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企业纳税情况心得体会doc资料
企业纳税情况心得体会导语：税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。
以下小编为大家介绍企业纳税情况心得体会文章，仅供参考!企业纳税情况心得体会大三的下学期在孙老师的带领下，我学习了税务会计这门课程，虽然在以前的各种会计专业课上面，我们已经不同程度地涉猎到税务会计这方面的内容，对税务会计也有了一定的了解，这也为我们更好地学习这门课程提供了扎实的基础，但是毕竟那些不是专门的课程，所以这门课程让我们对税务会计有了更深的认识，也让我懂得我们在税务会计这块领域知之甚少，需要学习的地方实在太多太多。
首先税务会计包括这几方面的内容：税务会计概论、增值税会计、营业税会计、消费税会计、关税会计、所得税会计、其他税种会计。
税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面的对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。
税务会计的目的是反映财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，向使用者提供财务信息。
税务会计必须以会计准则和财务会计制度为基本规范。
税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。
税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法行为加以纠正和制裁。
这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。
税务会计的基本前提有其特殊性，纳税主体、持续经营、货币时间价值、纳税会计期间、年度会计核算。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。
主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款的。
会计工作要求从业人员具有丰富的税务知识和很强的实践能力，税务会计从字面上理解就是关于缴纳税务的会计工作。
税务会计的特点包括法律性、广泛性、统一性、独立性。
企业所得税培训班心得体会
无锡培训学习心得体会华池张冬冬在百花盛开的阳春季节，庆阳市国家税务局业务骨干培训班的50 名学员，来到了濛濛烟雨，秀美江南，祥和文明的宜居之城——无锡市，在江苏省税务干部培训中心参加为期20 天的企业所得税及财务会计知识培训。
作为培训班的成员之一，我倍感荣幸，激动之情溢于言表。
和所有的学员一样，在环境幽美，设施先进，师资力量雄厚的培训中心，我们都暗自决心珍惜机会，在这里学有所获，回到单位学有所用。
经培训中心领导介绍，我了解到无锡市被称作“太湖明珠”，由江苏省省辖，是经国务院批准的较大的市，长江三角洲重要的中心城市之一。
地处中国东南沿海的长江三角洲，南濒太湖，西依锡山、惠山，京杭大运河在境内流过。
东邻上海市128 公里，西接省会南京市183 公里，是国家历史文化名城之一。
无锡是中国经济高度发达的地区，拥有产业、山水旅游资源优势，是长三角国际先进制造业基地、服务外包与创意设计基地和区域性商贸物流中心、职业教育中心、旅游度假中心。
并被《财富》（中文版）杂志评为“中国最佳商务城市” 。
2004 年当选《CCTV 》“全国十大最具经济活力城市”，连续多年入选福布斯大陆最佳商业城市。
下辖的江阴市和宜兴市两个个县级市的经济实力均列全国百强县（市）前十，分别位居第一、第六位。
江阴的华西村被誉为“天下第一村”。
在全国相对富裕地区排行榜中，无锡位列全国第五。
无锡是中国著名的鱼米之乡。
无锡是中国民族工业和乡镇工业的摇篮。
无锡发达的商业形成了向全国的强劲辐射力。
无锡景色优美，是中国优秀旅游城市之一，国家卫生城市，国家园林城市。
无锡完善的基础教育是教授、科学院院士和大学校长的摇篮。
“太湖明珠”无锡是一座具有三千年历史的江南名城。
早在春秋战国时期，已是当时的经济、文化中心，孕育了许多文人墨客，至今仍保留着众多的历史遗迹。
无锡是中国最具幸福感城市之一；无锡市是传承了千年的鱼米之乡，历久弥新的工业摇篮；这里风光绝美，陶冶了人们的文化气质；这里教育发达，培养了无数的杰出人才。
企业所得税实训心得体会范文（通用3篇）
企业所得税实训心得体会范文（通用3篇）企业所得税实训范文篇1一周的“网上纳税申报”实训结束了。
在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。
在这个学习和联系的过程中，我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而复杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。
