9第九章 商业银行财务管理
商业银行财务管理
商业银行财务管理引言商业银行作为我国金融体系的重要组成部分，其财务管理对于银行的稳健经营和持续发展具有至关重要的作用。
本文档旨在详细阐述商业银行财务管理的各个方面，包括财务管理的基本原则、主要内容、管理工具与方法，以及监管要求等，为广大商业银行从业者提供一份全面的财务管理指南。
一、财务管理基本原则商业银行财务管理应遵循以下基本原则：1. 合规性原则：商业银行财务管理应严格遵守国家法律法规、监管要求及内部管理制度。
2. 风险控制原则：商业银行财务管理应充分考虑各类财务风险，采取有效措施进行风险识别、评估和控制。
3. 效益最大化原则：商业银行财务管理应以提高资本使用效率、实现股东价值最大化为目标。
4. 信息透明原则：商业银行财务管理应保证财务信息的真实性、准确性和及时性，提高财务透明度。
二、财务管理主要内容商业银行财务管理主要包括以下几个方面：1. 资本管理：包括资本充足率监管要求、资本筹集、资本分配等方面。
2. 预算管理：包括预算编制、预算执行、预算监控和预算调整等方面。
3. 资产负债管理：包括资产配置、负债结构优化、资产负债匹配等方面。
4. 成本管理：包括成本预算、成本控制、成本效率等方面。
5. 利润分配管理：包括利润分配政策、利润计算、利润分配等方面。
6. 财务报告与分析：包括财务报告编制、财务指标分析、财务状况评价等方面。
三、财务管理工具与方法商业银行财务管理可采用以下工具与方法：1. 财务分析工具：包括比率分析、趋势分析、现金流量分析等。
2. 财务预测方法：包括趋势预测、因果预测、时间序列预测等。
3. 风险管理工具：包括信用风险管理、市场风险管理、操作风险管理等。
4. 财务决策方法：包括投资决策、融资决策、分红决策等。
四、监管要求商业银行财务管理需遵循以下监管要求：1. 遵循《企业会计准则》等相关会计准则。
2. 符合银监会关于资本充足率、流动性比率等监管要求。
3. 按照税法规定进行税务筹划与管理。
商业银行财务管理
投资者可以通过制度规范、章程约定等方 式，将投资者财务管理职权全部或部分授 予经营者；
金融企业按规定可以向其控股的企业委派 或推荐财务总监
5.资本充足率、偿付能力充足率
商业银行业务的金融企业,资水充足率不得低于8％,核心资本充足率不得低于4% 从事保险业务的金融企业，偿付能力充足率不得小于100％。 从事证券业务的金融企业，净资本与负债的比例不得低于8％。 从事信托投资业务的金融企业，其固有财产对同一借款人及其关系人的授信及投资
3.财务管理工作的管辖和登记
《规则》第4条规定： “各级人民政府财政部门(以下简称财政部门)
依法指导、管理和监督本级金融企业的财 务管理工作。”
3.1财务管理工作的管辖
国务院及其部门、直属机构出资金融企业的财务管理工作，由财政部 直接负责
省、市、县级人民政府及其部门、机构出资金融企业的财务管理工作， 相应分别由省、市、县级人民政府财政部门负责
余额不得超过自身资本净额的10％；对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身 资本j争额的50％。 主营担保业务的企业，对单个客户提供的担保责任金额最高不得超过自身实收资本 的10%；担保责任总额一般不超过自身实收资本的5倍，最高不得超过10倍。 从事金融租赁业务的金融企业，拆入资金余额不得超过资本总额的100％；资本总 额不得低于风险资产总额的10％ 属于财务公司性质的金融企业，资本充足率不得低于10％；拆入资金余额不得超过 资本总额的100％。
不同级次政府及其部门、机构均出资金融企业的财务管理工作，已明 确的，按规定办理，未明确的，由出资额相对多的一级人民政府财政 部门负责
各级人民政府及其部门、机构没有出资，或者出资额不致其占控股地 位的金融企业，按照相应的行政管理级次确定金融企业财务管理工作 的管辖。
商业银行财务管理
商业银行财务管理随着全球经济一体化的深入发展，商业银行的财务管理日益成为业界的焦点。
商业银行财务管理不仅涉及日常运营的各个方面，还涉及到风险管理和业务增长等关键问题。
本文将探讨商业银行财务管理的各个方面，包括风险管理、资本管理、投资组合管理以及监管合规等。
一、风险管理商业银行财务管理的核心是风险管理。
在复杂多变的金融市场中，有效的风险管理对于银行的生存和成功至关重要。
商业银行应建立完善的风险管理机制，包括信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险等。
