出口免税是否等于退税率为零
出口货物退税会计讲解
• 抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零 部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内 销货物的应纳税额；
• 退税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的 进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税 。
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• 1、贸易性的出口货物。对于非贸易的出口货物（如捐赠品、不作 销售的展品、样品以及个人在国内购买自带离境的货物等），不能 办理出口退税。
• 2、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或国外 政府贷款采用国际招标方式，国内企业中标或国外企业中标后分给 国内企业销售的货物，可以比照出口货物，实行免、抵、退税管理 方法。但是出口原油、柴油以及援外出口货物等不享受出口优惠政 策。天然牛黄、麋香、铜及铜基合金、白金等国家则禁止出口。
• 2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品， 约占海关税则中全部商品总数的37％。经过这次调整以后，出口退税 率变成5％、9％、11％、13％和17％五档。
• 2008年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出 口退税率由11％提高到13％；部分竹制品的出口退税率提高到11％ 。
<未抵扣完的进项税额时
则:应退税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退 税率
结转下期抵扣进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应 退税额
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应退税额＝
普通发票所列含税额 1＋征收率
×退税率
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出口退税“免、抵、退”的简单理解
出口退税“免、抵、退”的简单理解出口退税（ExportRebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。
1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。
“免、抵、退”计算办法的解释一、含义免，是指出口环节免征增值税；抵，是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税；退，是指未抵顶完的进项税可以退。
二、解释1、制定和实行“免、抵、退”办法的目的有二：一是为了缓解出口退税的压力；二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。
2、我们以一个例子来作说明“免、抵、退”办法是怎么产生的以及政府实行这个办法的原因：A、资料：假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。
产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。
企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。
假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。
B、如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万C、政府实际的想法及其对策第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。
进出口免抵退税的计算方法【会计实务精选文档首发】
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进出口免抵退税的计算方法
免抵退是日常会计处理上的难点，特别是一些中小企业对于免抵退的会计处理极不重视，尽管纳税申报过程中不存在偷税漏税的行为，但是不规范的会计核算，将无法真实反映企业的财务状况。
因此本文结合具体案例，从实务角度分析了进出口企业免抵退税的计算方法及会计处理，为企业日常进行出口免抵退的会计处理提供借鉴。
出口退税就是对出口商品实行零税率，主要是让我国的出口商品以不含税的价格进入国际市场。
其中免抵退税就是出口退税的一种方式。
根据我国税法的规定，免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应退还的进项税额，抵减内销货物的应纳税额；退税，是指生产企业出口自产货物在当月内应退还的进项税额大于内销货物的应纳税额时，对未抵减完的进项税额部分予以退税。
一、免抵退税的计算方法
免抵退税的计算方法主要有两种：
（一）出口企业的全部原材料都来自于国内
免抵退税的计算主要分为五个基本计算步骤：第一，计算不得免征和抵扣税额。
公式：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率出口退税率）；第二，计算当期应纳增值税额。
公式：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期期末留抵税额；第三，计算免抵退税额。
公式：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×。
出口货物免税不退税的规定
出口货物免税不退税的规定
出口货物免税不退税的规定
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
（个人理解：因为出口享受免税，即出口免征增值税，那么进项税金也不可以抵扣，不征不抵，但是对所得税有影响）
一、下列企业的出口货物，除另有规定外，给予免税，但不退税：
１、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
２、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不退税。
但对规定列举的１２类出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税
３、外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税
（个人理解：小规模有关的，除特殊规定外只可免税不退税，因为小规模不涉及进项税抵扣的问题。
疑问是，２、里面如果外贸企业从小规模纳税人购进并取得小规模纳税人从税务机关开具的增值税专用发票是否可以退税呢）
二、下列出口货物，免税不退税
１、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税２、避孕药品和用具，古旧图书，内销免税，出口出免税
３、出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。
其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税
４、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税５、国家规定的其他免税货物，如：农业生产者销售的自产
农业产品、饲料、农膜等
免税产品不得抵扣进项税。
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解出口退税计算实例详解在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。
正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前，在实务上,出口退税在销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种超低税率”即征税率（17%、13%与退税率（各货物不同之差，即税法规定的出口退税不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行免、抵、退”办法。
免、抵、退”的含义如下：免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来，免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：（一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价W外汇牌价冬出口货物征收率出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物征收率出口货物退税率相关会计处理为:根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出（二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额■（当期进项税额■当期免抵退税不得免征和抵扣税额•上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少,还要进行计算比较。