这次实训最主要目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的'账户，如何会计处理等等。
带着这些问题，我在这一周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训目的。
通过这次实训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的熟悉。
税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税义务人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。
企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督职能，为企业的发展和决策提供信息基础。
两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。
实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。
在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负；尽可能减少纳税筹划方案的实施成本；尽可能推迟纳税以获得时间价值。
这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟识纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。
通过这次实训也更让我看清自己今后的努力方向。
除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。
在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。
同时在实际的工作中遇到问题时要多像他人请教。
实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。
学习《2021年企业所得税纳税汇算清缴》心得体会
学习《2021年企业所得税纳税汇算清缴》心得体会学习《2021年企业所得税汇算清缴》心得体会--王飞11月22日至23日，我在郑州参加纳税人俱乐部讲座，讲课主题是《2021年企业汇算清缴方案-》，内容包含了不同类型企业在年终汇算清缴时的会遇到的一些问题，主要体会如下：1、如果税局要求纳税人不得零负申报，但企业实际是亏损状态，是否应该听专管员的意见进行“违心”负申报？特别要注意如果一旦认可，企业就放弃了弥补亏损的权利。
理由是每年税局所管辖的企业中有45%的企业可以零负申报，而不是必须所有企业都不能零负申报，是可以约谈的。
2、从税局新的所得税后续管理指导意见看企业预缴及汇缴的管理重点是看企业的税负预警值，税负预警值是根据各地区各个行业的平均税负率来计算，计算依据是前三年的加权平均数，权数分别是去年的50%、前年的30%、大前年的20%，如果企业的税负率低于行业平均预警值就需要注意。
3、集团公司收取下属子公司管理费税法是不让税前列支的，可以变通一下，母子公司签订一份服务合同，让母公司给子公司提供各项服务，这样子公司可以税前列支费用，而母公司可以记入收入，税务相关文件是国税[2021]86号文件。
4、一定要加强入账发票的管理，现在税务稽查必查假发票，各省都下达有任务，其中河南大于1000户，注意不光是查发票的真伪，特别关注业务的合理性，要与实际情况相符，比如小车加油要根据实际车辆行驶情况核算，不能超出太离谱，引起怀疑。
5、发票的使用范围与企业的经营范围不是一个概念，比如增值税发票的使用范围是提供货物和劳务，而企业的经营范围包含的面就比较窄，比如电厂的经营范围是发电与售电，而实际中可不可以开具卖材料或者是卖设备的发票呢？答案是可以的，因为《发票管理办法》中规定，发票应该在使用范围内开具，只要材料与设备是增值税应税范围，不论企业经营范围有没有，都可以使用增值税发票来开具。
6、政府补助、补贴方面，法律规定，只要是从政府获得的，除投资外，均记入收入总额。
企业所得税汇算清缴讲座心得
企业所得税汇算清缴讲座心得一、前言企业所得税汇算清缴是企业每年必须进行的一项重要工作。
在这次讲座中，我了解到了很多有关企业所得税汇算清缴的知识，对于我以后的工作会有很大的帮助。
下面我将结合讲座内容，分享一下我的心得体会。
二、企业所得税汇算清缴概述1. 什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴是指在一个纳税年度结束后，对该年度内企业的应纳所得税进行核算和结算的过程。
即将纳税年度内已经预缴或者已经缴纳的企业所得税与当期应纳所得税进行比较，确定应该补缴还是退回多余部分。
2. 为什么要进行企业所得税汇算清缴？（1）符合国家法律法规规定；（2）避免因未及时申报或者申报不准确而产生罚款和滞纳金；（3）优化财务成本，减少资金占用。
三、影响企业所得税汇算清缴的因素1. 税收政策变化随着国家政策和法规的不断变化，企业所得税汇算清缴的相关政策也会发生相应的变化。
