、 消费税的具体征税范围
7.汽车轮胎
汽车轮胎是指用于各种汽 车、挂车、专用车和其他机动 车上的内、外轮胎。
汽车轮胎不包括农用拖拉 机、手扶拖拉机、收割机等农 用机械上的专用轮胎。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
8.摩托车
摩托车包括轻便 摩托车和摩托车两种 ，对最大设计时速不 超过50 km/h，发动机 气缸总容量不超过 50ml的三轮摩托车不 征收消费税。
任务一 认识消费税
消费税纳税实务
三、 消费税的税目税率
消费税与增值税的关系
联
二者都是对货物征收、缴纳增值税的货物并不都缴纳
系
消费税，而缴纳消费税的货物一定要缴纳增值税，即在某一
指定的环节两个税是同时征收的。
（1）征税范围不同。
区
（2）价税关系不同。增值税是价外税，消费税是价内税。
别
（3）纳税环节不同。增值税是多环节征收；消费税除卷烟 外只在单一环节纳税。
新编税收实务
“十二五”职业教育国家规划教材
新编税收实务
项目三 消费税纳税实务
新编税收实务
任务一 任务二
认识消费税 消费税应纳税额的计算
任务三 认识消费税的出口退（免）税
任务四
消费税的纳税申报
任务一 认识消费税
新编税收实务
一、消费税的纳税人 二、消费税的征税对象 三、消费税的具体征税范围
四、消费税的税目税率
高尔夫球杆的杆头 、杆身和握把属于本税 目的征收范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
11.高档手表
高档手表是指销售价 格（不含增值税）每只在 10 000元(含）以上的各类 手表。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
12.游艇
本税目征收范围包括艇身 长度大于8米（含）小于90米 （含），内置发动机，可以在 水上移动，一般为私人或团体 购置，主要用于水上运动和休 闲娱乐等非牟利活动的各类机 动艇。
任务一 认识消费税
三、消费税的具体征税范围
1.烟 凡是以烟叶为原料加工生
产的产品，不论使用何种辅料 ，均属于本项目的征税范围， 包括卷烟（出口卷烟、白包卷 烟、手工卷烟和未经国务院批 准纳入计划的企业及个人生产 的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
2.酒及酒精 酒是指酒精度在1度以上的
新编税收实务
任务一 认识消费税
二、 消费税的具体征税范围
13.木制一次性筷子
木制一次性筷子又称卫生筷子 ，是指以木材为原料经过锯断、浸 泡、旋切、刨切、烘干、 筛选、 打磨、倒角、包装等环节加工而成 的各类一次性使用的筷子。未经打 磨、倒角的木制一次性筷子属于本 税目征税范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、消费税的具体征税范围
5.鞭炮、焰火 鞭炮、焰火包括各种鞭
炮、焰火，体育比赛用的发 令纸和鞭炮药引线不属于本 税目征税范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
6.成品油
本税目包括汽油、柴油、航 空煤油、石脑油、溶剂油、润 滑油、燃料油七个子目。
新编税收实务
任务一 认识消费税
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
4.贵重首饰及珠宝玉石 贵重首饰及珠宝玉石包
括以金、银、白金、宝石、 珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、 玛瑙等高贵稀 有物质以及 其他金属、人造宝石等制作 的各种金银首饰及镶嵌首饰 和经采掘、打磨、加工的各 种珠宝玉石。
新编税收实务
任务一 认识消费税
14.实木地板
本税目征收范围包括各类 规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰 墙壁、天棚的侧端面为榫、槽 的实木装饰板。未经涂饰的素 板属于本税目征税范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
新编税收实务
三、 消费税的税目税率
（一）消费税的税目
按照《消费税暂行条例》的规定，我国消费税有十四个税目， 有的税目还划分为若干个子目。消费税属于价内税，并实行单一 环节征税，主要是在生产、委托加工和进口环节征收，在以后的 批发、零售等环节一般不再缴纳消费税。但现行消费税对金银首 饰、钻石及钻石饰品已经改在零售环节征税，在卷烟的商业批发 环节加征一道从价税，税率5%。
任务一 认识消费税
新编税收实务
一、消费税的纳税人
消费税是国家为了调节产品结构、引导消费方向， 以特定的消费品为征税对象的一种流转税。
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其 他单位和个人是消费税的纳税人。
任务一 认识消费税
新编税收实务
二、 消费税的征税对象 1.过量消费对人身体、社会治安、生态环境等造成危 害的特殊消费品征税； 2.奢侈消费品征税； 3.高能耗、高档应税消费品征税； 4.不可再生、不可替代的稀缺资源产品征税； 5.具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消 费带来较大负担的应税消费品征税。