（三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇牌价X出口货物退税率•免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额二免税购进原料价格X出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格 =货物到岸价+海关实征关税和消费税（四确定应退税额和免抵税额1、若应纳税额为零或正数时，即:没有留抵税额，当期应退税额为零;免抵税额= 免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
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出口免税不等于退税率为零【会计实务优秀文档】
出口退税是将出口货物在国内生产、流通环节缴纳的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业的一种税收管理制度，是一国政府对出口货物采取的一项免征或退还国内间接税的税收政策。
目前，我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：
出口免税并退税，出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还，现行的出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等几档；
出口免税不退税，出口免税与上述含义相同。
出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物本身就不含税，也无须退税。
出口免税有一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种情况。
出口不免税也不退税：出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征收，出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款，出口退税率为零适用这一政策。
出口货物退税率为零和出口免税同样是企业商品出口以后得不到退税款，但是二者之间存在着很大的区别，出口免税主要适用于生产企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。
即企。
出口退税全面解读
出口退税全面解读出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。
其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。
需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。
一、基本概念出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
出口退税，实际是出口免、退税。
由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。
值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。
所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。
原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
二、核心理念对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。
国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。
企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。
出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。
原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。
公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
零税率原则：征多少，退多少。
国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。
所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。
增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。
出口货物退免税的基本原理
{财务管理税务规划}出口货物退免税的基本原理第一节出口货物退（免）税的概念一、出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税指对报关出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
它是国际贸易中通常采用并为各国接受的,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
从下面几点进行分析：1、在国际贸易中，由于各国税制不同而使货物的含税成本相差很大，这样会导致出口货物在国际市场上难以竟争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竟争力。
2、依据税法理论，税收以税负是否转嫁为标准分为直接税和间接税，习惯上把税负直接由纳税者本人承担的税收（如所得税）称为直接税，把纳税者缴纳的税款，通过价格等手段转嫁给消费者承担的税收称为间接税（如增值税、消费税）。
间接税有价内税和价外税两种形式，价内税指税金包括在货物价格内，对含税价格征收的一种税；价外税是指税金不包括在货物价格内，对不含税价格征收的一种税。
不论是价内税价外税，均可以实行税负转嫁。
所以间接税虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收。
而出口货物并未在国内消费，间接税无法按照国内的转嫁规律转嫁出去，因此，在实行间接税的国家和地区，对出口货物免征或退还在国内已缴纳的间接税。
现举例说明：某一文具生产企业生产水笔出口，它使用的塑料是向塑料公司购入，每吨10000 元。
现购入塑料10 吨，塑料公司开给文具企业的增值税专用发票是这样的：金额100000 元，税额17000 元，价税合计117000 元。
文具企业付出的资金是价税合计117000 元。
税额17000 元是塑料公司的销项税额，它依法进行申报纳税，但税金是由文具企业购买塑料时支付给塑料公司，也就是说，塑料是文具公司消费的，增值税也转嫁给文具公司，由文具公司负担。
现文具公司将水笔出口，无法按前面所说的办法把增值税转嫁出去，国家为了鼓励出口，就把文具公司已承担的增值税给退还。
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出口免税是否等于退税率为零
出口退税是将出口货物在国内生产、流通环节缴纳的、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业的一种税收管理制度，是一国政府对出口货物采取的一项免征或退还国内间接税的税收政策。
目前，我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：
出口免税并退税，出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节;出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还，现行的出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等几档;
出口免税不退税，出口免税与上述含义相同。
出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物本身就不含税，也无须退税。
出口免税有一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种情况。
出口不免税也不退税，出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征收，出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款，出口退税率为零适用这一政策。
出口货物退税率为零和出口免税同样是企业商品出口以后得不
到退税款，但是二者之间存在着很大的区别，出口免税主要适用于生产企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。
即企业首先应将出口收入。