经济学税收原理
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税收基本原理
税收基本原理
税收是政府为了满足公共需求而向个人和企业征收的一种财政手段。
税收的基本原理主要包括以下几点：
1. 合法性原则：税收的征收必须依法进行，税收法律规定了纳税人、纳税义务以及征收的具体程序和方式。
政府必须依法公正地进行税收征管，确保税收的合法性和公正性。
2. 公平性原则：税收应该具备公平性，即纳税人应该按照其经济能力承担相应的税收负担。
通常情况下，高收入群体往往需要承担更多的税收，而低收入群体则享受相对的减免或补贴。
3. 经济效率原则：税收应该在尽量不影响资源配置的前提下进行征收。
高效税收体系能够减少税收的扭曲效应，提高资源的有效配置和利用效率。
4. 适度原则：税收的征收应该适度，不能过高或过低。
适度的税收可以平衡政府的财政收入和纳税人的负担，同时也能够保持经济增长和社会稳定。
5. 稳定性原则：税收应该具备一定的稳定性，以确保政府财政收入的可靠性和可预测性。
稳定的税收制度能够提供一个可持续的财政基础，为政府提供持续投资和公共服务的能力。
综上所述，税收的基本原理包括合法性、公平性、经济效率、适度性和稳定性。
这些原则旨在确保税收的公正、合理和有效
执行，从而满足政府的财政需求，并促进社会经济的可持续发展。
第七章 税收原理
税收成本由征管成本和遵从成本两部分构成。 征管成本（administrative
cost）是税务当局 为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建 造费、办公设备和用品的购置费、税务人员 的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost）是纳税人为履 行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记 资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行 税务和会计咨询的费用等。
现代税收原则强调应当 如何征税来提高经济效率，
促进收入的公平分配。
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
马克思－－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第二节 税收制度----构成要素
（一）纳税人
1、法人 2、自然人 对比：----负税人 ----扣缴人 （二）课税对象：一种税区别于另一种 税的标志 对比：----计税依据：课税对象的具体 量化 ----税源：税收收入的来源
课税基础：建立某一种税或一种税制的 经济基础或依据。不同于课税对象。 （三）课税标准即计税依据： 商品、所得、财产 （四）税率：对课税对象征税的比例。 反映征税的深度，体现国家税收政策。
第七章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收概念和特征 税收制度和构成要素 税收分类 税收效应 税收负担与转嫁
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
(the nature of taxation) 1899 年，美国最高法院宣布：“征税 权力是最大的权力，是整个国家建筑的 根基。它对一个国家的存在和繁荣的重 要性，就像我们呼吸的空气一样”。
税收学原理第1章 税收概论
• 市场经济就是利益经济，其等价交换的基本法则表现为利益的等价交换。 • 市场经济条件下通行的等价交换原则，在本质上要求政府模拟市场价格机制
来征税，。 • 在市场经济背景下，完全可以将政府行使其职能为市场提供公共产品和服务
与纳税人的纳税视为双方进行市场式的交换活动。 • 政府与纳税人利益的交换，是税收根据在市场经济条件下的特有表象。
第1章 税收概论
2021/7/3
1
本章主要内容
• 1.1 税收的产生与发展 • 1.2 税收的概念 • 1.3 税收根据 • 1.4 税收职能与作用
2021/7/3
2
1.1 税收的产生与发展
2021/7/3
3
1.1.1 税收的产生
• 世界上已知最早的税收制度，是古埃及在公元前3000－2800年间建立的。 • 我国税收的产生
2021/7/3
22
1.3 税收根据
2021/7/3
23
1.3.1 税收根据
• 税收根据是对政府征税侵犯私人利益是否具有合法性作出 的解释和说明。
• 税收根据要回答的是政府为什么有权利向社会成员征税或 社会成员为什么有义务向政府缴税的问题。
2021/7/3
24
1.3.2 西方的税收根据理论
• 公共需要说 主要代表人有法国的波丹和卜攸、德国的克洛克以及意大利的柯萨等。
9
税收确立方式的变化
• 强制课征 专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取什么、取多少和何时取，
取决于专制权。 进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态走向成熟形态的标志。