在实践中，银行应通过数据分析和模拟测试等方式，准确评估各类风险，并制定相应的应对策略。
二、资本管理资本管理是商业银行财务管理的另一个重要方面。
银行需要保持足够的资本以应对潜在的风险，保护客户资金的安全。
资本管理不仅包括资本的筹集和运用，还包括资本结构的优化和资本效率的提高。
在资本管理中，银行应积极探索新的融资渠道，提高资本使用效率，降低资本成本，为银行的可持续发展提供有力支持。
三、投资组合管理投资组合管理是商业银行财务管理的又一重要环节。
面对激烈的金融市场竞争，银行需要通过对资产和负债进行合理配置，以实现风险和收益的平衡。
投资组合管理应基于银行自身的特点和市场环境，通过优化投资组合的结构和收益曲线，提高投资组合的稳定性和盈利能力。
四、监管合规商业银行财务管理还必须遵守各项监管要求。
随着金融市场的不断发展和监管政策的不断更新，银行需要密切监管政策的变化，及时调整财务管理策略，确保合规经营。
此外，银行还应加强与监管部门的沟通与合作，以便更好地理解和执行相关政策。
五、财务管理系统的现代化为了更好地支持商业银行的财务管理，必须不断推进财务管理系统的现代化。
现代化的财务管理系统可以帮助银行实现财务数据的集中管理和分析，提高财务管理的效率和准确性。
此外，通过引入人工智能、大数据等先进技术，现代化的财务管理系统还可以帮助银行实现预测和决策支持，提高银行的竞争力和适应能力。
商业银行财务管理
摘要商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。
随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强,国有银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。
但受以前宏观财务管理体制以及商业银行自身经营特点的影响，我国商业银行财务管理的体系建设一直比较落后，在具体的实务操作中存在财会不分的现象，把会计要素的确认、计量、财务报告分析、会计信息的质量管理等工作视同财务管理来对待。
随着市场经济的深入，以股份制为特征的现代商业银行已成为商业银行的主导模式，以货币市场和资本市场为主的金融市场体系逐步形成并日趋完善。
在这种情况下，商业银行有了适于财务管理发展的内部机制和外部环境，有必要完整构建财务管理体系，以充分发挥财务管理的功能，更好地满足经营管理的需要。
本文拟对我国现代商业银行财务管理存在的问题及对策作一探讨。
关键词：财务管理；问题；对策目录一、我国现代商业银行财务管理存在的问题 (1)（一）财务决策与约束机制不健全 (1)（二）信贷风险防范意识不强 (1)（三）财务管理工作存在“重算轻管”的现象 (2)（四）财务管理工作长期实行“分级核算”的方法 (2)（五）财务管理数据信息电子化建设落后 (2)（六）成本管理处于粗放管理阶段，成本核算方法简单 (2)（七）财务管理人员业务能力、管理水平较低 (2)（八）缺乏有效的监控预警体系 (2)二、完善我国现代商业银行财务管理的对策 (3)(一)协调财务管理模式与公司发展战略 (3)(二)加强商业银行资金的统一调度和管理 (3)(三)探讨与国际管理接轨的财务指标考核体系，进一步提高竞争实力 (3)(四)全面创新银行财务管理机制，推行财务资源分配体制的改革 (4)(五)倡导商业银行“业务伙伴”的财务管理理念，大力支持业务发展 (4)(六)建立高度集中的管理信息系统，为构建财务管理体系打下坚实基础 (5)(七)实行商业银行“扁平化”财务集中管理模式，优化资源配置 (5)(八)大力推行分级分类管理，推进全面成本管理 (6)(九)适应经营管理需要，培养一批素质高、业务能力强的财务管理人才 (6)(十)确立“股东财富最大化”的财务管理目标 (7)（十一）逐步建立有力的财务监控和预警体系 (7)参考文献 (8)浅谈现代商业银行财务管理中存在的问题及对策商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。
第09章 商业银行财务管理
（2）营业收入的种类 ①利息收入 ②金融机构往来利息收入
③手续费收入
④汇兑收益 ⑤其他营业收入 上述营业收入可以简单地分为利息收入和非利息 收入两大类。随着中间业务和表外业务的发展，银 行的非利息收入正不断增加，