因此，企业需要及时关注税收政策和法规的变化，以保证在汇算清缴时能够准确地进行核算。
2. 会计处理不当会计处理不当也是影响企业所得税汇算清缴的一个重要因素。
如果企业在会计处理上存在问题，就可能导致纳税申报出现错误，进而影响企业所得税汇算清缴。
3. 营业额和利润变动营业额和利润的变动也是影响企业所得税汇算清缴的一个重要因素。
如果企业营业额和利润发生了较大的变动，就需要重新核算应纳所得税，并进行相应的调整。
四、企业所得税汇算清缴流程1. 税前调整在进行企业所得税汇算清缴之前，需要对纳税年度内的各项收入、成本、费用等进行核对，并对可能存在的差异进行调整。
这样可以使纳税申报更加准确。
2. 纳税申报纳税申报是指将经过调整后的应纳所得税数额填写到《企业所得税年度纳税申报表》中，并在规定时间内向税务机关报送。
3. 税务机关核定税务机关在收到企业所得税纳税申报表之后，会对其进行核定。
如果发现问题，会要求企业进行补正，并根据补正后的数据重新核定应纳所得税。
4. 补缴或退还多余部分根据纳税申报表和税务机关的核定结果，企业需要对应补缴或者退还多余部分的企业所得税。
2024年所得税心得范本(2篇)
2024年所得税心得范本—所得税一、引言作为一名财务管理专业的学生，从大一到大四，从《基础会计学》到《高级会计学》，经历了从入门到慢慢细化深入的过程，我对会计这门专业课程也有了更为深刻的理解，对其中部分重要的章节内容也有了自己的看法。
其中，所得税这一章是我个人最为感兴趣，也是觉得最难以深化理解的，所以也投入了比其他章节更多的时间，用来认真细致地理解所得税，进行所得税的相关练习。
二、对于会计学的理解大一时候，作为新生，之前接触到的知识太少，知识面也很窄，理所当然地认为，会计就是记账、算账、报账，就是和钱有关的经济活动。
而现代会计的概念应是：会计是经济管理的重要组成部分，它以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
掌握好最基础最核心的概念，是学习会计学的关键，这是我四年来学习这门课程的体会。
三、对于所得税的理解所得税与我们每个人息息相关。
真正理解这句话是在接触了会计学之后。
在之前的生活中，我并不理解____所得税会与我们每个人都有关联，觉得这只是大人，也就是经济独立的成人才会关心的问题。
在学习了会计学的一系列课程后，才了解，所得税有许多种类，包括个人所得税、企业所得税等等，其计税的方法也是多种多样，而且随着时代不断进步，会计准则的更新，所得税的计税基础也在不断地变化着，以求能更加贴合实际。
所得税是指以纳税人的所得额为课税对象的各种税收的统称。
税法规定的所得额，是指纳税人在一定时期内，由于生产、经营等取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。
会计中对所得税的处理是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定的账面价值来计税，与税法规定的计税基础有差异，由此产生了应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，分别确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
关于所得税心得（2篇）
关于所得税心得所得税是国家对个人和企业所获得收入征税的一种税收制度。
与其他类型的税收不同，所得税直接涉及到个体与国家之间的经济关系，因此对于个人和企业来说，了解和掌握所得税制度以及相关政策是非常重要的。
在了解所得税的相关知识和政策后，我对所得税有了一些心得体会，包括以下几个方面。
第一，了解所得税的法律条文和政策对于个人和企业来说是非常重要的。
所得税的征收与征纳渠道、税率、税务机构等方面相关，而这些具体细则通常都在法律条文或者相关政策中进行规定。
个人和企业要想遵守所得税法律法规，就必须先了解这些具体规定。
因此，对于我们来说，深入学习所得税法律法规以及熟悉相关政策是非常重要的。
第二，掌握所得税的减免和优惠政策是可以减少税负的重要途径。
所得税的减免和优惠政策通常是国家为了鼓励和扶持特定领域或者特定群体而设定的，比如对于中小微企业的税收减免政策，对于科研和技术创新企业的税收优惠政策等。
因此，只有了解和掌握所得税的减免和优惠政策，个人和企业才能充分利用这些政策，降低所得税负，实现税收优惠。
第三，规避所得税风险是个人和企业应注意的问题。
在纳税过程中，存在一些不同的风险，比如税收规避、避税手段不当、虚构交易等。
避免所得税风险需要个人和企业提高风险意识，加强内部税务管理，合法合规经营，并定期进行税务风险评估和风险控制。
此外，个人和企业还可以借助税务机构的相关咨询服务，确保自己在税收管理方面的合规。
第四，税收合规是个人和企业应当遵守的原则。
税收合规是指个人和企业根据国家税收法律法规，按时、足额地缴纳应纳税款，并按照要求报送相关纳税资料。
税收合规是一个公民或者企业的基本义务，也是一个国家和社会对公民和企业的信任和认可。