• 立宪协赞 政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税，还是制定或修改税法，
都必须以不违反宪法为原则，并经过民选代议机关的同意。 税收法定主义的确立，是税收进入立宪协赞阶段的主要标志。
来征税，。 • 在市场经济背景下，完全可以将政府行使其职能为市场提供公共产品和服务
与纳税人的纳税视为双方进行市场式的交换活动。 • 政府与纳税人利益的交换，是税收根据在市场经济条件下的特有表象。
第1章 税收概论
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本章主要内容
• 1.1 税收的产生与发展 • 1.2 税收的概念 • 1.3 税收根据 • 1.4 税收职能与作用
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1.1 税收的产生与发展
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1.1.1 税收的产生
• 世界上已知最早的税收制度，是古埃及在公元前3000－2800年间建立的。 • 我国税收的产生
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1.3 税收根据
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1.3.1 税收根据
• 税收根据是对政府征税侵犯私人利益是否具有合法性作出 的解释和说明。
• 税收根据要回答的是政府为什么有权利向社会成员征税或 社会成员为什么有义务向政府缴税的问题。
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1.3.2 西方的税收根据理论
• 公共需要说 主要代表人有法国的波丹和卜攸、德国的克洛克以及意大利的柯萨等。
9
税收确立方式的变化
• 强制课征 专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取什么、取多少和何时取，
取决于专制权。 进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态走向成熟形态的标志。
• 立宪协赞 政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税，还是制定或修改税法，
都必须以不违反宪法为原则，并经过民选代议机关的同意。 税收法定主义的确立，是税收进入立宪协赞阶段的主要标志。
政府经济学-8章税收原理
国家和纳税人之间、纳税人和纳税人之间
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
税收学原理学习题及答案(1)
人的影响）。（X）分为正效应和负效应
5.均等牺牲说要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用绝对相等。比例牺牲说要求每个人因纳税而牺牲的效
用与其税后效用之比相同。（V）他们的含义
6.古典学派亚当•斯密的“确实”、“便利”、“节省”原则实质上就是税收的经济效率。（X）行政效
率
7.由于经济系统的复杂性，除了一次总付税（人头税）之外，其他任何税制都可能产生额外负担。所以
5.由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通 过向人民收费来实现。 （X） 人民课税来实现
6.牺牲说产生于19世纪，主要代表人物有资产阶级庸俗经济学家萨伊（法国）、穆勒（英国）以及英国
著名财政学家巴斯泰布尔等。这种学说认为，税收对于人民是一种强制征收，对于国家是一种牺牲。
3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。
A.产品从价固定税率B.行业从价固定税率C.地区从价固定税率D.幅度从价固定税率
4.减税、免税具体包括（）。
A.减税B.免税C.起征点D.免征额
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为
（ ）。
A.—次课征制B.两次课征制C.多次课征制D.每次课征制
现实中的税收制度只能尽可能地接近中性，以减少额外负担或效率损失。（V） 税收中性
三、选择题
1.在现今理论界比较公认的税收原则有（）。
A.财政B.稳定C.公平D.效率
2.瓦格纳的国民经济原则提出了（）。
A.充分原则B.弹性原则C.慎选税种原则D.慎选税源原则
3.公平原则包括（ ）。
A.受益原则B.公正原则C.能力原则D.平等原则
4.税收有哪些职能？研究税收职能意义何在？
5.均等牺牲说要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用绝对相等。比例牺牲说要求每个人因纳税而牺牲的效
用与其税后效用之比相同。（V）他们的含义
6.古典学派亚当•斯密的“确实”、“便利”、“节省”原则实质上就是税收的经济效率。（X）行政效
率
7.由于经济系统的复杂性，除了一次总付税（人头税）之外，其他任何税制都可能产生额外负担。所以