9.2.2 银行营业收入的管理 (1) 利息收入的管理 由于我国目前实行银行、证券、信托、保险分业经 营，商业银行的营业收入主要集中在利息收入方面。 在内部控制方面需要建立放贷本息回收责任制，同时 还要采取如下财务管理办法。 ① 优化资产结构 利息收入是靠商业银行的生息资产带来的，要增加 利息收入，就必须优化资产结构。 第一，减少非生息资产。 第二，选准贷款投向。
⑥ 银行内部各单位之间的财务关系。
⑦ 银行与其行员之间的财务关系。
9.1.2 银行财务管理原则 财务管理的原则是银行财务管理工作必须遵循的 准则。原则是从银行理财实践中抽象出来的并在实践 中证明是正确的行为规范，它反映银行理财活动的内 在要求。商业银行财务管理的原则可以概括为： (1) 经营效益原则。在财务管理中，一切经营活 动的开展，都要以效益为中以，合理配置并充分利用 各种经济资源，力求以最少的成本获得最大的收益， 这就是经营效益原则。
（2）银行成本控制 ① 银行成本控制的含义 银行成本控制有广义和狭义二种解释。狭义的成本控 制是指在资金经营活动过程中，对各项费用的发生按照 一定的原则，采用专门的方法，进行严格的计量、监督、 指导和修正，以保证实现原定的成本目标。这种控制的 重点在于严格按照确定的标准进行把关，并根据已发生 的偏差来调整和指导当前的实际行动，即通常人们所说 的“日常成本控制”。
（2）银行财务关系
银行的财务活动是在社会环境中进行的，无论 是资金的筹集活动、投资活动，还是利润分配活动， 都必然会与各有关方面发生经济关系。银行在组织 财务活动过程中与各方面发生的经济关系称为财务 关系。
商业银行的财务管理
资产是商业银行经营活动中所涉及的各项经济资源，包括现金、存放中央银行款 项、存放同业款项、各项贷款、固定资产等。这些资产是商业银行开展业务和实 现盈利的基础。
资产的采购与处置
总结词
商业银行在采购和处置资产时需遵循相关法律法规和内部规章制度，确保资产的安全、完整和效益。
详细描述
商业银行在采购资产时应进行市场调研和风险评估，选择优质供应商和产品，确保资产的质量和效益 。在处置资产时，应进行合理的估价和处置方式的选择，防止资产流失和损失。
财务趋势分析
01
02
03
比较财务报表
通过比较不同时期的财务 报表，分析银行财务状况 的变化趋势。
财务比率趋势分析
通过分析财务比率的变化 趋势，评估银行财务状况 的改善或恶化。
敏感性分析
分析不同因素对银行财务 状况的影响程度，预测未 来的发展趋势。
财务综合分析
杜邦分析法
通过分解和分析股东权益 回报率，评估银行的盈利 能力及其构成。
资本的筹集与管理
资本的筹集
商业银行可以通过发行股票、吸收存款、发行债券等方式筹 集资本。
资本的管理
商业银行应合理配置资本，优化资本结构，提高资本使用效 率，同时应定期评估和调整资本充足率，确保满足监管要求 。
04
商业银行的资产管理
资产的定义与分类
总结词
资产是商业银行拥有或控制的，预期能给银行带来经济利益流入的资源。资产主 要分为流动资产、长期投资、固定资产等。
商业银行应设定适当的风险限额，对 超过限额的业务进行严格的审批和控 制。
市场风险管理策略
商业银行应采取有效的市场风险管理 策略，包括识别、计量、监测和控制 市场风险，以降低潜在损失。
商业银行财务管理
商业银行财务管理是一门综合性的学科，与银行各项业务密切相关，是银行 业管理的核心之一。
管理的重要性
商业银行财务管理可以保证银行的正常运营，确保风险控制，合理地利用资本，提高竞争力，达到银行整体利 益最大化的目的。
风险控制
保障银行资产安全，避免不 良贷款和投资造成的损失。
竞争力提升
通过财务管理，提高业务管 理效率和客户服务质量，增 强银行市场竞争力。
报表分析和解读
资产负债表
• 看银行的主要资产构成， 是否具有多样性
• 分析银行股本、长期负 债和短期负债比例，折
• 算资流产动 与性 负债的匹配程度 和利息敞口风险把控
利润表
• 核实利润总额，获得银 行全年经营状态
• 检查银行成本结构，了 解银行收入与费用的来
• 源分析国家政策、同业竞 争和银行业务发展趋势 的影响
利益最大化
实现资本的最优配置和资金 的最大利用效益，使银行整 体利益最大化。
目标
实现盈利
银行必须通过财务管理，实现日 常经营活动的盈利，确保业务稳 健运行。
与客户建立稳定关系
银行的客户关系管理需要财务部 门在资金、授信和服务方面支持 业务部门。
提高决策支持
财务管理部门的决策支持，有助 于银行领导能够更好地制定公司 战略。
财务管理流程
1
预算编制和执行
编制和执行银行资金、收入和支出等预算计划，对业务开展进行经济合理性审批。
2
会计核算和报告