任务一 认识消费税
新编税收实务
三、 消费税的税目税率
（二）消费税的税率
纳税人经营多种应税消费品销售业务的兼营行为，应该 分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，按消费 税税目税率表分别适用不同的消费税税率计算应纳税额。未 分别核算销售额、销售数量，或者将适用不同税率的应税消 费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
9.小汽车
汽车是指由动力驱 动，具有四个或四个以 上车轮的非轨道承载的 车辆。
电动汽车不属于本 税目征收范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
10.高尔夫球及球具
高尔夫球及球具是 指从事高尔夫球运动所 需的各种专用装备，包 括高尔夫球、高尔夫 球 杆及高尔夫球包(袋)等 。
（4）计税依据和计税方法不同。增值税都是从价定率计税 ；消费税有从价定率、从量定额和复合计税三种。
各种酒类饮料。酒类包括粮食 白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒 和其他酒；酒精包括各种工业 酒精、医用酒精和食用酒精。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围来自3.化妆品化妆品征收范围包 括各类美容、修饰类化妆 品、高档护肤类化妆品和 成套化妆品。
舞台、戏剧、影视演 员用的上妆油、卸妆油、 油彩，不属于本科目的征 税范围。
三、 消费税的具体征税范围
7.汽车轮胎
汽车轮胎是指用于各种汽 车、挂车、专用车和其他机动 车上的内、外轮胎。
汽车轮胎不包括农用拖拉 机、手扶拖拉机、收割机等农 用机械上的专用轮胎。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
8.摩托车
摩托车包括轻便 摩托车和摩托车两种 ，对最大设计时速不 超过50 km/h，发动机 气缸总容量不超过 50ml的三轮摩托车不 征收消费税。
任务一 认识消费税
消费税纳税实务
三、 消费税的税目税率
消费税与增值税的关系
联
二者都是对货物征收、缴纳增值税的货物并不都缴纳
系
消费税，而缴纳消费税的货物一定要缴纳增值税，即在某一
指定的环节两个税是同时征收的。
（1）征税范围不同。
区
（2）价税关系不同。增值税是价外税，消费税是价内税。
别
（3）纳税环节不同。增值税是多环节征收；消费税除卷烟 外只在单一环节纳税。
新编税收实务
“十二五”职业教育国家规划教材
新编税收实务
项目三 消费税纳税实务
新编税收实务
任务一 任务二
认识消费税 消费税应纳税额的计算
任务三 认识消费税的出口退（免）税
任务四
消费税的纳税申报
任务一 认识消费税
新编税收实务
一、消费税的纳税人 二、消费税的征税对象 三、消费税的具体征税范围
四、消费税的税目税率
高尔夫球杆的杆头 、杆身和握把属于本税 目的征收范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
11.高档手表
高档手表是指销售价 格（不含增值税）每只在 10 000元(含）以上的各类 手表。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
12.游艇
本税目征收范围包括艇身 长度大于8米（含）小于90米 （含），内置发动机，可以在 水上移动，一般为私人或团体 购置，主要用于水上运动和休 闲娱乐等非牟利活动的各类机 动艇。
任务一 认识消费税
三、消费税的具体征税范围
1.烟 凡是以烟叶为原料加工生
产的产品，不论使用何种辅料 ，均属于本项目的征税范围， 包括卷烟（出口卷烟、白包卷 烟、手工卷烟和未经国务院批 准纳入计划的企业及个人生产 的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
2.酒及酒精 酒是指酒精度在1度以上的
新编税收实务
任务一 认识消费税
二、 消费税的具体征税范围
13.木制一次性筷子
木制一次性筷子又称卫生筷子 ，是指以木材为原料经过锯断、浸 泡、旋切、刨切、烘干、 筛选、 打磨、倒角、包装等环节加工而成 的各类一次性使用的筷子。未经打 磨、倒角的木制一次性筷子属于本 税目征税范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、消费税的具体征税范围
5.鞭炮、焰火 鞭炮、焰火包括各种鞭
炮、焰火，体育比赛用的发 令纸和鞭炮药引线不属于本 税目征税范围。
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
6.成品油
本税目包括汽油、柴油、航 空煤油、石脑油、溶剂油、润 滑油、燃料油七个子目。
新编税收实务
任务一 认识消费税
新编税收实务
任务一 认识消费税
三、 消费税的具体征税范围
4.贵重首饰及珠宝玉石 贵重首饰及珠宝玉石包
括以金、银、白金、宝石、 珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、 玛瑙等高贵稀 有物质以及 其他金属、人造宝石等制作 的各种金银首饰及镶嵌首饰 和经采掘、打磨、加工的各 种珠宝玉石。
新编税收实务
任务一 认识消费税