5.由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通 过向人民收费来实现。 （X） 人民课税来实现
6.牺牲说产生于19世纪，主要代表人物有资产阶级庸俗经济学家萨伊（法国）、穆勒（英国）以及英国
著名财政学家巴斯泰布尔等。这种学说认为，税收对于人民是一种强制征收，对于国家是一种牺牲。
3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。
A.产品从价固定税率B.行业从价固定税率C.地区从价固定税率D.幅度从价固定税率
4.减税、免税具体包括（）。
A.减税B.免税C.起征点D.免征额
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为
（ ）。
A.—次课征制B.两次课征制C.多次课征制D.每次课征制
现实中的税收制度只能尽可能地接近中性，以减少额外负担或效率损失。（V） 税收中性
三、选择题
1.在现今理论界比较公认的税收原则有（）。
A.财政B.稳定C.公平D.效率
2.瓦格纳的国民经济原则提出了（）。
A.充分原则B.弹性原则C.慎选税种原则D.慎选税源原则
3.公平原则包括（ ）。
A.受益原则B.公正原则C.能力原则D.平等原则
4.税收有哪些职能？研究税收职能意义何在？
税收经济学税收理论与税收政策
税收经济学税收理论与税收政策税收经济学是研究税收对经济行为和经济体系影响的学科，它关注税收的原理、效应、政策和改革等方面。
税收理论是税收经济学的基础，它主要包括税收公平理论、税收效应理论、税收波动理论和税收改革理论等。
税收政策则是国家制定的用于调节和管理经济运行的税收相关的政策措施，旨在实现经济增长、社会公平和财政可持续等目标。
一、税收理论1. 税收公平理论税收公平理论主张税收应该按照个人或企业的经济能力进行征收，即所得高的个人或企业应该承担更重的税负。
这一理论主要有纵向公平和横向公平两个维度，前者强调个人或企业所得应该与其所付税款成正比，后者强调税收承担应当按照不同群体或个人的经济状况进行合理调整。
2. 税收效应理论税收效应理论关注税收对经济行为的影响，主要包括供给侧效应、需求侧效应和分配效应等。
供给侧效应指出降低税率可以激发生产和创新动力，促进经济增长；需求侧效应强调通过调节消费者的可支配收入来影响个人和企业的支出决策；分配效应则表明税收政策对财富分配有一定影响，可以通过税收政策来减轻贫富差距。
3. 税收波动理论税收波动理论研究税收对经济周期性的影响，认为税收对经济活动和经济增长具有一定的波动性。
在经济增长高速期，一方面税收收入增长，另一方面通过提高税率或扩大税基来抑制过热经济；而在经济衰退期，为了刺激经济增长，政府可能通过减税来促进消费和投资。
4. 税收改革理论税收改革理论关注如何优化税制，提高税收的效率和公平性。
常见的税收改革措施包括降低税率、扩大纳税人范围、简化税收程序等。
此外，还有一些新兴的税收改革思路，如环境税、资源税和财产税等，旨在实现资源的合理配置和环境的可持续发展。
二、税收政策1. 经济增长目标税收政策在经济增长方面的作用主要体现在通过减税、激励和扶持等手段，促进投资和创新，从而推动经济的发展和增长。
同时，税收政策也可以通过调节财政支出和财政赤字等方面来影响经济增长。
2. 社会公平目标税收政策在社会公平方面的作用主要体现在通过调整税率结构和改革进步税制等手段，实现财富公平分配和社会经济的公正。
第十章税收原理
起征点与免征额有相同点，即当课税对 象小于起征点和免征额时，都不予征税。
本质区别：当课税对象大于起征点和免 征额时，起征点制度要求对课税对象的 全部数额征税，而免征额制度则要求仅 对课税对象超过免征额部分征税
2020/10/14
第十章 税收原理
10
二、税收分类
（一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 （三）按税收的计量标准分类 （四）按税种的隶属关系分类
2020/10/14
第十章 税收原理
45
（二）局部均衡分析的局限性
局部均衡分析忽略了很可能在其他市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。
局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即只能处理适用于特定市场的税收。
局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。
2020/10/14
第十章 税收原理
第十章 税收原理
17
（一）课税原则的提出
1. 配第的课税原则 2. 尤斯蒂的课税原则
2020/10/14
第十章 税收原理
18
1. 配第的课税原则
➢ 公平 ➢ 便利 ➢ 节省
2020/10/14
第十章 税收原理
19
2. 尤斯蒂的课税原则
➢国库原则 ➢促进自发纳税的课税方法 ➢不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商
纳税总额 ATR 税基价值
（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：
纳税总额的增加额 MTR 税基价值的增加额