根据财务报表标准规定，编制会计报表并进行审计工作。
3
内部控制和审计
制定一系列风险控制和管理规范，定期开展内部审计工作。
4
风险管理
建立银行风险管理体系，根据风险管理监管要求，开展风险识别以及控制工作。
商业银行财务管理
现金流量表
01 现金流量表是反映商业银行在一定时期内 的现金流入和流出的财务报表。
02
现金流入主要包括吸收存款、向中央银行 借款、同业拆入等。
03
现金流出主要包括发放贷款、购买投资等 。
04
现金流量表有助于分析者了解商业银行的 流动性状况和偿债能力。
其他相关报表
• 其他相关报表包括股东权益变动 表、经营业绩比较表等，这些报 表有助于投资者了解商业银行的 财务状况和经营成果的变化情况 。
03
商业银行的资本管理
资本的定义和种类
资本的定义
资本是商业银行开展业务和承担风险的基础，是保障银行正常运营和发展的关 键要素。
资本的种类
根据用途和性质，商业银行的资本可分为核心资本和附属资本。核心资本包括 股本、盈余公积等，是银行承担风险的主要资金来源；附属资本包括次级债务 、可转债等，主要用于补充核心资本。
流动性风险
由于资金不足或筹资困难而无法满足正常运营和偿债需求 的风险。识别方法包括分析资金流入流出情况、资产负债 匹配状况等。
财务风险的评估和测量
风险敞口
衡量某一金融工具或资产的风险大小，通常 以金额或比例表示。
风险价值
在一定置信水平下，某一金融工具或资产在 未来特定时间段内的最大可能损失。
压力测试
其他资产管理
不良资产处理
商业银行需要建立不良资产处理机制，对不良资产进行及时处置和化解。
抵债资产管理
商业银行需要建立抵债资产接收、保管、处置等管理制度，确保抵债资产的安全和有效利用。
05
商业银行的成本管理
成本的定义和种类
成本的定义
成本是指商业银行在提供金融服务、开 展经营活动过程中所消耗的资源的货币 表现。
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第九章 商业银行财务管理
第二节 商业银行绩效评估
一、绩效评价体系 盈利性指标 流动性指标 风险指标 清偿力及安全性指标
第九章 商业银行财务管理
（一）盈利性指标：盈利性指标衡量商业银行运 用资金赚取收益的能力。两个核心的盈利性指标 是股本收益率和资产收益率，再辅以其它派生的 财务比率指标可以较好的分析银行的获利能力。
★存放同业的活期存款：主要用于同业业务往来的 需要；
★托收中存款项：这是指存入中央银行或同业、联 行的支票，但资金末到达其帐上
第九章 商业银行财务管理
（ 2 ）证券投资——银行拥有的生息资产 它主要有两个作用，一是保持流动性，二是取得盈
利。
证券投资包括短期证券投资和长期证券投资。
短期证券投资主要包括国库券
第九章 商业银行财务管理
(一)收入部分
银行收入由三部分组成：一是利息收入，二是手续 费收入，三是其他收入。
1．利息收入——银行收入的最主要来源 （1）发放贷款利息、费用收入
（2）证券投资利息收入
（3）其他利息收入
2．手续费收入。
3．其他营业收入。包括信托收入、租赁收入、证 券销售(或发行)的差价收入、同业往来收入及其他 各种非利息的营业收入。
第九章 商业银行财务管理
（二）支出部分 1、利息支出： （1）存款利息支出 （2）借款利息支出 2、提取贷款损失准备 3、非利息支出 （1）工资与福利：所有支付给职工或雇员的费用总
额 （2）使用费用开支。包括房屋和设备的折旧费、办
公室或机器的承租费用以及房屋和设备的纳税等。 （3）其他营业费用。包括其他的营业开支杂项，如
第九章 商业银行财务管理
二、银行损益表的结构和内容
损益表是用来反映一家银行在报告期收入、支出 、税金、利润等情况的报告。通过对损益表的分 析，可以了解本行的经济效益和盈亏情况，分析 利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。
损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。 在编制时依据收入、支出的性质分类编制。
第九章 商业银行财务管理
2、负债项目
（1）存款——商业银行的主要资金来源 一般占其负债总额的70％以上。
（2）借款——银行的又一类资金来源
★短期借款:在全世界银行体系中，欧洲美元借款是 银行短期借款的主要来源。
★长期借款:商业银行的长期借款包括从国内外金融 市场上借入的长期资金，以及发行的长期资本债券 。发行长期资本债券通常会用房地产作抵押，资金 用于更新机器设备或建设新的楼宇。商业银行还发 行债务股本混合性融资工具以获得长期资金。
