建造标准合同会计分录.doc
工程合同总价分录
工程合同总价分录让我们明确什么是工程合同总价分录。
简而言之，它是指在工程合同中，关于工程项目总造价的明细记录，包括了各个分项工程的预算、实际发生费用以及最终结算金额等。
这些信息通常被详尽地列出，以确保双方对成本有清晰的认识和共同的依据。
我们将通过一个典型的范本来具体展示工程合同总价分录的内容构成。
【范本标题】工程合同总价分录【内容】甲方（业主）：________乙方（承包商）：________根据甲乙双方签订的《建设工程合同》，现就本工程的总价分录事项达成如下协议：一、工程概况1. 工程名称：___________2. 工程地点：___________3. 工程规模：___________4. 工期要求：___________二、合同总价本工程的合同总价为人民币（大写）_____________元（￥__________）。
三、分项工程及预算1. 主体结构工程：预算金额_____________元2. 室内装修工程：预算金额_____________元3. 机电安装工程：预算金额_____________元4. 给排水及消防工程：预算金额_____________元5. 其他附属设施：预算金额_____________元四、实际发生费用各分项工程的实际发生费用将根据实际完成的工作量和约定的单价进行计算。
五、结算方式1. 进度款支付：按照合同约定的进度计划，及时支付相应款项。
2. 最终结算：工程完工并通过验收后，根据实际完成的工作量和质量，结合合同条款进行最终结算。
六、变更与调整如遇设计变更或市场材料价格波动等因素，导致原合同总价需要调整时，应及时协商确定新的总价，并签署书面补充协议。
七、争议解决因合同总价分录引起的任何争议，应首先通过友好协商解决；协商不成时，可提交至仲裁机构进行仲裁或依法向人民法院提起诉讼。
八、其他事项_____________（此处根据实际情况添加其他需要说明的事项）九、本分录一经双方签字盖章，即成为《建设工程合同》的组成部分，具有同等法律效力。
合同结算会计分录举例
合同结算会计分录举例建筑行业的账务处理，举个例题：A公司为一家建筑施工企业，B公司与A公司签订一项总金额为55000万元的固定造价合同，预计工期为2年，该合同不可撤销。
A、B公司一致同意按照A公司累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
A公司预计建造该建筑的总成本为45000万元。
19年，A公司实际发生成本30000万元，A公司与B公司结算合同价款25000万元，实际收到价款20000万元。
由于材料价格上涨因素，A公司预计为完成建造尚需发生成本20000万元。
20年，A公司实际发生成本21000万元，A公司与B公司结算合同价款30000元，实际收到价款35000万元。
做A建筑公司的分录：1.计算履约进度（19年）30000/（30000+20000）=60%2.确认收入（19年）借：合同结算-收入结转55000*0.6=33000贷：主营业务收入330003.结转成本（19年）借：主营业务成本30000贷：合同履约成本300004.结算价款、应收款挂账（19年）借：应收账款25000贷：合同结算-价款结算250005.实际到账价款（19年）借：银行存款20000贷：应收账款200006.20年的账务处理与19年一致。
由于工期是两年，所以剩余部分的收入均在20年确认。
借：合同结算-收入结转55000-33000=22000贷：主营业务收入22000借：主营业务成本21000贷：合同履约成本21000借：应收账款30000贷：合同结算-价款结算30000借：银行存款35000贷：应收账款35000以上。
合同收入的会计分录
合同收⼊的会计分录导读：合同收⼊的会计分录的讲解是本⽂重点，所谓的合同收⼊，其实就是按照合同要求的各个阶段来算的⼀个项⽬的收⼊，有的是按照年度来计算，总之与合同的规定有关，以建筑⾏业的建造合同为例，本⽂可以供⼤家做⼀个简单的参考。
合同收⼊的会计分录举例说明，某建造合同预计总收⼊100万元，这个⾦额确认的依据是合同，如果在执⾏过程中存在变更、洽商、索赔、奖励等情形，应当进⾏动态调整;合同预计总成本为90万元，这个⾦额确认的依据是建筑业企业各部门的协同预测，要考虑的因素包括：投标情况、招标情况、⼯程量变动情况、各⽣产要素价格情况等，合同预计总成本同样可以动态调整。
完⼯百分⽐法的任务是，将这个合同预计的⽑利10万元(100万元-90万元)相对科学合理的划分⾄合同⼯期的各个资产负债表⽇。