2020/10/14
第十章 税收原理
9
（四）起征点与免征额
起征点(tax threshold)：税法规定的对课 税对象开始征税的数额。
免征额(tax exemption)：税法规定的对课 税对象全部数额中免予征税的数额。
本质区别：当课税对象大于起征点和免 征额时，起征点制度要求对课税对象的 全部数额征税，而免征额制度则要求仅 对课税对象超过免征额部分征税
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第十章 税收原理
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二、税收分类
（一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 （三）按税收的计量标准分类 （四）按税种的隶属关系分类
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第十章 税收原理
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（二）局部均衡分析的局限性
局部均衡分析忽略了很可能在其他市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。
局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即只能处理适用于特定市场的税收。
局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。
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第十章 税收原理
第十章 税收原理
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（一）课税原则的提出
1. 配第的课税原则 2. 尤斯蒂的课税原则
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第十章 税收原理
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1. 配第的课税原则
➢ 公平 ➢ 便利 ➢ 节省
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第十章 税收原理
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2. 尤斯蒂的课税原则
➢国库原则 ➢促进自发纳税的课税方法 ➢不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商
纳税总额 ATR 税基价值
（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：
纳税总额的增加额 MTR 税基价值的增加额
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第十章 税收原理
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（四）起征点与免征额
起征点(tax threshold)：税法规定的对课 税对象开始征税的数额。
免征额(tax exemption)：税法规定的对课 税对象全部数额中免予征税的数额。
第1章+税收原理(1)
第二节 税收的影响
二、替代效应 征税除了使纳税人减少了可支配的收入以外，还 可能产生另外一种经济上的影响。例如，一个喜 欢喝茶的人，在政府征收茶税后可能会减少喝茶 的次数，或者转而喝其他的替代饮品。也就是说， 政府征收茶税，不仅减少了纳税人可以支配的收 入，而且还改变了纳税人的经济行为，使纳税人 用一种经济行为去替代另一种经济行为。 由于这种经济行为的改变纯粹是由于征税而引起 的，因此税收理论把这种经济影响称为税收的 “替代效应（Substitution Effect）”，意思是 征税使纳税人的经济行为发生了变化。
2018/10/30
第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。 许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
第1章 税收原理
三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
2018/10/30
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的 历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
2018/10/30
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这类税直接涉及到中央与地方的 共同利益。
四、税收的经济影响
（一）税收的收入效应和替代效应 （二）税收对收入分配的影响 （三）税收对企业投资的影响 （四）税收对环境保护的影响