只有遵守税收合规原则，个人和企业才能赢得良好的税务信用，享受相应的税收优惠政策，更好地发展经济事业。
第五，税收知识的普及和教育是非常重要的。
个人和企业在面对复杂的税收制度和政策时，往往会出现一些理解和操作上的困难，因此，税务部门应加强税收知识的普及和教育，提供相关的培训和指导，帮助个人和企业更好地了解和掌握税收知识，提高纳税人的税收素质。
企业所得税实训心得
企业所得税实训心得1. 哇塞，这次企业所得税实训可真是让我大开眼界啊！就像走进了一个全新的税务世界。
比如说，在计算各种扣除项目的时候，我才真正明白每一项规定都不是随便定的呀！这心得可太多了，我知道了要仔细再仔细，不然一个小失误可能就会带来大麻烦呢！2. 嘿，企业所得税实训真不是盖的！就好比一场刺激的冒险。
记得有一次和同学一起讨论一个复杂的案例，那激烈程度不亚于辩论赛啊！通过这次实训，我深刻体会到团队合作的重要性，大家一起探讨才能把问题搞清楚嘛！3. 哎呀呀，企业所得税实训让我又爱又恨呐！像解一道超级难的谜题。
我碰到过一个怎么都算不对的地方，急得我抓耳挠腮的，后来还是在老师的指导下才恍然大悟，这感觉真奇妙啊！我觉得以后遇到问题可不能轻易放弃，要多想想办法。
4. 哇哦，企业所得税实训真的很有意思啊！仿佛在税务的海洋里遨游。
实训中看到那些复杂的税法条款，一开始真的觉得好难啊，但慢慢学下来，发现自己也能掌握，这多有成就感啊！我认为只要肯努力，没什么能难倒我们的。
5. 嘿哟，企业所得税实训给我上了生动的一课！就像给我敲了一记警钟。
有次我粗心大意犯了个小错，被老师指出来了，可把我羞得呀！这让我明白做事情一定要认真仔细呀，可不能马马虎虎的！6. 哇，企业所得税实训简直让我着迷啊！如同进入了一个神秘的领域。
在分析各种税务筹划方案的时候，真的感觉自己像个小专家一样呢！通过这次实训，我知道了知识就是力量，要不断学习才行。
7. 哎呀，企业所得税实训真的太有挑战性了！好像攀登一座高峰。
记得有一次为了搞清楚一个难点，我连续几天都在研究，这过程虽然辛苦，但最后搞懂的时候，那开心劲儿别提了！我觉得这种挑战能让我成长得更快。
8. 哇啦，企业所得税实训让我感触颇深啊！就似打开了一扇新的窗户。
和同学们一起讨论案例，分享各自的想法，那场面可热闹了！我意识到交流和分享是多么重要，可以让我们互相学习进步。
9. 嘿呀，企业所得税实训可真是让我收获满满啊！仿佛挖到了宝藏。
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企业所得税学习体会
篇一：所得税汇算培训心得
企业所得税汇算清缴培训心得
——刘艳伶
11月18日至19日，我在大连参加纳税人俱乐部讲座，讲课主题是《汇缴空间
与证据链——大变革时代下的汇算清缴》。
201X年国家税务全新汇缴管理背景下，诸多促增长、调结构的典型刺激性政策应运而生。
41张全裸式申报表填报、政府简政放权下“权力清单式优惠管理”，在迎接大数据时代的征管变革中，
顾老师针对如何管控风险并依法降低税负提出了很多合理性的建议，并针对国
家的新税收政策作出了解读和分析。
这次培训共有如下8个专题：
1、经济转型对201X年企业汇算清缴的冲击；
2、201X年税收征管制度改革给纳税人带来的空间和风险；
3、修订后的新所得税申报表对201X年汇算的影响；
4、201X年新税收政策对所得税汇算的影响；
5、所得税收入主要问题的界定及疑难事项处理；
6、所得税成本费用税前扣除的主要问题及疑难事项处理；
7、资产税务处理所得税汇算清缴操作与调整应对；
8、汇算清缴证据链管控。
其中我觉得最精华的内容是税务稽查中曝光率超高的税务风险点及预防方法。
主要针对企业所得税汇算中对收入类、扣除类项目的一些处理方法进行提醒。
这为我们以后的财务工作起到了指导的作用，审视以前对业务的分类处理，有
很多涉及差旅费、培训费、招待费和业务宣传费的界定其实都留有一定的空间，根据公司当年盈利情况可适当调整业务的分类。
对于汇算清缴证据链的管控，过去的一年里，我公司存在太多证据不充分的现象，税务总局对税收的要求就是“以票管税”，通过检查发票使用情况来监督
企业的纳税情况。
正所谓“查税必查票”、“查账必查票”、“查案必查票”，201X年我们将继续加大发票的审核力度，以审核发票作为重中之重，监督各部
门做好报销事宜，争取使合同流、资金流、货流和发票流统一。
篇二：企业所得税学习心得
友情提醒：本学习心得仅是云中飞个人观点，仅供参考，不构成任何复习建议，任何人凭此复习造成考试成绩不理想，云中飞概不负责。
第七章企业所得税稽查方法学习心得
云中飞整理
本章主要介绍企业所得税的一般规定、收入总额、扣除项目、资产税务处理、
税收优惠及应纳税额的政策依据、常见涉税问题及其主要检查方法等内容。
通
过本章的学习，有助于稽查人员熟悉企业所得税的有关法律法规，了解企业所
得税的主要涉税问题，掌握企业所得税的检查方法和技巧。
第一节企业所得税的一般规定
一、纳税人
1在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为
企业所得税的纳税人。
（云中飞心得：注意不是负税人）
二、扣缴义务人