假定，合同⼯期为三年，第⼀年的完⼯进度为10%，那么：第⼀年应确认的收⼊，成本和⽑利分别为：10万元，9万元，1万元;第⼆年累计完⼯进度为40%，那么该年应确认的收⼊、成本和⽑利分别为，30万元，27万元，3万元;第三年如期竣⼯结算，累计完⼯进度为100%，如果合同总收⼊和合同总成本均⽆变化，那么第三年应确认的收⼊、成本和⽑利应当是，100-30-10=60万元，90-9-27=54万元，10-1-3=6万元。
以上三年确认收⼊和成本的会计分录为：借：主营业务成本⼯程施⼯—合同⽑利贷：主营业务收⼊可见，当年的合同收⼊和合同成本进⼊当年的利润表，⽽合同⽑利则进⼊当年的资产负债表。
再次印证，完⼯百分⽐法的最终的⽬的是，把10万元的合同⽑利，以1万元，3万元，6万元的⾦额分别计⼊三年的利润表。
企业所得税认可会计的做法，这三个⾦额也是对应年份应纳税所得额的组成部分，⽆需进⾏纳税调整。
收到违反合同的罚⾦怎么做会计分录分析如下：1、收到违反合同的违约⾦或罚⾦应作营业外收⼊，会计分录如下：借：银⾏存款(库存现⾦)贷：营业外收⼊-罚款收⼊2、营业外收⼊是指与企业⽣产经营活动没有直接关系的各种收⼊。
建造合同的会计分录
建造合同的会计分录一、背景介绍建造合同是指由建筑公司与委托方签订的一种协议，约定由建筑公司按照委托方要求承担相应的建筑工程。
对于建筑公司而言，建造合同的执行过程中需要进行会计核算，以便正确记录和报告与该合同相关的收入、成本和利润。
本文将探讨建造合同的会计分录，以帮助读者更好地理解和应用相关会计知识。
二、收入类会计分录1. 合同签订阶段当建筑公司与委托方签订建造合同时，根据合同金额和规定的支付方式，需要进行相应的会计分录。
假设建筑公司收到10,000,000元的预付款，可以按照以下方式进行会计分录：借：银行存款（10,000,000元）贷：预收款（10,000,000元）其中，银行存款账户记录了收到的预付款，预收款账户记录了建筑公司对委托方的承诺。
2. 工程进展阶段在工程进行过程中，建筑公司可能会按照合同约定的进度收到款项。
假设建筑公司已完成50%的工程，并收到了5,000,000元进度款，可以进行以下会计分录：借：银行存款（5,000,000元）贷：工程收入（5,000,000元）工程收入账户记录了建筑公司从委托方收到的进度款项。
3. 完工结算阶段当工程完工时，建筑公司需要向委托方申请尾款。
假设委托方支付了2,000,000元尾款，可以进行以下会计分录：借：银行存款（2,000,000元）贷：工程收入（2,000,000元）其中，工程收入账户记录了尾款的入账情况。
三、成本类会计分录1. 材料采购阶段在建造过程中，建筑公司需要采购各种建筑材料。
假设公司购买了500,000元的材料，可以进行以下会计分录：借：原材料库存（500,000元）贷：应付账款（500,000元）原材料库存账户记录了进货的材料，应付账款账户记录了公司欠供应商的金额。
2. 人工工资阶段建筑公司还需要支付各个施工人员的工资。
假设公司支付了200,000元的人工工资，可以进行以下会计分录：借：人工费用（200,000元）贷：现金（200,000元）人工费用账户记录了公司的人工成本。
建筑施工企业会计账务处理分录
建筑施工企业会计账务处理分录建筑业常用会计分录1.购买材料的财务处理借：原材料等应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额）贷：应付账款/银行存款2.项目发生实际成本的账务处理:借：合同履约成本应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目）贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等3.收到预收款的账务处理（1）开不征税发票的账务处理借：银行存款贷：合同负债应交税费-预交增值税（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）（2）开有税率发票的账务处理借：银行存款贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）4.主营业务成本确认的账务处理借：主营业务成本贷：合同履约成本5.主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额）的账务处理借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入6.业主确认工程量（含质保金）的账务处理:借：应收账款合同资产-质保金合同负债-工程款-预收工程款体次冲减预收工程款金额）贷：合同结算-价款结算应交税费-待转销项税额会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点）应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）应收账款-工程款-进度结算（本次冲减预收工程款金额）7.