第二节 税收负担与税负转嫁
▪ 一、税收负担 ▪ 二、税负转嫁
一、税收负担
▪ (一)什么是税收负担 ▪ (二)税收负担的衡量指标 ▪ (三)影响税收负担的主要因素
主要内容
▪ 学习目标 ▪ 第一节 税收及经济影响 ▪ 第二节 税收负担与税负转嫁 ▪ 第三节 税收原则 ▪ 第四节 税收制度与税负改革 ▪ 教学总结
学习目标
▪ 理解税收含义、税收的分类，税收特征； ▪ 了解税收对经济的影响 ▪ 理解税收负担的衡量指标，掌握税负的影响
因素 ▪ 掌握现代税收原则的主要内容 ▪ 掌握税收制度构成的基本要素；
这类税一般收入较大，征收范围 广泛。
（2）地方税
地方税是指由地方政府征收和管理使 用的一类税，简称“地税”。如我国 现行的房产税、耕地占用税等。
这类税一般收入稳定，并与地方经济 利益关系密切。
（3）中央与地方共享税
中央与地方共享税是指税收的管 理权和使用权属中央政府和地方 政府共同拥有的一类税，简称 “共享税”。如我国现行的增值 税和资源税等。
(一) 税收负担
▪ 税收负担是指纳税人或负税 人由于履行纳税义务而承受的一 种经济负担。
▪ 它是国家制定税收制度法规和 调整税收政策的主要依据。
（二）税收负担的衡量指标
▪ 1、国民生产总值税负率
国民生产总值税负率
税收总额 T 国民生产总值 GNP
100
%
▪ 2、国内生产总值税负率
国内生产总值税负率
1.以课税对象为标准
（1）流转税 （2）所得税 （3）财产税 （4）行为税 （5）资源税
通常被认为是税收的最重要、最基 本的分类。
（1）流转税
➢流转税是以流转额为课税对象的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目 前包括增值税、消费税、营业税等税种。
（2）所得税
➢所得税是指以各种所得额为课税对象的一 类税。所得税也是我国税制结构中的主体 税类，目前包括公司所得税、个人所得税 等税种。
（5）资源税
➢资源税是指对开发和利用国有自然资源的 单位和个人征收的一类税。我国现行税制 中的各种矿产资源的征税、能源开采的征 税都属于资源税。
2.以计税依据为标准
（1）从量税
以课税对象实物的计量单位（重量、 面积、件数）为依据，按固定税额计征 的一类税。如我国现行的资源税
（2）从价税
指以课税对象的价格为计税依据的税 种。增值税、营业税、房产税、城镇土地使
二、税收的概念与一般特征
▪ 税收是国家为了履行其职能，凭借其 政治权力，运用法律手段，按法律预先 规定的标准，强制地、无偿地参与国民 收入分配，取得财政收入的方式。
对税收概念的理解
▪ 1．税收属于分配的范畴 ▪ 2．税收分配的主体是国家 ▪ 3．税收的征收对象是国民收入 ▪ 4．征税的目的是满足国家行使其职能
的物质需要 ▪ 5.税收是一种强制性、无偿性、固定性
征收
税收的形式特征
▪ （1）强制性： 依法征税、纳税
▪
违法则受到制裁
▪ （2）无偿性： 不向原纳税人付报酬
提供共同生产、生活条件
▪ （3）固定性： 按预先规定的比例或数量
连续性征纳
三、税收的分类
税收的分类标准
1.以课税对象为标准 2.以计税依据为标准 3.以税收与价格的关系为标准 4.以税收负担能否转嫁为标准 5.以税收的管理权限为标准
税收总额 T 国民生产总值 GDP
பைடு நூலகம்
100
%
▪ GDP的定义是：一定时期内(一般是一年) 一个国家内部(不考虑生产者的国籍)生产的 物品和劳务的市场价值的总和。
▪ GNP(国内生产总值)恰恰相反，物品和劳 务的生产者只能是具有本国国籍的公民， 即使是你在国外进行的生产活动创造的价 值，也将计入本国的GNP。
用税等，都属从价税
3.以税收与价格的关系为标准
（1）价内税 （2）价外税
（1）价内税
➢价内税是指税款在应税商品价格内，作为 商品价格一个组成部分的一类税。如我国 现行的消费税和营业税等税种。
➢价内税的优点是： ✓税金包含在商品价格内，容易为人们所接
受； ✓税金随商品价格的实现而实现，有利于及
时组织财政收入；
（2）价外税
➢价外税是指税款不在商品价格之内， 不作为商品价格的一个组成部分的一 类税。如我国现行的增值税（目前商 品的价税合一并不能否认增值税的价 外税性质）。
➢价外税的优点是：税价分离，税负透 明。
4.以税收负担能否转嫁为标准
（1）直接税 （2）间接税
这种分类对于 研究税收归
属、税负转移 等问题具有
第一节 税收及经济影响
▪ 一、税收产生的条件 ▪ 二、税收的概念与一般特征 ▪ 三、税收的分类 ▪ 四、税收的经济影响
一、税收产生的条件
从税收的产生看，需要有两个前提条件：
社会条件
国家的产生和存在；
经济条件
私有制
（当社会存在私有制，国家将一部分属于私人 所有的社会产品转变为国家所有的时候，国 家便动用政治权利，税收这种分配形式就产 生了）
重要意义。
（1）直接税
直接税是指纳税人本身承担税负， 不发生税负转嫁关系的一类税。如 所得税和财产税等。
（2）间接税
间接税是指纳税人本身不是负税人，可 将税负转嫁与他人的一类税。 如流转税。
税负转嫁
➢税负转嫁是指纳税人交纳税款以后，通过 一定的方式将税收负担转移给他人，即税 款的法定纳税人不是税款的最终负担者。
➢税负转嫁的方式有前转 、后转、混转.