1、税前营业利润＝营业收入－营业支出 2、税后营业利润＝1－营业税额 3、利润总额＝2＋投资收益＋（营业外收入－营业外支出） 其中：投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于
其他企业所获取的报酬。 4、净利润＝3－所得税额
第九章 商业银行财务管理
三、银行现金流量表的结构和内容 现金流量表按等式"现金来源增加 = 现金运
第九章 商业银行财务管理
因此，对银行经营业绩的分析更为重要的是对盈 利能力的分析。改善银行盈利能力的途径主要有 三个：一是改善负债结构，降低付息负债总的利 息支付水平；二是改善资产结构，通过适当的资 产组合，增加有息资产的收益水平；三是提高其 他业务收入，增大银行总体盈利规模。
第九章 商业银行财务管理
贷款损失准备金：是银行准备用于弥补贷款损失的 专项储备金，银行可依照税务当局的规定在税前提 留这种准备。
（4）固定资产——非盈利资产
★主要是指银行房产和设备
第九章 商业银行财务管理
★这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而 一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至 为零。
（5）其他资产：不宜单独列出的项目。 如不纳入合并报表的银行子公司的资产等。
衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产 收益率。其中，资本收益率是银行盈利能力的主 要测量指标，通过与银行业平均资本收益率及社 会平均资本收益率的对比，可以判断一家银行的 盈利水平。但是，资本收益率这一指标没有考虑 杠杆因素的作用。银行可以依赖提高资本的杠杆 作用，也就是用它的资本基础去维持非常大的资 产总额，提高资本收益率。
广告费等。
第九章 商业银行财务管理
(三)利润部分：我国现行会计制度规定，银行利润分为营业 利润、总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支 出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业利润加上投 资收益与营业外收入再减去营业外支出的值。投资收益来自 证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报 酬。净利润等于利润总额减去所得税额。
第九章 商业银行财务管理
（3）其他负债：递延税款、应付项目以及未结清 的银行承兑等。
3、净值 (所有者权益)——银行资产与负债帐面价 值的差额。
★ 在股份制银行其内容包括；优先股、普通股、 资本公积、盈余(公积金)、未分配利润等。
★ 国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、 资本公积、盈余公积和末分配利润。
长期投资主要包括中期证券和长期证券
有的银行还持有少量国内公司债券和外国政府及公 司的债券。
很多国家对银行证券投资有很多限制，如一般不允 许银行投资于股权证券。
第九章 商业银行财务管理
（3）贷款——银行的主要盈利资产
★商业银行贷款以贷款总额和净额分别记录 ★商业 银行贷款净额＝贷款总额－贷款损失准备金－贷款 预收利息
债 3、所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，即先实收
资本，后资本公积、盈余公积，最后是末分配利润
九章 商业银行财务管理
（二）商业银行资产负债表的内容
1、资产项目——资金运用
（1） 现金资产——银行资产中流动性最高的部分
★库存现金：指银行金库里的现钞和硬币；
★在中央银行的存款：主要用于应付法定准备金的 要求；
第9章
商业银行财务管理
第九章 商业银行财务管理
第一节 商业银行财务报表
一、商业银行资产负债表的结构和内容 资产负债表反映银行在某一时点持有或投资的资产负债和
股权资本。 恒等式：资产=股权资本+负债 （一）商业银行资产负债表的结构 1、资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产
，后非流动资产，而非流动资产又再划分为若干大类 2、负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负