期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理：（1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下：借：合同资产-工程款贷：合同结算-工程款期末结转（2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下：借：合同结算-工程款期末结转贷：合同负债-工程款8.质保期满一合同资产转入应收账款，并开具发票的账务处理借：应收账款贷：合同资产-质保金应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）下面通过一则案例详解建筑施工企业财务处理全流程:案例：2xl8年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为6300万元，工程期限为1年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2x19年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。
工程施工建造合同结算及会计分录
工程施工建造合同结算及会计分录一、工程施工建造合同的结算工程施工建造合同的结算是指在建造工程的过程中，当建设和施工任务完毕，需按照合同约定进行付款和清算工作。
通常情况下，工程施工建造合同的结算内容包括以下几个方面：1. 工程量的核算施工完成后，需要对完成的工程量进行核算，以确认合同约定工程量是否得到满足，并且确认施工人员是否达到了工作目标。
通常情况下，核算工程量的基本单位是平米、立方米、吨、米等计量单位。
2. 工程款项的支付一般情况下，工程施工建造合同的货款是按照进度付款的。
即当施工完成的任务量达到合同约定的比例时，就可以按照约定支付货款。
施工人员在接受工程施工建造合同时，应仔细阅读合同条款，以了解具体的货款支付方式和时间。
3. 施工质量的验收施工完成后，施工人员应向业主提供施工完成验收及相关验收资料。
业主可以从质量、规格要求等方面进行验收，以确认所监管的建筑工程是否符合合同约定，是否达到预期质量水平，是否可以投入使用。
如有问题，需要指出，并告诉施工人员，在规定时间内进行整改。
4. 保修期的确认工程施工建造合同的保修期是指从合同约定的结束时间之日起，一定时间内施工人员承担的质量保证责任。
目的是为了保证施工完成的建筑工程能在使用期内保证安全性和质量。
一般情况下，保修期的约定时间为一年。
二、工程施工建造合同结算的会计分录1. 工程进度款的结算应付账款（其他应付款）——工程施工——结算款（或工程进度款）借：工程施工贷：应付账款（其他应付款）说明：施工合同规定工程进度款为空：200,000元，共分为5次支付，每次40,000元。
合同规定，在施工完成后的15天内结算工程进度款。
工程施工完成第一期，可以按照合同约定的比例支付。
每次支付的金额：40,000元，应付账款（其他应付款）科目借方增加40,000元，工程施工科目贷方增加40,000元。
工程施工完成第二期，合同约定的进度款比例为50%。
此时，应付账款（其他应付款）科目借方增加70,000元，工程施工科目贷方增加70,000元。
建造合同会计分录及操作 (2)
一、甲方批量单借：应收账款贷：工程结算二、报产值借：工程施工-合同毛利主营业务成本贷：主营业务收入三、归集间接费用借：间接费用-工资-办公费-差旅费-营销费用-招待费-等等-其他贷：现金等四、分摊间接费用借：工程施工-合同成本-间接费用贷：间接费用-结转五、构建临时设施，先归集借：在建工程-临时设施贷：现金、预付账款、存货等六、临时设施建成投入使用，应有竣工验收单借：固定资产-临时设施或房屋建筑物贷：在建工程-临时设施七、购设备、汽车、发电机等不需安装的资产借：固定资产贷：现金或应付账款八、计提折旧借：工程施工-合同成本-机械费-折旧辅助生产-搅拌站-折旧工程施工-合同成本-其他直接费-总包服务费-折旧累计折旧（注明：账上折旧用KD，转为上报公司财务报表用人民币数（即历史原值和月折旧数）九、预付分包款借：预付账款（应付账款）-某某分包贷：现金、库存材料等十、结转分包成本借：工程施工-合同成本-分包成本贷：预付账款（应付账款）-某某分包十一、平时归集成本借：工程施工-合同成本-人工费工程施工-合同成本-材料费-周转材合同成本--材料费-机械合同成本--材料费-机具合同成本--材料费-材料合同成本--材料费-其他等工程施工-合同成本-机械费-折旧合同成本--机械费-机械合同成本--机械费-修理费合同成本--机械费-燃油费合同成本- -机械费-人工费合同成本--机械费-其他工程施工-合同成本-其他直接费-工具使用费-合同成本-其他直接费-检验费-合同成本-其他直接费-劳保合同成本--其他直接费-临设合同成本- -其他直接费-其他等等贷：现金、材料等十二、结转利润（月做）借：主营业务收入贷：主营业务成本本年利润十三、竣工结转借：工程结算贷：工程施工-合同成本工程施工-毛利Welcome ToDownload欢迎您的下载，资料仅供参考！..。