5.以税收的管理权限为标准
（1）中央税 （2）地方税 （3）中央与地方共享税 这种分类方法是实行分税 制财政体制的基础。
（1）中央税
中央税是指由中央政府征收和管理 使用或由地方政府征收后全部划解 中央政府所有并支配使用的一类税， 也称“国税”。如我国现行的关税 和消费税等。
（3）财产税
➢财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产 为课税对象的一类税。我国现行税制中的 房产税、契税、车船使用税都属于财产税。
（4）行为税
➢行为税是指以纳税人的某些特定行为 为课税对象的一类税。我国现行税制 中的印花税、城建税和车辆购置税都 属于行为税。
➢行为税的主要特点是：
✓课税对象单一；
✓税源分散；
四、税收的经济影响
（一）税收的收入效应和替代效应 （二）税收对收入分配的影响 （三）税收对企业投资的影响 （四）税收对环境保护的影响
第二节 税收负担与税负转嫁
▪ 一、税收负担 ▪ 二、税负转嫁
一、税收负担
▪ (一)什么是税收负担 ▪ (二)税收负担的衡量指标 ▪ (三)影响税收负担的主要因素
主要内容
▪ 学习目标 ▪ 第一节 税收及经济影响 ▪ 第二节 税收负担与税负转嫁 ▪ 第三节 税收原则 ▪ 第四节 税收制度与税负改革 ▪ 教学总结
学习目标
▪ 理解税收含义、税收的分类，税收特征； ▪ 了解税收对经济的影响 ▪ 理解税收负担的衡量指标，掌握税负的影响
因素 ▪ 掌握现代税收原则的主要内容 ▪ 掌握税收制度构成的基本要素；
这类税一般收入较大，征收范围 广泛。
（2）地方税
地方税是指由地方政府征收和管理使 用的一类税，简称“地税”。如我国 现行的房产税、耕地占用税等。
这类税一般收入稳定，并与地方经济 利益关系密切。
（3）中央与地方共享税
中央与地方共享税是指税收的管 理权和使用权属中央政府和地方 政府共同拥有的一类税，简称 “共享税”。如我国现行的增值 税和资源税等。
(一) 税收负担
▪ 税收负担是指纳税人或负税 人由于履行纳税义务而承受的一 种经济负担。
▪ 它是国家制定税收制度法规和 调整税收政策的主要依据。
（二）税收负担的衡量指标
▪ 1、国民生产总值税负率
国民生产总值税负率
税收总额 T 国民生产总值 GNP
100
%
▪ 2、国内生产总值税负率
国内生产总值税负率
1.以课税对象为标准
（1）流转税 （2）所得税 （3）财产税 （4）行为税 （5）资源税
通常被认为是税收的最重要、最基 本的分类。
（1）流转税
➢流转税是以流转额为课税对象的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目 前包括增值税、消费税、营业税等税种。
（2）所得税
➢所得税是指以各种所得额为课税对象的一 类税。所得税也是我国税制结构中的主体 税类，目前包括公司所得税、个人所得税 等税种。
（5）资源税
➢资源税是指对开发和利用国有自然资源的 单位和个人征收的一类税。我国现行税制 中的各种矿产资源的征税、能源开采的征 税都属于资源税。
2.以计税依据为标准
（1）从量税
以课税对象实物的计量单位（重量、 面积、件数）为依据，按固定税额计征 的一类税。如我国现行的资源税
（2）从价税
指以课税对象的价格为计税依据的税 种。增值税、营业税、房产税、城镇土地使
二、税收的概念与一般特征
▪ 税收是国家为了履行其职能，凭借其 政治权力，运用法律手段，按法律预先 规定的标准，强制地、无偿地参与国民 收入分配，取得财政收入的方式。