1对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
（《企业所得税法》第三十七条）
（云中飞心得：关键是扣缴时间的把握）
四、适用税率
（一）法定税率
1企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得企业所得税法第三条第（三）款规定所得，适用税率为20%。
（《企业所得税法》第四条）
2符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
（《企业所得税法》
第二十八条）（云中飞心得：注意，由于出书的时候，高新技术企业的标准还
没有出台，因此，不必复习高新技术企业的标准）
（二）过渡性优惠税率
（1）自201X年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业（云中飞心得，例
如特区内的外资企业），在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。
其中：
享受企业所得税15%税率的企业，201X年按18%税率执行，201X年按20%税率
执行，201X年按22%税率执行，201X年按24%税率执行，201X年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，201X年起按25%税率执行。
（2）自201X年1月1日起，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限
从201X年度起计算。
实行减半征税，即201X年按18％税率计算的应纳税额实行减半征税，201X年
按20％税率计算的应纳税额实行减半征税，201X年按22％税率计算的应纳税
额实行减半征税，201X年按24％税率计算的应纳税额实行减半征税，201X年
及以后年度按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。
五、纳税地点
2实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，
六、纳税时限
实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法
清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
3企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五
日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年
度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算
清缴，结清应缴应退税款。
4扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所
在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
第二节企业收入总额的检查
企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
具体包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
对企业
各项收入总额的检查，主要检查收入总额确认和计量的真实性、准确性、完整性。
一、政策依据
1企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则（云中飞心得：权责发生
制为原则是企业所得税的灵魂），属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收
付，均不作为当期的收入和费用。
《企业所得税法实施条例》和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（《企业所得税法实施条例》第二十五条）
云中飞心得：视同销售是个重点，100%要考的，视同销售的考点是：
（1）资产的内部处置不用视同销售
（2）视同销售是计提招待费、广告费的基数。
（3）视同销售的计税基础发生了变化
A不具有商业性质的视同销售
例如，某内资企业在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万，对外含税价117万，则
借：在建工程87
贷：库存商品70
应交税费—应交增值税（销项税额）17
这里需要强调的是，如果是201X年，计税基础是117（100+17）
B具有商业性质的视同销售
例如，某汽车将生产成本70万，对外含税价117万的汽车用于非广告赞助。
借：营业外支出117
贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本70
贷：库存商品70
这时，会计与税法一致，不需要纳税调整。