工程施工企业会计分录
程施工企业会计分录1、建造合同结果可以可靠估计的会计分录1）建造过程中发生的成本归集计入工程施工一合同成本科目：借：工程施工一合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等科目2）登记已结算的合同价款：工程结算借：应收账款等贷：工程结算3）实际收到的合同价款借：银行存款贷：应收账款等4）确认收入和费用借：主营业务成本工程施工一合同毛利贷：主营业务收入当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入当期确认的合同费用=预计总成本*完工进度-以前会计期间累计已确认的费用当期确认的合同毛利=（合同总收入-预计总成本）★完工进度-以前会计期间累计已确认的毛利完工进度的确认:合同收入°3、房地产建造协议收入的确认房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能够在建造过程中决定主要结构变动的，房地产建造协议符合建造合同定义，适用建造合同准则房地产购买方影响房地产设计能力有限的，适用收入准则。
【教材例11-13］某建筑企业签订了一项总金额为 2 700 000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于20X7年2月开工，预计20X9年9月完工。
最初预计的工程总成本为 2 500 000元，至U 20X3年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为 3 000 000元。
该建筑企业于20刈年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300 000元。
表11-2单位：元项目20X7 年20X8 年20X9 年累计实际发生成本800 000 2 100 000 2 950 000预计完成合同尚需发生成本 1 700 000900 000结算合同价款 1 000 000 1 100 000900 000实际收到价款800 000900 000 1 300 000建造该工程的其他有矢资料如表11 -2所示。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
附件：建造合同主要会计事项分录举例一、企业概况某建筑公司（以下简称“ABC 公司”）是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。
企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。
ABC公司 2007 年 4 月 1 日中标 HRC公司招标的某高速公路 F 合同段。
ABC公司为组织施工建立某高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。
按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。
二、基础资料该工程项目包括一座合同总造价170,000,000 800 延米的桥梁、一座长度为 1500 延米的隧道及 3000 米的路基。
元，工期 28 个月，合同规定，按计价结算的 5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000 元。
其他资料：1．工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购；2．在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比；3．企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。
三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）2007 年发生业务如下：1．该工程于５月１日开工， 5 月 10 日收到工程预付款17,000,000 元。