对税收概念的理解
▪ 1．税收属于分配的范畴 ▪ 2．税收分配的主体是国家 ▪ 3．税收的征收对象是国民收入 ▪ 4．征税的目的是满足国家行使其职能
的物质需要 ▪ 5.税收是一种强制性、无偿性、固定性
征收
税收的形式特征
▪ （1）强制性： 依法征税、纳税
▪
违法则受到制裁
▪ （2）无偿性： 不向原纳税人付报酬
提供共同生产、生活条件
▪ （3）固定性： 按预先规定的比例或数量
连续性征纳
三、税收的分类
税收的分类标准
1.以课税对象为标准 2.以计税依据为标准 3.以税收与价格的关系为标准 4.以税收负担能否转嫁为标准 5.以税收的管理权限为标准
税收总额 T 国民生产总值 GDP
பைடு நூலகம்
100
%
▪ GDP的定义是：一定时期内(一般是一年) 一个国家内部(不考虑生产者的国籍)生产的 物品和劳务的市场价值的总和。
▪ GNP(国内生产总值)恰恰相反，物品和劳 务的生产者只能是具有本国国籍的公民， 即使是你在国外进行的生产活动创造的价 值，也将计入本国的GNP。
用税等，都属从价税
3.以税收与价格的关系为标准
（1）价内税 （2）价外税
（1）价内税
➢价内税是指税款在应税商品价格内，作为 商品价格一个组成部分的一类税。如我国 现行的消费税和营业税等税种。
➢价内税的优点是： ✓税金包含在商品价格内，容易为人们所接
受； ✓税金随商品价格的实现而实现，有利于及
时组织财政收入；
（2）价外税
➢价外税是指税款不在商品价格之内， 不作为商品价格的一个组成部分的一 类税。如我国现行的增值税（目前商 品的价税合一并不能否认增值税的价 外税性质）。
➢价外税的优点是：税价分离，税负透 明。
4.以税收负担能否转嫁为标准
（1）直接税 （2）间接税
这种分类对于 研究税收归
属、税负转移 等问题具有
第一节 税收及经济影响
▪ 一、税收产生的条件 ▪ 二、税收的概念与一般特征 ▪ 三、税收的分类 ▪ 四、税收的经济影响
一、税收产生的条件
从税收的产生看，需要有两个前提条件：
社会条件
国家的产生和存在；
经济条件
私有制
（当社会存在私有制，国家将一部分属于私人 所有的社会产品转变为国家所有的时候，国 家便动用政治权利，税收这种分配形式就产 生了）
重要意义。
（1）直接税
直接税是指纳税人本身承担税负， 不发生税负转嫁关系的一类税。如 所得税和财产税等。
（2）间接税
间接税是指纳税人本身不是负税人，可 将税负转嫁与他人的一类税。 如流转税。
税负转嫁
➢税负转嫁是指纳税人交纳税款以后，通过 一定的方式将税收负担转移给他人，即税 款的法定纳税人不是税款的最终负担者。
➢税负转嫁的方式有前转 、后转、混转.
5.以税收的管理权限为标准
（1）中央税 （2）地方税 （3）中央与地方共享税 这种分类方法是实行分税 制财政体制的基础。
（1）中央税
中央税是指由中央政府征收和管理 使用或由地方政府征收后全部划解 中央政府所有并支配使用的一类税， 也称“国税”。如我国现行的关税 和消费税等。
（3）财产税
➢财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产 为课税对象的一类税。我国现行税制中的 房产税、契税、车船使用税都属于财产税。
（4）行为税
➢行为税是指以纳税人的某些特定行为 为课税对象的一类税。我国现行税制 中的印花税、城建税和车辆购置税都 属于行为税。
➢行为税的主要特点是：
✓课税对象单一；
✓税源分散；