2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000 元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000 元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800 元；从其他项目部调设备发生运费35,000 元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000 元；当年职工领取独生子女费2,800 元；丧葬补助800 元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占1/4 ）。
3．征地费用开支150,000 元，青苗补偿50,000 元，以现金形式支付给当地河口村。
4．为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计1,050,000 元，本年应分摊300,000 元。
5．全年发放工资3,650,000 元，其中隧道直接施工人员工资1,500,000 元，桥梁直接施工人员1,200,000 元，机械保障队人员工资600,000 元，采石场150,000 元，经理部管理人员工资200,000 元。
工资附加费及各项基金计提比例为：工会经费2%，职工教育经费 %，统筹养老保险20%，住房公积金10%，失业保险3%。
6．为分包的华东公司路基计价20,000,000元。
7．工程所用模板成本456,000 元，衬砌台车成本748,000元，定制的模板和衬砌台车均属特型，应在工期内摊销。
8．当年施工等领用材料明细表，如下表：单位：元项目原材料机械配件燃料其他材料低值易耗品合计隧道队13,850,000 272,000 1,050,000 1,200,000 16,372,000 大桥队10,800,000 250,000 1,200,000 1,280,000 13,530,000 机械保障队200,000 4,200,000 3,400,000 380,000 250,000 8,430,000 采石场400,000 130,000 100,000 630,000 经理部90,000 54,000 52,000 60,000 256,000 合计25,340,000 4,254,000 3,974,000 2,820,000 2,830,000 39,218,0009．隧道施工租用重型自卸车 6 辆，支付租金 800000 元，为桥梁施工租用钻桩机 4 台，支付租金200000 元。
10．经理部为管理施工，发生差旅费150,000元，办公费100,000元，劳动保护费160,000 元。
11．当年共支付电费1,000,000 元，其中：照明用电50,000 元，机械保障队用电950,000 元。
12．提取固定资产折旧费用800,000 元，其中管理用固定资产80,000 元，机械保障队施工机械720,000 元。
验费13．支付施工机构调遣费200,000元，路基工程定位复测费200,000元，隧道施工发生材料二次倒运费100,000元。
100,000 元，大桥试验检14．本年发生财务费用100,000 元，其中银行贷款利息150,000 元，存款利息50,000元，发生利息费用符合资本化条件。
15．业主年度计价结算工程量为50,000,000元，全年业主代购钢材12,000,000元，水泥 9,000,000元，支付工程款30,000,000元。
业主根据计价情况代扣税金，比例为%。
按计价款５％扣质量保证金。
16．因隧道围岩类别改变，变更原隧道设计方案，上报变更预算35,000,000元，该变更预算驻地监理已经签署同意，目前业主尚未正式批复。
17．当年采石场开采片石26700 方，大桥领用8700 方，隧道领用18000 方。
计算分配当年片石成本。
（后附计算表格）18．年底机械保障队统计台账显示，各施工队使用机械台班资料见下表，根据各核算对象耗用量分配机械作业成本。
（后附计算表格）单位：元项目运输车装载机输送泵抽水机计划台班单价80 120 90 30 大桥35,500 3,200 4,960 2,400 隧道66,800 3,640 10,600 4,800 合计102,300 6,840 15,560 7,200 19．按各成本核算对象直接费用比例分配间接费用。
20．年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本98,000,000元。
计算确认2007 年该项目完工进度、合同收入与合同费用。
2008 年发生业务如下：21．由于业主部分征地拆迁工作迟迟未予解决，当地村民不予搬迁，造成路基施工机械设备和人员的窝工。
经计算项目部向业主上报索赔8,000,000元，尚未得到批复。
22．相关成本开支资料如表单位：元项目大桥隧道路基合计直接材料费30,900,000 43,200,000 9,480,000 83,580,000 直接人工费4,800,000 6,600,000 5,800,000 17,200,000 机械使用费1,280,000 2,400,000 3,680,000 其他直接费860,000 12,600,000 13,460,000 直接费合计37,840,000 64,800,000 15,280,000 117,920,000 间接费合计1,200,000 2,650,000 3,850,000 合计39,040,000 67,450,000 15,280,000 121,770,000 23． 2007 年上报的设计变更已经得到业主正式批复，增加隧道预算28,000,000 元。
24．业主年末计价 108,500,000 元，拨款 75,900,000 元，本年业主供应钢材 27,000,000 元。
按计价款的５％，扣质量保证金，并全额扣回预付工程款。
25．年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本14,000,000元。
计算确认2008 年该项目完工进度、合同收入与合同费用。
2009 年度发生的经济业务：26．2009 年华东公司完成路基工程量11,000,000元，中铁涿州公司已经办理了验工计价手续，工程款项尚未支付。
27．项目部暂未有后续工程，至7月份所有设备全部报停，除部分人员办理有关结算事项外，大部分职工放假。
结算人员本年发放工资60,000 元，发生招待费50,000 元，差旅费30,000 元，房屋租金20,000 元；休假人员发生工资100,000 元，不需用但尚未调走的设备折旧费500,000 元。
28． 2009 年，该工程全部竣工，比合同工期提前２个月，业主已经同意支付提前竣工奖 3,000,000元；征地拆迁索赔正式批复，业主同意支付索赔款3,000,000元。
29．本年业主验工计价计价45,500,000元，工程款项尚未支付。
30．计算确认2009 年该项目的合同收入与合同费用。
四、账务处理各年度会计业务处理分录及相关成本计算如下：1．收到工程预付款：借：银行存款17,000,000贷：预收账款—预收工程款（京华公司）17,000,0002．（1）支付房屋租金费用：借：工程施工—间接费用20,000贷：现金20,000（ 2）必要的食堂用具支出：借：工程施工—间接费用12,000贷：现金12,000（3）差旅费支出：借：工程施工—间接费用15,800贷：现金15,800（4）发生调入设备运费：借：工程施工—间接费用35,000贷：现金35,000（5）支付给经理部职工冬季取暖补贴、独生子女费、丧葬补助开支：借：工程施工—间接费用103,600贷：应付职工薪酬103,600借：应付职工薪酬103,600贷：银行存款103,6003．发生征地、青苗补偿开支：借：工程施工—间接费用200,000贷：现金200,0004．临时房屋本年摊销：借：工程施工—间接费用300,000贷：临时设施摊销300,0005．发放工资及提取各项附加及保险金，分摊发放工资：借：工程施工—合同成本（隧道，直接人工费）1,500,000—合同成本（桥梁，直接人工费）1,200,000机械作业—机械保障队（工资及附加）600,000辅助生产—采石场（人工费）150,000工程施工—间接费用200,000贷：应付职工薪酬3,650,000提取职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、住房公积金等（职工福利费计提比例为企业自行设定，本例假设按工资总额的14%计提）：借：工程施工—合同成本（隧道，直接人工费）757,500工程施工—合同成本（桥梁，直接人工费）606,000机械作业—机械保障队（工资及附加）303,000辅助生产—采石场（人工费）75,750工程施工—间接费用101,000贷：应付职工薪酬18,432,5006．为华东公司路基计价：借：工程施工—合同成本（路基，分包费用）20,000,000贷：应付账款—应付工程款（华东公司）20,000,000 7．计算模板和台车周转材料摊销额：月摊销额＝（456,000+748,000 ）÷ 28 个月 =43,000 元本年应分摊额＝43,000 ×8 个月（ 5 月 1 日开工） =344,000 元根据实际统计，隧道应负担80％， 275,200 元；桥梁负担20％， 68,800 元。